Dotazy

Dobrý den, chi se zeptat, zda majetek do 40 tis. se zaúčtuje přímo na účet 028 proti dodavateli a dále dodavatel proti účtu 231 do nákladové položky 5XX? Děkuji Jitka

Pořízení DDHM /do 40 000,- Kč/

MD 501/D 321

Zařazení majetku a rovnou oprávky DDHM MD 028/D 088

Úhrada faktury MD 321/D 231 pol. 5137

(Tento postup je odsouhlasen 11 kraji a dalšími členy v rámci Skupiny "Účetní rada ÚSC a PO)

Na podrozvahovém účtu 971 61 jsme měli na doporučení kontrolních orgánů vedený majetek vložený do a.s. v ceně vkladu /50.240.000,-- Kč/.Na jaký účet mám tento podrozvahový účet převést. Na účtu 061 máme vedený tento majetek v účetní hodnotě/62.902.511,-- Kč/.

Je možné využít jen účet 951.xx s vlastní analytikou. Není předpisem daná evidence této skutečnosti v podrozvaze. Zvažte, zda nebudete časem přeceňovat majetkový podíl ekvivalencí.

V loňském roce byla provedena část.rekonstrukce budovy a ta byla následně uhrazena a proúčtována na účet 042, v letošním roce při předávání do majetku bylo zjištěno, že se nejedná o investici, ale z části o opravu /5171/ a z části o DDHM /5137/, jak provést opravu účtu 042?

401 (408)  MD/ 042 D. Pokud se nejedná o významnou částku ( do 40 tis. Kč), lze zaúčtovat i na nákladové účty 501, 511 MD / 042 D.

Potřebovala bych na účet 244 term. vklady zaúčtovat úrok, ale v programu mám povolenou jen položku 8117 a 8118. Prosím objasnit účtování.

Příklad je podrobně popsán na listu 8a dole v dokumentu ke stažení 2010 Financování.

Dobrý den. Prosím o radu, jak správně zaúčtovat na podrozvahu uzavřenou smlouvu o věcném břemenu mezi obcí a E.ON. Pozemek je obce, břemeno platí E.ON. V odpovědi na dotaz ze zne 10.2.2010 - Věcné břemeno máte uvedeno 986 MD/999 D a ve směrnici k podrozvaze je to obráceně 999 MD/986 D. Prosím, co je správně?

Obojí, záleží jaký jste si zvolili způsob účtování na podrozvaze. V tomto případě se vlastně jedná o závazek - z věcného břemene jste povinní, jestli tedy vedete podrozvahu v režimu aktiv a pasiv, tak 999 MD/ 986 D. Jestli vše účtujete na stranu MD a na D vždy vyrovnávací účet 999, tak účtujete obráceně. Může si určit jednotka sama, ono totiž, zda se jedná o aktiva nebo pasiva, je obsaženo vždy v názvu účtu (buď podmíněná pohledávka nebo podmíněný závazek).

Obec pronajímá obecní hospodu. Nájemce má ve smlouvě uvedeno, že si výdaje za energie bude hradit sám. Nyní přislo vyúčtování plynu a je zde nedoplatek za plyn 42 000,- Kč. Nájemník prý nemá tyto finanční prostředky a starosta chce, aby tento nedoplatek zaplatila obec ze svého rozpočtu. Radu nemáme a nejbližší veřejné zasedáné OZ bude až koncem dubna. Je tato varianta vůbec možná? Poraďte mi, prosím, jak postupovat.

Pro tento výdaj musí být schválen rozpočet, pokud by výdaj překročil závazný ukazatel rozpočtu schválený zastupitelstvem, jinak by se jednalo u pana starosty o překročení pravomocí.  Dále musí zastupitelstvo odsouhlasit, zda poskytne úhradu za plyn jako  veřejnou podporu - dotaci nájemci, nebo zda poskytne jako půjčku. Pokud máte možnost přesunu v rozpočtu dle oprávnění starosty k rozpočtovým opatřením, tak určitě zaúčtujete jako pohledávku za nájemcem : 311 /231 2141 5153 do doby projednání v ZO.

Dobrý den, Naše obec chystá k prodeji pozemky, které jsou dle ÚP určeny ke stavbě RD. Nejdříve však musí vybudovat TIS, které budou ležet na pozemcích obce – prodávat se tedy budou přilehlé pozemky. Abychom však měli peníze na budování TIS, zastupitelstvo rozhodlo o uzavření blokačních smluv na pozemky s vážnými zájemci. Tyto smlouvy budou uzavřeny ještě v r. 2010 a kupující po podpisu zaplatí rezervační poplatek ve výši 25 tis. Kč. Tato částka pak bude započtena do celkové sumy za pozemek. Mohu o této smlouvě účtovat jako o přijaté záloze, tj. 231 10 par.3639 pol.3111 MD a 324 D? Ještě v tomto roce (s největší pravděpodobností), po vydání stavebního povolení pro obec k budování TIS, budou uzavřeny s kupujícími smlouvy o budoucí kupní smlouvě – v této smlouvě se kupující zavazují zkolaudovat do 36 měsíců od vydání SP na stavbu RD a až po této kolaudaci dojde k uzavření kupní smlouvy a samotnému převodu v KN. Cenu za pozemek však zaplatí již po podpisu Smlouvy o budoucí kupní smlouvě. Domnívám se, že budu muset účtovat v podrozvaze jako o podmíněné pohledávce (nebo snad spíš závazku? – my už ty peníze budeme přece mít na účtě – takže je to spíš závazek). Napadá mě tato varianta, ale vůbec nevím jestli je to správně… 1. Podpis Smlouvy o budoucí kupní smlouvě (celková hodnota pozemku vč.přijaté zálohy z blokační smlouvy) 932 xxx / 999 932 možná spíš 974 xxx/999 974 (V tomhle mám opravdu zmatek a nemůžu stále pochopit, zda-li jde o pohl.nebo záv.) 2. Převod přijatých peněz z blokační smlouvy (25 tis.Kč) 324 xxx / 455 (volbou tohoto účtu si také nejsem jistá) 3. Přijaté peníze z uzavřené Smlouvy o budoucí kupní smlouvě 231 10 par.3639 pol.3111 / 455 A při uzavírání Kupní smlouvy (po uplynutí 36 měsíců po kolaudaci RD stavebníky individuálně) budu účtovat takto: 1.Převod z podrozvahy do rozvahy 999 932/932 xxx 455 xxx/647 xxx 2.Po podání návrhu na vklad do KN vyřazení maj. 401 901/031 xxx A ještě jeden poslední dotaz, který s uvedeným souvisí – při rozdělení účtu 031 dle závazné AU je nutné vyčlenit pozemky, které jsou dle ÚP určeny k prodeji na stavební pozemky, i když jsou dle LV vedeny třeba jako ostatní plocha? A jako plátci DPH jsme v tomto případě při jejich prodeji odvádět DPH? Z hlediska zákona o DPH si myslím, že snad ne. Když to teď po sobě čtu, tak mě napadá, že to snad do podrozvahy ani jít nemusí – protože účet 455 je rozvahový účet…. Tak se do toho úspěšně zamotávám….Děkuji mockrát za odpovědi.

1. Určitě jde obsahově o přijetí zálohy, účtování je navrženo dobře, jen ve vztahu k dalšímu můžete rovnou zaúčtovat na 455, ne 324, ale otázkou je znění smlouvy, do kdy má být rezervační poplatek vyúčtován.

Opravdu si také myslím, že stačí účtovat v rozvaze na základě smlouvy o smlouvě budoucí: Předpis 311 MD/  455 D a 231 3639 3111 MD / 311 D. Když nezkolauduje, vrátíte zálohu 455 MD / 231 3639 5909 D, když zkoulauduje a pozemek se prodá, tak již žádnou pohledávku nemáte, je uhrazeno, tedy jen změníte zálohu na výnos , to máte rovněž dobře 455/647, ale pozemky pak vyřadíte k datu podání návrhu na vklad zápisem 554 MD / 031 (ne 401 MD). Platí zásada, co je v rozvaze, není v podrozvaze. Obsahově se sice jedná o podmíněnou pohledávku, ale s ohledem na úhradu předem je evidence v podrozvaze opravdu zbytečná. Jste šikovná.

Dobrý den, předem se omlouvám, protože samozřejmě vím, že toto téma již bylo probíráno mnohokrát, ale potřebuji poradit. Teď v dubnu nám přišla sloučená faktura za elektriku, která obsahuje jak energii za veřejné osvětlení, tak i energie v bytových domech. Celková částka je 79 778,-Kč, uhrazené zálohy (hradí se jednou částkou) jsou 82 390,-Kč. Přeplatek 2 612,-Kč obdrží obec. Z celkové čásky faktury je 55 984,-Kč za veřejné osv.roku 2009, 18 639,- VO roku 2010 a 5 155,- spotřeba v bytových domech. Nájemníci uhradili na zálohách v období 4/09 - 3/10 částku 3 474,-Kč. Je správné následující rozúčtování faktury ? 321 D 79778,- 389 MD 22 470,- 406 MD 55 984,- 502 MD -3 831,- 311 MD 5 155,- 314 D 79 778,- 321 MD 79 778,- příjem přeplatku: 231 6171 5154 -D 2612,- 314 D 2 612- vyúčtování záloh od nájemníků: 324 MD 3 474,- 311 D 3 474,- Vratka přeplatku nájemníkům: 231 3612 5909 D / 311 MD příjem nedoplatku od nájemníků: 231 3612 2324 MD/ 311 D Děkuji předem za odpověď.

Váš postup je v pořádku pokud:

1. zálohy, které jste platili v roce 2010 již byly účtovány 341/321 a ve výši záloh zároveň 502/389.

 2. U nájemníků využíváte přeprodej, neúčtujete o nákladech a výnosech, ale jen na 311 a 324.

Pak je Váš postup naprosto v pořádku a bez chyby a jste velmi šikovná. Pokud některá z podmínek není - tak je třeba postup změnit. (Tak se případně ještě ozvěte).

Od 15.března letošního roku má naše obec nový územní plán obce. Při jeho zařazení do majetku bych ráda tímto dnem vyřadila starý územní plán. Při hledání odpovědí jak na to, jsem našla několik možností. Pochopila jsem správně, že pokud byl původní územní plán pořízen v 1992, posl.změna proběhla v roce 2005, byl by dnes tento majetek plně odepsán a já tedy jeho vyřazení zaúčtuji 406/019? Děkuji za odpověď.

Územní plán se dělal na 20 let, správně tedy 406 ve výši hodnoty starého ÚP/20 *18 a do nákladů roku 2010 účet  552 ve výši hodnoty starého ÚP /20*2. Není to asi ani takto nejpřesnější, ale je to správnější, než celé na 406. Změnu z roku 2005 tedy nebudeme považovat za TZ, které by prodloužilo odpisování z důvodu zjednodušení a asi i věrnějšího obrazu.  

Poč. stav účtu 236 810 Sociální fond se mi rovná na počáteční stav účtu 419 010. Nakoupím stravenky - zálohová faktura zapl. ze SF: 314 010 / 236 810 6171 5169 42.660,- Došlá faktura - doplatek 0,- (účtuji v předpise DF) 321 000 42.660,- /314 010 42.660,-263 000 42.000,- stravenky 419 010 660,- manipul. popl./321 000 42.660,- Jedná se mi o to, že mi pak nesouhlasí účet 419 na účet 236. Neměla bych účtovat místo na 263 ceniny na účet 419? ale jak to pak dostanu na ceniny? Zaměstnancům srážím podíl na stravenkách ve výši 28,-/ks a převádím při mzdách z 231 100 na 236 830 (32,-- Kč je náklad fondu, cena strav. je 60,-) Další účtování mám takto: příjem na SF 236 810 6171 5169 D -3920,--(140 ks x 28,-) 419 010 D 3920,-- 419 010 /263 000 8.400,- (140 ks x 60,-) tady se mi to na fond dostává postupně, jak stravenky vydávám, problém je v tom, že stravenky nakupujeme na 3-4 měsíce a nikdy ne přesně na spotřebu stravenek, pak mám úrozdíl mezi účtem 236 830 a 419 010. Co s tím? Nikde jsem příklad na stravenky nenašla.

Okruh fondu je pak tento: 263+236=419, je to v pořádku, není tam žádný problém, nic neporušujete, vše je dobře. Sice se mi moc nelíbí, že neúčtujete k fondu o pohledávce za zaměstnance, ale dejme tomu. Správně byste měla výdej stravenek zaměstnancům rozúčtovat: 419 MD / 263 D - spotřeba z fondu a 335 MD / 263 D v části předpisu za zaměstnance. Když se stravenky pořizují, tak by neměli jít z 419, z 419 část až při jejich spotřebě, správně by bylo 263/321 - faktura za stravenky.   

Dobrý den paní inženýrko, již v roce 2008 jsem podepsali smlouvu s KÚ ÚK o poskytnutí investiční dotace na vypracování územního plánu, která má ÚZ – ORG 101 – určený pouze KÚ.Termín ukončení realizace projektu je do 30.11.2010. Výše dotace je 200 tis. Kč – závazný finanční ukazatel byl stanoven podíl dotace na celkových plánovaných nákladech projektu ve výši max 50% - tzn. když budou náklady 400 tis. Kč, dostaneme dotaci 200 tis. Kč. Naše plánované výdaje jsou 392,7 tis. Kč, dotace bude tedy činit 196,35 tis. Kč. My nejprve uhradíme veškeré náklady na pořízení ÚP ve výši 392,7 tis. Kč z vlastních prostředků- předložíme všechny doklady KÚ , kraj nám dotaci ve výši 196,35 tis. Kč převede na účet obce. Mohu účtovat předpis 348// 672 196,35 tis. Kč již teď ????, příjem transferu 231//348 196,35 tis. Kč par. xx, pol. 4222 nebo je to všechno mnohem složitější ??????Děkuji za odpověď s pozdravem Helena Malcová

Dle ČÚS 703, pokud je smlouva o dotaci, tak byste měli již teď zaúčtovat pohledávku 348 MD / 374 D, samozřejmě pokud je v ní uvedena částka, alespoň rámcová, např. těch 200 tis.  Otázkou je , zda je dotace investiční nebo ne - uvádíte položku 4222 a zároveň účet 672- to nejde, pokud je to dotace investiční a ÚP pořizujete na 041 s položkou 6119, tak dotaci vypořádáte zápisem 374 MD / 403 D. Dle skutečné výše dotace pak předpis 348 / 374 odúčtujete obráceným zápisem.

Prosíme o sdělení 1. zda odměna, kterou nám platí společnost Eko-kom, a.s. za zajištění zpětného odběru a využití odpadů z obalů podléhá DPH. Považujeme to za výkon veřejné správy, tudíž neodvádíme DPH. 2. zda příspěvek na sběr zpětně odebraného elektrozařízení podléhá DPH (firma Asekol s.r.o.). V případě, že ano jaké sazbě. Také nevíme jak správně zaúčtovat. Děkujeme.

Pokud se týká odměn za třídění - EKO-kom, ale i příspěvky od Asekol se skutečně berou jako příjmy v přímé souvislosti s výkonem veřejnoprávní činnosti - tedy zajištění sběru komunálního odpadu.

Pokud se týká účtování, inkasa by se měla účtovat jako výnos. Přijaté prostředky by měly patřit na § 3725, pol. 2324

Ve výnosech by se mohlo jednat o zaúčtování na účet 609 (varianta by asi byla 649).

Jinak upozorňuji, že na konci roku by měly být předpokládané odměny za separaci předmětem časového rozlišení (tedy budete pravděpodobně účtovat MD 388/Dal 609) 

Četla jsem Vaše odpovědi ohledně předpisů k zálohovým fakturám, že by se neměly dělat, ale běžně se dělají. Mi audit vytknul, že je dělám. Prosím Vás o Váš názor, co je z hlediska účta větší chyba, zda ty předpisy účtovat dále, nebo vyrábět díry v řadě předpisných dokladů, pokud je u těch záloh nebudu účtovat. K čemu se přikláníte ? Děkuji

Netuším, jak funguje váš účetní program. Skutečností je, že o záloze se účtuje v okamžiku úhrady zálohy, kdy teprve vzniká účetní případ.  MD 314/ D 241. Myslím, že vyrábět díry v řadě předpisných dokladů není nutné. Pokud například dostanete předpis záloh od firmy ČEZ, kdy máte na každý měsíc předepsanou zálohu, já osobně postupuji tak, že si podle počtu záloh doklad ofotím a do účetnictví zadávám zálohy průběžně během celého roku, tak abych předpisný doklad zpracovala zhruba týden před datem splatnosti. Možná se to zdá pracnější, ale máte jistotu, že v účetnictví budete mít zálohy, které jsou uhrazené.

Dobrý den, prosím o radu, jak účtovat úroky z krátkodobého úvěru, který si obec vzala na výstavbu čističky odpadních vod. Zda vstupují do ceny čističky nebo ne. Úvěr předpokládáme splatit z dotace, kterou máme na čističku obdržet. Úroky se hradí ze ZBÚ. Děkuji za odpověď.

Záleží na rozhodnutí účetní jednotky, zda úroky z úvěru do doby zařazení považuje za náklad související s pořízením. Upravuje se ve vnitnří normě k evidenci majetku a je to volená účetní metoda. Tedy je možné je účtovat na 6121 (042) i na 5141 (562).

Chtěla jsem se zeptát na 2 věci. 1) Měli jsme hospodářskou činnost (Provoz Bowling, sauna a fitness), kterou jsme vedli jen analyticky, běžný účet nebyl zřizen a účtovali jsme položkou 8901. Po třech letech ztráty, jsme ji zrušili k 31.12.2009 (usnesení ZO). Ztrátu z minulého roku proúčtuji 432/431. Nevim ale co s celou ztrátou i z minulých let, kam ji zaúčtovat? Do nákladů, nebo 406? Dále měla HČ k 31.12.2009 závazky vůči 331,336,342 a pohledávku 316 (pronájem baru). V lednu jsem závazky proúčtovala 231/11 a 331, 336, 342 (položka 8901 - stejně jako mzdy v rozpočtu). Pohledávka ještě pořád nebyla uhrazena v plné výši, takže ji vedu dál na účtu 311. 2) Obec vlastní statek, který je v pronájmu. OZ schválilo nájemci, že může provést na tomto objektu technické zhodnocení s tím, že za 5 let bude moct toto technické zhodnocení převést do majetku obce. Nájemce má platit za pronájem tohoto objektu měsíční nájemné, předpis 311/603. Protože, ale provedl technické zhodnocení, tak je toto znodnocení považováno za předem uhrazený nájem, takže nájemce až do úplného započtení zhodnocení nájem nehradí. Tak se ptám, jestli to můžu zaúčtovat 042/311 až do doby, než to technické zhodnocení budeme moci úplně převést do majetku, respektive až to splatíme. Obec je také plátce DPH. Samozřejmě, že ten pronájem je s DPH, tak se dále ptám, jestli můžu vystavit fakturu daňový doklad s tím, že nám uhradí DPH a základ daně proúčtuji jak jsem popsala výše předpis 311/603 a 343, úhrada faktury 231/311 ve výši DPH a ZD 042/311. Moc děkuji a přejí hezký den. Bc. Tušinovschi Eržika Maria Účetní obce Královské Poříčí

Děkuji za milá slova v úvodu.

Dotaz 1) Ztrátu na účtu 432 nechte, letos se bude již zisk z hlavní a HČ nasčítávat, tak vámztrátu z minulých let asi vyrovná. Trochu mě mate v odtazu č. 1 uvedení, že jste mzdy uhradila přes 8901 ( lez to, ale již jste klidně mohla i s rozočtovou skladbou, když byla VHČ zrušena. Není to však předpisy nikde řešeno a jsou tedy oba postupy možné. Případnou úhradu pohledávky z "bývalé" HČ  však již zaúčtujte s RS.

Dotaz 2). Zde je situace trochu komplikovaná s tím, že nájemce Vám TZ chce převést až po pěti letech. Jendodušší by bylo, kdyby ho převedl hned, s tím že si ho "odbydlí". Zavedli byste závazek 021 MD / 459 D. Pak byste každoročně udělali předpis nájemného: 311/606+343 a započetli část závazku s pohledávkou 378 MD/ 311 D. Takto vlastně ještě nemáte ani 021 ani 042 a vlastně byste měli účtovat jako o zálohách na pořízení dlouhodobého majetku zápisem vždy k předpisu nájemného: 052 MD/378 D. (Ne tedy celé předepsat najednou, ale zálohy na DM postupně jak je uhradíte jakoby předepsaným nájemným - složité , že?. Jedná se vlastně o zkrácený zápis: Předpis nájemného, inkaso nájemného, zaplacení zálohy na TZ - zkráceno zápočtem. Otázkou je také DPH. Když máte DPH na výstupu k nájemnému, tak máte nárok na odpočet z TZ, tedy až jej nájemce vypořádá, tak by měl dát DPH na výstupu a vy ho bude moc nárokovat na vstupu.