Dotazy

Rozpočet schválen v 03/2017, bohužel jsem nedopatřením nedala do rozpočtu investiční výdaj na workoutové hřiště ve výši Kč 149.000,--, který byl uhrazen v lednu 2017 (smlouva na dodání hřiště odsouhlasena zastupitelstvem v 2016, dodání také v roce 2016, úhrada v 01/17). Závaznými ukazateli v rozpočtu jsou paragrafy. Starosta má kompetenci schvalovat rozpočtová opatření. Mohu takovéto rozpočtové opatření udělat? Povinnost vyvěsit rozpočtové opatření máme do 30 dnů od jeho schválení. Je to do 30 dnů od schválení starostou nebo do 30 dnů od projednání zastupitelstvem? Ještě poprosím, vlastní daňová povinnost DPH se rozpočtuje na paragraf 6399, položka 5362?

Pokud má starosta v kompetenci dělat změny rozpočtu (RO) v závazných ukazatelích, tak závazné je jeho rozhodnutí, tj. do 30 dnů od jeho rozhodnutí. 

Vlastní daňová povinnost se rozpočtuje 6399 pol. 5362, od roku 2017 je možné tak rozpočtovat i přenesenou daňovou povinnost. 

Já si zkontrolovala korekci majetku a korekci v rozvaze a nesedí mi o částku 1 124 011,32 Kč a zjistila jsem , že je to převod již v roce 2015 budovy školky dle smlouvy o právu hospodařit. Já jsem pouze zaúčtovala 021 200 Dal 403 300 MD 401 901 MD A teď neví vůbec co s tím jak to dostat z účtu 081. Udělala bych to ještě v tomto čtvrtletí a zapsala to do přílohy. Mám strach , že je to hrozný průšvih - taková částka.

Pravděpodobně jste budovu školy předali k hospodaření své PO. Vyřadit budovu  z majetku jste měla zápisem  403 MD v ZC dotace (nerozpuštěná část), 081 MD ve výši oprávek, zbytek 401 MD / 021 D a pokud to byl převod jiné VÚJ (např. své PO), tak ta měla budovu zavést do majetku opačnými zápisy a pokračovat v odpisování.

Budovu školy jste z majetku vyřadila, tzn. už jste jí neodepisovala, jen jste při vyřazení nezúčtovala oprávky viz zápis převodu výše. Teď to tedy opravíte (za předpokladu, že z účtu 403 jste dotaci vyřadila ve správné výši) zápisem 401 901 minus MD/081 MD ve výši oprávek budovy školy k datu převodu (1124011,32 Kč) a bude Vám to sedět. Můžete opravu popsat do přílohy k účetní závěrce. O opravě je potřeba informovat i školu, aby také opravila své účetnictví (nastavení 081 k datu převodu)

Jsme malá obec bez rady. Máme schválené předběžné rozpočtové opatření pro rok 2017 na příjmy i výdaje (je podrobně specifikováno). Stačí toto starostovi k jeho kompetenci provádět rozpočtová opatření bez schválení zastupitelstvem? Zastupitelstvo při svém jednání bere změny schválené starostou na vědomí. Je tento postup správný?

Neznám vaše přesné znění usnesení k předběžnému RO pro rok 2017, ale toto se v praxi schvaluje proto, abychom byli "kryti" při provádění RO tj., že schválíme na ZO RO předběžně - a tím je schváleno, dáme pak jen na vědomí ZO upřesněné částky. Postup máme popsán v dokumentu ke stažení " 2016 Materiál ke knize RS 2016 komplet aktuální" z 12.6.2016 na str. 42-44. Tj. starosta může udělat upřesnění již schválených předběžných RO.

Kompetence starosty k provádění RO bez ZO v určitém rozsahu je pak věc druhá, nesouvisí nijak s předběžným RO. Zde je potřeba, aby ZO přesně schválilo rozsah kompetencí starosty v této oblasti. Jak může takové usnesení vypadat také najdete v dokumentu ke stažení " 2016 Materiál ke knize RS 2016 komplet aktuální" z 12.6.2016, a to na str. 48-50.

Ohledně účtování daně.V r 2016 jsem účtovala 385(částka 2498)/682(2498) 591(2498)/341(2498) Vypočtená dan je vyšší : 8360 Jak mám správně účtovat o dani?231 20 1122MD (8360)/231 30 5365 6399D 8360 a jak dál? 595(5862)/682(5862) a 341( 2498)/385(2498) ?

K 31.12.2016 jste měla o DPPO za obec za rok 2016 účtovat zápisem  např. 591/341 a 341/384  a teprve v roce 2017 k datu podání přiznání účtovat 384/682 a RS 231 1122MD/231 D odpa 6399 pol. 5365 D. Náklad z DPPO za rok 2016 patří do roku 2016, protože souvisí se zdaněním zdaňovaných výnosů v roce 2016 a výnos do roku 2017 - sdílená daň pro obec  je výnosem v období, ve kterém je získána, v případě , kdy obec DPPO platí sama sobě, tak v období, ve kterém se přiznává.

Vy jste náklady i výnosy zaúčtovala do roku 2016 (správný postup je však stále v diskusi), navíc účet se nepoužívá 385 jako příjem příštích období (reálně příjem ani výdaj neproběhne, jen se proúčtuje k datu přiznání přes RS, je to v r. 2016 budoucí výnos roku 2017, volíme proto účet výnosy příštích období 384). Až budete účtovat letos na konci roku předpis DPPO za obec za rok 2017, tak by možná bylo lepší účtovat viz výše. Ale možná postupujete podle nějaké metodiky jiné, není MF přesný postup stanoven, postup, který uvádíme se nám jeví jako nejvíce v souladu s akruálem. 

Letos vám vyšla vyšší daň než jste odhadli,  takže to opravte zápisy, které navrhujete a zaúčtujte  daň do RS tak, jak navrhujete. Je možné také zápis 341( 2498)/385(2498) zaúčtovat jako opravu chybky 385(2498)minus MD/341( 2498) minus D.

V prosinci loňského roce nám byla na základ objednávky doručena faktura za nákup ubrusů do kulturního střediska v částce 36 tis. Kč. Faktura byla ještě v prosinci uhrazena, aby byly peníze čerpány ještě ze starého rozpočtu, kde bylo s tímto nákupem počítáno. Dodavatel nám bohužel ubrusy do dnešního dne neposlal. Byla mu v březnu letošního roku zaslána výzva k přiznání dluhu, kde byl vyzván buď k vrácení peněz nebo k dodání objednaného zboží. Na výzvu dodavatel nereagoval, proto budeme podávat trestní oznámení Materiál účtujeme rovnou do spotřeby na účet 501, nevedeme materiál na skladě. Jakým způsobem máme nyní postupovat při zaúčtování? Vést dluh na podrozvaze? A jakým způsobem účtovat v budoucnu, když dodavatel dodá zboží nebo zaplatí. V tom případě by měl vystavit dobropis

Pro textilie (ubrusy aj.) doporučujeme mít ve směrnici ošetřeno, že je nepovažujeme za majetek (nemají použitelnost delší než jeden rok), pak se opravdu správně účtují jen jako materiál (účet 501, pol. 5139) a můžete je případně vést mimoúčetně jako OTE. Pokud vám dodavatel vloni ubrusy nedodal, tak jste měla náklady na ně změnit na pohledávku za dodavatelem, který zboží nedodal - jako zálohu, tzn. přeúčtovat fakturu za ubrusy 314 MD / 501 minus MD. Musíme to tedy doúčtovat letos, a to už tedy jako opravu nákladů minulých let (máte v loňském roce v nákladech částku, která tam být neměla), jelikož je to nevýznamná částka, tak stejným zápisem 314 MD/501 minus MD.  Uvidíte, jak s trestním oznámením pochodíte, pohledávku můžete pak případně přeúčtovat na účet 377 a tvořit k ní i OP, pokud by jí nalezený pachatel nesplácel, jak by mu případně bylo uloženo, případně se dá i vyřadit, pokud se např. pachatel nenalezne.

V červenci 2016 jsme v obci zkolaudovali a zařadili do majetku stavbu kanalizace a ČOV v hodnotě 100 mil. Kč. S občany byly podepsány budoucí smlouvy o zřízenosti inženýrské sítě, o nichž jsem, bohužel, nikde neúčtovala. Nyní jsou sepsány a budou vypláceny smlouvy o zřízení služebnosti inženýrské sítě. Smlouvy jsou buďto bezúplatné, nebo se pohybují v rozmezí od 200 - 35 000 Kč. Celková částka za vyplacení služebnosti bude cca. 300 000 Kč. Jak mám nyní účtovat? Prosím o radu i ohledně rozpočtové skladby.

Pokud jste před datem zařazení kanalizace a ČOV měli podepsané smlouvy o smlouvě budoucí (obec oprávněná z VB), tak bylo nejsprávnější dohadovat je do ceny stavby (042/389). Jinak VB (služebnosti), kdy je obec oprávněná a která nejsou z nějakého důvodu součástí ceny stavby evidujeme v ocenění od 0,1 Kč do 40 tis. Kč na účtu 028 (pořízení přes účet 558, RS odpa 2321 pol. 5122), v ocenění nad 40 tis. Kč na účtu 029 (pořízení přes účet 042, RS odpa 2321, pol. 6142).

Teď je tedy potřeba zvážit, jaké informace jste k datu zařazení kanalizace do majetku měli - zda jste měli podepsané smlouvy o smlouvě budoucí, zda jste z nich byli schopni udělat odhad budoucích  úhrad za VB,. Pak bych provedla opravu zařazení kanalizace o doplnění služebností - bylo by to pro vás i jednodušší, opravila byste pořizovací cenu kanalizace a  jen by se zpětně přepočítaly odpisy. Od zařazení neuplynula zas tak dlouhá doba, navíc částka za VB není nevýznamná (k pořizovací ceně kanalizace ano, ale sama o sobě ne), tudíž by to šlo. Úplatné služebnosti byste ocenila pořizovací cenou, tzn. navýšila byste o ně cenu kanalizace a účtovala byste je tedy na účet 021 s pol. 6121. Ta bezúplatná by se správně měla ocenit RPC - u vás by to šlo podle toho, kolik platíte ostatním občanům za VB za m2 nebo podle toho, kolik jste platili někomu jinému za služebnost inženýrské sítě za 1 m2 pozemku (až jako nejkrajnější varianta by se dalo uvažovat o tom, že by se jednalo o cenění 10 tis. kč - ono to úplně dobře není, protože to není reprodukční cena, ale cena podle oceňovací vyhlášky, ale někdy se to dělá i takto).

Lepší a snažší je samozřejmě provádět opravu vstupního ocenění majetku v rámci jednoho roku, ale možnost by to po zvážení všech okolností byla.

Pokud dojdete k závěru, že se nejedná o opravu chyby zařazení kanalizace - k datu zařazení nebyly podepsány smlouvy o smlouvě budoucí, popř. z nich nebylo možné určit ocenění VB (pak by se ale měl stejně zkusit odborný odhad), tak pak byste měla jednotlivá VB (asi to bude pracné, nevím, kolik jich zřizujete) zařadit, do majetku odděleně od stavby kanalizace.  Vzhledem k jejich ocenění do 40 tis. Kč (nad 40 tis. Kč na účet 029 viz výše) patří na účet 028 (nákladový účet 558, RS odpa 2321 pol. 5122, zařazení 028/088). Do pořizovací ceny pak zahrňte i související náklady. Pokud zvolíte tuto variantu, tak byste bezúplatně pořízená VB měla ocenit RPC, zařadit je do majetku 028/088 a zároveň je zaúčtovat podle bodu 6.3 ČÚS č. 710 558/649 jako bezúplatný převod DDHM od jiné než VÚJ (občané). Pokud jde o majetkovou evidenci věcných břemen, tak protože jsou zapisována k jednotlivým pozemkům, je nejsprávnější je evidovat samostatně podle jednotlivých pozemků, které jsou jimi zatíženy.

Prosím o informaci jak zaúčtovat příjem dotace /zatím máme jen rozhodnutí/ peníze na účet zatím fakticky nepřišly. Je to dotace z Evropského fondu. Potřebujeme vědět kvůli rozpočtovému opatření, abychom mohli dotaci rozpočtovat. Nevíme zda je možné použít účet 346, když je dotace z EF.

Takže asi by bylo dobré napsat, z jakého Evropského fondu. Pak na 346 se účtují i dotace spolufinancované z EU, protože jsou rozdělovány přes resorty - ministerstva, zpravidla na položkách 4116 (neinvestiční) a 4216 investiční. Také jsou někdy spolufinancovány národní zdroje z položek státních fondů - např. u SFŽP - tj. položky 4113, 4213 (u SFŽP ve výši 5%), některé dotace včetně podílu EU jsou však celé ze SF - např. z fondu SZIF. Dále na účet 346 se účtuje až při vypořádání. Na základě rozhodnutí se účtuje na podrozvahu 915 (955)/999. Do rozpočtu příjmů je třeba zjistit, kdo vám dotaci spolufinancovanou EU poskytne , podle toho se zvolí položky - viz 4x13 nebo 4x16...,jestli chcete více pomoci, tak pošlete rozhodnutí, zkusím z něho zjistit více. 

Obracím se na Vás s prosbou o zatřidění na správnou položku rozpočtové skladby. Knihovna si nově zakoupila tři pohádky, ale ve verzi download. Bylo mi řečeno, že si je stáhli a mají je v počítači. Jedná se o položku 5169 (výdaje na informace) nebo 5172 programové vybavení??

Jak nákup verzí audio nebo videa formou stahování, tak poskytování možnosti stahování jsou službou - položka 5169 při nákupu, určitě ne SW, položka 2111 při přijaté platbě za stahování. Otázkou může být DDNM - právo poskytovat stahování - to by záleželo na smlouvě a době práva - je možné do té smlouvy nebo podmínek, za jakých by se dalo vybírat za stahování od uživatelů, nahlédnout pro správné rozhodnutí ? (na iva@obecuctuje.cz). 

Zastupitelstvo obce projednalo vyhodnocení architektonické soutěže na výstavbu komunitního centra a schválilo finanční odměnu za předložené návrhy. Jak zaúčtovat tuto finanční odměnu za zpracování návrhů?

Dle našeho názoru je to náklad související s pořízením investice, můžete je i rovnou účtovat: předpis 042/378 (321). Při platbě potom na 6121 - tedy jako výdaj spojený se stavbou.

Trošku tady mohou vznikat varianty týkající se zdanění - pokud se vám tam přihlásily nějaké firmy - potom by odměnu měly klasicky vyfakturovat - je součástí jejich podnikatelské činnosti a provádí zdanění. Může se tam třeba ale přihlásit i nějaký občan... - potom řešíme otázku případné srážkové daně (§36 odst. 2 zákona o dani z příjmů) podle výše daného příjmu - to ale asi znáte, ono se to většinou přímo definuje v podmínkách soutěže.

Musím provést přeúčtování krátkodobé zálohy na transfery č. ú. 374 na zálohu dlouhodobou č. ú. 472, pokud jsme obdrželi změnu původního rozhodnutí o poskytnutí dotace a byl nám prodloužen termín realizace projektu delší než 1 rok.

Krátkodobost/dlouhodobost se vyhodnocuje při vzniku účetního případu, ve vašem případě jste tedy při přijetí zálohy vyhodnotila, že jelikož má být zúčtována (vypořádána) do jednoho roku, zvolila jste účet krátkodobých záloh. Pokud se situace změnila a vypořádání proběhne za déle než jeden rok od přijetí zálohy, není ale účetními předpisy pro VÚJ stanovena povinnost přeúčtovat účetní případ na dlouhodobý, můžete tedy zálohu nechat na účtu 374. 

Máme se sousedními obcemi podepsané smlouvy o poskytnutí účelového finančního příspěvku na spolufinancování projektu ve školství(projekt poběží až do roku 2019). Jedná se o veřejnoprávní smlouvu, neinvestiční, příspěvek se nebude vyúčtovávat. Některé obce příspěvek uhradí v tomto roce a některé mají platbu rozdělenou na 3 roky.Mám zaúčtovat účet 348 proti 672, platbu 231 proti 348, nebo platby rozdělené na více let přes účet 472?

Asi bychom se měli snažit dodržet akruál, ta záloha 472 se mi moc nezdá, když nebudete vypořádávat. Pokud hradí příspěvek na projekt ve školství již nyní a zahájí se až od roku 2019, tak bych možná dala přednost 384 - to zobrazuje, že to není záloha (protože se nebude vypořádávat), ale výnos to bude až v době, kdy bude vznikat náklad - co myslíte? Já bych volila účet 384.

Vykáže územní samosprávný celek pohledávku za nevybranou účetní jednotkou z titulu porušení rozpočtové kázně dle § 22 zák. č. 250/2000 Sb. (nejedná se o dobrovolné vrácení dotace na základě výzvy dle § 22 odst. 6) na účtu 344 nebo 315? Problém je v tom, že k účtu 344 se netvoří opravné položky. Stejný problém je u pohledávky z titulu porušení rozpočtové kázně za vybranou účetní jednotkou (např. příspěvkovou organizací) - bude vykázána na účtu 348 nebo 315?

V obsahovém vymezení účtu 315 najdeme: "obsahuje zejména pohledávky z titulu pokut, penále a jiných sankcí", v obsahovém vymezení účtu 344 (analogicky 348 pro VÚJ) je znění: pohledávky za osobami, které nejsou vybranými účetními jednotkami, a to z titulu dotací, grantů, příspěvků, subvencí, dávek, nenávratných finančních výpomocí, podpor či peněžitých darů.

Pokud jde o porušení rozpočtové kázně, správnější obsahový účet by byl ve Vašem případě tedy účet 344 (348), neboť porušení vzniklo z titulu dotace (příspěvků, NFV...). Ve znění účtu 344 se totiž nepíše o tom, že by se tento pohledávkový účet používal jen z titulu poskytnutí dotace, ale používáme ho, pokud účetní případ vznikl z titulu dotace, tedy při vypořádání, eventuálně při porušení rozpočtové kázně. OP se k němu opravdu netvoří, stejně tak OP v podstatě netvoříme ani k pohledávce z vyúčtování (pokud by např. příjemce dotace nevrátil nespotřebovanou část dotace). Pokud by však k vrácení části nespotřebované dotace či k zaplacení sankce za porušení rozpočtové kázně nedošlo, jednalo by  se o významné částky a byla by např. nutnost i soudního sporu, tak lze uvažovat, zda např. přeúčtovat na účet 315 a tvořit OP. Pro věrnější obraz pohledávek - je to spíš takové přemýšlení nahlas...nelze jednoznačně odpovědět, jen z účetních pohledů...

1/ Ředitel školy požádal obec jako zřizovatele o příspěvek na platy, protože v PO je malý počet žáků a výše příspěvku od ministerstva platy nepokryje. Na zvýšení počtu žáků se pracuje. RO s poskytnutím příspěvku souhlasí. Musí ho schválit ZO a účtovat budu stejně jako provozní příspěvek 572/378 a 378/231/3113/5331? 2/ Máme stejný případ pořízení auta pro SDH /bez úvěru/ z jako v dotazu z 6/12 2016 Dotace z MMR na auto pro SDH .Bohužel jsem až nyní při zaúčtování faktury za auta zjistila, že náklady na výběrové řízení v roce 2016 jsem zaúčtovala jen 042/321 a 321/231/5512/6123 bez rozúčtování na % a ORG a UZ. Můžete mi prosím poradit jak napravit?

1. Příspěvek pro PO - to bude na zastupitelstvo (změna finančního vztahu ke zřízené organizaci). Zaúčtování - pokud to bude bez následného finančního vypořádání - je to OK, jen byste měli účtovat ne prostřednictvím 378, ale 349.

2. Pokud byly náklady na výběrové řízení způsobilé a měla jste při vzniku výdaje na výběrové řízení již podepsanou smlouvu nebo vydané rozhodnutí (dříve NZÚZ neznačíme -  v dotazu z 6.12.2016 je dotace z MMR spolufinancovaná z EU, tedy ne jen ÚZ, ale i NZ), tak NZÚZ už zpětně neopravíte, spolu s org stačí poznamenat ho - dooznačit  písemně na dokladech, to by mělo stačit.

V roce 2004 začalo město realizovat budování kanalizace, na kterou dostalo v roce 2004 investiční dotaci z kraje ve výši 500tis.Kč. Svazek vodovodů a kanalizací připravoval od roku 2003 žádost na financování z kohezních fondů EU o doplnění stokové sítě a úpravu stávající sítě na území města. V průběhu uvedených let byly městem zajišťovány přípravné práce a podklady pro realizaci projektu kanalizace ve výši cca 3,5mil.Kč vedeny na účtu 042. V roce 2013 došlo k dohodě a podepsání KS mezi městem a SVAK na prodeji této projektové dokumentace ve výši 3mil.Kč. Z celkové sumy zůstala na účtu 042 půlmilionová dotace z kraje. V roce 2010 jsem tuto 500tis.dotaci zaúčtovala 401/403. Nevím si rady se zůstatkem na 042 a s dotací na 403, která čeká na rozpuštění transferu. Asi bych měla zařadit do majetku ( nevím, na základě jakého dokladu) a vložit do SVAK. Můžete mi prosím poradit.

Realizovali jste projektové práce za 3,5 mil. Kč, jako náklady související s pořízením kanalizace jste je účtovali na účet 042. Na druhou stranu jste na ně obdrželi dotaci 0,5 Kč, jejíž přijetí se před účetní reformou účtovalo 231/217 s tím, že bylo po účetní reformě doporučeno, abyste se pokusili investiční dotace zpětně dohledat a zaúčtovat je 401/403 tak, jak jste to udělala.

Fakticky jste tedy prodali PD v hodnotě 3,5 mil. Kč za 3 mil. Kč, tedy při vyřazení PD prodejem jste měla z účtu 042 vyřadit celou její pořizovací cenu. Měla jste tedy zápis  553/042 zaúčtovat v celé výši 3,5 mil. Kč. V tomto případě se jedná o opravu nákladů minulých let a protože částka je významná, tak teď těch 0,5 mil. Kč opravíte zápisem 408/042. Pokud jde o dotaci, tu jste měla k datu prodeje zúčtovat do výnosů zápisem 403/672, proto teď oprava (významná částka) 403/408. Vycházím zde ale z toho, že celá dotace byla určena na prodávaný majetek (vázána k němu) - PD. Pokud by se jednalo o dotaci na kanalizaci jako celek a vy jste stihli pořídit jen PD, tu jste pak prodali, tak by to bylo složitější nejen účetně  (vyřadit dotaci 403/401 v částce nevázané na prodávaný majetek a ve výši vázané k prodávanému majetku zápisem 403/408), ale i administrativně vůči poskytovateli dotace (nemuseli jste tím pádem splnit podmínky dotace). Neznám okolnosti poskytnutí dotace, tak tuto stránku nemohu posoudit - zda bylo z hlediska poskytnutí dotace správné, že jste dostali dotaci 500 tis.Kč, majetek jste rozpořizovali a následně jako nedokončený prodali.

Měli jsme výběrové řízení na investiční akci. Uchazeči, kteří podali nabídku, složili na náš účet částku 19.000,-Kč jako finanční jistotu. Po vybrání zhotovitele se budou finanční jistoty vracet zpět firmám. Můžete mi, prosím, poradit, jak zaúčtovat?

Přijatá jistota (podle § 41 zákona o veřejných zakázkách) se účtuje v režimu cizích prostředků, tzn. příjem 231 pol. 8901 MD / 378 D, vratka složené jistoty zpět firmám obráceným zápisem 378 MD / 231 pol. 8901 D. Podle § 41 odst. 6 byste měli vrátit zpět i s úrokem, jsou to ale často směšné částky (u ČNB se nemusí řešit, tam je úrok 0 Kč), podívejte se prosím k tomuto na dotaz z 23.6.2016 " Přijatá kauce".