Dotazy

Dobrý den, stavíme vodovod a mimo jiné pronajímáme si k tomuto účelu i část silnice. Je toto náklad, který není součástí pořizovací ceny investice ve smyslu nájemného za stavební pozemek, kde probíhá výstavba? Je silnice stavebním pozemkem?

Toto spíše vypadá jako výdaj související s pořízením DM. Odstavec 2, písm. e), §55 vyhlášky č. 410/2009 Sb., kdy není výdaj na pronájem stavebního pozemku součástí pořizovací ceny stavby je v logice, že nevlastním pozemek, musím si ho pronajmout, abychom mohli udělat stavbu (což je v současnosti již právně trochu nepřesné). Pro stavbu nemovitosti = sítě vodovodu pronájem pozemku nepotřebuji, je to samostatná nemovitost. Volila bych zaúčtování do 042 s položkou 6121. 

Ing. Nejezchleb doplnil: 

Já musím říci, že to také spíše vnímám jako součást pořizovací ceny. Myslíš to předpokládám tak, že oni si pronajímají tu komunikaci, aby tam byl třeba uskladněn materiál... - ale staví se vedle ... - pokud tomu tak je, tak bezesporu bych to bral jako součást vstupní ceny majetku.

Zařazovali jsme stavbu kanalizace. Do ceny jsme zahrnuli i budoucí věcná břemena, kde bude obec oprávněná 042/389. Nyní pracuji na rozpočtu a nevím, na jakou pol. mám platby za VB dát. Budou se účtovat takto? 389 MD /321D a 321MD /231 D 2321 pol.5137 ??

Určitě doporučuji zaúčtovat VB, o kterých víme, že vzniknou v souvislosti se stavbou do pořizovací ceny stavby, takže souhlas se zápisem 042/389. Až budou vyúčtována (např. dle délky stavby apod.), tak by měl být zápis takto: 389 MD a 551 MD/ 321 D, když bude plnění vyšší než dohada nebo 389 MD / 321 D a 551 D, když bude plnění nižší než dohada a úhrada 321 MD/ 231 opda 2321 pol. musí být 6121 (protože se jedná o výdaj v souvislosti s pořízením majetku). Vůbec nevadí, že je stavba již zařazená, důležité je, jaký druh výdaje vzniká a vzniká vlastně výdaj, který byl původně zaklasifikován na 042, tj. výdaj, který patří na kapitálovou položku. 

Prosím Vás, chci se zeptat jak inventarizovat 021. Teď mě trochu vyděsili na školení, že na 021 se musí vázat výpis z KN nebo pasport komunikací. Budovy mi samozřejmě na výpis z KN sedí, ale zjistila jsem, že na 021 dle znaleckého posudku eviduji např. přístřešky, které nejsou zapsány v KN, to samé u autobusových čekáren, studny, žumpy a pod... Opravdu musí celá 021 sedět na výpis KN? To je přeci hloupost. Nebo musí mít obec ještě nějakou vnitřní evidenci staveb, které nejsou v KN (zmíněné autobusové čekárny, přístřešky, apod.). Ještě jsem tedy bohužel zjistila, že na budovách vedu márnici v hodnotě 55 tis. Kč (táhne se od počátku obce), která není zapsaná v KN. Můžu ji teda z tohoto důvodu vyřadit 081/021? Děkuji.

Je přeci jasné, že ne každá stavba se zapisuje do KN. Na výpis z LV mají souhlasit jen ty stavby - spíše tedy budovy, které se tam evidují. Rozhodně nevyřazujte drobné stavby jen proto, že nejsou v KN, pokud je téměr jisté, že vaše jsou. Může se stát, že by tam nějaké budovy být měly, ale nejsou v KN vedeny. Pokud ano, tak by se mohlo napsat do inventarizační zprávy jako zjištění a dát za úkol někomu rozdíly vyřešit. Je mnoho staveb, které v žádné evidenci nejsou a přesto jsou na stavbách dobře - viz ty přístřešky, čekárny, zpevněné plochy...

Určitě nevyřazujte márnici, pokud ještě stojí a jste přesvědčení, že obec je vlastník , vyřadit ji smíte jen v případě, že již neexistuje. 

Pak jsou stavby - třeba komunikace a chodníky, které by měly souhlasit na jinou evidenci, než je KN, např. právě na passport komunikací, který mají mít obce povinně veden. 

Dále vodohospod. majetek musí mít svou evidenci. 

To, kde nějakou evidenci nevyžaduje žádný závazný předpis, se jen zinventuje fyzicky a neodsouhlasuje se na nic. 

Dobrý den, nemám v účetnictví vůbec v žádné evidenci věcná břemena. Od 1.1.2015 už si to hlídám, ale to co bylo před, tak nevím co s tím mám přesně udělat - zda zavést do podrozvahy (pokud ano, tak jak???) anebo něco jiného? Předem děkuji za informaci a pomoc.

VB vzniklá před rokem 2014 se nemusela evidovat nikde, není potřeba nijak řešit. Jedná se o VB, kdy je obec oprávněná. Ta, kde je obec povinná, by měla být řešeny analytikou, např. org u účtu 031, jen že se pozemky, kde je obec povinná, z VB převedou na oddělený org. 

Obec v roce 2014 koupila na úvěr budovu s prodejnou a uzavřela nájemní smlouvu s provozovatelem prodejny. Ten v roce 2015 provedl na své náklady stavební úpravy, TZ má ve svém účetnictví a také provádí jeho odpisy. Myslím, že bych měla vést toto TZ na podrozvaze, můžete mi poradit se zaúčtováním?

No, není moc proč u vás někde evidovat, v rozvaze určitě ne, je možné evidovat na 021 i TZ cizího majetku - což dělá nájemce. Měl by však mít k jeho evidenci a odpisování od vás souhlas - měl by k němu být oprávněn. Z hlediska podrozvahy - pokud by to byla významná částka a víte, že bude platit za toto TZ při skončení nájmu náhradu nájemci, tak jako podmíněný závazek by to být mohlo - např. ze smluv o pořízením DM - tj. účet 972, zápis by byl 999/972 - ale to byste museli znát částku, případně ji o každý další rok, co odepíše nájemce, snižovat. Přínosné informačně mi to moc nepřipadá, rozhodovala bych se podle toho, o jak velkou částku se jedná. Princip opatrnosti v tom však je...

Pokud nemáte sjednáno, že mu TZ zaplatíte, když skončí, tak se neeviduje nikde. 

Město provedlo rozsáhlou rekonstrukci čistírny odpadních vod (ČOV), v jejímž důsledku má nyní charakter "pouze" čerpací stanice (odpadní vody se hrubě vyčistí a jsou odváděny do jiné ČOV). V rámci stavebních prací došlo mimo jiné k demolici stávajících kalových nádrží, výstavbě nového výtlaku odpadních vod, stávající kanalizace byla doplněna o nové úseky, byla demontována technologie a nahrazena technologií novou. Celkové N dosáhly cca 23 mil. Kč. Náklady na demolici původních částí stavby jsem zařadila do investičních výdajů (cca 1,1 mil. Kč). Patří do inv. výdajů i náklady na demontáž nepotřebné technologie (cca 250 tis. Kč)? Nebo půjdou do běžných výdajů? Osobně bych dala všechny N jako investiční, ale doputoval ke mně názor, že právě náklady na demontáž nepotřebné technologie jsou jen běžným výdajem.

Můj názor je takový, že pokud byla demontáž technologie nutná pro přebudování - potom do ceny investice. Pokud se jen odstraňovala pro nadbytečnost, tak bychom měli dát spíše do nákladů. 

Jen doplňuji, že např. demolice kalových nádrží (odstraněné stavby - ale pozor ne technologie, jen stavby) by se měly zaúčtovat ve výši zůstatkové ceny do hodnoty nové stavby (vyřazení části stavby v důsledku nové výstavby). Dělá se to tak, že zůstatková cena vyřazených částí se zaúčtuje  na 042 MD (účet 042 rekontrukce)/081 D a 081 MD/021 D se vyřadí v poměru vstupní hodnoty vyřazené části. Tím se o zůstatkovou cenu vyřazených částí zvýší hodnota rekonstrukce, je to věrnější zobrazení, než nic nevyřadit. Toto je mimo nákladů na demolici, ty do ceny investice také patří (u staveb). 

Můžete mi prosím poradit: vyřazení ZC kom. v souvislosti se zařazením ZC do nové komunikace : odpis ke dni vyřazení 551/081, zařazení ZC do PC nové cesty : 042/081, 021/042. Teď nevím, zda mám doúčtovat ZC do nákladů 553/081 a vyřadit původní 081/021.

Vyřazení majetku v důsledku nové výstavby je takto: 

ve výši ZC  té původní stavby zápisem 042 MD/ 081 D  a vyřazení původní stavby v ocenění na 021 zápisem 081/021. Tím se ZC té původní stavby dostane do 042 nové akce a zařadí se 021/042. Pozor - zpravidla se však nevyřazuje celá stavba, něco tam zůstává, např. se vyřadí u komunikace jen 80% původní stavby - tj. v logice, že z 80% se něco vybouralo, ale třeba 20% zůstalo. 

Pozor zápis 553/081 se dělá jen při prodeji. Zápis 551/081 je k odpisům a k likvidaci, ale když ta zůstatková cena vstoupí do nové stavby nebo jako ve vašem případě do TZ, tak se nedává do nákladů, ale právě na 042 - to je ten zápis 042 MD/ 081 D. 

V účetnictví nám staré dětské hřiště za 14.769,- Kč, ale v inventarizaci za 15.000,- Kč což je správně. Prosím o radu jak na účet 021 doúčtovat 231,- Kč, aby mi to sedělo na obou stranách.

Doúčtujte částku 231Kč na majetek 021/401 - postup jako u inventarizačního rozdílu. Nevím z jakého roku rozdíl pochází, ale pokud jste majetek již odpisovali, měla byste dopočítat rozdíl v odpisech a ten zároveň proúčtovat 551/ 081 (není to nezbytné, jen přesnější a lépe sedí pak odpisy na odpisový plán a % ročního odpisu). Protože se jedná o velmi malou částku, nebude do účtování vstupovat účet 408. 

Hasiči letos nechali opravit (zrepasovat) starou has. stříkačku. V majetku ji vedu na 028 za 18000,-. Oprava (což je uvedeno i na faktuře) stála 60000,- Kč. Teď nevím, zaúčtovala jsem ji jako opravu na 5171, ale ve skutečnosti je to asi nová stříkačka (vnitřek je nový, vyměněný za starý). Patří zrepasovaná (opravená) stříkačka na 022 a na položku 6122? V hodnotě 60000,- Kč? Tu starou mám z 028 vyřadit v hodnotě 18000,- Kč? Prosím o radu jak správně zaúčtovat účty i položky.

Nejprve je potřeba si stanovit, zda se opravdu jedná o opravu nebo zda je to technické zhodnocení.  Nechte si někým kompetentním z hasičů vysvětlit a "odpřísáhnout", o co se jedná. Ono se totiž opravdu může stát, že oprava  přesahuje i významně částku 40 tis. Kč i přesahuje např. cenu majetku, jak je to ve Vašem případě a pořád se může jednat o opravu. TZ majetku musí splňovat hodnotu minimálně 40tis. Kč a musí se jednat o nástavbu, přístavbu, rekonstrukci, modernizaci - změny parametrů, rozšíření použitelnosti. Nejsem technik, ale Váš případ se dá obhájit oběma směry, najdete dobrou argumentaci jak pro opravu, tak pro technické zhodnocení. 

V žádném případě však nejde o pořízení nové věci, tj. nemůže zařadit novou stříkačku a vyřadit starou. I když - dá se také říci, že nešlo o odstranění částečného opotřebení, ale o tak rozsáhlou generální "opravu", že by se mohlo již jednat o obnovu= znovupořízení majetku - na to se někdy také argumentace najde :o)

Pokud byste se přece jen rozhodli pro technické zhodnocení, jedná se o technické zhodnocení DDHM, což se účtuje specifickým způsobem. I když je to poněkud nepřehledné a nesystémové, tak technické zhodnocení DDHM jsme povinni zaúčtovat na účet 029 - ostatní DHM. Vychází to z § 14 odst. 7 písm. c) vyhlášky č. 410/2009 Sb. Výsledkem tedy bude, že část vozidla bude na účtu 028 a technické zhodnocení (druhá část vozidla) bude na účtu 029. 

Tzn. účtovala byste MD 042/ D 321, zařazení 029/042 pří úhradě 321/ 231 odpa pravděpodobně 5512 a pol. 6129.

Kdybych byla na Vašem místě: tak to nazvali opravou, tak zaúčtuji opravu (účet 511, položka 5171) za 60 tis. Kč a až mi někdo řekne, že je to špatně, tak to opravím. Dle popisu toho, co se udělalo, bych se tohoto řešení až tak nebála. 

Dobrý den, může se zmařená investice vyřadit z nedokončeného majetku jen na základě usnesení Rady obce, nebo musí vyřazení schválit zastupitelstvo?

Platí to, že kdo schvaluje, že zrušuje...

Pokud se jednalo o pořízení nemovitosti, byl schválen záměr, tak by mělo odstoupení od záměru schválit zastupitelstvo. Pokud např. o věc, kterou schvaluje rada, tak i zmaření rada. Nehmotné vstupy, kde nebyl výslovně schválen záměr,  by šlo zrušit i dle např. vlastní směrnice ....

Dobrý den, chtěla bych se zeptat: Zateplovali jsme MŠ, kolaudace proběhla ve 12/2015, na zateplení jsme dostali dotaci se SFŽP. MŠ má ve správě Základní škola, takže ZŠ ji má v majetku. My si majetek ZŠ vedeme na podrozvaze. Chtěla bych vědět, kdo si má zařadit do majetku technické zhodnocení MŠ + dotaci. Jestli navýšit škole hodnotu budovy, aby ji odepisovali oni nebo zadat do našeho majetku jen technické zhodnocení MŠ a odepisovat to my? A co s dotací? Nevím, jak to celé zaúčtovat. Závěrečná zpráva celé akce má být v 11/2016.Na SFŽP také nevěděli, kdo si TZ má zařadit, i když jedna z vět ve smlouvě s nimi je "Příjemce podpory je rovněž povinen zabezpečit, že předmět podpory nebude převeden na jinou osobu ani právně zatížen...".

Upozornění, dodatečně (25.1.2016) byl opraven účet 471 na 472, který je správně k závazku, byl to jen překlep....děkuji za pochopení 

Když je budova předaná k hospodaření, tak zůstává ve vašem vlastnictví. Stejně tak je to s TZ. Zpravidla se předává protokolem, není to nová nemovitost a PO si uvede pořizovací cenu TZ (navýšení na 021) i hodnotu dotace (403) a obec si jen upraví podrozvahu na účtu 909, kde eviduje majetek svěřený, např. v pořizovací ceně. Odpisuje PO. 

Zaúčtování dotace takto: (uvádím komplet příklad)

Komplet účtování dotace na zateplení OPŽP (do konce roku 2015)

Takže klasicky dotace s vypořádáním, která ještě není vypořádaná. 

K celé dotaci zvolíte org a budete ho dávat všude. 

Rozhodnutí - podrozvaha 915 + org MD/ 999 D (pokud očekáváme vypořádání dotace za dobu delší než 12 měsíců od vydání rozhodnutí, volíme účet 955 místo účtu 915).

Uznatelné výdaje označit poměrem při úhradě

NZUZ - podíl fondu soudružnosti je zdroj 5, nástroj všude 54, podíl SFŽP - nástroj také 54, zdroj 1, UZ máte v dotazu dobře, vlastní podíl výdaje jen 541 (NZ) bez UZ, neuznatelný podíl bez NZUZ. U zateplení je UZ 15835 pro podíl EU (85%) a UZ 90877 pro podíl SFŽP.

Např. výdaj se zaúčtuje takto:

Fa přijatá bude 042+ org MD/ 321 + org D

Zaplacení fa: 321 + org MD / 231 odpa dle účelu, položka 6121 NZUZ 545 15xxx + org D ve výši cca 85% způsobilých výdajů 

321 + org MD / 231 odpa dle účelu, položka 6121 NZUZ 541 90877 + org D ve výši cca 5% způsobilých výdajů 

321 + org MD / 231 odpa dle účelu, položka 6121 NZUZ 541 bez UZ+ org D ve výši cca 10% způsobilých výdajů (toto je výše vlastních povinných zdrojů)

321 + org MD / 231 odpa dle účelu, položka 6121 bez NZUZ + org D ve výši nezpůsobilých výdajů

Příjem dotace před vypořádáním: 231 4216 54515835 (NZUZ) + org MD / 374+ org D - od MŽP 

231 4213 54190877 (NZUZ) + org / 374 +org D od SFŽP a ve stejné výši, co přišla záloha vyřadit z podrozvahy. V případě, že záloha přijde v době, kdy se očekává vypořádání v době delší než 12 měsíců do přijetí zálohy, tak se místo účtu 374 volí účet 472.

Vždy se k datu přijetí zálohy odúčtovává ve výši zálohy z podrozvahy, takže zároveň 999 MD/ 915 nebo 955 + org D

Zařazení do majetku  k datu kolaudace TZ = zateplení (je potřeba udělat dohady na nevyfakturovaná plnění - např. na administraci dotace, inženýrskou činnost, vedlejší náklady co ještě budou)..zápisem 042 + org/389+ org a až pak zařadit na 021 (org majetek z dotace? )/042 + org D  

K datu zařazení udělat i dohadu na dotaci 388+org MD / 403+org D

V roce 2016 nebo až přijde od SFŽP přiznání dotace:

V případě, že se skutečná dotace bude lišit od dohady na 388 (např. budou dotaci krátit), tak se postupuje dle CUS 709 bod 4.2.6. K datu vypořádání dotace se zaúčtuje: 346 MD+ org/ 388 D+ org a případně (zase všude zvolený org u 403) 403 MD nebo 403 D, ale na 403 již jen v rozdílu od původní 403, co se již bude rozpouštět na kartě dotace. A tento rozdíl se ihned zúčtuje 403 MD/ 672 D nebo 672 MD/ 403 D tak, aby na 403 zůstala jen původní dohada a případně již snížená o rozpuštění transferu - případně je možná lepší vyjádření -  že na zůstatku 403 se již rozdíl od dohady pomocí těchto zápisů neprojeví. 

A zúčtuje se záloha: 472 MD (nebo 374) + org / 346 + org  D. A případně se vyřadí zbytek z podrozvahy, kdyby tam něco zůstalo. 

Potřebuji si před uzávěrkou zkontrolovat správnost zaúčtování majetku - vybavení kompostárny. Celková faktura na částku 1 944 470,- se skládá z traktoru s čelním nakladačem 1 122 731,-, štěpkovače 95 926,- ,1 kontejneru v ceně 349 690,-, dalšího kontejneru 6m3 v ceně 35 400,- a 4 kusů kontejnerů 10m3 za celkovou cenu 48 200,-. Jak správně zaúčtovat fakturu (včetně její úhrady), fakturu na pojištění traktoru a následné zavedení jednotlivých položek do majetku? Na tento majetek je poskytnuta investiční dotace.

Prosím podívejte se na odpovědi na www.obecuctuje.cz - stačí jen např. za prosinec a leden, jsou k tomuto tématu asi 3 a některé dost podrobné. Do vyhledávače zkuste dát "traktor" nebo "bioodpad" nebo "kontejner"....

Protože dávají investiční dotace, děláme z věcí v pořizovací ceně pod 40 tis. Kč soubor majetku, a to tak, aby cena zařazených věcí v součtu přesáhla 40 tis. Kč, pozor, nemusí být ani jeden hlavní fční předmět nad 40 tis. Kč, stačí jen, když je vyšší celkově součet. Pak soubor pořizujeme přes 042, zařazujeme do 022 a odpisujeme a vedeme jako soubor. Souborů se může udělat i více, ale u vás stačí jeden, např. " kontejnery". Podle majetkových položek se pak poměrem přiřazuje i dotace 403. Vše dáváme s položkou 6122, traktor s SPZ dáváme na pol. 6123. Takže zvlášť traktor s čelním nakladačem, zvlášť štěpkovač, zvlášť 1 velký kontejner (toto jsou jako jednotlivé věci) a poslední DM bude soubor "5 kontejnerů". 

Jedná se mi o prodej pozemku a následné vyřazení, tato výše nevyžaduje přecenění. Můžete mi prosím poradit v jaké ceně se provádí vyřazení. Kupní smlouva na 12000 - 311/647, vyřazení 558/031 v účetní ceně evidované majetku? Vstupuje prodej do daňového základu obce v DP?

Vyřazení budete účtovat v účetní ceně evidovaného pozemku (ne v prodejní), ale zápisem 554/031 (ne Vámi uvedeným  558/031). Předpis pohledávky na 12tis Kč máte správně, oboje budete účtovat ke dni podání návrhu na vklad do KN, což bude následně i datum zápisu do KN.

Prodej pozemku vstupuje do daňového základu obce, výnosy z prodeje minus náklady na prodaný majetek - tj. vyřazení. Ale pozor. Uznatelným nákladem by mohla být vstupní cena za podmínky, že nebyl pozemek obci darován. Někdy je těžké zjistit všechny informace o historii majetku k tomu, aby byla vstupní cena uznatelná, tak u obcí, které zdaňují samy sobě, doporučujeme zdanit celý výnos, je to bezpečnější. 

V roce 2013 podal nájemce výpověď z nájmu restaurace. Nájemce ale měl v té době dluh vůči obci celkem cca 169tis Kč. Zároveň ale nakoupil do restaurace zařízení za svoje peníze. Vedení obce se tedy s nájemcem domluvila, že od něho majetek odkoupí ve výši jeho dluhů. Zápis v účetnictví byl ale proveden proti 501 a majetek nebyl zaveden do evidence. Jak mohu toto nyní, při prováděných inventurách za rok 2015 napravit a majetek, u kterého znám i jeho ceny, zavést dodatečně do účetnictví? Děkuji za odpověď.

Když víme pořizovací cenu, tak jako opravu účetnictví: 

Dlouhodobý, co by patřil na 022 zařaďte 022 MD/ 501 D, pokud se dostanete vašimi 0,3% aktiv do významnosti (pod 260 tis. to je určitě, ale pro významnost k opravě vlivu na VH rozhoduje částka 260 tis. Kč nebo 0,3% aktiv, a to ta nižší) tak 408 D a musíte případ pro účtování na 408 popsat do přílohy k závěrce. Pak je potřeba u dlouhodobých věcí dopočítat odpisy od dalšího měsíce po zařazení za rok 2013, celý rok 2014 a celý rok 2015, účetně se zaúčtují 551/081, při významnosti za rok 2014 a 2013 na 408 (ale to spíše nevznikne) a na kartu majetku nastavíte zjištěnou hodnotu oprávek (081) a budete v odpisování pokračovat, případně pozor - musíte nastavit již zbývající dobu životnosti, tj. sníženou o ty 2-3 roky odpisování.

DDHM zařadíte již jen 028/088.  

Zastupitelstvo se rozhodlo využít krajskou dotaci na obnovu dět. hřiště. S tím, že by se dokupovali asi 4 prvky....lanová věž (PC nad 40.000 Kč) a 3 prvky (work out), které jsou v ocenění jednotlivě pod 40.000 Kč. Ale jsou pevně spojené se zemí -zabudované. Tzn. že lze žádat investiční dotaci s tím, že work outové prvky budou evidovány každý zvlášť na účtu 021, i když nedosahují 40.tis? Nebo z nich musíme udělat jeden soubor, aby těch 40.tis dosáhly a splňovali jsme podmínky pro investiční dotaci? A jakým poměrem pak rozdělit dotaci - např. dostaneme 100.000 Kč, vydělím počtem prvků a rozepíšu na jednotlivé karty majetku? A ještě jeden dotaz nebo spíše ověření postupu - mat. škola má svěřenou budovu, kterou odpisuje a obec ji má na podrozvaze. Pokud by obec dostala investiční dotaci na výměnu oken (okna by se měnila stará za dvoukomorová, takže by to asi nebyla oprava), pak by obec klasicky zaúčtovala příjem dotace na pol. 4222 vč. 403. S tím, že 403 by obratem oproti účtu 401 převedla příspěvkové org., která by navyšovala hodnotu budovy o tech. zhodnocení a rozpouštěla by dotaci? A obec by si opravila pouze hodnotu v podrozvaze? Děkuji

Pokud vyhodnotíte ty hrací prvky jako drobné stavby, tak nemusí dosahovat hodnoty 40 tis. Kč, stavby se evidují v dlouhodobém majetku bez ohledu na výši pořizovací ceny. Lze udělat i hřiště jako jeden stavební funkční celek. Takže bez obav žádost o investici. 

To druhé - také není problém. Zřizovatel - obec pořídí přes 042 TZ, po dokončení jej předá PO zápisem 403 MD, zbytek do výše TZ 401 D/ 021 D a PO ve stejných částkách nabere 021 MD/403 a 401 D a bude rozpouštět 403 (zápisem 403/672) proti odpisům PO. Takže i s tou podrozvahou a se vším dalším to bude tak, jak uvádíte v dotazu.