Dotazy

Obec v roce 2009 bezplatně získala vojenské bytovky. Letos prodává byty nájemníkům. Smlouvy jsou podepsané, bude placeno dvěma nebo čtyřmi splátkami do dvou let. Při zaplacení 1. splátky budou jednotlivé byty vloženy do KN. Prosím o způsob zaúčtování. Dále prosím o vysvětlení, zda příjem za tyto byty se musí započítat do obratu DPH (nejsme plátci), pokud ano, jestli celá kupní cena při vložení do KN. Jak případně pokračovat dále.

Prvotně - prodej bytů je prodejem dlouhodobého majetku a do obratu se nepočítá - takže tohoto se obávat nemusíte.

Nyní pokud se týká prodeje - budeme to směřovat k tomu, že není nutno provádět přecenění na reálnou hodnotu (tedy, že záměr prodat byl schválen již v roce 2009).

Budeme tedy vycházet z modelu, že prodejní cena je třeba 400 tis. Kč, nejprve musí zaplatit 100 tis. Kč, poté návrh na vklad do katastru nemovitostí a následně pak někdy doplacení kupní ceny.

Uzavření kupní smlouvy (pokud budete účtovat na podrozvahu): MD 931/Dal 999       400

Přijetí první platby - ta je faktickou zálohou na prodej bytu   MD 231/Dal 324               100

Podání návrhu na vklad do KN:

a) předpis pohledávky             MD 311/Dal 646              400

b) zúčtování přijaté zálohy       MD 324/Dal 311              100

c) odúčtování z podrozvahy      MD 999/Dal 931              400

d) vyřazení majetku z účetnictví       MD 553/Dal 021       xxxx

U této poslední operace pod písmenem d) si dovolím drobnou poznámku - my preferujeme to, že majetek pořízený i před rokem 2010 má být vyřazován proti nákladům (nikoliv přímo proti 401). Zároveň z hlediska nějaké konzistence výsledků hospodaření jsme doporučovali i zohlednění jakéhosi dooprávkování například v případě prodejů tohoto majetku (blíže je to vysvětleno v dokumentech týkajících se účtování o majetku). Nicméně v tomto případě vycházíme z toho, že pokud jste v roce 2009 správně navedl hodnotu bytů do účetnictví obce a hned další rok prodáváme, že by dopočtené oprávky byly spíše zanedbatelné a proto bychom z hlediska významnosti ten dopočet prostřednictvím 406 nedělali.

Dále pak samozřejmě inkasa pohledávek MD 231/Dal 311. Jednotlivé příjmy budete pochopitelně klasifikovat na položku 3112.

Dobrý den. Prosím Vás, faktura, která přišla v roce 2010 (konzultace k DPH za 4.čtvrtletí 2009) - DUZP 25.1.2010. Mám účtovat na MD 406 nebo nákladový účet 518? Nevím, zda můžu brát jako nevýznamnou platbu. Děkuji.

Podle DUZP 25.1.2010 proběhla služba v r. 2010 a patří na nákladový účet 518.

Dobrý den, v současné době jsem podávala dodatečné daňové příznání k DPPO za obec za rok 2008. V dodatečném přiznání máme daň sníženou o 60000,- Kč než v přiznání řádném. Nevím jak zaúčtovat, aby v sestavě FIN nebyly mínusové položky. Děkuji Hladíková

Na položku 2222.

V odpovědi z 1. 4. 2010 na dotaz týkající se příspěvku pro SDH ("1) Zastupitelstvo schválilo poskytnutí příspěvku pro SDH na zakoupení stejnokrojů. Příspěvek bude poukázán v hotovosti do pokladny hasičů (v minulosti jsem účtovala (214 M / 231 pol. 5229). Prosím o radu jak tyto výdaje zaúčtovat. Bude se u těchto plateb předepisovat závazek? U plateb nám nebude předloženo vyúčtování.") uvádíte: "Je mi líto, ale SDH jsou zpravidla organizační složkou obce a ne subjektem, kterému poskytujete dotaci, tedy jste měli jen v případě schválení nákupu stejnokrojů udělat rozpočtové opatření a navýšit rozpočet na položce 5134 (odpa 5512)." Myslím si, že paní myslela SDH jako občanské sdružení a ne zásahovou jednotku obce, to jsou dva různé pojmy. My taky dáváme SDH veřejnou finanční podporu a pak účtuji přes položku 5222.

Je to možné, ale pak nevím podle čeho určit. Stejnokroje hasičů mohou být i výdajem obce pro SDH. Určitě je možné dát příspěvek i občanskému sdružení, pak je účet 572 a pol. 5221.

Dobrý den, město převzalo bezúplatně důlní dílo - štolu Johannes (ve smlouvě není uvedena cena důlního díla, není zavedana v katastru a ani nebude). Bude sloužit jako skanzen a bude zde prováděna exkurzní činnost pro veřejnost. Budou zde provedeny tyto stavební práce - úprava vstupu a vyzmáhání (vypažení) části štoly -investice. Prosím jak zavést toto důlní dílo do majetku a na který paragraf?

Určitě jako stav na účet 021. Při TZ účtujte na odpa 3326.

Obracím se na Vás s dotazem jak proúčtovat příjem za prodej pohledávek z minulých let. Obec prodala pohledávky v celkové výši cca 8 mil Kč a obdržela 400tis. korun. Dále bych se chtěla poradit jak proúčtovat jednotlivé prodané pohledávky - MD -311 popř. 315/ DAL - 406? Děkuji.

Nákladem jsou prodané (postoupené) pohledávky k datu prodeje, správný postup (pokud nejsou odepsané) je zaúčtování 557 MD/ 311 D. Výnos z prodeje se zaúčtuje 311 MD / 643 D. (odpa 6399 pol. nevidím jinou než 2324). Pro zobrazení správného výsledku hospodaření  byste měli u pohledávke na účtu 311 udělat opravné položky dle doby po splatnosti k lednu zápisem 406/194.

Při prodeji musíte opravné položky zrušit, jedná se o zápis MD 194/DAL 556 - tedy rozpuštíte to na snížení nákladů.

V letošním roce obec provedla výběrové řízení na dodavatele stavby. V podmínkách je uvedeno, že případní zájemci musí vložit na účet obce tzv. jistotu (jistinu) např. ve výši Kč 100.000,-- která jím bude vrácena(cca 3 měsíce) Účtuji dobře, když vedeme jen ZBÚ takto: příjme jistoty 100.000,--.....231 000 pol. 8901/325 000 vrácení jistoty 100.000,--.... 325 000/ 231 000 pol. 8901 úroky za měsíc na ZBÚ: 231 000/662 000 Kč 3000,-- z činnosti obce 231 000/662 001 Kč 100,-- z cizích prostředků vrácení včetně úroků dle podmínek výběrového řízení ve stejném roce: Kč 100,-- mínus231 000/mínus662 001

Lze takto postupovat, jste velmi šikovná. Ještě je možnost úroky zaúčtovat 662 minus D/ 325 D a vrátit je společně s jistinou. Vyjde to však nastejno, položkově je  dokonce Vaše zobrazení lepší.

Dobrý den. Ještě jednou se dnes na Vás obracím. Uhradila jsem fakturu za popelnici(nádobu), kterou si občanka objednala u firmy Ekodepon a poté jsem obdržela platbu(příjem)-(prakticky platba přešla jen přes nás). Jsme plátci DPH a daň uplatňujeme u svozu odpadu jak u vstupu, tak u výstupu. Musím odvést daň na výstupu a můžu uplatnit odečet daně na vstupu? A jak správně zaúčtovat? Děkuji.

V případě, který popisujete hodně záleží na tom, jak jsou skutečně nastaveny smluvní vztahy.

Domnívám se, že pokud skutečně byl režim takový, že objednává přímo občan a Vy následně jednáte na jeho účet (tedy třeba je Vám vystavena faktura s tím, že je jasně uvedeno, že odběratelem popelnice je občan XY ...), myslím, že můžete bez potíží naplnit ustanovení § 36 odst. 11 a toto přijmout bez odpočtu daně na vstupu a následně také toto "jet v režimu bez DPH na výstupu".

Úštování by potom bylo například:

- došlá faktura MD 311.0x/Dal 321

- úhrada DF  - MD 321/Dal 231 - pol. - tady moc nevím - možná 5139

- přeúčtování na občana MD 311.0y/Dal 311.0x

příjem peněz od občana MD 231/Dal 311.0y  - tady -5139 (nebo 2324).

Pokud to ale smluvně vypadá tak, že koupíte popelnici a následně realizujete její prodej občanovi, účtoval bych o tom jako o nákupu a prodeji zboží - tedy:

MD 504 a MD 343/Dal 321 - došlá faktura

MD 311/Dal 604 a Dal 343 - pohledávka za občanem

Samozřejmě toto na položkách příjmů z prodeje zboží a výdajů na nákup zboží. Samozřejmě potom DPH na vstupu - plný odpočet a k tomu DPH na výstupu. 

dobrý den pani Schneiderová,prosím o radu zaúčtování - v r.2009 byla sepsána náj.smlouva na byt s tím, že uhradí nájemník 3 platby ve výši nájemného, kterého se použije pro případ, kdy nájemník při ukončení smlouvy opustí byt, ale byt zdevastoval a musí ho obec opravit př.vymalovat apod.Tyto 3 jako nájmy nejsou zahrnuty do nájmu(ale ve smlouvě je uvedeno,že se může započítat do nájmu) a měly by se asi vést někde jinde a teď nevím jak a kde zda i na zvláštním podúčtu obce,protože v případě, že je nájemník perfektní a vše řádně platí a rozhodne se ukončit sml.po dohodě s úřadem, tak my mu musíme ty 3 nájmy - zálohu vrátit.Bohužel, jsem se tyto detaily dozvěděla až nyní.

Na jistinu na nájemné se dá nahlížet jako na cizí prostředky, pak 245/325 (kauce).

Pokud nemáte depozitní účet, tak lze zaúčtovat přímo do rozpočtu 231 3612 2132 MD / 325 D.

.

Dobrý den, prosím o radu, zda můžu zaúčtovat úroky podle splátk.kalendáře r.2010-2012, nebo každý rok samostatně. Jedná se o úroky z půjčky DEZA povodně 2002, kterou mám na účtě MD 469. Předpis: MD 469 / Dal 662 r.2010 a Dal 385 r.2011-2012. Následující roky 2011 a 2012 bych zaúčtovala MD 385 / 662 úhrada úroků: MD 231 / Dal 469, par.6310, pol.2141 Děkuji.

Předpis každý rok samostatně, nejedná se o příjmy příštích období (ty jsou výnos dřív než příjem), Vám vzniká výnos až v roce 2011 a pak 2012. Tedy každý rok zaúčtujte jen 469 MD / 662 D. Až budou úroky uhrazeny, tak již jen 231/469.

Dobrý den, chtěla bych Vás poprosit o zaúčtování stravenek pro důchodce.Nominální hodnota je 50 Kč z toho 25 Kč hradí důchodce do výdajové pokladny a 25 Kč přispívá SF. Stravenky nakupujeme z běžného účtu 321/231,263/321. Příspěvek ze SF převedeme 527(419?)/236,231/401, příjem v pokladně 261/263. Nevím jestli celé účtování je dobře.A ještě bych se chtěla zeptat, informatici zapomněli vyřadit klimatizaci, která byla bezúplatně převedena v roce 2003, odúčtování zaúčtuji proti účtu 401/022 nebo 406/022.

V případě klimatizace vlastně opravujete stav účtu 401, ve kterém byla zjištěna chyba, lze tedy volit zápis 401/022. Zde se tedy spíš jedná o opravu, než změnu metody.

Ohledně stravování - výdej stravenek: 527 (ze SF) MD a 377 (pohl. za důchodci) MD / 263 D. Úhrada od důchodců na pokladnu 261 MD / 377 D a např.  231 6171 5169 (5499) MD / 231 6171 5182 D. Převod ze SF - 419 MD / 236 6171 5499 D (5169 D) a příjem na ZBÚ 231 6171 5499 MD ( 5169 ) / 401 D.

Dobrý den, prosím o radu, 1.kam přeúčtovat zůstatek účtu 325.80, který se při převodovém můstku překlopil na 378.0325 a "visí" tam. V předcházejících letech jsme ho používali jako protiúčet při účtování na depozitním účtu a účtu sdružených prostředků. Na depozitním účtu v roce 2010 už protiúčet není potřeba (?), úroky, poplatky jsou náš výnos a náklad -proti 662 a 569, mzdy z prosince jsem odúčtovala jen proti 331,336... atd. 2. V prosinci 2010 už nebudeme převádět na depoz.účet mzdy, podle Vaší rady zaúčtujeme normálně jen předpis. Ale nevyčerpané prostředky loňských mezd jsem teď převedla zpět na příjmový účet, jak mám zaúčtovat převod na depozitním? Na příjmech je převod zaúčtován 406/231 par.6409 pol.2324. Děkuji za odpověď.

Jestliže to byla částka nevyčerpaných mezd, tak jste mohla zaúčtovat 378 / 231 6409 2324. Lze opravit zápisem 378 MD / -406 MD. Pokud se jednalo o něco jiného, tak je třeba zjistit o jaký se jednalo závazek a buď odepsat závazek zápisem 378 MD / 649 D nebo opravit, proti správnému účtu dle zjištění (inventury účtu).

Je úhrada za zřízení věcného břemene - uložení splaškové kanalizace na pozemcích Správy silnic... nákladem souvisejícím s pořízením DHM ? Je to náhrada za omezení vlastnického práva dle § 55 odst. 1 f) vyhl. 410/2009 Sb. ?

Věcné břemeno a náhrada za omezení vlastnického práva jsou rozdílné právní pojmy. Zpravidla věcné břemeno není součástí stavby, je to služba , pol. 5169 - věcné břemeno většinou vzniká až po dostavbě a to jako právo přístupu ke stavbě na cizím pozemku. Jestli je na základě smlouvy o smlouvě budoucí, tak pol. 5169. Jestli však již je opravdu sepsaná smlouva na vznik VB, stavba není ještě  zařazena do užívání a ze smlouvy vyplývá, že VB muselo být uzavřeno, abyste mohli stavět, tak lze jej vést i jako výdaj související s pořízením 042/pol. 6121.

jak postupovat: ZM schválí odpis pohledávky z důvodu nevymožitelnosti (např. úmrtí nebo nemajetnost - proběhlo i přes soud apod.) Dříve jsme jí odepsali z účtu 315 / 215 a naúčtovali na podrozvahovou evidenci a jak nyní ??? Dopočítat opravné položky dle 90 dnů po splatnosti a 10% 556/194 (letos 406/194) a rozdíl...nevím....nebo celou pohledávku odepsat z 315 ( letos už 311) proti čemu??? já tomu nějak nerozumím. Všude se jen píší metodické postupy jak dopočítat opravné položky, ale jak je to s odepisováním pohledávek, které schválí orgány města k převedení na podrozvahovou evidenci jsem ještě nic nenašla.

Neúčtujete o opravných položkách, uděláte zápis 557 MD / 311 (315 D). Pokud je již jistě nedobytná, tak již nic víc neúčujete, pokud je nějaká pravděpodobnost, třeba malá, úhrady, vedete v podrozvaze, zápis 911/999.

§ 20 odst. 7 zákona o dani z příjmů Chtěla bych se zeptat na Vaši zkušenost jak prokazovat FÚ použití prostředků při využití výše uvedeného ustanovení ZDP. Podle mých informací při sestavování rozpočtu obce počítají do svých příjmů jen daň z příjmů, kterou mají dle přiznání odvést. Podle mého názoru by měly příjmy zvýšit i o prostředky získané uplatněním snížení základu daně podle § 20 odst. 7. Stanovením konkrétní položky z rozpočtu, která by odpovídala výši použitých prostředků je potom jen na prohlášení obce, že tam byly skutečně použity. Pokud by nevyužily při sestavování daňové přiznání toto snížení základu daně, tak by do rozpočtu počítali s vyššími příjmy a nemuseli by FÚ nic prokazovat. Fond oprav Dále jsem se chtěla zeptat, zda jste již vyřešili problém tvorby fondu opravu. Zda při tvorbě účtovat pouze 236 xx 4134 / 419 xx. Při čerpání na opravy potom účtovat 511/321 a ve stejné výši nákladů zaúčtovat 401/648. Nebo je jiné řešení, např. pouze čerpání fondu 419 xx/321?

K DPPO - Ano, to máte pravdu, že odpočet je u obcí skoro zbytečný, ale je možný. U obcí však prokážete použití "ušetřené daně" vlastně vždy velice snadno, stačí mít zapojenu do rozpočtu položku 8115, což má snad skoro každá obec alespoň jednou za tři roky. Stačí ve výši cca 0-200.000,- Kč. Prokazuje se jen zapojení dańové úspory, ne celého odpočtu. Myslím si, že je to zbytečné se tím trápit, zatím ze strany FÚ s tím nebyl problém.

Ohledně fondů - je to velmi jednoduché:

Tvorba fondu: 236/231 a zároveň úprava zdrojů 401/419, použití fondů: 5xx/236 a zároveň úprava zdrojů 419/401. Půjčka z fondu se neúčtuje na zdroje: 3xx /236 a splátka 236/3xx. Když místo 401 využívate 548 a 648, je to možné, ale není to nejvhodnější, tak je systém stejný, jen tam kde je 401 na MD dáte 548 a kde je 401 na D dáte 648 nebo 548 s minusem. 401/648 je tedy špatně, mohlo by být ve Vašem případě např. 419/648 proti 511/321. Viz materiál v dokumentu ke stažení 2010 Fondy ÚSC návrh.