Dotazy

Dobrý den, můj dotaz se týká tvorby oprav. položek k pohledávkám, jelikož stále tápu v datech ... Mám pohledávku za nájem (tedy účet 311) ve výši 52 000,-, která byla splatná 11.1.2010. Dne 5.3.2010 nám byla část pohledávky ve výši 10 000,- uhrazena. Musím tedy vytvořit opravnou položku ve výši 10% k částce 42 000,- Kč. Jestli chápu správně, 90 dní počítám od data 11.1. (nebo od data část. úhrady t.j. 5.3.)? K 11.4. jsem však oprav.položku nezaúčtovala, mohu tak učinit např. k 31.5.? Dalších 90 dnů by vycházelo k 11.7. Zaúčtuji tedy k tomuto datu, nebo ke konci měsíce?

Opravnou položku stačí zaúčtovat k 31.12, nemusí se účtovat vždy hned ve výši dalších 10% za každých 90 dní po splatnosti - to je jen vzorec výpočtu, stačí zaúčtovat jednou k 31.12.

Jinak Váš příklad: Když je pohledávka splatná k 11.1.2010 a v průběhu roku bude uhrazeno z 52 tis. 10 tis., tak zůstává pohledávka ve výši 42 tis. Kč k 31.12.2010 - tak výpočet bude: 365-11= 354 dní po splatnosti ve výši 42 tis. Kč - dále vydělím 354:90= 3,93 - tj. 3x10%, tedy OP bude ve výši 30% z 42 tis. Kč a zaúčtuje se k 31.12. zápisem 556 MD / 194 D. Ještě k logice - těch 42 tis. dluží hned od 11.1. po celou dobu  - částečná splátka přeci neposunuje splatnost původní pohledávky.  Mimochodem, když k 31.12. v tomto případě zaúčtujete rovnou 40% tak Vám to asi nikdo nevyčte a je to možná věrnější obraz. Ale není to povinné, stačí 30% dle výpočtu.

Zastupitelstvo obce schválilo poskytnout ZŠ (přísp.org.obce ) mimo roční příspěvek na provoz částku 204 tis.Kč na zakoupení herního prvku na školní hřiště. Má obec jako zřizovatel tento příspěvek zaúčtovat jako příspěvek na provoz pol. 5331 nebo jako pol.6351 ( invest.transfery PO) ? Osobně bych to dala na 6351. Dotaz zní ještě, jak o tomto příspěvku účtuje PO ?

PO může účtovat o herním prvku jako o drobné stavbě (021) nebo o účelovém zařízení (022). V každém případě se jedná o investiční majetek. Obec poskytuje příspěvek s pol. 6351, PO přijímá do investičního fondu 241 MD / 416 D.

Dobrý den, v letošním roce jsme vrátili peněžní prostředky St. fondu rozvoje bydlení (ty, co byly půjčeny na 10 let). Zatím mám účtováno 452/236. Vím, že musím ještě dorovnat účet 419, ale nevím proti jakému účtu ho dorovnám. Můžete mi prosím poradit? Děkuji.

Nevím, jestli rozumím dobře. Správně by se ale účet 419 nemusel vyrovnávat. Přijali jste cizí prostředky jako zdroj, teď je vracíte, na účet 419 se půjčka neměla vůbec "dostat". Na 419 můžou být úroky nebo převody ze ZBÚ apod.

Možná se ptáte, jak postupovat se zbytkem fondu. Záleží na tom, zda po odvodu peněžních prostředků SFRB fond taky rušíte nebo ne. Pokud zastupitelstvo FRB zrušilo, tak peníze převedete na ZBÚ přes peníze na cestě: 262 MD /236 pol. 5345 D a 231 pol. 4134 MD / 262 D  a provedete překlasifikaci zdrojů 419 MD / 401 D.

Prodáváme bytovou jednotku a součástí záměru prodeje je podmínka složení jistiny. V případě uzavření kupní smlouvy se jistina započte na sjednanou kupní cenu. Ostatním zájemcům se jistina vrátí. Pokud zájemce od smlouvy odstoupí nebo ve stanoveném termmínu nezaplatí kupní cenu,jistina propadá ve prospěch obce. Prosím Vás o radu, jak zaúčtovat příjem finanční jistiny a její započtení na sjednanou kupní cenu, popřípadě jak zaúčtovat, kdyby zaplacená jistina zůstala obci.

O složení jistiny lze účtovat na účtu 325 (kauce - předpokládám, že se jedná o krátkodobý závazek). Složení kauce: 231 pol. 8901 / 325, vrácení - opačným zápisem. Když dojde k prodeji účtujete předpis kupní ceny: 311 MD / 646 D, zápočet kauce proti části kupní ceny: 231 pol. 3112 MD / 231 pol. 8901 D a 325 MD / 311 D. Pokud kauce propadne obci, tak se jedná o výnos: 231 pol. 2329 / 231 pol. 8901 a 325 MD / 649 D 

Dobrý den, prosím o radu, jak zaúčtovat příjem do pokladny za prodej - převzetí projektové dokumentace na stavbu chodníků různým podnikům. Příjem byl celkem 1.800,- , náklady za kopírování byly 1.392,-. Počítá se 1.800,- do obratu? Náklady na kopírování budu účtovat jako službu 5169.

Příjem za zadávací dokumentaci  PD můžete zaúčtovat 231 odpa 2119 pol. 2111 (nejedná se o prodej zboží) MD / 262 D, v pokladně 261 MD / 602  D a odvod z pokladny 262/261. Pokud máte příjmovou i výdajovou, tak na ZBÚ se účtuje jen 231 2119 2111 MD a 5182 D.

Jedná se o zdanitelné plnění a počítá se do obratu, z důvodu výše částky nelze obhájit náhradu výdajů - tedy přeprodej.  

Dobrý den, v loňském roce jsme pořádali sbírku na povodně, museli jsme zřídit nový účet, poze pro tyto účely a účtovali jsme na účtě 245 oproti 325, letos nemůžu nikde najít, jak by to mělo být správně.

Obdobně. Místo účtu 325 můžete účtovat na 378. Nahlížíme na účet jako na účet cizích prostředků.

Přijatou fakturu za pohřeb zemřelého z LDN účtuji 518/321, 321/231 3632 5192. Někdy dostaneme částečnou náhradu z dědictví, kterou účtuji 231 3632 2324/649. Zatím byly obě částky skoro stejné. Ale nastal u nás případ, kdy faktura za pohřeb byla 10 tisíc a příjem z pozůstalosti byl 30 tisíc, protože nebyl žádný dědic. Zůstává účtování stále stejné?

Vámi navržené účtování je v tomto případě vhodné. Ale správně byste neměli účtovat o pohřebném na náklad, ale jako pohledávku. Viz materiál ke stažení v sekci Metodika účtování , název 2010 Pohřby zajištěné obcí.

Dobrý den, prosím o radu, jak zaúčtovat pořízení majetku koupeného za 1,- Kč (movitá věc), na základě kupní smlouvy s fyzickou osobou a dále v jaké ceně tento majetek zavést do evidence (rovněž za 1,- Kč podle kupní smlouvy?).

O majetku účtujete v pořizovací ceně, co ž je pro vás kupní cena 1,- Kč. Pokud majetek splňuje podmínky dlouhodobého využití, je možné zaúčtovat do podrazvahy na účet 902. Lze ještě využít ustanovení zákona o účetnictví ohledně neslučitelnosti metod s věrným obrazem, majetek ocenit RPC a dle této ceny zavést na příslušný majetkový účet. To pak musíte popsat v příloze účetní závěrky.

Dobrý den, obracím se na Vás s následujícím dotazem: Město v rámci finančního vypořádání přídělu do soc. fondu za rok 2009 zjistil, že do sociálního fondu se v rámci záloh. převodů v r. 2009 převedlo méně. Po vypořádání roku 2009 se má do fondu převést určitá částka. Jak tento převod z běžného účtu na sam. účet soc. fondu zaúčtovat?

Nelze poradit, nevím jaké jste zvolili účtování fondu, zda 527 MD / 231 D a na fondu již jen točení 236/419 a výdaje vždy 419/236 nebo účtování přes zdroje.

Možná podoba účtování přes zdroje:

Pouze převod mezi účty a překlasifikace zdrojů: 262 MD / 231 pol. 5342 D, 231 XX pol. 4134 MD / 262 D a 401 MD / 419 D. V minulém roce se o nároku asi neúčtovalo, proto stačí pouze prostředky převést, o nákladech se bude účtovat v okamžiku čerpání fondu.

prosím o radu jak přeúčtovat HV hospodářské činnosti - převodovým můstkem se mi VH dostal na účet 493. Zastupitelstvo rozhodlo ponechat HV hospodářské činnosti, ale kam mám přeúčtovat? na493/432? ale ani v tomto případě se mi kontrolní vazby v rozvaze nevyrovnají. Nepřevedl se mi VH na špatný účet? Děkuji

Viz aktualita na stránkách z 2.6. (dopsána před chvílí).  Správně by VH měl být na účtu 431 v počátečních stavech, následně proúčtovat jako případ běžného roku 431/432.

Dobrý den, může ÚSC jako zřizovatel odprodat vlastní PO svůj majetek? Jednalo by se o osobní automobil. PO by ho ÚSC uhradila se svého investičního fondu. Tady mě zaráží ta věc, že PO musí dát její zřizovatel souhlas s novým nákupem a vlastně by automobil PO nakupovala od zřizovatele. Není to nějak zamotané? Nebo je lepší varianta dát automobil PO do správy a nařídit PO odvod zřizovateli ve výši dohodnuté kupní ceny. Děkuji za radu.

Tady vím, že prodej majetku vlastní příspěvkové organizaci bude některými právníky považován za problémový. Osobně se domnívám, že toto ale možné je a zákon 250/2000 Sb. neomezuje možnost uzavřít kupní smlouvu se zřizovatelem. Ustanovení § 27 odst. 5 písm. d) zákona 250/2000 Sb. je dle mého názoru nutno chápat spíše jako rozhodnutí zřizovatele například v rámci zřizovací listiny, v jakém rozsahu případně s jakými souvisejícími povinnostmi, je organizace schopna nabývat do svého vlastnictví majetek. Takže pokud se ve  smyslu tohoto ustanovení tato dispozice k nabývaní majetku například na základě kupní smlouvy objeví, je možné uzavření kupní smlouvy (pokud máte ve ZL omezení, že je nutný souhlas zřizovatele - tedy rady a kupní smlouvu zároveň bude schvalovat rada, tak asi problém není - uzavřením kupní smlouvy dle mého názoru zároveň vzniká souhlas).

Asi je nesmysl uzavírat kupní smlouvu na majetek, pokud máte v zřizvoací listině podmínku, že veškerý majetek nabývá PO do vlastnictví zřizovatele, smysl by to mělo jenom tehdy, když by tento majetek nabyla PO do svého vlastnictví.

Nyní k těm variantám - vůbec nevíme, do jaké organizace to auto chcete převést. Ty dvě možnosti, které zmiňujete - tedy dar nebo předání do správy, má jiné daňové konsekvence. Předání do správy - PO přejímá Vaši pořizovací hodnotu a dopočítává oprávky. Podle současných stanovisek MFČR není nárok na daňový odpis (byť rovnou říkám - to je záležitost krajně sporná). Při nákupu se nabírá hodnota dle sjednané kupní ceny a začíná se u PO znovu odepisovat z této kupní ceny (potenciálně i daňově účinně).

Tady Vám asi v tento moment nejsme schopni obecně poradit, co je vhodnější.     

Dobrý den, naše obec zabezpečuje úkoly týkající se veřejné služby, obsažené v § 62b zákona 111/2006 Sb. o pomoci v hmotné nouzi. Prosím o radu kam zařadit dle rozpočtové skladby výdaje spojené se zabezpečením veřejné služby (jde zejména o nákup materiálu a nářadí, ochraných pomůcek). Děkuji

Zde se nejedná o sociální výdaje, ale o běžné zajištění pracovních pomůcek na základě pracovněprávního vztahu. Tedy zařadíte na pol. 513x a odpa za jakým účelem bude práce veřejné služby poskytována, např. 3745,3639, atd.

Připojuji příslušná ustanovení předpisu:

§ 18a

Veřejná služba
 
 (1) Veřejnou službou se rozumí pomoc obci v záležitostech, které jsou v zájmu obce, zejména při zlepšování životního prostředí v obci, udržování čistoty ulic a jiných veřejných prostranství, pomoci v oblasti kulturního rozvoje a sociální péče. Veřejná služba je vykonávána osobami v hmotné nouzi na základě písemné smlouvy uzavřené s obcí obsahující alespoň místo, předmět a dobu výkonu veřejné služby obci. Za výkon veřejné služby nenáleží odměna.
 
 (2) Při sjednání rozsahu pracovní doby, doby odpočinku, podmínek pro zajištění bezpečnosti a ochrany zdraví při práci se pro výkon veřejné služby použijí pracovněprávní předpisy. Pro výkon veřejné služby osobou mladší 18 let se použijí pracovněprávní předpisy upravující pracovní podmínky mladistvých zaměstnanců. V případě uzavření smlouvy o výkonu veřejné služby je obec povinna uzavřít pojistnou smlouvu kryjící odpovědnost za škodu na majetku nebo na zdraví, kterou osoba vykonávající veřejnou službu způsobí nebo jí bude způsobena. Osoba vykonávající veřejnou službu odpovídá pouze za škodu způsobenou úmyslně. Ministerstvo práce a sociálních věcí může poskytnout obci dotaci ke krytí sjednaného pojistného.
 
 (3) Dotace podle odstavce 2 je v průběhu kalendářního roku obci poskytována zálohově a po skončení kalendářního roku ji obec zúčtuje podle skutečně vynaložených výdajů. Obec sdělí Ministerstvu práce a sociálních věcí na základě jeho výzvy údaje potřebné pro výpočet výše dotace a zálohy na ni.
 
 (4) Obec je oprávněna požádat příslušný orgán pomoci v hmotné nouzi o poskytnutí informací o tom, zda osoba vykonávající veřejnou službu již někdy veřejnou službu vykonávala a jak byla hodnocena. Potřebné informace poskytne obci příslušný orgán pomoci v hmotné nouzi bezodkladně.

Město koupilo v r. 2001 kotel na ÚT do budovy radnice. V roce 2005 se v tomto kotli přestalo topit, neboť byla do provozu uvedena ekologická výtopna a teplo bylo dodáváno z ní. Od té doby se v kotli netopilo a nyní v r.2010 je ze strany občanů zájemce o koupi tohoto kotle. RM dne 29.3.2010 schválila prodej za cenu 80.000,- Kč (na tuto cenu máme i odborný odhad). Prosím jak zaúčtovat tento prodej, nejde o DM, kotel není veden v inventurách, je to zařízení budovy.

Návrh IS

Doporučuji nejdříve převést kotel do věci - 022/021 - jako vyloučení části stavby, čímž vzniká věc - DM a prodat zápisem běžným 311 MD/646 D a 231 6171 3113 MD / 311 D. Přecenění na reálnou hodnotu v tomto případě nemá smysl.

ZN navrhuje následující alternativu:

Jedná se o odprodej "části fakticky likvidované nemovitosti". Jak popisujete situaci, tak pořízení kotle bylo pravděpodobně technickým zhodnocením v roce 2001 - představme si, že třeba v hodnotě 200 tis. Kč.

Nyní by se mohlo jednat o dva možné přístupy:

a) částečné vyřazení z hodnoty budovy - tedy snížení hodnoty 021, přitom otázkou je proti čemu (já teď nevím, zda nejste pod Jihočeským krajem, který by považoval za nutné toto zachytit proti 401) - to snížení na 021 by mělo odpovídat hodnotě kotle z roku 2001. Následně by mohla proběhnout aktivace - v tomto případě asi materiálu (nepořizujeme to za účelem ponechání si dané věci) zápisem MD 112/Dal 621 (hodnota odpovídající zhruba reprodukční ceně - ta by mohla být třeba blížící se těm 80 tis. Kč) a následně jako prodej materiálu MD 544/Dal 112 a MD 311/Dal 644.

b) druhou variantou je, že toto budeme považovat za kus prodeje budovy - tedy vyřazujeme rovnou část hodnoty budovy MD ............/Dal 021 (zase Jihočeši chtějí MD 401, my preferujeme spíše MD 553 s případným dopočtem oprávek proti 406 - blíže vysvětleno v dokumentech týkajících se majetku) a MD 311/Dal 646.

Já bych osbně voliv variantu b)

A ještě jak bylo řešeno ČÚS 512 platným od konce roku 2009: 5. 15. Při částečné likvidaci jednotlivého dlouhodobého hmotného majetku trvalým vyřazením věci, aniž by se majetek znehodnotil nebo ztratil způsobilost užívání, a vyřazená věc byla součástí ocenění majetku a po vyřazení má povahu samostatné movité věci, ocenění majetku se sníží o pořizovací cenu vyřazené věci. Míra odepsanosti je shodná s mírou odepsanosti původního majetku. Obdobně se postupuje v případě dlouhodobého nehmotného majetku.

Mám v podstatě dva dotazy: 1. Opravujeme kapličku, resp. kupuje se nový zvon, dělá se nové elektrozvonění a opravuje se fasáda... Budeme na to mít 2 dotace - z MMR a z kraje. Částka tak kolem 300 000 Kč. Dotace jsou opravdu obě neinvestiční. Mně se zdá částka na opravu vysoká, ale investice to asi opravdu není, když se vyměňuje kus za kus (zvon za zvon apod--), že?? 2. Budeme pořádat veřejnou sbírku na zvon. Musí být zvláštní účet?Plánovali jsme,že se peníze vyberou jen hotově. Dál poprosím o účtování příjmu sbírky.. A nenapadá mě způsob, jakým ukázat lidem z vesnice, že peníze šly OPRAVDU na opravu kapličky...

U toho bodu 1 - již je dotace neinvestiční, tak považujte za opravu. Oprava fasády, i když je drahá je opravdu opravou, ale zvon by měl být spíš technologií a je to úplná obnova zařízení , takže část dotace na zvon měla být spíše  investiční. Teď už to nechte a celé účtujte na opravu. (Jako že zvon je nedílnou součástí stavby - kaple).

2. Sbírka - když pořádáte sbírku na vlastní majetek, tak nemusíte vést jako cizí prostředky, můžete vybírat do pokladny a převádět na ZBÚ 231 odpa 3322 (památka) nebo 3326 jestli není kaple památka, pol. 2131 (v režimu neinvestiční). MD / 649 D. (náklad tedy 511).

Lidem to prokážete na základě skutečnosti v rozpočtu ve výdajové straně ( 332x, pol. 5171) nebo na základě smlouvy o nákupu zvonu, na základě soupisu faktur k akci apod.

Dobrý den, máme od naší banky poskytnut úvěr na výstavbu ČOV. ČMZRB nám přislíbila částečnou úhradu zaplacených úroků z úvěru. Chtěl bych se zeptat, zda tuto částku mám účtovat proti nákladům a snižovat tak úroky a nebo ji dát na příjmovou stánku rozpočtu a zároveň na výdajovou, tedy zvýšit rozpočet o tyto částky.

Dotaz konzultován s MF, doporučena příjmová položka 2324.