Dotazy

Musím předepsat příjmy jako poplatek za kabelovou televizi a těžba dřeva v lese, které máme v hospodářské činnosti a ta má i svůj účet, tudíž to nejde přes hlavní činnost? A v hlavní činnosti příjmy podléhající DPH tj. kopírování, služby SMH, prodej zpravodajů a knih úč. 311 nebo můžu přímo účtovat 261/6XX příp. 231/6XX?

Příjmy, které jsou zdanitelným plněním, je vhodné předepsat - nejlépe vystavováním faktur MD 311/D 6XX, D 343. Úhradu zaúčtujete MD 231 nebo 261/D 311.  Předpisují se ty příjmy, kde dochází k určitému časovému rozdílu mezi nárokem a úhradou, kde je tento okamžik velmi těsný (tržby v hotovosti) není třeba účtovat obratově o pohledávkách. Předpis příjmů je rovněž jedním z důležitých kontrolních mechanismů - kontrola správnosti výše a úplnosti. Určitě se musí dělat předpis příjmů jak v hlavní, tak i v hospodářské činnosti, v jaké činnosti se příjmy vedou nemá žádnou souvislot s tím, kdy předepíšeme pohledávku, jen jsou rozdíly v některých případech při volbě účtu a souvztažností.

Dobrý den, máme znalecký posudek na lesy, kde je výměra-cena pozemku-cena porostu-cena celkem, na účtě 031 mám cenu celkem (pozemek+porost) a na podrozvaze cenu za porost. Je to správně? Děkuji

Pokud máte na účtu 031 rozpočtené porosty na jednotlivá parcelní čísla, a k tomuto ocenění došlo již v minulosti,  tak ano. Pokud máte na účtu 031 oceněný porost jako jedno číslo ke všem parcelám, tak to by tam být nemělo. Pak jen v podrozvaze.

Chtěla bych se zeptat, jak postupovat při vyúčtování zálohy vnitřním org. jednotkám (pol. 5181). Lze přinést vyúčtování této zálohy až po vyčerpání celé zálohy (třeba během dvou měsíců), nebo potřebuji dostat doklady do správného úč. období ?, i když celá záloha nebude vyčerpaná ? Znamenalo by to, že by mi složky musely předkládat doklady dle měsíčního čerpání, nikoliv čkat, až doberou celou zálohu?(zatím to tak ale běží, dostávám doklady až po utracení zálohy)

Zde je určitě třeba nastavit systém měsíčního zúčtování provozní zálohy. Nevyčerpaná část se převede do dalšího období. Zároveň by měl být systém nastaven tak, aby dostávali provozní zálohy dle potřeb na měsíc. Měsíční zúčtování zálohy je opravdu vhodné.  Nelze čekat až ji spotřebují. Všeobecně je správné určit jedno datum v měsíci, např. k 30. dni k zúčtování provozní zálohy. Určitě musí být zúčtovány do konce roku, pro správné časové rozlišení.

Prosím o účtování : máme upomínku na fa z roku 2009, kterou nemáme v naší evidenci. Opis originálu fa jsme obdrželi. Jak máme účtovat a s jakou rozp.skladbou? Děkuji

Z dotazu není zřejmé o jaký náklad se jedná. Pokud je faktura na významnou částku použijte účet 406, pokud se o významnou částku nejedná zaúčtujte na nákladový účet dle obsahu případu z  faktury. RS volíme dle druhu nákladu a účelu, ne podle toho zda platíme včas nebo později a RS časově nerozlišuje. Časové rozlišení je zajištěno nákladovým účtem ( nebo tedy tou 406).

V r. 2008 jsme dostali krajskou účelovou dotaci.Při kontrole byly zjištěny nedostatky a porušení rozpočt.pravidel a dotaci vracíme. Bohužel jsem po kolegyni nedohledala zaúčtování poskytnuté dotace. Jednalo se o dotaci na zateplení školy, konkrétně na okna. Prosím o účtování této vratky. Děkuji.

Vratka dotace by již měl být případ běžného roku. Účtování např.: 542 MD / 348 (kraj) a úhrada 348 MD /  231 6409 5363 D. (Je to jen návrh, ale dle mého názoru v souladu s věrným obrazem případu a v souladu s NUR ohledně návrhu postupu u dotací).  

Dobrý den, prosím o radu. Od konce května bude obec podnikat na živnostenský list v hostinské činnosti. Máme na tuto činnost zvláštní účet. Při oceňování faktury budu účtovat zboží dle § a položky na MD,proti 321 na D. Nevím na jaký účet zaúčtovat rabat. Inventury budeme provádět průběžně 1x za týden- musí být zvolena inventarizační komise nebo stačí, když tuto inventuru provedu spolu se zaměstnankyní.A poslední dotaz, musíme mít schválenou vnitřní směrnici k účtování vedlejší hosp.činnosti? pokud ano, předpokládám, že stačí, když ji schválí starosta a poté jí dá ZO na vědomí. Děkuji

Když bude obec podnikat, tak by měl být schválen radou města okruh činností, které budou účtovány na HČ. Pokud nemáte radu, tedy starostou. Dále vedete HČ na účtu 241 a tam se neúčtuje s RS. Musíte se snažit o přiřazení všech výnosů a souvisejích nákladů do HČ, budete volit analytiku pro náklady a výnosy např. vždy 6-9. Kromě toho je určitě třeba zajistit kontrolu korunou. Inventury stačí měsíčně, princip kontroly korunou je ten, že se zásoby ocení prodejní cenou,  každý měsíc se udělá kontrolní součet: Počáteční stav zásob v prodejní ceně + nákup zásob v prodejní ceně - minus tržba = konečný stav zásob v prodejní ceně. Rozdíl znamená vlastně zpronevěru. Určitě musíte vnitřním kontrolním systémem stanovit, kdo bude tuto kontrolu provádět. Znamená to tedy, že zásoby se budou vždy ke konci roku inventovat v pořizovací ceně pro ocenění zásob na účtu 132 (jedná se o zboží). Měsíčně se budou inventovat v prodejní ceně k zajištění kontroly korunou. Je to podáno trochu zjednodušeně, ale princip je doufám jasný.

Prosím o radu, zda se dává kanalizační řád do majetku - 018, nebo je zpracování kanalizačního řádu pouze služba. Hodnota nového kanalizačního řádu je 7 tis.Kč. Původní kanal.řád jsme zařazený v majetku měli, to chtěl audit.

Doporučuji již jen jako službu. Vlastně je to směrnice, sice povinně zpracovávaná, ale přeci jen papír. Určitě je vhodnější služba, ale přiznávám, že výklady se v tomto pohledu posunuly směrem k provozním nákladům. Starý kanalizační řád tedy vyřaďte zápisem 078/018. (Pokud jste udělala i na začátku roku dooprávkování 406/078 v hodnotě účtu 018). Použijte pro provozní řád kanalizace účet 518.

Dobrý den, mám dotaz k opravným položkám k pohledávkám- par. 65 odst. 6. V dokumentech ve směrnici k opravným položkám uvádíte , že u účtu 377 a 469 ( půjčky z fondu bydlení) se nebudou tvořit opravné položky. Nemůžu najít ve vyhlášce , že si můžeme ve směrnici určit, u kterých účtů nemusíme tvořit opravné položky. Chtěla bych do směrnice uvést paragraf vyhlášky. Mohli bychom uvést i další účty, u kterých se nebudou opravné položky vytvářet např. 311 - pronájmy hrobových míst ( účtujeme v HČ) , dále účty 311 týkající se nákladů na vyúčtování služeb bytů (voda, teplo, elektrika). Nemáme zatím na počítání program, zkoušela jsem ručně, ale je to velmi pracné. Ještě mám dotaz, od kterého dne se počítá těch 90 dnů, jestli následující den po splatnosti např. splatná 28.10. počítáme první den 29.10.- 31.12. (včetně). Děkuji.

Nelze určit ve směrnici, ke kterým pohledávkám nebudeme tvořit opravné položky všeobecně. Udělala jsem v návrhu směrnice jen 2 vyjímky, a to u 377, pokud se využije k dotacím a dále u FRB, ale to jen za podmínky, že jsou pohledávky zajištěné, např. že na půjčky jsou zástavní smlouvy na majetek. Pak bývá zpravidla pohledávka vymožitelná a tudíž je tvorba opravných položek zbytečná, ale zároveň musím upozornit, že je to na hraně souladu s předpisem. Pokud pohledávky z FRB zajištěné nejsou, tak se musí opravné položky dělat. Je však možné určit druh pohledávky, zda se bude jednat o 311 nebo 315. To jsou právě pohledávky, které nemají všechny znaky soukromého práva (symetrické, rovnoprávné). Jakmile najdeme znaky veřejného práva (nerovnoprávné vztahy), tak můžeme dát pohledávky na účet 315. Jsou to např. nájmy hrobových míst, sociální služby, podnikatelé za svoz TKO pod vyhláškou, svoz TKO s občany smluvní apod. Vlasntě ty případy, kde si občané nemohou dodavatele volně vybrat. Bez programu se to dělat nedá. Od jakého dne, zda hned od data splatnosti nebo až od následujícícho dne si můžete vybrat. (Pak je také dobré vyhlásit ve směrnici). Není to však významné.

Dobrý den pani Schneiderová, chtěla bych se vrátit k účtování sociálního fondu, jen si chci ujasnit Vaše účtování přes 401, hospodářský výsledek zkreslíme asi tím, že dáme příděl na 548 a třeba ho celý nepoužijeme? Ale náklady na stravné a dovolené máme účtovat na 527 - ale to jsou již skutečné vynaložené náklady ? Mám s fondem jiný problém - bankovní poplatky a úroky nejsou nákladem a výnosem fondu. Na začátku roku převedeme částku na bankovní poplatky na SF 569/419 262/236 6310 5163 např. 5000,- a měsíčně zaúčtujeme bankovní poplatky 419 /236 6310 5163, jakoby ubíráme z převedené částky. Úroky zaúčtujeme 236 6310 2141 / 419 a převod na příjmy měsíčně - opačně. Problém je v tom, že v prosinci se nedá přesně odhadnout výše poplatků a stane se, že poplatky jsou větší, než na ně převedené peníze, jak mám postupovat u prosincových poplatků, udělat převod v příštím roce jen s převodovými položkami za prosinec, abych peníze neubírala z fondu ? Poraďte prosím, zda je možné takto postupovat, nebo je lepší, aby úroky a poplatky byly součástí fondů, děkuji za odpověď

Ano, při účtování fondu výnosově a nákladově může docházet ke zkreslení výsledku hospodaření a snížení vypovídací schopnosti účetnictví. Také z hlediska Mezinárodních účetních standardů, tvorba fondu není nákladem účetní jednotky. Proto doporučuji účtovat přes zdroje. Ale je to na rozhodnutí účetní jednotky, nákladové účtování  je možné.  

Ohledně úroků a poplatků je samozřejmě jednodušší postup, když jsou příjmem a výdajem fondu. To musí být ale schváleno ve statutu. Pokud tak nemáte, tak by se mohlo  ke konci roku zaplacené poplatky zaúčtovat jako pohledávku za rozpočtem, tj. neúčtovat 419 ale 395.03XX MD / 236 pol. 5163 D. Předepsat náklad : 549 MD / 395.01xx D závazek vůči fondu. Pak pošlu peníze na fond za ZBÚ - následující rok: zápisem 395.01XX MD / 231 6310 5909 D a na fondu příjmu 236 6310 2324 MD / 395.03XX D.

Dobrý den, prosím o radu ohledně zaúčtování exekučních nákladů. Při vymožení neprávem vyplacené soc.dávky jsou zaúčtovány vymožené prostředky na stejný účet (oddíl,paragraf) jako vymožená sociální dávka. Ta je pak odváděna do SR, vymožené exe.náklady zůstávají obci. Nejsem si jistá, zda je to zcela správný postup ? Děkuji za odpověď.

MF při výkladech vyžaduje náhrady exekučních nákladů zařadit na položku 2324, výnos by to měl být jako náhrada nákladu, tedy 649.

Hospodářskou činnost pro Město zajišťuje s.r.o. Město obraty z hospodářské činnosti nahrává do účetnictví po měsíčních obratech. Čtvrtletně s.r.o. zašle Městu na ZBÚ odpisy dlouhodobého majetku - v obratech je má na nákladovém účtu 551. Město příjem na ZBÚ zaúčtuje na výnosový účet 674. Je možno takto účtovat? Pokud ne, tak jakým způsobem máme účtovat? Děkuji

O převedených prostředcích účtujete pouze jako o převodu z hospodářské činnosti, tj. přes 262, příjem na účtu je 231 pol. 4134 MD / 262 D. V každém "okruhu" si dejte jinou analytiku 262. Také můžete zvolit účet 399  - Vnitřní zúčtování.  Nejedná se o výnos, pouze o přesun peněz z účtu na účet pro věcnou a časovou souvislost. Podrobně se problému věnujeme v knize Účetní reforma. Dám k tomu na stránkách výklad.  Mimochodem přihrávání měsíčních obratů je proti zákonu o účetnictví, je třeba zajistit dávkové sehrávání dat. A tedy účet 674 je určitě chybný.

Naši příspěvkové organizaci (ZŠ) byly poskytnuty finanční prostředky na grantový projekt "Inovativní výuka s využitím ICT". Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem ČR. V souladu se zákonem č. 250/2000Sb. jdou finanční prostředky přes Krajský úřad a nás - magistrát (jako zřizovatele) na účet základní školy. ÚZ je 32133006 a 3253306, ale nejsem si jistá položkou, ze které máme finanční prostředky posílat. V příjmech je to jasné (dle rozpočtového opatření od KÚ) 4122, ale ve výdajích 5331 nebo 5336? Děkuji za odpověď

Správně je položka 5336.

Konečně jsme dostali dotaci z ISFZ. Celá akce proběhla už v minulém roce,ale dotaci jsme dostali teprve teď. Mylsíme si dobře, že jsme neúčtovali ani předpis a zaúčtujeme jen příjem dotace 231 pol 4113 s ÚZ MD a 406 D?

Upravená odpověď ze dne 15.5. (Omluva)

Nezapomeňte ještě účtovat o Na a Zd,  pokud je dotace spolufinancována z EU a případně UZ.

Proúčtování předpisu např. přes 346 však doporučuji u dotací účtovat vždy. Pokud se týká investiční dotace, tak se účtuje na 403 ne na 406 - na 406 jen neivestiční (ve vztahu k nákladům minulého roku).

Prosím o správné zaúčtování prodeje sekacího stroje Vari, DHM z r.1991 v pořiz.hodnotě 35647,- Kč. Prodali jsme ho za 6,5 tis.Kč. Nejsem si ani jistá s DPH,odvést či ne? Stroj používali pracovníci obce na sekání a údržbu obecních pozemků, ne k podnikání. Zaúčtovala bych letos MD401/022 D a 311/646 a 231 3639 3113 /311, ale prosím o správné zaúčtování 022. Budu mít ještě další prodeje dlouhod.majetku, tak podle toho budu postupovat. Děkuji.

Dle vyhlášky č. 410/2009 lze majetek vyřadit pouze proti nákladovým účtům, rozhodně ne 401. Je možno ale vycházet ze zákona o účetnictví o věcné a časové souvislosti nákladů a výnosů a účtovat přes změnu metody 406. Doporučuji odhadnout u sekačky dobu použitelnosti, cca 6 let. Odhadnout opotřebení, např. byla používaná 4 roky, tak ve 2/3 zaúčtovat na 406 MD a zbytek 553 MD / 022 D.  Ostatní zaúčtování máte dobře.

Dobrý den, žádám Vás o pomoc s účtováním o přeplatcích na poplatku za svoz komunálního odpadu, který vznikl úmrtím poplatníka. Bohužel jsem nikde nenašel nějaké metodiky k tomuto problému a stále se zde nemůžeme shodnout, zda přeplatky vést na účte 324, či nikoli a hlavně jak by to pak bylo s účtování vratky takového přeplatku v hotovosti z pokladny. Předem děkuji za odpověď.

V "klasickém" případě při vzniku přeplatku, jej vracíte poplatníkovi a účtujete o tom stornem poplatku. Při úmrtí poplatníka by bylo možné také účtovat storno předpisu a vrácení peněz v průběhu stejného roku: 315 MD / 606 D - předpis poplatku, 231 MD / 315 D - úhrada, -315 MD / -606 D - částka přeplatku, -231 MD /-315 D - vrácení se stejnou položkou. Pokud ke konci roku nedojde k vypořádání, je vhodné o přeplatku účtovat jako o závazku - na účtu 378. Účtování ke konci roku: -315 D / 378 D. Vrácení peněz v následujicím účetním období už bude s pol. 5909:  378 MD / 231 pol. 5909. Přeplatek není přijatou zálohou, tedy na účet 324 ne.