Dotazy

Město koupilo v roce 2009 od soukromého investora vodovod a kanalizaci, kterou vybudoval po předchozí dohodě na pozemku města, a to za smluvní cenu 4 500 tis. Kč. Do majetku města bylo zavedeno v roce 2010. Reálná hodnota investice je dle vyjádření investora 20 000 tis. Kč. Můžeme v roce 2010 evidovat tento majetek v reálné hodnotě? Jaké podklady máme od investora požadovat (znalecký posudek nebo jím zaplacené daňové doklady?)

Ve Vašem případě se domnívám, že by bylo asi vhodnější vést tento majetek v pořizovací ceně 4,5 mil. Kč. Podle zákona o účetnictví - § 25 máte v případě pořízení koupí evidovat majetek v pořizovací hodnotě. Potenciálně v případě, kdy se jedná o naprostý nesmysl (třeba by daný majetek byl prodán za 1 Kč) by bylo možné uvažovat o tom, že daný majetek nepovedete v pořizovací ceně, ale odchýlíte se od této metody a majetek oceníte v reprodukční ceně, aby byl dosažen reálnější pohled.

Tady ta situace není z mého pohledu tak vyhrocená a proto bych spíše použil ty 4,5 mil. Kč. Pokud se rozhodnete, že z důvodu věrnějšího zobrazení použijete reprodukční cenu (jen upozorňuji - mimo jiné takovou odchylku od obecně používané  metody budete muset popsat v příloze účetní závěrky) - tedy buď na základě Vašeho interního odhadu (podkladem Vám mohou být třeba jeho daňové doklady ...  nebo na základě posudku ...).

Jinak jen podotýkám, na reálnou hodnotu byste ten majetek v souladu s platnými účetními metodami mohli ocenit pouze tehdy, pokud by se jednalo o majetek určený k prodeji.

Paní inženýrko, prosím o zodpovězení násl dotazu. Jedna pracovnice OÚ nastoupila do zaměstnání po mateřské dovolené a má nárok na .... a půl dne dovolené. V minulém měsíci půl dne vyčerpala a mám dotaz, zda má v tomto případě za uvedený den nárok na stravenku.

262/2006 Zákoník práce § 236

 (1) Zaměstnavatel je povinen umožnit zaměstnancům ve všech směnách stravování; tuto povinnost nemá vůči zaměstnancům vyslaným na pracovní cestu.
 
 (2) Bylo-li to dohodnuto v kolektivní smlouvě nebo stanoveno ve vnitřním předpisu, poskytuje se zaměstnancům stravování; zároveň mohou být dohodnuty nebo stanoveny další podmínky pro vznik práva na toto stravování a výše finančního příspěvku zaměstnavatele, jakož i bližší vymezení okruhu zaměstnanců, kterým se stravování poskytuje, organizace stravování, způsob jeho provádění a financování zaměstnavatelem, nejsou-li tyto záležitosti upraveny pro určený okruh zaměstnavatelů zvláštním právním předpisem 75). Tím nejsou dotčeny daňové předpisy.
 
 (3) Bylo-li to dohodnuto v kolektivní smlouvě nebo stanoveno ve vnitřním předpisu, může být cenově zvýhodněné stravování poskytováno
 
a) bývalým zaměstnancům zaměstnavatele, kteří u něj pracovali do odchodu do starobního důchodu nebo invalidního důchodu pro invaliditu třetího stupně,
 
b) zaměstnancům po dobu čerpání jejich dovolené,
 
c) zaměstnancům po dobu jejich dočasné pracovní neschopnosti.

Tedy záleží jen na Vašich vnitřních pravidlech. Zpravidla si účetní jednotky stanoví, že nárok na příspěvek na stravné je za denní odpracování 3-5 hodin.

Nedávno se mi vyskytly hned dva případy u pozemků. 1) zjistilo se, že máme na listu vlastnictví v katastru nemovitostí pozemek, který není náš. Byl vrácen v restituci původnímu majiteli. Jak mám pozemek odepsat, když to není prodej? 2) byl nám darován pozemek od soukromé osoby, jaký výnos to je, když to není prodej? a v jaké ceně? Dívala jsem se do inventur pozemků - kultura ostatní plocha a cena tam není jednotná. Jedná se o 38 m2. Děkuji

1. Váš první dotaz je z mého pohledu problém, který nikde není moc popsán (předpisy to neřeší). Jinak předpokládám, že se jedná o případ pozemku, který jste si třeba nekupovali, ale přešel na Vás bezúplatně.

V zásadě bych viděl následující tři možné teoretické možnosti:

a) konstatovat, že se jedná skutečně o náklad běžného roku - potom by to byl asi účet 549 (tedy MD 549/Dal 031)

b) říci, že se jedná o opravu nesprávností minulých let, kdy můžeme říci, že jsem na majetku něco vedl, co jsem tam vést neměl (to ale je trochu problém - ono to bylo na majetku vedeno v dobré víře) - v této variantě MD 408/Dal 031

c) vyjít z toho, že mi tento pozemek správně neměl být bezúplatně předán (předání se původně účtovalo MD 031/Dal 901 - tedy přešlo to do 401) - potom tedy dělám korekci dříve provedeného zápisu - fakticky MD 401/Dal 031.

Osobně se domnívám, že varianta c) je nejlepším řešením (samozřejmě to berte jako názor - skutečně to nikde v předpisech nenajdeme).

 Ta druhá záležitost je již jednodušší - dar pozemku účtujete MD 031/Dal 401. Ocenění je v reprodukční ceně - tady podle Vašeho odhadu, kolik by byla nějaká běžná cena podle charakteru toho pozemku - dejme tomu, že si řeknete, že takový pozemek by se u Vás v obci obchodoval běžně za 20 Kč za metr - to potom použijete.

Je správné účtovat náklady při kulturních a sportovních akcích jejichž je město spolupořadatelem - výzdoba, občerstvení, materiál do dětských dílniček (pastelky, papíry, stuhy...) na účet 501 - spotřeba materiálu nebo na účet 513 - náklady na reprezentaci?

Domnívám se, že výše uvedené nákupy nemají povahu reprezentace ani darů. Účet 501 by byl vhodný.

S firmou ,která nám zpracovala žádost o dotaci na projekt ,,Zateplení budovy ZŠ a výměna oken,,jsme uzavřeli smlouvu v níž se zavazujeme, že v případě úspěšnosti zpracování žádosti o dotace, zaplatíme 3% provize z přiznané dotace. Žádost byla úspěšná. Jak zaúčovat obdrženou fakturu na výše uvedenou provizi . Žádost o dotaci a projekt na akci jsme v roce 2009 účtovali na 042.

§55, vyhláška č. 410/2009 Sb.

Výdajem souvisejícím s pořízením jsou i odměny za poradenské služby a provize a odměny za zprostředkování - lze na to nahlížet i tak, že přípravou a zabezepčením stavby je  i její finanční zajištění. Tedy zpravidla jsou výdajem souvisejícím s pořízením stavby i třeba úhrady za záruky na úvěr, za zajištění úvěru atd. V té souvislosti doporučuji i uhrazenou provizi vést jako výdaj související s pořízením 042/ pol. 6121 , ale s velkou pravděpodobností jako výdaj neuznatelný dotačním titulem.

Prosím o radu na jakou položku mám proúčtovat úhradu za přefakturaci podílu na nákladech vynaložených na zajištění provozování veřejného pohřebiště obcím, které pohřbívají na městském hřbitově za r.2009. S těmito obcemi jsou uzavřeny smlouvy. Fakturu jsem vystavila s DPH, předpis 315/602,343. Daň na vstupu jsme neuplatnili. Můžu použít pol.4121 nebo 2111. Dá se pol.4121 použít i když fakturujeme s DPH. Je správný účet 315 nebo 311. Děkuji

Dle mého názoru se jedná o typickou spolupráci mezi obcemi, tedy mimo režim DPH, účtovala bych na dotacích - vy s položkou 4121, platící obec s 5321. Pak jsem v režimu hlavní činnosti 348 (pohledávka za ÚSC)  MD / a výnos je dotací 672. Lze vystavit opravné daňové doklady (§49ZDPH).

Jinak pozor na chybné kombinace pol. 4121 a účet 602 s DPH je opravdu nelogické, pak služba 2111. Doporučuji však klasickou spolupráci mezi obcemi, je to v souladu s obsahem hospodářské operace.

Město vydává zpravodaj bezúplatně pro občany. Pouze z úplat za reklamy odvádí DPH na výstupu. V plné výši uplatňuje DPH na vstupu za rozvoz a tisk. Tento postup jako správny byl potvrzen Vaší odpovědí: Ano, u Vašeho časopisu můžete uplatnit nárok na odpočet v plné výši. V případě, že časopis rozdáváte zdarma a máte jen příjem z reklam, i zde můžete uplatnit plný nárok na odpočet, zde postupujeme dle §13, odst. 8, písm. c - propagační předmět s pořizovací cenou nižší než 500Kč - není DPH na výstupu, protože není zbožím, ale je nárok na odpočet dle §74, odst.2, písm. e. Na přednáškách doporučujeme takto postupovat všem obcím u jejich časopisu, novin , informačních bulletinů, map, knih apod. Otázka: Je stále tento postup správný nebo změnou § 13 odst. 8 c) se již nemůže DPH uplatnit? Děkuji za vysvětlení.

Od 1.1.2010 došlo k novele DPH a změnil se text předpisu, uváděla jsem to i v aktualitách. Místo propagačních předmětů je teď tento text: c) poskytnutí dárku v rámci ekonomické činnosti, pokud jeho pořizovací cena bez daně nepřesahuje 500 Kč, nebo poskytnutí obchodních vzorků bez úplaty v rámci ekonomické činnosti,

Slovo ekonomická činnost bylo navázáno i na "dárky", zde se obávám, že pak noviny nebo bulletiny, které nejsou o ekonomické činnosti plátce (jen o osvobozených a zdanitelných plněních), ale které obsahují informace z veřejné správy jsou již z hlediska nároku na odpočet neobhajitelné, je mi líto.

Neumím zadat do rozpočtových opatření na příjmovou stránku položku o přijetí úvěru . Čerpáme úvěr přímo z úvěrového účtu na pol.6121 (nepřevádíme na BÚ)a dříve jsme přijetí úvěru do rozpočtu dávali proti pol.8123 na účtu 218 40, ale teď nevím, čím ten rozpočet vyrovnám,když účet 218 není, jakou položku mám použít? Rozpočtové změny musí být vyrovnané.

Pozor účtování a rozpočet je něco jiného. Některé SW vygenerují položku 8123 (8113) rovnou samy z obratu účtu 451 nebo 281.

Rozpočet je takto: financování MD: 8123, výdej kapitálová položka  např. 6121. Jinak účetní postup je v dokumentu ke stažení 2010 financování.

Prosím o radu jak účtovat pojistné plnění od pojišťovny za poškozené fotbalové tribuny. Děkuji

Přijaté pojistné plnění je výnosem a je nutné ho časově rozlišovat.

Pokud tedy došlo ke vzniku škody v tomto roce, patří pojistné plnění na účet 649.

Jestliže došlo ke škodě v loňském roce, tak z důvodu změny metody a pokud se jedná o významnou částku, tak  by mohlo být v roce 2010  účtováno i takto: 231 3412 2322 /406.

Prosím, máme složitější případ účtování a obracím se na vaši pomoc. Dostaneme z fondů EU na investici požárního auta s vybavením požární výzbroje a výstroje. Prozatím máme : 1. Přijatou fakturu na celkovou částku 8 173 664,40Kč. 2. Dodavatelská firmaSPS-VKP nám poskytla půjčku nežli obdržíme finance od EU a to částku 7 356 298Kč. Tuto částku nám zaslala na náš účet. 3. Částku 817.366,-Kč bude financovat OÚ Kalek jako spoluúčast. 4.Úhrada celkové částky 8.173.664,40Kč jsme uhradili firmě SPS-VKP. 5. Jaké bude účtování celkové investice auta 5.900.000,-Kč. Jak zařadit do evidence výbroje a výstroje celkem částka 2.273.664,-Kč. Prosím o radu účtování. Účet máme jeden ve Spořitelně.

Rozhodnutí EU - není uvedeno , kdo poskytuje, celá částka by měla být předepsána např. zápisem 346 MD / 374 D. Po vypořádání dotace:  374 MD / 403 D auto, 671 (672 RRRS, 673 SF, 674 EHP) D.

S tím souvisí, zda je celá dotace investiční nebo výstroj a výzbroj je neinvestiční, nevím co je obsahem dotace - výstroj a výzbroj může být jako soubor na 022, ale také jednotlivě 028, nebo dokonce některé kusy jen 501.

Předpis faktury pak dle druhu pořizovaného majetku: 022 (auto a soubor výstroje a výzbroje) MD nebo 028, 501 MD / 321 D

Úhrada 321 MD / 231 + RS + UZNZ D RS: odpa 5512, pol. auto 6123, položka soubor výstroj a výzbroj 022, nebo DDDHM 5137 nebo jen materiál 5139.

2. Půjčka na předfinancování by měla být zaúčtována takto: 231 8113 MD / 289 D. Její splátka pak 289 MD / 231 8114 D.

3. Příspěvek od obce - nevím zda je to dotace na investici, zda se třeba nejedná o sdružené prostředky a auto pak budete mít ve spoluvlastnictví.

Příspěvek by vlastně byl  dotací od jiného veřejného rozpočtu:  231  4221 MD / 403 D. Také není jisté, zda celý příspěvek je jen na auto, kdyby část byla i na výstroj a výzbroj, a ta nebyla DM, tak by část dotace měla být zaúčtována na 672.

Jestli je příspěvek od obce spolufinancování auto bude ve spoluvlastnictví, tak musíte účtovat takto: 231 2324 (jako náhrada výdaje) MD / 352 D. Kvůli dotaci nedoporučuji kompenzaci (6123 s minusem).

Pak auto majetkově rozdělíte a část 022 jim předáte k majetku takto: 352 MD / 022 D.

Hrozný dotaz, je mi Vás líto, s tím budou ještě starosti. 

Dobrý den, obec vyslala neuvolněného zastupitele (profesor) na školení kronikářů. Za tento den nám jeho zaměstnavatel poslal refundaci mzdy a tato byla zdaněna 20%DPH. Měla jsem za to, že refundace nejsou zdanitelným plněním. Zaměstnavatel - gymnázium, příspěvková organizace - se brání tím, že toto jim napadli při kontrole a musí zdaňovat DPH. Je to opravdu tak?

Zdanitelným plněním jsou případy, kdy je druhé straně poskytnuto nějaké plnění - tedy buď dodání zboží nebo služba. Pokud se jedná o případy, kdy skutečně může dojít k refundaci mezd - to znamená uvolnění pracovníka  v "obecném zájmu  -, nejedná se o zdanitelné plnění, protože tímto neposkytuje daná organizace té organizaci druhé službu.

K této záležitosti existuje sdělení MFČR - snad Vám to pomůže. Jen ten Zákoník práce se mezitím znovelizoval - nejsem si jist úplně všemi použitými odkazy. To nařízení vlády toto stále řeší.

Takže skutečně zrekapituluji - pokud se vejdeme do uvolnění pracovníka v obecném zájmu - není to zdanitelným plněním a DPH se neodvádí

  Uplatňování zákona o DPH
při poskytnutí pracovní síly

(16.7.2004)

Podle zákona č. 588/1992 Sb. platného do 30. 4. 2004 i podle zákona č. 235/2004 platného od 1. 5. 2004 zůstává poskytnutí pracovní síly za úplatu na základě obchodně závazkového vztahu poskytnutím služby za úplatu, která je předmětem daně. Od uvedeného se liší dočasné přidělení zaměstnance k výkonu práce k jiné právnické nebo fyzické osobě v souladu se zákoníkem práce a příslušnými vyhláškami, které není stejně jako do 30. 4. 2004 poskytnutím služby za úplatu a tedy není předmětem daně, pokud jsou splněny níže uvedené podmínky.

Při dočasném přidělení zaměstnance k výkonu práce k jiné právnické nebo fyzické osobě podle §38 odst. 4 zákoníku práce a v souladu s §2 nařízení vlády č. 108/1994 Sb., ve znění č. 461/2000 Sb., kterým se provádí zákoník práce, není toto dočasné přidělení zaměstnance k výkonu práce k jiné osobě poskytnutím služby za úplatu, pokud neexistuje mezi zaměstnavatelem a osobou, ke které byl zaměstnanec dočasně přidělen, obchodně závazkový vztah o poskytnutí pracovníka za úplatu. Při dočasném přidělení zaměstnance k výkonu práce k jiné osobě podle zákoníku práce zaměstnavatel, u něhož je zaměstnanec v pracovním poměru, může se zaměstnancem sjednat v písemné dohodě, že ho dočasně přidělí k výkonu práce k jiné osobě, a odpadnou-li důvody, pro které byl zaměstnanec převeden na jinou práci nebo uplynula-li doba, na kterou byla změna sjednána, je zaměstnavatel povinen zařadit zaměstnance na jeho původní pracoviště, pokud se nedohodnou jinak.§2 odst. 2 Nařízení vlády č. 108/1994 Sb. zaměstnavatel a osoba, ke které byl zaměstnanec dočasně přidělen, mohou uzavřít dohodu, podle níž tato osoba uhradí zaměstnavateli, který k ní zaměstnance přidělil, dohodnutou část poskytnuté mzdy (případně zdravotního a sociálního pojištění), popřípadě též náhrady cestovních výdajů, odpovídající rozsahu plnění úkolů zaměstnance pro osobu, ke které byl zaměstnanec dočasně přidělen. V takovém případě refundace nákladů za zaměstnance podle těchto předpisů, jestliže neexistuje mezi zaměstnavatelem a osobou, ke které byl zaměstnanec dočasně přidělen, obchodně závazkový vztah o poskytnutí pracovníka, , protože se nejedná o poskytnutí služby za úplatu. Jedná se např. o uvolnění zaměstnance v obecném zájmu podle §124 zákoníku práce k výkonu funkce v odborové organizaci, v místním zastupitelstvu apod. není předmětem daně za úplatu. Při dočasném přidělení zaměstnance k výkonu práce k jiné osobě podle zákoníku práce zaměstnavatel, u něhož je zaměstnanec v pracovním poměru, může se zaměstnancem sjednat v písemné dohodě, že ho dočasně přidělí k výkonu práce k jiné osobě, a odpadnou-li důvody, pro které byl zaměstnanec převeden na jinou práci nebo uplynula-li doba, na kterou byla změna sjednána, je zaměstnavatel povinen zařadit zaměstnance na jeho původní pracoviště, pokud se nedohodnou jinak.

Pokud však existuje obchodně závazkový vztah mezi zaměstnavatelem a jinou osobou o poskytnutí pracovníka k výkonu práce k této jiné osobě (např. dodání pracovní síly agenturou), pak se jedná o poskytnutí služby, která je předmětem daně v tuzemsku, pokud je místo plnění v tuzemsku, k výkonu práce k této jiné osobě (např. dodání pracovní síly agenturou), pak se jedná o poskytnutí služby, která je předmětem daně v tuzemsku, pokud je místo plnění v tuzemsku.

Naše město obdrželo investiční dotaci na rekonstrukci budovy, z této dotace je hrazeno i vybavení novým nábytkem (samožřejmě s pořizovací cenou jednotlivých kusů nižší než 40 tis. Kč). Vzhledem ke skutečnosti, že dotace je investiční, nábytek chceme zařadit jako soubor movitých věcí. Jakým způsobem do tohoto souboru zařadit např. technický dozor, dotační managemant ap.? Musí se tyto náklady rozpočítat na jednotlivé kusy nábytku a jestliže ano, jakým poměrem? A ještě jeden dotaz - musí mít každý kus nábytku vlastní inventární číslo nebo stačí soubor vést pod jedním inventárním číslem s tím, že bude veden seznam věcí, které do souboru patří?

Nebudu komentovat, zda je v tomto případě adekvátní vytvářet soubor. Nicméně pokud vytváříte soubor movitých věcí, musíte být schopni mít seznam věcí náležejících do souboru s s jejich oceněním (to pro případy dílčích úbytků ze souboru majetku). Toto ocenění věcí musí jednoznačně obsahovat vedlejší pořizovací náklady - tedy pokud se technický dozor týká i pořizování těchto movitých věcí (nevím - není to jen ke stavbě?), tak je ho potřeba rozpočítat. Stejně tak i další náklady.

Techniku jak rozpočítat nikde v účetních předpisech nenajdete. Zpravidla se rozpočítává podle poměru finanční hodnoty jednotlivých pořizovaných věcí - není to ale povinností, můžete zvolit i jiný klíč (třeba u nákladů na dopravu někdo volí třeba systém u trochu objemově obdobných kusů rozpočet rovnoměrně na každý kus ...).

Soubor povedete pod jedním inventárním číslem s tím, že je nutno vést seznam věcí náležejících do souboru včetně jejich jednotlivého ocenění.

Do konce r.2009 byla ŠJ společně se ZŠ naší příspěvkovou organizací. Od letošního ledna se pronajímá souk.firmě, která mám poslala fakturu na věcné náklady za vydané obědy. Fakturu zaslala na všechny žáky i s jiných obcí, které k nám nepatří. Fakturu jsem celou uhradila s tím, že na konci škol.roku se vyčíslí částky a rozešlou na jednotlivé OÚ plus k tomu 5000,-- Kč za každého dojíždějícího žáka/rok vyuky v naší škole. Prosím jak v tomto případě účtovat? Od 12/09 jsme plátci DPH, bude se to týkat nějak i daně? Děkuji moc za radu!

Účtujte jako o pohledávce při úhradě věcných nákladů za žáky jiných obcí. A to o pohledávce za jinou obcí, účet 348. Zaúčtování faktury tedy bude vypadat např. takto:

Vaše náklady: 518 MD /321 D a zároveň náklady k přeúčtování dalším obcím: 348 MD / 321 D. Úhrada 321/231 3141 5169, následně fakturace ostatním obcím při vyúčtování 348.01 Obec x / 348 z obědu + 672 ve výši 5 tis. Kč z vašich nákladů. Je také možnost, aby firma fakturovala věcné náklady přímo obcím, ze kterých jsou strávníci, není nutné, aby šlo vše přes Vás.  

Přefakturace není předmětem daně, lze využít nejen argument přeprodeje,ale především se jedná charakterem o veřejnoprávní smlouvu, která se eviduje v režimu vzájemních dotací mezi obcemi. 

Dobrý den, prosím o radu ohledně zaúčtování pytlů na odpad pro rekreační objekty. Pytle nakupujeme zároveň se službou jejich svozu a likvidace od firmy, která se likvidací odpadů zabývá. Občanům je prodáváme za stejnou cenu, jako je nakupujeme, zároveň se službou. Jakým způsobem zaúčtovat nákup pytlů a prodej občanům?

Píšete, že pytle nakupujete současně se službou-likvidací odpadu. Tudíž bych účtovala nákup služby na účet 518 - lze chápat vše jako službu a pytle bych nijak nevyčleňovala.  Prodej služby na účet 602. Pokud na ně vedete skladovou evidenci, lze účtovat i jako zboží (504,604).

Dobrý den, potřebuji poradit, zda je správné účtování dotací neziskovým subjektům (Klub žen, pěvecký sbor, hasiči, fotbalisté) tímto způsobem: předpis 572MD/378D a úhrada 378MD/231D pol. 5229. Zastupitelstvo vždy schvaluje v rozpočtu příspěvek (dotaci) těmto sdružením. Děkuji.

Postup účtování o dotacích je velice detailně  obsažen v dokumentech.  Jen drobnou poznámku k položce - pokud to jsou občanská sdružení, mělo by to jít na pol. 5222.

K účtování - to co popisujete jsou případy dotací bez vypořádání - tedy situace, kdy rozhodnete, že někomu dáte třeba 10 tis. Kč a příjemci nehrozí již, že případně bude vyúčtovávat a vracet. Pokud to máte takto nastaveno ve smlouvách o poskytnutí dotace, je Váš návrh účtování v pořádku. 

Pokud by však existovala situace, že jsou to dotace s vyúčtováním, máte provést prvotně předpis zálohy, následně poslat peníze a do nákladů to dát při vyúčtování (případně pokud vyúčtování je až v dalším roce, tak prostřednictvím dohadných položek).

Jinak skutečně ten detailní popis najdete v "dokumentech" 2010 Transfery s přípomínkami.