Dotazy

Ke kterému datu máme proúčtovat dotaci na volby účty 374/671 ? K 18.6.2010, kdy byl termín předložení předběžného vyúčtování - vyplněná tabulka, nebo k jinému datu?

Pokud lze toto zaslání vyúčtování považovat za vypořádání dotace a nikdo jej nezpochybnil nebo se neočekává jeho zpochybnění, tak datum vyúčtování. To je velmi zajímavá otázka. Opravdu bych postupovala v tomto režimu: když je dotace k vyúčtování, tak při předložení vyúčtování poskytovateli by se záloha měla změnit na výnos. Odlišný postup by byl jen v případech, kdy například čekáte na schválení vyúčtování, které je někde smluvně podloženo. Např. že by poskytovatel si vyhradil smluvně, že pošle nějaké schválení výše dotace. Pokud v budoucnu někdo výši vyúčtování zpochybní, např. po třech letech FÚ, tak bychom na to mohli nahlížet jako na další účetní připad - viz např. Národní účetní rada - interpretace k dotacím (www.nur.cz).  

Dobrý den, na školení paní Pacákové bylo řečeno, že kvůli odpisům od 1.1.2011 se bude muset účet 028 dooprávkovat zápisem 406/088 (doufám, že píši správný název). Můžete mi prosím napsat, kterých dalších účtů se to ještě týká? Děkuji moc za odpověď.

My toto doúčtování radíme již provést letos, myslím, že nesouhlasí jen Jihočeský kraj, Karlovarský a Středočeský se nevyjádřil. S ostatními kraji je postup odsouhlasen a nepřímo schválen i MF. Jinak je podrobně popsáno vysvětlení v dokumentech ke stažení "Metodika Drobný dlouhodobý majetek". Dooprávkování 406/08x nebo 07X by se mělo týkat od 1.1.2011 všech majetkových účtů třídy 0. Podrobněji se dovíte v nejbližší době, až vyjde standard k dlouhodobému majetku a odpisování. U ostatních majetkových účtů (mimo pozemků 031 a kulturních předmětů 032 - ty jsou majetkem neodpisovaným) však bude v režimu dle opotřebení, ne v plné pořizovací ceně, jak je tomu u drobného DM.

Zastupitelstvo odsouhlasilo ve změně rozpočtu peníze na příspěvek na ošatné. Nyní jsme zjistili, že je nutné na tento příspěvek vytvořit fond. Pokud je to pravda, prosím odpovězte jestli je možno takový fond zavést proti výdajovémuj účtu 2310300 a jak o takovém fondu účtovat. Jestli je nutné vyplácet tento příspěvek ve mzdě. Dohody o provedení práce asi nelze uzavřít, když mají provádění obřadů v náplni práce. Shrnuto a podrženo, odepište mi prosím, jaký by měl být správný postup a účtování, když chceme tento příspěvek poskytovat. Předem děkujeme.

Buď bude hrazeno jednotné pracovní oblečení, které je běžným nákladem účetní jednotky nebo se vyplácí ošatné jako nepeněžní plnění mzdy. Z hlediska zdanění daní ze závislé činnosti a odvodů ZP a SP  zde nepomůže ani např. sociální fond, muselo by se danit jako mzda. Samozřejmě, že může být sjednáno v rámci soicálního fondu, ale přesto se zdaní. Připojuji citaci stanoviska MF:

souvislosti s poskytováním „ošatného“ jsme však nuceni ještě uvést, že podle § 6 odst. 7 písm. b) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, se za příjem ze závislé činnosti nepovažuje a předmětem daně není pouze hodnota pracovního oblečení (nepeněžní plnění), je-li určena zaměstnavatelem pro výkon zaměstnání. Co je považováno za pracovní oblečení stanoví Pokyn Ministerstva financí D - 190 k jednotnému postupu při uplatňování některých ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.

Podle tohoto Pokynu „se za příjem ze závislé činnosti nepovažuje a předmětem daně není hodnota pracovního oblečení určeného zaměstnavatelem pro výkon zaměstnání. Ve smyslu tohoto ustanovení je za pracovní oblečení považováno tzv. jednotné pracovní oblečení (stejnokroje), poskytnuté zaměstnavatelem zaměstnancům (např. zaměstnancům prodejních organizací, zaměstnancům poskytovatelů služeb pohostinských, ubytovacích zařízení), pokud plní zejména reklamní,propagační a organizační účely. Předpokladem je, že zaměstnavatel ve vnitřním předpise nebo smluvní strany v kolektivní smlouvě stanoví povinnost zaměstnanců používat pracovní oblečení pouze při výkonu zaměstnání a vymezí charakter a podobu jednotného pracovního oblečení a všech jeho součástí. Pracovní oblečení nesmí být zaměnitelné s běžným občanským nebo společenským oděvem“ .

Stanovisko bylo ve zprávách MF  z roku 2004. V tomto stanovisku se mluví o fondu, ale díky pozdější uprávě zákona č. 250/2000 Sb. , kde jsou výdaje rozpočtu obce již určeny demonstrativním výčtem (slovo "zejména") tak opravdu povinnost zřídit "fond na ošacení" již z ničeho nevyplývá, lze schválit jako běžný výdaj v rámci rozpočtu.

Přeji dobrý den, prosím o radu. Máme bytový dům, kde budu přeprodávat teplo. Firma dodávající teplo, zaslala v roce 2009 zálohovou fa, kterou jsem zaúčtovala: 314 10/231 10 3612 5152 - 151601,24 Kč. V prosinci zaslali daňový doklad na spotřebu roku 2009 - 43520,00 Kč - zaúčt. 410 00D/314 10 D minusem. V červnu 2010 zaslali daňový doklad na spotřebu r. 2010 - 67622,72 Kč -zaúčt. ??? Nájemníci platí zálohy - předpis 311/324 - 121200,00 Kč, úhrada 231 10 3612 2111/311 - 121200,00 Kč. Na zálohách zaplaceno více o 10057,28 Kč. Prosím o radu jak zaúčt. předpis a úhradu vyúčtování? Děkuji

Podrobně vysvětleno dokument ke stažení: 2010 DPH Služby k nájemnému přeprodej.

Uvádíte v názvu dotazu slovo přeprodej, tak se budu věnovat účtování přeprodeje, tedy bychom neměli účtovat o nákladech a výnosech.

Faktura za rok 2010: 311 MD - pohledávka z přefakturace nájemníkům MD  /321 D - závazek vůči dodavateli tepla. Úhrada faktury: 321 MD / 231 3612 5152.

Není uvedeno, za jaké období vyúčtováváte nájemníkům a zda zahrnuje i období 2009, pak by bylo potřeba převést na pohledávku za nájemníky i plnění roku 2009, zde nejlépe zápisem 311 MD / 401 D (jako opravu stavu účtu 401, lze využít i účet chyb 408).

Pak máme pohledávku za všemi nájemníky na účtu 311.xx - vhodné určit analytiku na tuto pohledávku. Dále máme závazek vůči nájemníkům z přijatých záloh (324).

Provedeme vyúčtování na jednotlivé nájemníky, např. p. Novák: 311.xxx1 MD/ 311.xx D a tím vlastně rozpouštíme celkovou pohledávku za nájemníky mezi jednotlivce. Dále se provede zúčtování záloh od jednotlivých nájemníků: 324.xx MD / 311.xxx1 D. Pak doplatek od nájemníka: 231 3612 2111 MD / 311.xxx1 D nebo vracíme přeplatek: 324 MD / 231 3612 2111 D, lze i 5909 D. Pokud máte program na správu bytů, tak rozúčtování může být dle programu v členění na jednotlivce a v účetnictví jen provedete souhrnný zápis 324 MD / 311. XX D, s tím, že jste schopni analyticky doložit z programu na správu bytů zůstatek jak 311.xx po jednotlivých nájemnících, tak závazek 324 po jednotlivých nájemnících.

Prosím o radu jak zaúčtovat fakturu od DSO podílový příspěvek na úhradu nákladů na výstavbu kanalizace. Kanalizace bude majetkem DSO, faktura byla uhrazena z námi otevřeného úvěru.Dosud účtuji závazky vůči DSO na 974 MD/ 999 D. Jak účtovat předpis a úhradu faktury z našeho úvěru? Děkuji

V tomto případě se jedná o dotaci DSO na pořízení dlouhodobého majetku, vy byste měli účtovat 572 MD / 349 D - závazek a úhradu 349 MD / 231 2321 6349. Pokud hradíte příspěvek rovnou z úvěru, tak zápisem 349 MD / 451 2321 6349 D. Položku 8123 by si měl vygenerovat SW přímo z obratu účtu 451, pokud takto není SW nastaven, volíme jakoby další ZBÚ zápisem 349 MD / 231.1x + RS a zároveň 231.1x pol. 8123 MD / 451 D.

Jak zaúčtovat peníze, které dostane obec na účet. Jedná se o peníze z pokuty, kterou vyměřila inspekce životního prostředí jedné místní firmě za znečištění ovzduší. Dle zákona polovina pokuty bude připsána na účet obce. Nevím jaký výnosový účet, par. i položku. S tímto případem jsme se ještě nesetkali. Moc děkuji.

Předpis dle avíza o platbě: 347 MD / 642 D. Příjem pokuty na ZBÚ od FÚ: 231 odpa 3769, pol. 2212. Volíme položku 2212, i když je pokuta převáděna od FÚ, ale FÚ pokutu jen vybere a část převede - podílí se na ní transakčně - dělená správa. Pokutu však platí právnická osoba.

V podrozvaze jsme měli evidováno předkupní právo k nemovitostem, které město prodalo. Ve VAší knize Účetní reforma a ÚSC 2010 jsem přímo tento případ nenašla. Nejblíže se mi nabízí účet 986, kde doporučujete účetní zápis 986.088/986, aby zápis nevstoupil do přílohy. Je možné v tomto případě účtovat proti 999, aby toto předkupní právo bylo zaznamenáno v příloze? Druhým případem, kde si nejsem jista jsou smlouvy o výpůjčce - jedná se např. o výpočetní techniku vypůjčenou od MVČR pro naši státní správu. Nabízí se mi účet 903, neboť jde o majetek, který využiváme, ale nevlastníme a nemáme ho tedy v rozvaze. Nebo je vhodnější některý jiný účet? Děkuji

Prvotně pokud se týká té výpůjčky - na evidenci účetní hodnoty vypůjčeného majetku v podrozvaze účet není. 903 je o majetku, který má organizace ve vlastnictví, ale z nějakého důvodu jej nevykazuje v rozvaze.

Takže pokud evidujete - tak skutečně MD 903XY/903999 - aby nebyl do syntetiky.

To předkupní právo - nejsem si jistý, zda jsem to úplně dobře pochopil - jedná se o situaci, kdy Město realizovalo prodej nemovitosti a dohodlo se předkupní právo, pokud by to nový vlastník prodával? Tady se domnívám, že by se to případně mělo spíše vykazovat v aktivních účtech (pokud je to ve Váš prospěch) a asi bych použil MD 951/Dal 999. (ZN)

Doplněno IS:

 I zde lze využít variantu evidenční - 951 MD / 951.999 D, aby nevstupovalo do přílohy závěrky v části podrozvahových účtů. Jedná se jen o evidenci určitého práva, která není zcela v souladu s obsahovým vymezením účtu 951.

Vybíráme od nájemníků složení kauce při přidělení bytu ve výši trojnásobku nájemného, pro které máme zřízený zvláštní účet ( 245 - jiné běžné účty ). Nájemníci nám vkládají kauci vkladem v bance přímo na tento účet. Teď došlo k omylu a kauce nám byla vložena na náš běžný účet ( 231 ). Já si částku příkazem převedla, ale nevím si rady se zaúčtováním. Můžete mi prosím poradit ?

Nejvhodnější je nahlížet jako na omylnou platbu - zaúčtujte na příjmu 231 6409 2329 MD / 325 D a při převodu na 245 obráceně -231 + stejná RS a minus 325 D a na 245 zaúčtujte 245 MD / 325 D.

Jak zaúčtovat spoluúčast našeho zaměstnance, který zavinil dopravní nehodu s vozem ve vlastnictví úřadu. Pojišťovna vše uhradila, až na spoluúčast, kterou má uhradit zaměstnanec z vlastních peněz. Prosím, jak se bude tato spoluúčast zaúčtovat.

Přijaté pojistné plnění od pojišťovny je výnosem a účtujete o něm na účet D 649. Stejně tak přijatá částka od zaměstnance /spoluúčast/ patří na výnosový účet D 649. Pak tedy 231 např. odpa 6171 2324 MD / 649 D.

Dobrý den,prosím o zodpovězení dotazu: na účtu 112 mám vedeny pohlednice obce v měsíci červnu jsem jich 7 ks prodala za hotové. Jak zaúčtuji celý proces?

Výdej 7 ks pohlednic: MD 504/D 112. Příjem peněz za prodané pohlednice do pokladny MD 261/D 604.  Vyúčtování pokladny: 262 MD /261 D  a 231 2141 2112 MD / 262 D.  Pokud jsou pohlednice určeny k prodeji, bylo by vhodnější je evidovat na účtě 132 jako zboží.

Dobrý den, ke konci minulého roku jsem dle dotazů převedle hodnotu lesního porostu do podrozvahy. Teď mi ale porát vrtá hlavou, jestli bych nemohla využít metodu ocenení porostu 57 Kč za 1m2. Hodnotu porostu totiž nemám doloženou žádným znaleckým posudkem. Minulá paní účetní porosty zavedla do účetnictví, ale nikde se znalecký posudek nenašel. Jestli jsem to dobře pochopila, tak pokud máme lesní pozemky o výměře 264665 m2, tak těch 264 665 m2 vynásobím 57 Kč a tuto hodnotu budu evidovat v podrozvaze a uvádět v příloze. Děkuji moc za odpověď i za případné vyvrácení mého úsudku na tuto problematiku.

Prvotně bych se pokusil k tomu ocenění - Vyhláška skutečně předpokládá, že budete v příloze uvádět hodnotu lesních porostů v případě, že máte více než 10 hektarů (což máte ...) a že se použije ocenění ve výši 57 Kč za metr. V další tabulce pak může, ale nemusí  být vyplněna hodnota, pokud si to oceňujete ještě jinak (třeba ze znaleckého posudku ...). Takže z mého pohledu je skutečně rozumné si to nyní vést v hodnotě 57 Kč (to je povinný údaj do přílohy ...).

Nicméně ještě bych si dovolil jednu myšlenku - zda to má být vedeno na podrozvaze či nikoliv. Teoreticky bych to mohl uvádět jako nějakou hodnotu na účtu 903, nicméně to má jeden předpoklad, že nějaké ocenění z lesního porostu již není zahrnuto v ocenění pozemku na účtu 031 (představte si, že třeba koupíte kus lesa - zde se právě cena bude odvíjet i od hodnoty porostu a podle účetních metod toto vstupuje do pořizovací hodnoty pozemků ... - to by vedlo k tomu, že by podrozvaha obsahovala duplicitní informaci s rozvahou, což by se ale nemělo objevovat). Tak berte to spíše jen jako určitou poznámku - podle mého názoru to Vyhláška přímo nepožaduje navádět na podrozvahu, je otázkou, zda pokud to tam již z nějakých potřeb navedeme, zda to neúčtovat například 903xy/90399  - tedy udělat si vyrovnávací účet hned v rámci té syntetiky, abychom vykázali, že za syntetiku jsme nula (to z důvodu, pokud bychom měli obavu, že ta informace může být do jisté míry duplicitní s údaji v rozvaze ....) (ZN)

Prosím o radu, 1)vracela jsem krajskému úřadu část peněz,jak tuto vratku zaúčtuji. 2)jak zaúčtuji dobropis ohledně separ sběru 3)v roce 2010 záloha energie-vyúčtování v roce 2011- MD502/389,MD 314/D321 JE TO SPRÁVNÉ? 4)POJIŠTĚNÍ staveb a movitých věcí na účet 518? dĚKUJI

Na otázku č. 1 nelze odpovědět - neuvedla jste o jakou vratku se jedná, tam může být možností více.

Na otázku č. 2 - rovněž neznám obsah účetního případu, dobropis je však pro Vás pohledávka, a často se účtuje kompenzačně - lze zaúčtovat - nákladový účet  minus 5xx MD / -321 D, já mam radši účet 311 k dobropisu, takže 311 MD / - 5xx D - ale zde také záleží, zda dobropis zaúčtujete do KDF - pak asi využijete ten účet minus 321 D.

Otázka 3 - máte dobře.

Otázka 4 - někde kraje určily účet 549, lze i účet 569, 549 je lepší.

Když budu mít v roce záloh na rok 2011 několik,mohu si účet 389 rozdělit analyticky?

Analytické členění účtů je věcí každé organizace. Pokud je pro Vás výhodnější mít vícero analytik, nikdo nemůže nic namítat. Dá se i obsah účtu 389 rozlišovat pomocí textu v popisu účetního dokladu / např. el.energie 8-12/2010, plyn 4.Q 2010, odvoz odpadu 12/2010 atd./ Také lze účet 389 využít jen jako "zásobník" pokud dodržujete systém, že ke každé záloze, která se vyúčtuje až v dalším roce zároveň zaúčtujete dohadu 502 MD / 389 D. Pak jej není vůbec potřeba analyticky členit a při vyúčtování záloh se z něj jen bude "ubírat". Děvčata si často dělají na zálohy excelovskou tabulku - kolik, kdy a komu poskytli a k ní pak vyúčtování. Pak je rovněž další  analytické členění 314,502 a 389 zbytečné. 314 se zpravidla analyticky člení dle příjemců ( ČEZ, EON...), 502 jen dle druhu energie ( plyn, elektrika, voda...).

Obec dostala v roce 2009 dotaci od Fondu ŹP kraje na výstavbu kanalizace ve výši 5 mil. Kč. Proinvestováno v r.09 nebylo nic. Budu účtovat takto? 406/ 374 5 mil proúčtování předpisu 042/321 faktury 321/23110 2321/6121 UZ 91 platba 021/042 zařazení 374/403 vyúčtování Dále obec dostala z minist.zemědělství dotaci (limitka) na 4810 tis., v 09 poskytnuto a čerpáno 645 tis., budu účtovat takto? V lednu: 346/374 4165 tis. proúčtování předpisu 406/374 645 388/403 645 doh.položka Ve 2010: 042/321 2165 tis. 23120 4126 UZxxxxx/ 346 2165 321/23120 2310/6121 UZxxxxx 2165 K 31.12.2010 388/403 2165 tis. Ve 2011: 042/321 2 mil. 23120/346 2 mil. 321/23120 2 mil. 021/042 zařazení 374/403 2 mil. vyúčtování 374/388 2165 vyúčtování doh.položky Děkuji moc za zkontrolování, popř.opravu či doplnění.

Dotaci od kraje máte nejpřesněji, jak má být dle ČÚS 703. I převod je dobře.

I tu druhou dotaci máte přesně, jste velmi velmi velmi šikovná.

Děkuji za odpověď a upřesňuji dotaz: příspěvek na žáky jsme v roce 09 účtovali bez předpisu 231 10 3113 5321/D 218 10/MD tím pádem se neuhrazená částka nedostala do rozvahy,tak jsem ji zaúčtovala na konci roku 325/D a 420/MD , v převodovém můstku se objevila na účtě 378/D Je správné zaúčtování v roce 2010 378/MD 231 3113 5321/D ?

Ano, pak takto je to správné.