Dotazy

Obec pořídila nový bezdrátový rozhlas v rámci protipovodňových opatření. Celou investici (ústředna, bezdrátové hlásiče,srážkoměr) jsem zaúčtovala předpis 042/321, zaplacení fa 321/231 par. 3341 pol. 6121. Do majetku jsem dala na 022/042 pod jedním inv. číslem (podle rozpisu u faktury se nedalo rozdělit). Jak vyřadit starou ústřednu z 022 (zůst. cena 3790,-Kč) a síť rozhlasu z 021 (zůst. cena 6314,- Kč)? Děkuji

U dlouhodobých věcí se nefunkční věci vždy vyřazují jako likvidace, takže ve výši zůstatkové ceny zápis 551/082 a vyřazení 082/022. U stavby - vše nové jste dala do "věcí", tj. jen vyřadíte také stavbu jako plně opotřebenou (u staveb může být rozdíl v tom, že zůstatková cena stavby vstupuje do pořizovací nové stavby za podmínky, že se jedná o vyřazení z důvodu nové výstavby). Ve vašem případě tedy opět vyřadíte jen ve výši zůstatkové ceny síťe rozhlasu 551/081 a 081/021. 

Budeme platit za odvod, normálně bych jej dala jako součást pořizování DM (sběrný dvůr) na 042, ale daný majetek je již v 11/2013 vyveden, mohu účtovat 538/231-3723-5362?

Ano, můžete na 538 s pol. 5362. Náklad vzniklý po zařazení majetku do užívání se již účtuje jako náklad provozní, a to i když jakoby s pořízením ještě souvisí. 

Jedná se o správné určení termínů - odpis, reálná hodnota. 10. prosince 2013 zastupitelstvo rozhodlo o prodeji has. cisterny. Zastavit odpis k 1.12.2013 a přecenit reálnou hodnotou nebo až k 31.12.2013 a přecenit až 1.1.2014.

K datu rozhodnutí o záměru prodeje oprávněným orgánem, tj. volila bych přecenění v prosinci, odpis za 12/2013 ale ještě ano (odpisujeme i za měsíc, ve kterém vyřazujeme). 

V obci proběhla v listopadu digitalizace. ZO k 1.1.2010 schválilo vyhlášku ocenění bezúplatně nabytých pozemků a podle té jsem účtovala o majetku, který při digitalizaci vznikl. 1.Podle srovnávací sestavy parcel vznikly nové pozemky, některé již byly v KN, ale pod jiným parc. číslem, další byly dříve označené jako PK a EN. Nyní jsou všechny označené KN. Jelikož se jednalo o nově vzniklé pozemky, mají nová čísla i výměry, někde se změnil i druh pozemku, staré jsem odúčtovala a nové i s novou cenou podle změněné výměry naúčtovala. 2. Pozemky, které pouze změnily výměru, ale nezměnilo se p.č. jsem do karet majetku zapsala s novou výměrou, ale se starou cenou, podle historického ocenění. Je tento způsob správný?

1. Souhlasím s Vaším postupem. 

2. Ano, i toto je správný postup. 

Krásný dotaz, a Vy jste šikulka šikovná, přesně tak se to má dělat.

Při inventuře pozemků - odškrtání seznamu pozemků z majetkové evidence na LV jsme zjistili, že nemáme v naší majetkové evidenci pozemek, ale je zapsán na LV. Můžeme jej na základě tohoto zjištění ( provedení dokladové inventury DIK) zařadit do majetku za cenu dle cenové mapy nebo musíme zkoumat původ nabytí, na městě není nikomu známo o jaké nabytí jde.

Já si tímto nikdy nejsem jistá. Podle mě jen uvedení v LV nestačí, nabývací titul by byl potřeba a KN ho musí mít k dispozici - podle něčeho zapsáno na Vaše LV bylo. Já bych uvedla do inventurního soupisu s tím, že se rozdíl od LV prošetří a pak pozemek bude doplněn. Není to manko, je to spíše možnost přebytku. Skutečnost je vyšší. Je bezpečnější pozemek do účetnictví nezařadit (nadhodnocení aktiv).

Dobrý den, mám dotaz k plynofikaci. Je to pro nás velká akce, tak to chci mít správně a mám v tom trochu hokej. 1) Zařazení do majetku 021/042. Datum kolaudace byla 20.11.2012, ale stavba nám v tom datu nebyla předána dodavatelem kvůli nedořešeným věcným břemenům. Stavba byla předána rovnou kupujícímu RWE 22.10.2013 a nám byla k tomuto datu dodavatelem vystavena konečná faktura na 8.000.000,-. S tím, že bude v tomto roce uhrazeno 5.600.000,- a zbytek budeme dodavateli splácet 6 let po 400.000,- ročně. Jak mám o tom účtovat? Předpis částky 042/321: 8.000.000,- a úhrada 321/231 3633 6121: 5.600.000,-. Úhrada splátek v dalších letech jen dvouřádkově 321/231 3633 6121? Nebo tam nějak zobrazit závazek? Splácíme bezúročně. 2) Prodej. Podpis smlouvy o prodeji stavby RWE byl podepsán 15.10.2013. Tedy dřív než nám byla vystavena konečná faktura (22.10.). Vyřadit z majetku 553/081 a 081/021. K jakému datu? Přijaté peníze od RWE předpis 311/646: 3.540.000,- příjem platby 231 3633 2310/311: 3.540.000,-. 3) O odpisech nemá cenu účtovat. Takže k jaké datu zařadit a vyřadit z majetku, když to bylo prodáno dřív, než jsme měli vůbec poslední fakturu? Mám dobře ty splátky? Děkuji moc.

Zaúčtování přes RS je dobře, jen závazek je potřeba zvolit dlouhodobý, protože splatnost je 6 let - vždy volíme dlouhodobý dle data poslední splátky, ne dle data nejvyšší hodnoty splátky. Tj. závazek by to měl být na 459 (celých 8 mil. Kč zápisem 042/459).

Ohledně data, kdy měla být stavba zařazena asi není co řešit, protože asi odběratelem do vyřešení VB nebylo dodání uznáno - je to trochu diskutabilní argument pro výrazně pozdní zařazení - ale jen upozorňuji, že diskuse u toho opravdu být mohou ze strany kontrolorů - protože jste vlastně skoro rok neodpisovali před předáním kupujícímu - ale jak uvádím, toto nemohu posoudit, protože nejsou známy důvody pozdního předání - např. jestli se stavba užívala apod. Z dotazu však vyplývá, že údaj o ocenění víte až od 10/2013. Tak držím palce, ať to projde. 

Prodej by zase měl být k datu předání kupujícímu, tak dejte ke stejnému jako byla přijatá fa, jinak si s tím asi poradit neumíme. Je nesmysl dříve prodávat, než se pořídí.  Pozor, zaúčtování dobře, ale u prodeje stavby volíme kapitálovou položku např. 3112 (prodej nemovitosti by muselo schválit zastupitelstvo) nebo 3113 pokud za nemovitost nepovažujete. 2310 je jen např. pro materiál, který zbyl nebo se vyboural ze stavby, nebo volný materiál, co se prodává, když se přestane užívat. 

Obec před dvěma roky nechala zpracovat projektovou dokumentaci k žádosti o dotaci na přestavbu budovy. Projekt za 200 t. byl uhrazen a zaúčtován na 042 jako předpoklad budoucí stavby. Dotace nevyšla, budova se v roce 2013 prodala. Na 042 mám stále projekt za 200 t. na akci, která se již nikdy nebude moci realizovat. Je možné budovu "technicky zhodnotit" před prodejem o tento projekt a při prodeji vyřadit jako celek, protože je projekt samostatně nepoužitelný, nebo musím projekt evidovat dále na 042 (případně převést na NIM ?)

Jedině správné je tento projekt vyřadit zápisem 547/042 , zde se jedná jednoznačně o zmařenou investici, protože se budova prodala. Toto je tak jasné, že není ani potřeba snad schválení nějakého orgánu, ale kdyby schválila rada, nebo dle vaší směrnice např. likvidační komise, měla byste větší alibi. Na druhou stranu, i kdyby neschválili - vyřadit se v tomto případě opravdu musí, protože je to jednoznačně zmařená investice. 

Převod na DNM (019)  - přicházelo by v úvahu, kdyby si projekt chtěl někdo koupit (např. ten, kdo kupuje budovu, nikdo jiný by asi toto koupit nechtěl) - to by byla asi jediná výjimka, kdy bychom nemuseli účtovat o zmařené investici. 

Považovat projekt za dokončené TZ, aby mohla být navýšena hodnota budovy - rovněž nelze. 

Zda je někde stanovena povinnost vést odděleně analytiku k majetku /DDHM/ pořízeného z dotace, pokud nám poskytovatel dotace tuto povinnost přímo neukládá. Jedná se mi např. o drobný majetek, který byl poničen při zásazích HZS při povodních a na který jsme následně dostali dotaci od STČ kraje. Děkuji za odpověď

Muselo by to být jen ze smlouvy o dotaci nebo daru. V CUS 701, bod 4.2. požadavek na analytiku u majetku pořízeného z dotací není. Pro doložení "udržitelnosti" by se vám však takové členění - např. jen poznámkou na kartě majetku - mohlo hodit. 

1. Zařazuji „zadotovanou „ ČOV do majetku. Kolaudace 1.12.2013, dotace přišla 18.12.2013 a) Chápu dobře, že finanční vypořádání státní dotace z MF proběhne k 31.12.2013 (z ministerstev nechodí „Oznámení o vyúčtování dotace jako z kraje, ale dělá se fin.vypořádání k 31.12.2013 formou tabulek zaslaných na kraj nejpozději tuším začátkem února dalšího roku). S tím souvisí zápis 021/042 k datu kolaudace 1.12.2013 a 346/403 a 374/346 k datu fin. Vypořádání 31.12.2013 – JE TO TAK??? b) Mohu zařadit ČOV na jednu kartu (budova + technologie)?? 2. Mám v majetku komunikaci, na kterou byla kdysi dotace a běží odpisy. Po letech dělám TZ komunikace za 5 mil Kč a opět částečně ze státní dotace 2,5 mil Kč. Kolaudace třeba 8/2013. Účtuji 021/042 k datu kolaudace 8/2013 a teď nevím, kdy zaúčtuji dotaci na 403 (mám ji fyzicky na bankovním účtu třeba od 9/2013 – 231/374). Pokud je to v 9/2013 dohadem (přestože znám její skutečnou výši), napište mi, prosím, přesné účtování. Pochopila jsem předpis 346/388 ve výši dohadu (u mě skutečnosti) 2,5 mil Pokud by byla skutečnost třeba 2,3 mil, tak -346/-388 0,2 mil Kč ?? 388/403 2,3 mil Kč ?? A dále nechápu… u jedné z Vašich odpovědí ,že hned se udělá zápis 403/672 nebo 672/403…Myslela jsem, že 403/672 se dělá postupně při rozpouštění dotace..?? A ještě jedna věc. Píšete, že na kartě zůstane dotace ve výši dohadu . Vždyť přece v účetnictví ji dám přesně podle skutečnosti, tak pak by mi neseděl účet 403 na kartách majetku a v účtu..???

a) k datu zařazení je potřeba dohadovat dotaci 388/403, aby se mohla rozpouštět hned proti odpisům. Vypořádání pak bude 346/388 a +/403, pokud bude rozdíl od dohady a hned se 403 vyrovná tak, aby se rovnalo účetnictví  hodnotě na kartě , tj. jen účet se rozdíl zaúčtuje 403/672 nebo 672/403 -je to závazný postup dle CUS 709, bod 4.2.6. 

b) nemůžete, budova je stavba - účet 021 a techologie věc - účet 022, musíte majetek správně klasifikovat a zařadit dle druhu majetku. 

2. To další je vysvětleno v a). Opravdu se zápis 403/672 dělá i v jiných případech. Podrobnější vysvětlení najdete i v dokumentu k CUS 709 a 710 s komentářem  ke stažení na stránkách.

Omlouvám se, nevím jak lépe vysvětlit. 

budeme provádět stavební úpravy chodníků, kde bude položena nová dlažba a obrubníky, zároveň dojde ke zúžení chodníku z šířky 3m na 2m, zbývající 1m bude zatravněn. Jedná se o rekonstrukci nebo opravu.

To je zajímavé - dle prací oprava, ale mění se parametry, ale spíše k horšímu než lepšímu, ale společensky může být trávník vyhodnocen jako přínos - dala bych asi na TZ, je pro to více argumentů  a odhaduji, že kontroly spíše vyhodnotí jako TZ. U ÚSC je vyhodnocení TZ nebo oprava  více na  záměru účetní jednoky, daňový pohled (GFŘ 6 ) nemusí být pro nás až tak striktní.  Takže konečné rozhodnutí je na vás. 

V r.2013 jsme prodali autobus.čekárnu. Pořizovací cena byla 53 tis., prodejní 4 tis. vč. DPH. Nepřeceňovala jsem na reálnou hodnotu z důvodu nízké prodejní ceny v návaznosti na naší směrnici o RH. Zaúčtování odpisů provádím 1x ročně, prosím o radu ohledně účtování a vypořádání odpisů. Nevím, zda je to takto správně : prodej: 261 MD / 231 D p.6171/5182 4 tis 231 MD / 646 D, 343 D p. 6171/3112 4 tis 551 MD / 081 D účetn zůst.cena 25 tis 081 MD / 021 D pořiz. cena 53 tis Děkuji.

Zaúčtování máte dobře, jen odpa k čekárně 6171 není moc vhodný, mají svůj 2221. 

Obec vlastní sportovní areál (hřiště + budovu "sokolovnu"), kterou bezúplatně používají děti naší ZŠ a oddíl TJ Sokol. TJ Sokol se o tento areál stará a může jej užívat dle smlouvy o nájmu za 1,- ročně. Obec je plátce DPH. V prosinci 2013 došlo k rekonstrukci sociálního zařízení, kdy bylo dohodnuto, že obec zaplatí pouze materiál a práci si zajistí a provedou členové TJ či jimi najatí řemeslníci. Za materiál obec zaplatila 92 486 Kč. Jak teda nyní správně účtovat tuto situaci? Nákup materiálu, TZ, .. ?

Ten materiál můžete zaktivovat zápisem 042 MD / 506 D, ty práce aktivovat,  pokud jste je nehradili (neplatili mzdy, nebo nějakou náhradou TZ) aktivovat nemůžete, takže DM bude oceněn jen v ceně materiálu. Materiál na TZ se může také rovnou dávat na 042.  

Odpisový plán u projektu cyklostezky byl změněn na životnost 25 roků z 30. Na účtu 403 mám zústatek 209 349,63Kč a měla bych tam mít 190 000Kč. Jakým zápisem to mohu narovnat? A zápisem 551/079 zúčtovat odpisy za 5 let, abych se dostala na částku netto podle odpisového plánu.

Při změně odpisového plánu by se měl jen zůstatek rozdělit mezi kratší dobu, tj. po další roky by měly být odpisy i rozpuštění dotace vyšší, takto jednorázově se nepostupuje, že byste odpis za 5 let i rozpuštění dotace za 5 let dala do 1 roku - případně zpětně dopočítavala, co se kdy mělo odepsat a využila účet 408 nebo 551 dle významnosti. On se jakoby odpisový plán nezpracovává zpětně, ale až od data, kdy byl změněn, se neodepsaná částka a zůstatek dotace rovnoměrně rozdělí  po zbývající období. Postupujeme analogicky dle CUS 703 bod 5.1.2. "neprovádí dopočet oprávek za období,po které majetek užívala a odpisovala". Zpětnou změnu oprávek neřeší ani bod 6.2., který se týká úpravy odpisového plánu. 

Dobrý den, potřebovala bych poradit s převodem TZ: S nájemcem, který s naším souhlasem provedl technické zhodnocení domovních kotelen a toto technické zhodnocení odepisoval, byla ukončena nájemní smlouva. Na základě vypořádání nám nájemce účtuje neodepsanou zůstatkovou hodnotu technického zhodnocení, ale pouze stavební část. Strojní část (odepisovala se samostatně) přešla na našeho nového nájemce. Zůstatková hodnota TZ je uvedená ke každé kotelně samostatně. Předání proběhlo 31.12.2013. Dotaz: Pořizovací hodnotu daného BD zvýším o cenu TZ stavební části bez DPH (pokud si DPH budu nárokovat), ale nejsem si jistá, zda-li mám zvýšit PC BD, kde zůstatková hodnota TZ stavební části nedosahuje hodnotu 40.tis. Kč? Př.: pořizovací cena TZ stavební části je 50tis. Kč, zůstatková hodnota TZ stavební části je 33tis. Kč. U jedné kotelny je dokonce PC TZ 4tis.Kč. Já bych zůstatkovou hodnotu TZ, která nedosahuje 40 tis. Kč dala na účet oprav 511 a na kartu si poznamenala pouze hodnotu TZ? Ale faktura zní na prodej Investice, tak nevím. Prosím ještě k řešení DPH. Jsme plátci a vzhledem k tomu, že tyto kotelny jsme pronajali dalšímu plátci (plnění zdaňujeme), myslím si, že bychom mohli DPH při nákupu TZ stavební části uplatnit DPH. Otázka je jestli v plné výši nebo kráceným koeficientem. Kotelna je součástí BD, ale stavební práce byly provedeny pouze v kotelně. Kotelny slouží na výrobu tepla pro nájemníky. Při uplatnění DPH budu sledovat, jestli nedojde ke změně použití tohoto majetku, že?Ale nepředpokládám, i kdybychom kotelny provozovali sami a byli stále plátci DPH, vždy se bude jednat o dodávku tepla, které podléhá DPH? Očekávám, že budete počítat 2 dotazy, ale pro mě bylo jednoduší napsat dotazy v jednom :-).

1. Pro vás je to TZ pořízené - budete jej hradit a mít oceněno pořizovací cenou, tj. navýšit hodnotu majetku jen o to TZ, které bude oceněno nad 40 tis. Kč. 042 MD / 321 D , zařazení 021 MD / 042 D a úhrada odpa 3634 pol. 6121. Ostatní zaúčtovat do nákladů 549 MD / 321 D a úhrada s položku 5137. 

2. Pokud prokážete, že je to výhradně k výrobě tepla, což asi ano, jak to popisujete, tak dle mého názoru můžete odpočet DPH uplatnit plně. Sledování změny účelu užití - ano - přesně toto tady bude platit - problém by třeba nastal, když by někdo za 3 roky řekl, že se to napojí na centrální zdroj tepla a daná místnost se začne využívat přímo ve vztahu k bydlení (někdo bude mít "větší sklep ....") - to mne napadá jako jediná možnost, nicméně tato tendence asi tady nebude. Potom by tam mohla být ještě jedna změna a to v situaci, když by se ten dům prodal (třeba vytvořenému bytovému družstvu... ) - potom by se prodával asi osvobozeně od DPH a vyrovnání odpočtu DPH by také tady mohlo přijít na řadu.

Dobrý den, obracím se na Vás s prosbou o radu. Obec žádá o dotaci z dotačního programu ROP Střední Čechy ve výši cca 20 mil. Kč na rekonstrukci ZŠ, jejíž součástí je, kromě stavebních prací, také vybavení kuchyně (zahrnuje jak varné sestavy v ceně 225, 168 a 135 tis. Kč, tak i jednotlivé kusy nádobí v ceně od cca 500 Kč a sůl do myčky za 300 Kč), učební pomůcky (od interaktivní tabule s projektorem do učebny za 85 tis. Kč po tablety pro jednotlivé žáky za 2-4 tis. Kč) a náklady na pokrytí budovy školy bezdrátovým internetem (cena 7 tis. Kč). Zpracovatel žádosti o dotaci chce vědět, jak budeme my jako obec účtovat o majetku pořízeném z dotace dříve, než jej předáme škole. Protože nemám s tímto typem dotace zkušenost a nerada bych udělala chybu, která by mohla být příčinou problémů při vyúčtování a kontrole dotace, prosím o info, jestli je v pořádku žádat o celou dotaci jako investiční. Následující odstavec je výňatek z návrhu zpracovatele žádosti, který žádá o naše odsouhlasení: "...ř. Výdaje na vybavení: 1 739 282,- GASTRO + 149 000,- Kč výuka vč. DPH Po konzultaci zařazeno vše jako investiční vybavení. Pro vedení účetnictví platí metodický pokyn ROP SČ, který přikládám. Otázku rozúčtování na jednotlivé předměty po jejich následném převedení do správy uživatele, tj. ZŠ a MŠ musí posoudit Váš auditor tak, aby řešení vyhovělo požadavkům Finančního úřadu, který určitě přijde projekt a jeho financování zkontrolovat. " Děkuji za pomoc.

Pokud nechcete dělat soubory movitých věcí, tak by asi podmínku pořizovací ceny od 40 tis. Kč všechny předměty nesplnily. Nevím, jak je dotace nastavena, zda je možné ji poskytnout i na provozní výdaje, pokud ano, tak bych předměty se samostatnou funkcí spíše řadila na 028 a 902 a režii (nádobí, a ta sůl do myčky, ta mě v žádosti na dotaci opravdu překvapila). A to jak část vybavení kuchyně, tak např. tablety. Zajištění pokrytí internetu je spíše služba. Nevím však , zda Vám tato odpověď pomůže. 

Upozorňuji, že do souboru movitých věcí , aby byl investiční, ten internet (není to věc, spíše služba), nádobí a sůl do myčky stejně nesmí vstoupit. U souboru jinak stačí, aby součet zařazených věcí s dobou použitelnosti dosáhl hodnoty nad 40 tis. Kč a soubor měl jednotné tech. ek. určení - tj. je určen k tomu, že plnohodnotná fce souboru je, jen když má všechny své části. (vývařovna, soubor učebních pomůcek...)