Dotazy

Lesní hospod. plán jsme ve 2009 účtovali na 5169, letos ho účtuji jako investici, protože obdržíme dotaci investiční, tak bych si loňské úhrady chtěla převést do investic. Je správný zápis MD 019/ D 406 úhrad za 2009? Letos jsme přeceňovali brožury a pohledy, tak jsem rozdíl v ceně naúčtovala MD 407/ D 132?

Názor, že je vhodné sjednotit evidenci LHP se mi jeví jako správný - lze považovat za změnu metody - souhlasím se zápisem, pokud i loňský LHP měl vyšší pořizovací cenu než 60 tis. Kč - jinak by se zavedl na 018 zápisem 018/078.

Ohledně přecenění brožur a pohledů - zde pozor - pokud jsou již jednou oceněny v pořizovací ceně, tak nemáte právo je přecenit - zboží se jako majetek určený k prodeji nepřeceňuje reálnou hodnotou v souladu s ČÚS č. 701. Opravné položky - snížení ceny na skladě se v roce 2010 k majetku ještě neprovádějí - viz přechodná ustanovení vyhlášky č.  410/2009 Sb. (ty by se však účtovaly - 556 MD/ 185 D - ne k účtu 132.) Nenapadá mě důvod, proč jste udělali přecenění - prosím ještě napište a uveďte důvod.

Dobrý den, obec vystavila 3 faktury firmě za prodej dřeva v celkové hodnotě Kč 331.897,-- Tato firma vystavila obci fa za provedení osvětlení hřiště na koupališti Kč 96246,-- a vodní atrakce na koupališti za Kč 245.485,--, rozdíl Kč 9.834,-- musíme formou zápočtu doplatit. Těmito dvěma fakt.musím povýšit účet 021 0600. Nevím, jak tento případ zaúčtovat: naše fa: 3110100 MD, 6010300 D,3430025 D jejich fa: 321 D, 0210600 MD po zaplacení faktur:2310010 3412 6121 D, 321 MD A nevím, jak zúčtovat zápočet.

Účtování faktur máte dobře. Uhradit dáte nikoliv faktury, ale rozdíl mezi nimi tj. Kč 9 834,- MD 321/D 2310010 3412 6121.  Nakonec budete účtovat o zápočtu: MD 321/D 311 Kč 331 897,- - zde bez rozpočtové skladby.

Vichřice poničila střechu na naší bytovce. Odvoz odpadu a opravu střechy jsem zaúčtovala: 547/321 321/231 3612/ Na jakou položku zaúčtuji škodu (5909) ? Náhrada od pojišťovny: 377/649 231 3612/2322 / 377

Pro odvoz odpadu je vhodnější užití účtu 518 (položka 5169) a pro opravu střechy účet 511 (položka 5171). Nakupujete služby pro odstranění škod. Nejedná se o škody nebo manka ve smyslu účtu 547 a položky 5909 - tu volíme např. pro krádež hotovosti. Účet 547 volíme ne pro nápravu škody, ale pro škodu samotnou, např. při odpisu majetku vlivem škody (příklad -  havarované auto - nelze opravit - vyřazení auta: 547 MD / 022 D)

Účtování přijatého pojistného plnění od pojišťovny máte správně.

Pokud máme pohledávku ke konci roku v EURECH, máme udělat nejprve opravnou položku v pevném kurzu a až poté vypočítat KR, nebo nejprve vypočítat KR a pak navýšit opravnou položku?

MF ČR zatím navrhuje postup - nejprve dopočítat opravnou položku v pevném kurzu a kurzovým rozdílem přepočítat  pohledávku a OP až po dotvoření. Návrh vychází z předpokladu, že KR až ke konci rozvahového dne.

Příklad: doporučený postup dle návrhu MF:

Stav pohledávky k 31.12. 2010   100 EUR, 2 600,- Kč  po splatnosti 270 dní (26,-/EUR pevný kurz) - účet 311

Výpočet opravné položky  -  3*90dní, tj.30% - 30 EUR, 780 Kč - 556/194

K 31.12. KR - kurz 25,50 (např.)  - přepočet pohledávky 311  50,-    563/311; přepočet OP k 31.12. - +30*0,50= 15,-  194/663

Varianta - nejdřív KR, pak OP by vypadala takto:

K 31.12. KR - 25,50 (např.)  - přepočet pohledávky 311  50,-    563/311; nakonec výpočet OP k 31.12. - +30* 25,50=  765,-   556/194

Stav rozvahových účtů  k 31.12. je v  obou variantách shodný (tak to má být) - 311 = 2 550,-; 194 = 765,-

Závěrečná poznámka:

Postup má vliv na strukturu nákladových účtu - doporučená varianta - OP je ve výši 780 Kč, 15 Kč je kurzový zisk; a 50 Kč je kurzová ztráta; v druhém případě je OP ve výši  765,- Kč, a Kurzová ztráta ve výši 50 Kč. Na první pohled se druhá varianta jeví snažší, ale v případě, že by se OP již jen navyšovala jsou oba způsoby pracné stejně. 

Obec je plátce DPH, při nákupu zboží uplatnila daň na vstupu, část zboží (hrníčky,zvonečky,..) rozdány bezúplatně - byly dodaněny daní na výstupu (dar do Kč 500,- ne v rámci ekonomické činnosti). Jak se tento případ řeší účetně. Účtuje se o dani na výstupu na účet 343 a pokud ano, jak (včetně protiúčtu)? Děkuji.

Zpravidla se využívá pomocný účet, např. 734 ( pomocný účet je jen pro zpracování přiznání, aby se do něj dostal základ daně).

Zápis je pak takto: ve výši základu daně např. takto 734.99 MD/  734.xx ZJ 01(řádek přiznání D)

a DPH : 538 MD / 343.xx ZJ 01 (řádek přiznání) D.

Naše obec bude kupovat zahradní traktorek s příslušenstvím na údržbu veřejné zeleně v ceně 220.000,- Kč což bych zaúčtovala MD 022/ D 321 , D 231/ MD 321 snad by to bylo správně, ale nevím jak zaúčtovat finanční dar ve výši 50.000,- Kč který nám poskytla zemědělská společnost formou darovací smlouvy. Za radu předem děkuji.

Pokud je tento dar určen na pořízení traktoru, tak jen 231 odpa dle účelu, pro který nakupujete traktor, pol. 3121 MD / 401 D. Je možné, že v budoucnu dojde k tomu, že i dary na pořízení DM mimo veřejné rozpočty, které účtujeme na 403, by se mohly rozpouštět do výnosů proti odpisům. Zda bude tento postup akceptován MF se dozvíme doufáme již brzy - zatím se snažíme o to, aby jak dary tak i dotace měly účet 403, pokud kryjí DM.

Firma dlouhodobě užívá bez nájemní smlouvy pozemky ve vlastnictví městského obvodu (na pozemku je postaven objekt ve vlastnictví firmy). Bezesmluvní užívání pozemků je řešeno právní službou, zatím k dohodě nedošlo. Firma si sama stanovila „nájemné“, které měsíčně zasílá na účet městského obvodu. Dotaz: Jak účetně řešit tyto platby (jedná se o zálohu, nájemné (pol. 2131), mylnou platbu?). Stanovisko naší právní služby je tyto prostředky firmě nevracet s ohledem na to, že probíhají jednání ve věci bezesmluvního užívání těchto pozemků.

V případě, že došlo k plnění, tak z hlediska účetnictví není až tak podstatné, zda je smlouva nebo není. Skutečnost je taková, že firma pozemek užívá, tedy zaslané částky lze považovat za zálohy na výnos z pronájmu, postupovala bych tak, že bych je účtovala 231 3639 2131 MD / 324 D  a zároveň do výše zaslaných částek bych dělala dohad na výnos: 388/603. Až dojde k sepsání smlouvy (nebo jinému vypořádání - např. k zápočtu závazku obvodu vůči firmě), tak předpis 311/388 a +/- 603, a zúčtování přijatých záloh 324/311. Určitě nevracet, to souhlasím s právníky.

dobrý den, navazuji na dotaz z 18.6. Dotaci z r. 2009 jsem proúčtovala ve výši, která zůstala nám po odečtení pro PL 401/403. Transfer do Polska z letošní dotace jsem zaúčtovala 403 MD / 3429 6380 ÚZ,N,Z D (chybně jsem to uvedla v předešlém dotaze), protože příjem byl pol.4218/403

U té 403 - zde opravdu záleží , jak je to s majetkovými vztahy - jestli na ten areál zdraví máte spoluvlastnictví, tak je v pořádku převod 403, pokud však ne, a celý je ve vašem vlastnictví, tak by asi 403 měla zůstat u vás. Ale děkuji za upřesnění dotazu.

Dobrý den, prosím jak zaúčtovat následující: obec ukončila nájem kulturního domu výpovědí v roce 2009. Před ukončením nájmu nájemce provedl v předchozích letech stavební úpravy, které žádá nyní po obci uhradit (dle nájemní smlouvy). Na zastupitelstvu bylo schváleno, že obec nechá vypracovat znalecký posudek na ocenění zhodnocení stavebních úprav kult.domu a tuto částku uhradí bývalému nájemci.

Až zjistíte výši TZ nájemcem a Váš závazek vůči nájemci, tak zaúčtujete 021 MD / 378 D a uhradíte zápisem 378 MD / 231 3613 (3429,3319 - kmenový odpa kulturního domu) pol. 6121. Pokud neuhradíte celou výši požadovanou nájemcem, dejte pozor na daň z příjmů - rozdíl neuhrazeného TZ je předmětem daně z příjmu toho, kdo navyšuje pořizovací cenu budovy. Otázkou samozřejmě je prokázání výše - pokud však má nájemce průkazné doklady (přijaté faktury na TZ), tak z této výše FÚ zpravidla vychází.

Zákon č. 250/2000 Sb. v paragrafu 11 a odst. 2 uvádí, že pokud se samosprávný celek podílí na realizaci programu nebo projektu spolufinancovaného z rozpočtu Evropské unie, musí jeho rozpočet na příslušný kalendářní rok obsahovat stanovený objem finančních prostředků účelově určených na spolufinancování programu nebo projektu Evropské unie. Pokud to tak není, jedná se o správní delikt dle § 22a odst. 2, písmeno a). Jedna paní účetní z KÚ Vysočina nás upozornila, že nemáme naše spoluúčasti na projektech financovaných z EU ve schváleném rozpočtu označeny UZ (nástroj, zdroj), tedy že by se mohlo jednat o správní delikt. My ale máme prostředky v rozpočtu na naši spoluúčast označeny jednak názvem připravovaného projektu a zároveň účelovou organizací na každý projekt jinou. Domníváme se, že tedy splňujeme §11 odst. 2. UZ nástroj a zdroj u našeho spolupodílí doplňujeme do rozpočtu v době, kdy obdržíme dotaci z EU, tak aby bylo vše průkazné a opravdu v takové výši spoluúčasti, jaká je zaslaná dotace. Můžete nám prosím poradit, jaký je Váš odborný názor.

Povinnost značení N, Z, UZ v rozpočtu není stanovena žádným předpisem. Nepřímo však vyplývá z Metodického pokynu MF vydaného ve zprávách MF 1/2008, ale to až k datu schválení transferu - smlouva nebo rozhodnutí. Metodický pokyn však není závazným předpisem, tedy se určitě neoznačením N, Z, UZ v rozpočtu nedopouštíte správního deliktu dle zákona č. 250/2000 Sb. Označení v rozpočtu UZNZ však až k datu přijetí dotace není také zcela správné - viz metodický pokyn.

Citace části metodického pokynu:

6) Části XI. a XII. se vykazují na úrovni schváleného rozpočtu, rozpočtu po změnách a výsledku od počátku roku - Údaje ve sloupci schválený rozpočet, resp. rozpočet po změnách jsou jako jediné dostupné informace o plánovaných příjmech a výdajích v rámci sledovaných nástrojů použity při predikci vládního deficitu v metodice ESA 95 na běžný rok, která je Evropské komisi pravidelně dvakrát ročně (k 1. dubnu a k 1. říjnu) předkládána v podobě tzv. Notifikace vládního deficitu a dluhu; v souvislosti s tím by údaje za rozpočet po změnách měly být zejména ve finančním výkazu dostupném zpracovatelům Notifikace před jejím odesláním 1. října (finanční výkaz za období 08/rrrr) uváděny s maximální možnou péčí tak, aby co nejvěrohodněji odpovídaly skutečným plánům do konce roku.

Obec prodala na splátky obytný dům. Celková cena - 6 000 000,-- Kč. Splátky byly určeny na tři roky. Prosím, jak mám tento případ zaúčtovat vč. časového rozlišení. Děkuji.

Časové rozlišení se používá pro náklady a výnosy, ne pro závazek nebo pohledávku. Vaším výnosem je kupní cena a to k datu podání návrhu na zápis do KN, k tomuto datu musíte zaúčtovat 469 MD/646 D. Tím Vám vznikne pohledávka , úhrady pak budou již jen 231 odpa dle účelu domu, položka 3112 MD / 469 D. Takto se bude účtovat po celou dobu splácení.  K datu podání návrhu na vkladu dům také z majetku vyřadíte, 553/021, případně časově rozlišíte opotřebení přes 406 - podrobněji dokumenty ke stažení k účtování o majetku. Ještě jednou upozorňuji - účtujeme o výnosu k datu uskutečnění bez ohledu na to, kdy nám přijdou peníze. Časové rozlišení slouží k vyjádření VH za běžný rok, nesouvisí s tokem hotovosti.

DSO poskytlo (na základě smlouvy) příspěvek s vyúčtováním nezřízené příspěvkové organizaci - škole na úklid lesů. Zaúčtovala jsem zálohu proti závazku 373/378, úhradu 378/231 par. 1011 pol. 5339. Vyúčtování jsem zaúčtovala 572/373 a vrácení nevyčerpaných fin.prostředků 231/373. Je to správně a jaký par. a položku mám použít v případě vrácení nevyčerpaných fin.prostředků na účet? Děkuji.

Zaúčtování máte úplně dobře. Pokud byly finanční prostředky vráceny ve stejném roce, tak účtujete kompenzačně, pokud ne (což asi ne, protože máte již účtování dle ČÚS 703 platného od roku 2010, ale kdyby náhodou), tak by to byla položka 2229, odpa stejný jako při poskytnutí (případný doplatek dotace by byl s položkou 5902.)

V naší obci dochází v letošním roce k výměně všech cedulí se značením místních názvů ulic. Nevím kam bych měla správně zaúčtovat. Na jaký paragraf a položku.

Fukturu za výměnu značení dejte na účet 501, pokud významnější položku tvoří náklad na pořízení cedulek, na 518 MD pokud významnější položku tvoří práce na výměně, tedy předpis faktury: 501 (518) MD / 321 D. Úhrada 321 MD / 231  odpa 2141 pol 5139 - účet 501 nebo pol. 5169 - účet 518 D.  

Při zhotovení dešťové kanalizace byl poškozen STL plynovod. FA byla vystavena na náhradu škody za opravu poškozené STL plynovodu a únik plynu v obci (distribuční poplatek, únik plynu, oprava PZ, poplatek OTE). Nevím zda bude součástí nákladů na zhotovení dešťové kanalizace? Zaúčtovala bych. předpis 518/321 Úhrada: paragraf 2321 položka 5169 - D 321 - MD Dále prosím o radu, naše obec odsouhlasila na zasedání OZ, že dešťovou kanalizaci provede v naší obci TJ Sokol, materiál nakoupí na tuto akci obec. Organizaci TJ Sokol bude za provedenou práci navýšen neinvestiční příspěvek (položka 5222) na jejich provoz o částku za provedené práce. TJ Sokol nevystaví fakturu, pouze předá předávací protokol a výsledky tlakových zkoušek. Aby byla správně cena dešťové kanalizace v inventuře je nutno vytvořit vnitřní doklad s vyčíslením přímých nákladů. Částku zaúčtuji: 042 - MD, účet 231 paragraf 2321 položka 6121 - D a zároveň do příjmů 231 paragraf 2321 položka 2119 - MD a účet 624 - Dal. Předem děkuji Tvrdíková

Jedná se o tzv výdaj "vyvolaný" investicí a správně by měl vstoupit do pořizovací ceny dešťové kanalizace. Zde lze postupovat odchylně od mého návrhu v případě, že tyto situace jinak řešíte ve Vašem vntiřním předpisu k oceňování DM.

Ten zvolený systém bude působit potíže - určitě lze zaktivovat náklady na materiál, ale náklady na "dotaci sokolu" asi zaktivovat nelze. (Účetní zápis máte dobře - pokud se nejedná o dotaci, není nutné účtovat přes RS, stačí zápis 042/624.)

U té práce Sokolu se vlastně jedná o část investice, která je jakoby darovaná. Asi nejsprávněji by bylo tuto část zaúčtovat 042/401. Postup by se musel odůvodnit - věrný obraz ceny majetku. Zde je situace složitější v tom, že když majetek pořizujeme a část pořízení je darovaná, tak bychom postup oceňování rovněž měli řešit ve vnitřním předpisu - zda navýšíme pořizovací cenu o darovanou část nebo ne. Dochází k takovému hybridu ocenění dle předpisů - část je ve výši pořizovacích nákladů a darovaná část by měla být ve výši reprodukční pořizovací ceny.  Zkuste nějak takto popsat do vnitřní normy a následně v souladu s normou provést ocenění.

V minulém roce jsme uzavřeli smlouvu o budoucí kupní smlouvě na prodej pozemku + přípojek za účelem výstavby RD. V roce 2010 byla uzavřena kupní smlouva. Při kontrole mi bylo zjištěno, že budoucí kupní smlouvu nemám v předpisech. Potřebovala bych tento problém odstranit. Mám to ke dni provedení kontroly zaúčtovat do podrozvahy, i když kupní smlouva byla uzavřena již v lednu a kontrola provedena v květnu? Jak budu postupovat? Které účty použiji. Děkuji.

Pokud se týká vlastního uzavření smlouvy o smlouvě budoucí, tak v současném režimu účtování by se jednalo o podrozvahové účty - konkrétně by se pravděpodobně jednalo o účet 931. Tady jen poznamenávám, že většina obcí v této oblasti využívá ustanovení § 48 odst. 1 a na tyto účty zatím neúčtuje. Samozřejmě jen podotýkám, že ta podrozvaha je aktuální případně i v u kupní smlouvy (zde okamžik uskutečnění účentího případu, kterým má být předepsána pohledávka do rozvahy nastává až okamžikem podání návrhu na vklad do katastru nemovitostí). Nevím, jaký je to konkrétné případ, kdy se prode reálně uskutečnil ...

Z mého pohledu bych to již na tu podrozvahu nedával - v zásadě můžete říci, že jste se toto rozhodla na podrozvahu nedávat a účtuete až skutečně ve vazbě na podání návrhu na vklad do katastru (samozřejmě pokud dříve tekly peníze, tak je o nich samozřejmě také potřeba účtovat - tady ale neznám podrobnosti, takže nemohu hodnotit situaci, má to i potenciální vazby do DPH .....).    (ZN)