Dotazy

Na který podrozvahový účet mám převést pokutové bloky , na 951 ?

Ano - viz Dokumenty ke stažení RF směrnice k podrozvaze.

Jak správně posoudit TV z hlediska dlouhodobýxkrátkodobý pro správné určení účtu v roce 2010? Účet je založen v r.2008 s týdenní výpovědní lhůtou.

Krátkodobý - záleží na záměru účetní jednotky, ale při týdenní výpovědní lhůtě chcete evidentně mít peníze k dispozici, tedy účet 244. Rozhoduje při vzniku (§19 zákon o účetnictví).

Neuhrazené místní poplatky za "odpad" , které již nelze vymáhat mají být odepsány a vedeny v podrozvaze ? Ale když není předpoklad, že budou uhrazeny, tak je lze "vymazat" z podrozvahy a za jakých podmínek? 2) V roce 2010 budou do nákladů účtovány mzdové náklady za 12 měsíců, ale z hlediska čerpání rozpočtu / výdaj. položek 5011 atd/ bude uvedeno jen 11 měsíců ? Rada města stanoví objem prostředků na platy zaměstnanů v rámci rozpočtu - pro dodržení objemu je rozhodující výše prostředků na platy podle nákladů nebo podle rozp.výdajů /výkaz Fin/

Pohledávku s nízku pravděpodobností vymožení v roce 2009 lze odepsat do podrozvahy, vyřazení z podrozvahy: tam se pohledávka sleduje do doby než je prokazatelně známo, že v žádném případě nemůže nastat její úhrada nebo do okamžiku, kdy právně zanikla (§33, 505/2002 Sb.).  V roce 2010 lze odepsat pohledávky dle §50 (410/2009) - zanikl nárok účetní jednotky  na vymáhání. Podrobněji je uvedeno v dokumentech ke stažení " RF Směrnice podrozvaha".

Zastupitelstvo by mělo schválit objem mezd na rok 2010 celkový jako samostatné usnesení. Pro kontrolu bude sloužit přehled o čerpaných mzdách za 12 měsíců. Rozpočet však bude jen na 11 měsíců, ale jen jeden rok. Pak již na 12 - mzdy za prosinec minulého roku a 1-11 běžného roku. Je tedy třeba schvalovat objem mezd odděleně od rozpočtu, ale není to žádný problém.

Zastupitelstvo schválilo zřízení předkupního práva na obecní pozemek ve prospěch druhé osoby. Toto právo ze zapsáno na KN. Je nutné zavést do podrozvahy? Pokud ano, v jaké výši. Jedná se ještě o zaúčtování v roce 2009.

Určité omezení při  nakládání s majetkem to je. Mně připadá evidence na podorozvaze zbytečná, ale někteří kontroloři evidenci předkupního práva vyžadují. Od roku 2010 na účet 951 na str. D. Účet 951 by měl mít vlastní analytiku, výši dle ceny uvedené ve smlouvě, pokud není cena uvedená ve smlouvě, tak ve výši ocenění pozemku.

V podrozvaze jsme vedli "poskytnuté zástavy nemovitostí k přijatým dotacím" v hodnotě přijatých dotací z Ministerstva pro místní rozvoj. Audit nám vytkl, že nemáme zaúčtovánu hodnotu zástavy ve výši hodnoty zastaveného majetku v době, kdy byla poskytnuta dotace. Je to správně?

Odpovídám výtahem z knihy Majetek 2010:

Majetek daný do zástavy

„V rámci syntetických účtů vytváří účetní jednotka analytické účty. Při vytváření analytických účtů bere v úvahu následující hlediska, pokud tato nejsou již zohledněna přímo syntetickými účty účtové osnovy: a) členění podle jednotlivých druhů majetku, hmotně odpovědných osob a míst uložení či umístění při účtování o majetku. Odděleně se sleduje majetek daný do zástavy, popř. kterým se ručí za závazky. U pohledávek je členění podle jednotlivých dlužníků. U cenných papírů se na analytických účtech sledují cenné papíry v umořovacím řízení“. (ČÚS 501, bod. 3.1., část) 

Majetek daný do zástavy (např. pozemky, stavby) by se měl sledovat odděleně na majetkových účtech  v rozvaze (031, 021) s vlastní analytikou.

V podrozvaze je vhodné vést podmíněný závazek dle zástavních smluv.  Závazky se evidují dle věřitelů, tedy zvolený účet 971x.xx by měl mít název v účtovém rozvrhu dle věřitele, např. KB, a.s., ČS, a.s. ČSOB, SFŽP, stát, kraj apod. a výše podmíněného závazku by měla vyplývat  ze zástavní smlouvy, tedy ve výši úvěru nebo úvěru a přidané jistoty.

Jak analytika majetkového účtu, tak podmíněný závazek by se měly inventovat. V případě splacení úvěru nebo uplynutím doby zástavy, je třeba žádat katastr nemovitostí o výmaz zástavního práva  s kvitancí věřitele.  

? Příklad: Na základě rozhodnutí a účasti SFRB na výstavbě malobytů a v souladu s podmínkami poskytnutí finančních prostředků ze SFRB obec zastavila ve prospěch SFRB dokončený bytový dům  v účetní hodnotě ve výši 45 mil. Kč a dále související pozemky  v účetní hodnotě ve výši 250 tis. Kč.  Účast financování SFRB činila 20 mil. Kč.

Obec vede  na účtu staveb  v zástavě 021.90  částku 45 mil. Kč a na účtu pozemky v zástavě 031.90 částku 250 tis. Kč. Na podrozvahu obec zavedla podmíněný závazek ve výši 20 mil. Kč na účet 974.70 „Zástavní smlouva SFRB“ na  str. D, na str.  MD  zaúčtovala  vyrovnávací

účet 999.

Pozn. Někteří kontroloři krajů i kontroly z MF vyžadují na podrozvaze evidovat hodnotu zastaveného majetku, ne hodnotu podmíněného závazku. Pro Vaši větší právní jistotu je možno jim vyhovět. Tuto evidenci považuji z účetního hlediska za duplicitní, hodnotu máme na analytickém účtu k majetku, kdykoliv toto číslo je možné vypsat do přílohy. 

Dobrý den, prosím kontrolujeme okruhy a potřebujeme vědět zda v okruhu 965 má být účet 343 (to je naše pohledávka FU ) na strane MD nebo DAL a zda na tuto pohledávku máme udělat předpis a jak. Moc Děkuji

V okruhu příjmovém  je DPH na výstupu. Nárokované DPH je v okruhu výdajovém. Podrobně vysvětleno v dokumentech ke stažení  DPH příklad účtování v roce 2009. Ve druhém listu dokumentu excel je vysvětleno co kam vstupuje a jak vyrovnat. Když letos okruhy nevyrovnáte, tak se z důvodu transformace účtů 933,965 a964 an 401 vůbec nic nestane.

Jak zaúčtovat vzniklý inventarizační rozdíl u pohledávek hmotné nouze k 31.12.2009? Účetní stav proúčtovaný v programu GINIS se neshoduje s vykazovanou skutečností vedenou v programu Hmotná nouze - OK Systém. Z programu OK Systém nelze vytisknout seznam kompenzací - srážek z dávky na úhradu přeplatku, dle které vzniklé nesrovnalosti by šlo dohledat. Tyto sestavy by měly být k dispozici v průběhu r. 2010. Účetní stav máme vyšší než vykazuje dostupná sestava z Hnmotné nouze.

Zjistěte skutečný stav, někdy se stane, že účetní stav je dobře a saldokonto chybně, tak jen skutečnost na inventurní soupis do saldokonta ručně dopíšete, např. včetně čísel dokladů, nebo přiložíte sestavu dalších pohybů apod. Vámi popsaný případ se spíš než jako inventarizační rozdíl jeví jen jako neúplný inventurní soupis.

Prosím o zodpovězení dotazu jak účtovat u příspěvkových organizací o dotacích ze SR, které jsou poskytnuty na více let a na konci roku zústanou v organizaci nevyčerpané. ( výnosy příštích období nebo rezervní fond?). Děkuji za odpověď.

Dle zákona č.250/2000 Sb. je jasně určeno, že rezervní fond. Měl by se vlastně proúčtovat koncem roku dle nevyčerpané dotace zápisem 691 MD / 914 D.

Obec měla vůči dodavateli závazek - úvěr na účtu 951 a nezaplacené faktury na 321. Věřiteli prodala pozemek jehož kupní cena pokryla výši úvěru, nezaplacených faktur a úroky z prodlení. O závazku z úroků obec neúčtovala. Jak správně zaúčtovat tento zápočet? Kam se promítnou úroky?

Předpis závazku z úroků: 562 MD / 321 D.

Předpis z prodeje pozemku: 311/647, vyřazení pozemku 554/031.

Zápočet pohledávky a závazku 321  z úroků MD, 321 z nezaplacených faktur MD, úvěr 451 MD / 311 D.  

Dobrý den, rádi bychom se zeptali na účtování účetního případu-vyřazení stavby z důvodu nefukčnosti,např. přípojky, inž.sítě v tomto roce. Promítne se toto vyřazení do nákladů, bude se posuzovat stáří majetku? Kdy budou vydané nějaké bližší pokyny k odepisování u ÚSC?

Postup není stále ze strany MF určen, již 2 týdny mám návrh řešení k odsouhlasení a dosud nereagují. Zkusím urgovat. Postup v souladu s věrným obrazem je v dokumentu ke stažení RF účtování příjmů - list Vyřazení 2010. Kdy budou bližší pokyny k odepisování u ÚSC vzneste dotaz na ucetnireforma@mfcr.cz :o).

K 31.12.2009 máme zinventurované pohledávky za rozpočtové příjmy účtu 315. Mám je jěště do 13. období 2009 rozdělit na účet 311-pohledávky ze soukromoprávních vztahů a na účet 315 -pohledávky z hlavní činnosti,nebo toto rozdělení mám provést až v lednu 2010.

Rozdělovat se budou při převodovém můstku, tedy při účtování přes počáteční účet rozvažný do nových počátečních stavů. Tedy není to období uzavírání účtů (kterému asi říkáte 13.), ale není to ani rok 2010. Je to převod konečných zůstatků.

V roce 2009 schválilo zastupitelstvo zřízení fondu na obnovu infrastruktury dle zákona o vodovodech a kanalizacích (provozujeme kanalizaci). Nebyl zřízen zvláštní bankovní účet a převod finančních prostředků na tento fond jsem zaúčtovala v rámci účtu 231 s jinou analytikou takto: 231 10 6330 5344 D/218 10 MD, 231 1x 4134MD/ 917 xx D. Budu moci i v roce 2010 účtovat tento fond v rámci účtu 231 nebo musíme zřídit zvláštní bankovní účet ? Veškerý pohyb na tomto účtě bude jedenkrát za rok, kdy se na něj převede příslušná částka z rozpočtu, čerpání bude až za několik let. Pokud bude zřízen zvláštní bankovní účet, zvýší se nám náklady na bankovní poplatky za další účet.

Buď zastupitelstvo schválilo fond - pak měl mít zvláštní účet. Nelze postupovat jinak. Upozorňuji, že zákon o vod. a kan. nevyžadoval zřízení fondu, jen plán oprav. Zřízení fondu považuji za zbytečné - viz další odpovědi na dotazy k této problematice. Jestli ale Vaše zastupitelstvo schválilo zřízení peněžního fondu dle §5 zákona č. 250/2000 Sb., nelze postupovat jinak, než mít zvláštní účet na tyto prostředky. Také je třeba mít statut (pravidla) tvorby a použití fondu. Fond  vedený na ZBÚ není prostě fond.  Rozdíl mezi fondem a ZBÚ je ten, že zůstatek na fondu se převádí za účelem tvorby na další rok, zůstatek na ZBÚ jakoby za rok "propadá" a může, ale nemusí  vstoupit  do rozpočtu dalšího roku.

Čím nahradit účty 917, které jsme používali u fondu modernizace bytového fondu na poplatky a úroky účtu, úroky ze splácené půjčky?

 Účet 419.

Prosím o radu kam zaúčtovat nadační příspěvek od Nadace partnerství. Zda na účet 669 nebo 649 nebo na nějaký jiný účet.

Je to přijatý dar - pol. 2321, účet 649. ( Stáhněte si RF účtování příjmů v dokumentech ke stažení).

Původní praxe - došlá fa - provedeno storno na základě dohody - o došlém dobropisu vůbec neúčtováno - pouze potvrzen Lze takto postupupovat i nyní?

Mluvíte prosím o KDF nebo o zaúčtování - jestli o zaúčtování, tak se na základě dobropisu účtovalo, říkáte storno - tak asi kompenzačním zápisem.  Jestli o KDF, není postup správný. Přijaté dobropisy by měly mít svou číslenou řadu. A samozřejmě by se o nich mělo účtovat. Je to i důležité, vy musíte u dobropisu potvrdit jeho přijetí a pak byste jej vlastně nikde neměli.