Dotazy

Na základě Smlouvy o bezúplatném převodu předmětu podpory nám DSO bezúplatně převádí k 31.12. majetek, jehož jsme byli od počátku provozovatelem. Převádí nám stavby 021 (životnost 20-50 let) a soubor movitých věcí 022 (životnost 10 let). Na vše byla 100% dotace. Inventární karty máme k dispozici. Majetek byl odpisován po dobu 5 let. Prosím o radu, jak zaúčtovat přijetí tohoto majetku.

Zaúčtování bude zápisem 021 MD / 081 D, 403 D, a to přesně ve stejných hodnotách v jakých DSO vyřadí - u DSO to bude také rozvahový zápis: 081 MD. 403MD (ve výši nerozpuštěné dotace) /021 D. Můžete, ale nemusíte pokračovat v odpisovém plánu DSO - lze nastavit vlastní zbývající dobu životnosti. Jedná se o převod majetku mezi vybranými účetními jednotkami. 

Obec uvažuje o vybudování vrtané studny, na toto přišla již faktura - hydrogeologický průzkum,zpracování dokumentace , získání vyjádření OŽP KÚ - částka 19 360,-Kč. nevím jak nyní účtovat,protože není jasné zda tato akce bude vůbec realizována - vše se prý rozhodne až v průběhu roku 2016. To samé máme s chodníkem, letos proběhlo zaměření, zaúčtovala jsem na 042 a v roce 2016 by měla proběhnout stavba. Mohu částku za zaměření nechat přes inventury na 042?

Tady doporučujeme řídit se interpretací Národní účetní rady, která doporučuje zahájit účtování na účtu 042 ve vazbě na rozhodnutí příslušného orgánu - o pořízení studny bude rozhodovat zastupitelstvo, takže pokud existuje jeho usnesení, ve kterém je rozhodnuto o záměru pořídit studnu, tak uvedené náklady je třeba brát jako náklady související s pořízením studny a zaúčtovat je na účet 042. Pokud takové rozhodnutí není a skutečně se očekává (i přes realizované výdaje), že se rozhodne o záměru postavit studnu až příští rok, mohly by tyto výdaje skončit v provozních nákladech. A to v případě, že je spíše stavba nepravděpodobná. Určitě je možné v případech, kdy je větší pravděpodobnost, že se stavět bude dávat na 042. 

Postup je vhodné přesně upravit přes směrnici - od kdy a za jakých podmínek se začne dávat na 042. 

Chodník - pokud již bylo rozhodnuto o záměru jeho stavby, pak vůbec nevadí, že samotná stavba ještě nezačala, všechny související náklady vč. zaměření patří správně již nyní na účet 042.

- Prosím o účtování souvisejících nákladů s předmětem inv.dotace na multicar , kontejnery a popelnice - vedlejší pořizovací náklady, které přičtu poměrnou částí k majetku. Jsou to nezpůsobilé náklady . - Ještě k tomu poslední faktura bude hrazena až v roce 2016 - nezpůsobilé náklady .

I nezpůsobilé náklady vstupují do ocenění pořizovaného majetku (pokud jsou jeho součástí), účtování 042 MD/ 321 D, bez NZUZ, je vhodné ale všechny účty i tak značit orgem, aby byla zachována informace, že se tyto zápisy týkaly majetku spolufinancovaného z dotace (je možné např. pro nezpůsobilé náklady zvolit jiný org).

Pokud zařazení do majetku proběhne před přijetím poslední faktury, tak pokud neznáme přesnou výši faktury zaúčtujeme dohadu 042 MD/ 389 D v odhadované výši, při přijetí faktury v příštím roce pak 389 MD (ve výši dohady) / 321 D (ve výši přijaté faktury) a 551 MD nebo Dal podle toho, kam je potřeba (v případě, že by se jednalo o neodpisovaný majetek, zvolil by se účet 549, ale to není váš případ). Ocenění majetku zařazeného do užívání se pak už neopravuje, jednorázově se po přijetí faktury rozdíl právě zaúčtuje na příslušnou stranu účtu 551.

Pokud je při zařazení majetku do užívání známá naprosto přesně výše poslední faktury (např. vyplývá ze smlouvy), tak není třeba tvořit dohadu, ale zaúčtujeme ve výši očekávané faktury 042 MD/ 383 D a příští rok přijetí faktury 383 MD/ 321 D.

Není však rozdhodující, kdy dojde k platbě, může být majetek na 042 nebo již zařazen do užívání, i když ještě nedošlo k úhradě - stačí , že je evidován závazek. 

Máme od Eko-komu vypůjčeny kontejnery na tříděný odpad na základě smlouvy o výpůjče.. Tyto kontejnery vedu na podrozvaze od letošního roku na účtu 992. Máme je od roku 2008, nevím proč jsem to dávala na podrozvahu, chtěla bych teď vyřadit, mám to někde popsat že to bylo zařazeno omylem? Pak ještě vedu kamna na tuhá paliva a i akumulační kamna jako samostatný drobný majetek na účtě 028, na školení jsme se o tom bavily, že by měly být součástí stavby. Je to taky z dřívějších let, akumulačky jsou tady asi 20 let. Mám to taky vyřadit a napsat že to bylo omylem zařazeno na účet 028?

Můžete je vyřadit, stačí napsat k dokladu na vyřazení z podrozvahy, že se jedná o majetek ve výpůjčce a není důvod jej vést na účtu podmíněných aktiv ostatních z důvodu např. zavádějící informace. Do přílohy k závěrce není napsat kam, protože tam není komentář k účtům podrozvahy, což je škoda, protože bychom se konečně dozvěděli, co přispělo k nějakému řešení podrozvahy. Jinak souhlas - kontejnery ve výpůjčce jsou na podrozvaze dle obsahového vymezení dost zbytečné - ale samozřejmě, kdyby se jednalo o něco významného, tak by to bylo na podrozvahu vhodné, ale bohužel k tomu nesměřují obsahová vymezení podrozvahy. 

Určitě kamna na 028 nepatří, doporučuji je vyřadit (088/028) a odůvodnění lze jako inventarizační rozdíl - např. "nejedná se o samostatné movité věci, ale nedílné součásti  staveb, proto se vyřazují z DDHM". 

Realizovali jsme výstavbu nového chodníku. S tím souvisela úprava stávajícího kanalizačního potrubí pod chodníkem, tzn. vybudování šachet. Obhájíme si úpravu kanalizace nebo musíme započítat do pořizovací ceny chodníku?

Spíše musíte dát do pořizovací ceny nového chodníku, je to jeden z výdajů vyjmenovaných v §55 vyhlášky č. 410/2009 Sb., který je výdajem souvisejícím s pořízením dlouhodobého majetku. Takže i ta přeložka (s šachtami) - 042/321 a úhrada s položkou 6121. Nárok na odpočet není. Je mi líto. Pokud je vidět přímá souvislost přeložky a nových šachet s budováním chodníku, tak asi nejde postupovat jinak. 

Obec má ve vlastnictví pozemek s parc.číslem KN, na kterém stojí místní komunikace. Někdy v minulosti došlo k tomu, že součástí tohoto pozemku byl skrytě pozemek ve zjednodušené evidenci PK, který vlastnil občan obce. S tímto se obec dohodla o zrušení duplicitního vlastnictví, a to formou smlouvy o souhlasném prohlášení, kdy obec souhlasila se zápisem vlastnictví na našeho občana. Na toto souhlasné prohlášení navazovala kupní smlouva, kdy nám občan formou kupní smlouvy zmíněný pozemek prodal za kupní cenu 11.500,-Kč. Bez kupní smlouvy nám katastr nemovitostí nechtěl zrušení duplicity zapsat. Katastr nemovitostí poté toto zapsal jako přisloučení části cizí parcely, kdy pozemek ve zjednodušené evidenci, který nám občan prodal zanikl a pozemek, který vlastní Obec zůstává v nezměněné výměře. Ve svém výsledku žádný pozemek nekupujeme, pouze narovnáváme stav. Mám na tento případ nahlížet jako na náhradu občanovi obce nebo jako na částečný odprodej pozemku s následnou koupí té samé části?

Než nad tím nějak koumat, tak by bylo lepší zobrazit účetně dle skutečného průběhu případu. Takže opravdu nejprve pozemek vyřadit jako inventarizační rozdíl - 401 MD/ 031 D a pak zařadit v kupní ceně 042/321 a 031/042 - tj. navýšit o kupní cenu a vedlejší pořizovací náklady (geom. plán, smlouva? , poplatek za vklad) stávající pozemek. Takže nahlížet jako na vyřazení nevlastněné části a nákup nové části pozemku. 

Pozemek byl veden jako ostatní plocha na AU 0500. Z náletu a dosázením vyrostl lesní porost. Odbor životního prostředí vydal souhlas z převodem pozemku na katastru nemovitostí do lesních pozemků. Porost je oceněn znalcem na 52 tis.Kč. Všechny stávající lesní pozemky máme v evidenci na 0200 včetně cen porostů. Je možno zaúčtovat převod z AU0500 na 0200 plus navýšení pozemku o ocenění 52 tis.Kč na 0310200/408?

Toto zákon o účetnictví neumožňuje, pouze se změní analytika, ocenění pozemku musí zůstat tzv. historické. Takže se o tomto případu vlastně účtuje jen z hlediska analytik 031.xxx MD a 031.xxx minus MD. 

Město se rozhodlo provádět nové „opravy“ asfaltových chodníků pomocí pokládky zámkové dlažby, vč. výměny stávajících obrubníků, a to vše bez změny základních parametrů chodníků (délka, šířka, výška). Jsme přesvědčeni, že se z pohledu kategorizace neinvestice/investice jedná o neinvestiční akce účtované na položku 5171, účet 511, bez ohledu na objem vynaložených finančních prostředků. Prosíme o potvrzení našich úvah.

V případě, že se jen mění povrch (lze považovat za jiný materiál), tak se opravdu zpravidla vyhodnocuje jako oprava; a souhlas s Vámi - bez ohledu na výši nákladů. Lze dát do oprav. 

V letošním roce jsme prodali malotraktor s pluhem v celkové částce 30 000,- Kč. Malotraktor byl v účetnictví evidován v částce 49783,- Kč na účtu 022 , pluh byl evidován v částce 7040,- na účtu 028. Dle naši stávající směrnice mají být přeceněny obě dvě části na reálnou hodnotu. vytvořené oprávky na malotraktoru jsou 47293,85. Není nám jasné jak máme postupovat, hlavně v při přecenění na reálnou hodnotu a zachycení rozdílu na účtu 407. Děkujeme za pomoc.

Je hodně zbytečné takto nízké částky přeceňovat, doporučujeme k přecenění až významné částky - skoro mám chuť vám doporučit úpravu vaší směrnice, než toto účtovat přes RH. 

Když tedy RH - takže je zbytečné přeceňovat 028, to neřešte, stačí přecenění jen jednoho majetku, není potřeba zjišťovat podíly na prodejní ceně dle majetku a případného příslušenství. Zůstatková cena traktoru je tedy jen 2 490,- Kč. (2489,15). Zápis k přecenění bude takto: 

082/407 ve výši 47293,85

407/022 ve výši 19 783,-  na 407 bude k této transakci zůstatek: 27510,85, což je správně rozdíl mezi ZC a prodejní cenou. A pak převést: 036/022

Při prodeji zaúčtujete: 311/646 ve výši 30 tis. Kč, 553/036 ve výši 30 tis. Kč a  407/664 ve výši 27 510,85 Kč. A ještě vyřazení DDHM již jen zápisem 088/028. 

Při rekonstrukci místní komunikace jsme pořídili od různých dodavatelů kámen v hodnotě 1.000,-- Kč a pamětní desku v hodnotě 250,-- Kč. Pamětní deska je pevně umístěna na kámen a tvoří spolu nedílný celek. Je umístěna volně v travnaté ploše, nejedná se tedy o drobnou stavbu. Dle směrnice evidujeme DDHM nad 1.000,-- Kč, pod tuto hranici neevidujeme pro bezvýznamnost. Prosím o radu, jak účtovat: máme posoudit každou fakturu samostatně, použít pol. 5139 bez evidence v majetku nebo máme posoudit faktury dohromady (dostaneme se nad hranici pro DDHM), použít pol. 5137 se zaevidováním na 028/088. Děkuji

Ocenění by mělo být v celkové výši 1250,-, pak již hranici na DDHM splňuje, pořiďte s položkou 5137, dejte na účet 558 a 028/088 a dejte do majetku. Odpovídám dle obsahu případu - sama uvádíte, že tvoří spolu nedílný celek, tak pak obě položky do ocenění majetku vstupují. 

Dobrý den, chtěla bych se poradit, jak správně zaúčtovat fakturu a zavést majetek: 1. Faktura ve výši 12 tis. na rozšíření licence software o 10 uživatelů. Software máme v majetku na 018.Licence nejsou časově omezené, jsou to nové licence pro nové uživatele a nejsou vázány na jeden počítač, dají se přenášet. Na jaký účet a položku účtovat? Jak zavést do majetku? Samostatně jako jedno inventární číslo na 018, nebo každé zvlášť do OE anebo to brát jako TZ stávajícího software a nenavyšovat majetek vůbec? 2. Faktura ve výši 84 tis. na licenci v rámci multilicenčního programu Microsoft - Office. Jedná se o 10 nových licencí (1 cca 8.466,-). Na jaký účet a položku účtovat? Jak zavést majetek, každou licenci na samostatné inventární číslo na 018? 3. Faktura na nákup traktoru ve výši 2 mil. Kč s uskutečněním zdanit. plnění 30.10.2015, splatnost faktury 14.12.2015. Protokol o převzetí je ze dne 30.10.2015, ale na faktuře je doplňující text, že zboží je do úplného zaplacení majetkem prodávajícího. Ke kterému dni zařadit majetek do užívání? Dle protokolu k 30.10.2015 nebo podle úhrady?

1. Nevím, jak máte stanovenou spodní hranici, ale dle popisu se spíše jedná o 10 majetkových položek, v ocenění tedy 1200 Kč za kus - dle vaší hranice pak na 018 (účet 558, položka 5172) nebo na 518 (např. na účet 901, při pořízení 518 a položka také 5172). 

2. Zde již jasně, 10 majetkových položek, účet 558, 018/078, každou licenci na samostatné inv. číslo. 

3. Účetně bude váš majetek až dle smlouvy, takže dle úhrady - pořízení však lze na 042,(předpis fa 042/321), ale zařazení do užívání až k datu platby (022/042). 

V prosinci 2015 jsme inkasovali dar od občana ve výši 15 tis Kč na vybudovanou kanalizaci v PC 1.565.099,-Kč. Kanalizace zařazena dle karty 23.3.2009. Nevím co správně zadat do karty majetku kde se eviduje a odpisuje dotace (program Fenix). Celková doba odpisů 1008 a zbývá 880. Jak správně vypočítat hodnotu odpisů, které již měly být do této doby rozpuštěny a zaúčtovány?

Takový případ neřeší předpisy, mám odpověď od MF, že v případě, kdy je dotace dána dodatečně, že lze určit významnost a nevýznamné (což je váš případ) lze zaúčtovat rovnou do výnosů - tj. dar bude zaúčtován např. takto: 261/403 a zároveň 403/672 - na kartu majetku již zasahovat nemusíte.

Jen prosím pro vyjasnění - kvůli dotaci by se odpisy nepřepočítávaly, jen by se upravil transferový podíl pro znalost výše rozpuštění dotace.

Doporučuji se podívat na dokument ke stažení " 2015 Významnost pro města a obce" - najdete tam doporučenou významnou hodnotu k dodatečnému zařazení dotace na kartu majetku. Dále cituji stanovisko MF k této problematice: 

Viděl bych to tak, že v ČÚS máme popsány dva postupy účtování, které jsou dvěma mezními situacemi. Jde o nápravu nepřesného odhadu s jednorázovým dopadem do VH bez vlivu na SÚ 403 a bez změny TP a o opravu se zaúčtováním opravy na SÚ 403 a změnou TP. Situace, které popisujete, mi připadají jako nové skutečnosti, které je potřeba zaúčtovat, tj. ani jedna z výše uvedených krajních variant. Aplikace jedné nebo druhé krajní varianty má vždy nějaké „ale“, takže mi připadá optimální (ne ideální), aby sama ÚJ posoudila VÝZNAMNOST nové skutečnosti. Pokud by šlo o částku významnou, upravil bych (nikoliv opravil) SÚ 403 a i TP (např. dodatečně doplnil nově získanou dotaci), aby to celé totálně nezkreslilo aktuální VH. Při nevýznamné částce pak režim jako u nepřesného odhadu s celým dopadem do VH. Prostě pokud by šlo o novou skutečnost, musí posoudit sama ÚJ. Souhlasím, že toto NENÍ upraveno v ČÚS. (odpověď z MF je od Ing. Svobody Michala z 18.3.2014).  

Prosím Vás o konzultaci ohledně pasportu cest. Nechci zdržovat líčením situace, která k tomuto stavu vedla, ale stalo se, že máme pasport cest až nyní. Protože se podstatně rozchází s evidencí cest v majetku, ráda bych vše uvedla do souladu. Prosím Vás proto o radu, jak mohu postupovat? Zařazení: - ocenit dle vyhlášky 441/2013 - zařadit do majetku 021/401 - stanovit znovu dobu odpisování a začít až od měsíce následujícího ? A vyřazení původních karet cest z majetku: - zúčtovat zbytek hodnoty 551/081 a vyřadit ve vstupním ocenění 081/021 - nebo při součtu zůstatkových cen, kdy tato částka dosahuje hodnoty 597.000, - použít účet 408/081?, protože se jedná o opravu způsobenou špatnou evidencí majetku z let minulých? Je to ale součet za všechny cesty, u jednotlivých cest samostatně hodnota ZC nepřesáhne 260.000,- Ocenění dle vyhlášky 441/2013 chci provést, protože nepůjde dohledat cenu konkrétní cesty v pasportu, zde však váhám, kdo může určit přiřazení povrchu dle tabulky č.5? Například mám cesty v pasportu označené jako štěrkové nebo živičné střední - v tabulce takový název není, stačí, když mi cestu dle tabulky zatřídí někdo z oboru ? , nebo to musí být přímo znalec? Velice Vám děkuji za radu, neustále mám pocit, že by to bylo poměrně jednoduché řešení a něco tomu chybí :-)

Nejprve byste se měla snažit evidované cesty v účetnictví přiřadit dle pasportu. Až ty cesty a komunikace, které nebudete mít v pasportu, vyřadit - zde bych doporučila jako inventarizační rozdíl zápisem 401/081 a 081/021 a nové zařadit tak, jak popisujete, tj. ocenění dle oc. předpisů (stačí někdo, kdo se v ocenění trochu vyzná, zrovna cesty jsou tam dost dobře udělané, nepřipadá mi to těžké, ZP by byl zbytečně drahou informací, když potřebuji  jen pro účetnictví), a zařadit 021/401 a zahájit odpisování od doby zařazení (měsíc po) a zvolit zbývající dobu životnosti - asi by mělo být v pasportu uvedeno. Nic jiného opravdu není potřeba účtovat, jen možná popsat postup nápravy evidence komunikací do přílohy k závěrce k E.1. Pravděpodobně se bude jednat o významnější hodnoty.

Žádáme o dotaci na revitalizaci rybníka, pozemek je obecní, ale rybník jako takový (hráz a vodní plochu) v majetku nemáme - je to historický majetek. Pro dotaci postačoval pouze výpis z LV, že pozemek je obecní a je označen jako vodní plocha, rybník. Na základě čeho tento majetek zařadíme? Nebo bude možné zařadit do majetku až po provedené revitalizaci v hodnotě díla? Máme i další rybníky, které dokonce pronajímáme, ale žádný z nich nemáme zařazen na účtu 021. Máme je dát do majetku a za jakou cenu?

Museli byste asi rybníky ocenit dle oceňovacích předpisů - vyhláška č. 441/2013 Sb. v jedné příloze rybníky řeší. Vodní plocha je ten pozemek a pak je ještě i  rybník  stavba. Zařazení do majetku by bylo jako vícenález: 021/401, počet let odpisování např. 50. Ještě k té revitalizaci - je potřeba také zjistit, zda to nebude jen oprava (např. jen odbahnění), zda se bude opravdu jednat o TZ rybníka (zvýšení hráze...)

Na internetu jsem našla např. toto: 

http://www.cenovemapy.cz/3_2008/Priloha-13_k_Vyhl-3-2008.pdf

Město má kupovat pozemek od insolvenčního správce. (v kupní smlouvě je město uvedeno jako kupující, avšak v jednom odstavci je zde psáno, že se smluvní strany dohodly, že kupní cena bude za kupujícího uhrazena třetími osobami). Mělo by být sjednáno, že daňové přiznání k dani z nabytí nemovitých věcí podává kupující a zároveň daň i platí. Týká se to pozemku, který je v katastru nemovitostí stále veden jako orná půda, avšak je již na něm zpevněná komunikace. V kupní smlouvě je uvedena kupní cena vč. komunikace. Vůbec nevíme, jak se s tím problémem vyrovnat. Jak zaúčtovat, když budu mít v předpisu závazek na pozemek. Měly bychom ho zaplatit my (vč. daně a poplatku za vklad do KN) a přefakturovat cenu třetí straně nebo to má uhradit třetí strana celé sama? Zaúčtovat bych asi měla odděleně komunikaci a pozemek, ale cenu mám jen jednu. Vím, že podle nového OZ je možné prodat pozemek vč. stavby.

Není problém na základě kupní smlouvy zaúčtovat 042/321 a pak pořídit stavbu i pozemek, tj. po zařazení se rozúčtuje na 021/042 komunikace a 031/042 pozemek. Ocenění asi bude muset být rozvrhem - dle ZP jak bude rozdělen posudek, tak stejným poměrem oceníte podíly na pořizovací ceně. Myslím si, že v tomto případě ZP bude muset být. 

Z hlediska úhrady je možné obojí - když zaplatí třetí strana, vy si uděláte zápočet pohledávky se závazkem. Když zaplatíte vy a třetí strana vám nahradí, tak vy přes rozpočet (položka stavby má přednost 6121) uhradíte stavbu a pozemek a ta náhrada bude podle právního titulu, co vám ta třetí strana dluží. 

Předpokládáme, že kvůli insolvenci nemůžou převést za 1 Kč (vy komunikaci nechcete a občané chtějí, abyste ji měli, aby se o ni nemuseli starat, tak vám ji jakoby nahradí). Takže od občanů to bude dar na pořízení DM - musí skončit na 403 a lze obojí způsob - zápočet by byl: 344/403 a 321/344, nebo přijetí peněz od občanů, když vy zaplatíte - 231 pol. 3121 odpa 2212/344 D.

Pozor na tu komunikaci - je to nedílná součást pozemku, nejsem si plně jistá, zda se bude řešit odděleně a zda se najde vůbec ještě titul, jak ji vyřešit, opravdu možná s pozemkem nabydete i tu stavbu - radši se právníků zeptejte...