Dotazy

Došla nám faktura za pořízení klavíru koncertního křídla Scholze v ceně 74900,- Kč. Nástroj bude umístěn v jedné z místností našeho zámku,která je využívaná jako obřadní místnost při svatbách, koncertní sál nebo výstavní síň apod. Řeším dilema, jak zaúčtovat tento nástroj do majetku? Dle Vaší knihy "Majetek" bych klavír jako hudební nástroj dala na 032 a neodepisovala jej. Na účet 022 mi to jaksi "pocitově" nesedí a ani nevím jak zatřídit pro odpisy. Je moje úvaha správná?

Moc nesouhlasím s tou 032. Klavír, na který se bude hrát a bude využíván se nejeví jako kulturní předmět, spíše jako běžný DM, zařízení - správně je zařadit na 022 a odpisovat. Kategorizaci existuje - 32.20.11 v ÚOS IV. Dala bych tak na 8-12 let.

V roce 2013 jsme nakoupili nové počítače s tím, že staré vyřadíme a ponecháme si jen monitory. Jak mám vyčíslit hodnotu monitoru, když v inventurách je mám uvedeny jako sestava: PC + monitor ,UPS v celkové hodnotě 39 745,- Kč. Sestava byla pořízena v r 2006. (088/028 – vyřazení). Dále vyřazuji kompletní sestavu: Počítač, monitor, UPS, tiskárna v hodnotě 44 716,--. Hodnota v odpisech je 38 514,-- . Musí vyřazení schválit zastupitelstvo a je účtování správné? 551 /082 6 202,-- Kč 082/022 44 716,-- Kč Děkuji

Když chcete vyřadit jen část majetku, tak musíte udělat nějaký odhad ocenění vyřazené části, např. se podívat na internet, kolik nyní stojí monitor podobného typu a ten ponechat v PC včetně příslušné poměrné části oprávek. Lze však také vyřadit celé a monitory zavést na 028 zápisem 028/088 v ocenění odhadu. (Majetek vzniklý při likvidaci DM).

Zaúčtování vyřazení DM máte dobře. Ohledně vyřazení DM a schválení rady - nejprve musí mít rada co schvalovat. Pokud je majetek opotřebovaný a nefunkční, tak se musí vyřadit tak jako tak, rada to nemůže nijak ovlivnit. Je možné rozhodovat např. o tom, že se nabídne k prodeji, pak záleží na vaší směrnici k likvidaci majetku, jak máte nastavené postupy, zda k tomu máte komisi, kdo schválí to, co komise navrhne, nebo zda má pravomoc o způsobu vyřazení majetku rovnou právo komise rozhodnout...K tomu se vedou různé diskuse - že komise např. nemůže rozhodovat, o všem že musí rada, s čímž se neumím nějak ztotožnit. Dle mého názoru toto není rozhodování ve smyslu pravomocí orgánů obce k majetkoprávním úkonům, ale jen řešení běžné provozní  činnosti, což kdyby měla vše řešit rada, tak aby pomalu začali na úřadu "bydlet".

Dobrý den, pořizujeme vodovod a kanalizaci, kterou ve finále budeme pronajímat. Sjednali jsme si firmu na zajistění výběru nejvhodnějšího provozovatele vodovodu a kanalizace. Jedná se o navýšení majetku 042 - §6121 nebo službu 518 - § 5169??

Zde se jedná o výběr provozovatele, tj. zajištění provozování , činnosti. Výdaj se netýká pořizovaní dlohodobého majetku, není to výdaj související s pořízením, takže služba, 518 a pol. 5169.

ČOV a kanalizaci vybudovanou v roce 2007 jsme téhož roku vložili do hospodaření svazu vod. a kanal. Od ledna 2013 musí tyto stavby odepisovat svaz a my je musíme převést do podrozvahy.Jak zaúčtovat? 021 pořizovací cena 94 590 043 Kč 403 dotace na pořízení ze SFŽP 76 371 000 oprávka k 31. 12. 2011 8 443 274 podíl dotace z oprávky 6 817 099 odpis k 31. 12. 2012 1 809 273 podíl dotace z odpisu 1 460 807 Účtovala bych na podrozvahu zůstatkovou cenu 903/999, vyřazení 401/021? A zbytek dotace do výnosů 403/672?

Jedná se o převod majetku mezi vybranými účetními jednotkami, tedy se k vyřazení majetku 403 nerozpouští. Převod bude zápisem 403 MD ve výši dosud nerozpuštěné částky ( tj. 76 371 tis. Kč minus 6 817... a minus 1 460...), dále 081 MD ve výši oprávek, zbytek 401 MD / 021 D. Do podrozvahy můžete dát v pořizovací ceně. Svazek převezme zápisem 021 MD / 403 D, 081 D a zbytek na 401 D. V této odpovědi předpokládám, že "Svaz vod a kanal." je dobrovolný svazek obcí.

Dobrý den, město provedlo technické zhodnocení na budově mateřské školky ve výši cca 5 mil. PO má budovu ve výpůjčce. Musíme udělat dodatek ke smlouvě o výpůjčce, kde bude uvedena výše TZ ??

Můžete, ale nemusíte, budovu vedete v majetku vy, informace pro PO o hodnotě majetku ve výpůjčce je víceméně na nic. PO by o budově ve výpůjčce neměla účtovat v podrozvaze (neodpovídá obsahovému vymezení podrozvahových účtů) a ani jinde. Pokud byla hodnota budovy ve smlouvě o výpůjčce uvedena, tak je dodatek ke smlouvě vhodný, protože se změnilo ustanovení smlouvy.

V prosinci jsem zařadila do majetku "Cyklostezku", ale bohužel ještě v letošním roce došla faktura, se kterou jsme "nepočítali" za vyhodnocení celé akce a poradenskou činnost. Jak mám postupovat ?

Pokud se jedná o významnou částku, tak ještě navyšte 021, zpětně nemusíte dopočítávat odpisy, ty významné asi nebudou, vlastně by odpisy byly nižší jen za měsíc leden. Pokud se jedná o částku nevýznamnou, tak již dejte na služby (518, pol.5169).

Připravujeme v budově ZŠ výměnu starých oken za nová plastová - stejných rozměrů a dále zateplení celé budovy. Na tuto akci budeme žádat o dotaci. Můžete nám poradit, zda žádat o dotaci neinvestiční nebo investiční? Výměnu oken bych myslela jako opravu, ale co zateplení? Děkuji.

Zde může být vyhodnoceno jako obojí. Zateplení je určitě TZ, tj. investice (042, položka 6121). Výměnu oken lze v případě provádění zateplení jako současné akce považovat za součást prací k zateplení a lze ji také do TZ zahrnout. Můžete však i výměnu oken vyjmout a vést jako opravu. Záleží zde spíše na záměru účetní jednotky, zda se mění kvůli zateplení, nebo zda by bylo potřeba "opravit okna" i kdyby se zateplení nedělalo.  S ohledem, že se může jednat o významnou částku, a že žádáte o dotaci, tak bych dala obojí jako investici.

V prosinci jsme od sousední obce zakoupili automobil pro dobrovolné hasiče za cenu 25.000,- Kč. Tato cena je zůstatková, automobil je plně odepsán. Mohu tento automobil zařadit na účet 028 nebo musím na 022, s tím že již dál nebude odpisován?

Vy jste automobil zakoupili, nebyl bezúplatně převeden mezi vybranými účetními jednotkami. Pro vás rozhoduje pořizovací cena , tj. pod 40 tis. Kč, tj. se jedná o DDHM, účet 558 a 028/088 (i když je to automobil). Při pořízení koupí nedodržujeme zařazení na stejné účty jako u převodce, tam se rozhodujeme dle pořizovací ceny.

1.Prosím o radu ohledně kategorizace majetku, v 8/2012 jsme pořídili dětské hřiště, které jsem zaúčtovala na 021, jedno inv.č. oplocení+vrata v hodnotě = 72 700,-Kč (oplocení je dřevěné, vrata kovová) pak každý jednotlivý prvek tj. houpačka, dopadové plochy kačírek, malovací tabule atd. mám každé zvlášť na 021 (tuto radu jsem vyčetla z jedné vaší odpovědi na dotaz že lze takto zařadit, když je dotace investiční). Právě, že jsme dostali dotaci ve výši 500 tisíc a teď jak jí mám rozdrobit na kartách majetku? Protože když si na jednotlivých kartách 021 dětských prvků volím způsob odpis. Rovnoměrný ,tak to po mě chce i výši dotace. Mám udělat to, že každému inv. 021 dětských prvků zvolím kategorizaci 24.12.12 a pak 500tisím tj. dotace děleno počtem dětských prvků které z té dotace byly pořízeny a mám je na účtu 021? 500 tisíc / 15 = 33 333,33 Kč Tento výsledek 33 333,33 Kč bych teda měla vyplnit do každé (15 karet) na 021, aby dotace byla uvedená v každé kartě v majetku kterého se toto týkalo. 2. Dále nevím si rady s účty 459, 315, : minulý rok v únoru jste mi poradila jak s účtováním ohledně pořízení automobilu přes úvěrovou smlouvu, napsala jste mí zaúčtování splátky jistiny: 459 MD/231 8124 D Taky jsme tak účtovala celý rok a teď k 31.12.2012 mám účet 459 inventovat ? nebo se nějak přeúčtovává na jiný účet? Je na měn zůstatek 76 142,-Kč a až do roku 2014 se na něj bude účtovat splátka jistiny. 3. SÚ 315 – tam vedu dlužníky za komunální odpad, v roce 2013 tyto dlužníci již nebudou, máme schválenou novou vyhlášku, která vymezuje skupiny které jsou osvobozeny od komunál.odpadu.. Prosím má se teď 315 nějak přeúčtovat a jak s ní v roce 2013, když nechci aby na ní byl zůstatek? 4. Sú 132 zůstatek 104,-Kč. Na jaře jsme pořídili popelnice v hodnotě 9 054,- a vyřadili (prodali) v 8 950,-. Mám něco udělat ze zůstatkem ? 5. SÚ 431 v rozvaze k 31.12.2012 mám = - 180 236,44 ( minulý rok k 31.12.2011 jsem měla na účtu 493 = -180 236,44 To jsem pochopila, že obec byla v mínusu a účet 431 = 0Kč) Ale nevím proč k 31.12.2012 mám 431 = -180 236,44 Kč a účet 493 = 513 325,83Kč a Výsledek hospodaření je 333 089,39kč Prosím jak to mám proúčtovat, aby to bylo správně v rozvaze k 31.12.2012? Myslím si, že mínus nesmí být. Moc děkuji za vaše cenné rady

1. Opravdu můžete vést herní prvky jako drobné stavby, rozdělit je na jednotlivé karty a rozdělit k nim dotaci např. jen vydělením počtu herních prvků. Také je můžete vést jako jednu stavbu - dětské hřiště, že spolu stavebně tvoří funkční celek a jednotlivé herní prvky na kartu jen vypsat, abyste měla případně info pro vyřazení části stavby. Kategorizace stavby 24.12.12. je dobře.

2. Tento dotaz mi již někde jednou přišel, ale moc nechápu pointu. Není důvod k žádnému přeúčtovávní, mám závazek ze splátek, zůstává na 459 na další rok , inventuje se jako závazek z úvěru, např. od ŠKOFINU (to není banka, proto není na 451, ale na 459) a závazek se bude vykazovat, dokud nesplatíme jistinu.

3. 315 - nevím, zda lze vyhodnotit, že změnou vyhlášky zaniká pohledávka, ani vyhláška obecní neplatí zpětně. Důvod pro vyřazení pohledávky a ukončení vymáhání by měl být nějaký řádný, nestačí asi, že nechcete, aby na 315 nebyl zůstatek. Jinak vyřazení pohledávky je zápisem 557 MD /311 D a pak se buď převádí do podrozvahy (911/999), pokud ji nadále chceme vymáhat, nebo zaniká, pokud např. zastupitelstvo pohledávku promine (dle §85 zákona o obcích).

4. Při vyřazení zboží nemá vliv na hodnotu vyřazení zásob prodejní cena, vyřazuje se v ocenění  v pořizovací ceně zásob, tj. pokud je vše prodáno, tak již jen zaúčtujte 504 MD / 132 D.  Rozdíl mezi prodejní cenou 604 a cenou pořízení 504 je správně, prodejní cena se nemusí (a taky skoro nikdy nerovná) pořizovací ceně zásob.

5. Je potřeba proúčtovat účet 431 zápisem 432/431 (když vznikla ztráta). K 31.12. 2012 již účet 431 nesmí mít zůstatek. 493 je VH v běžném období a ten se převádí na další období do počátečního stavu na účet 431. Chybí vám ten zápis ve výši 431 - 432/431, tím se 431 vynuluje a převede na 432, který se o hodnotu 431 tedy sníží (za rok 2011 se jednalo o ztrátu).

(Započteno na 2 dotazy).

Mikroregionu jsme v letech 2008 až 2010 poukazovali investiční příspěvek na rekonstrukci kostnice. Za tento inv. příspěvek byl mikroregionem pořízen majetek vedený u mikroregionu na účtu 042xx. V roce 2011 byl na základě smlouvy o bezúplatném převodu tento majetek předán obci (zaúčtován příjem na účty 042/401). Jednalo se o : 1. PD 214 200,- Kč 2. mandátní smlouva 8 750,- Kč 3. zaměření kostnice 3 500,- Kč. Z vlastních prostředků obce byla ještě v roce 2011 uhrazena faktura za inženýrskou činnost k povolení udržovacích prací ve výši 9 600,- Kč. K 31. 12. 2011 vše vedeno na 042xx. V letošním roce realizujeme opravu kostnice, máme na tuto akci dotaci a jedná se o neinvestiční dotaci. Kostnice je vedena jako kulturní památka a vlastníkem je církev (máme smluvě vyřešeno nájemní smlouvou). Při opravě byla použita výše uvedená PD, použilo se i geometrické zaměření. Můj dotaz zní: Dnes se mi jeví veškeré náklady jako neinvestiční - u kulturní památky asi nebudou povoleny nějaké investiční záměry. Jak mám, prosím, převést celkovou investici z 042xx do nákladů ještě k 31. 12. 2012?

Jedná se o případ, kdy se opravdu výdaje, které se původně jevily jako součást výdajů na pořízení DM, změnily dle výsledku akce na součást provozních nákladů na opravy. Částka celkem nedosahuje 260 tis. Kč, takže v roce 2012 jen zápis 511 MD / 042 minus MD. Ještě ověřte kolik činí 0,3% vašich aktiv netto za rok 2011, pokud by se jednalo o nižší částku, než je 260 tis. Kč a přitom nižší, než co je na 042 k opravě Kostnice, tak zaúčtujte 408 MD/ 042 minus MD.

Inventurou jsme zjistili, že nemáme v evidenci majetku automobil Volkswagen r.v. 2003, který je určen pro náš SDH. Našla jsem smlouvu o bezuplatnem převodu z roku 2008. Nevím jakou cenou máme ocenit a jak zauctovat?

No toto je spíše než inventarizační rozdíl chybka, ale přehlednější asi bude zaúčtovat jako inventarizační rozdíl zápisem 022/401 k datu zjištění přebytku. Zkuste se podívat na internet, kolik by stál Volkswagen podobného typu starý 10 let a v té ceně zaveďte do majetku a určete jen zbytkovou dobu odpisování (např. 2-4 roky). Toto je ocenění RPC k datu, kdy se o majetku účtuje.

Řešení jako chyby by také bylo možné - jakoby ocenit  kolik by stál v roce 2008, dopočítat  dooprávkování,  kolik by bylo k 31.12.2011 účetním zápisem 406/082, pak odpisy za 2012 zápisem 551/082. Kvůli tomu, že se nám v roce 2013 velmi těžko určí RPC z roku 2008 bych volila první variantu (z důvodu nedostatku informací).

Dobrý den, chtěla bych se zeptat na Váš názor na evidenci pozemků ve vlastnictví obce, na kterých jsou v Katastru nemovitostí vedena věcná břemena. Mají se účtovat na podrozvahový účet nebo analyticky rozlišovat přímo v rozvaze?

No, ono nejde  VB analyticky evidovat přímo v rozvaze, ale v účetnictví. Dle ČÚS 701 má být majetek s věcným břemenem analyticky odděleně evidován, pokud se nezajistí jinak. Takže je potřeba zajistit takovou evidenci, která vám umožní vytvořit sestavu majetku, na kterém je věcné břemeno (ne  v ocenění věcného břemene, ale v ocenění majetku).

Vysvětlím lépe na příkladu: máme parcelu č. 10/1 na které je pět věcných břemen a má celkovou hodnotu na účtu 031 100 tis. Kč.

Buď si zvolím org VB= 60 - 031 org 60 MD / 031 minus MD bez org ve výši 100 tis. Nebo si zvolím AU 60, pak 031.60 MD / 031 minus MD také ve výši 100 tis. Kč. Dále jsem viděla v programu na majetek, že si mohli zatrhnout, že na majetku je VB, pak si dali masku ve filtru na pozemky s VB a vyjela jim sestava se součtem - to je jiné zajištění a nemusí se o VB ani účtovat a mělo by být také dle ČÚS 701 uznáno.

Ohledně podrozvahy - zde doporučuji postupovat dle metodiky vašeho kraje. Žádný účet podrozvahy pro evidenci VB v ocenění VB není vhodný, a vedoucí odboru 28 na MF (odbor účetnictví a audit) se vyjádřil při jednom osobním jednání, že podrozvaha pro VB není určena (od reformy). MF přislíbilo řešit evidenci a účtování o BV až v roce 2014. Dle předpisů tedy stačí jen ta analytika majetku v účetnictví.

ZO schválilo v prosince 2012 převod části vodovodu ve vlastnictví obce na svazek obcí, kterého je členem. Celková cena vodovodu v roce 20014 - 3.000.000,- Kč, dotace 1.200.000,- Kč. Byl vypracován znalecký posudek převáděné části vodovodu k 20.12.2012 - 1.000.000,- Kč. Mezi obcí a svazkem byla uzavřena Dohoda o navýšení čl. investičního podílu obce ve svazku ( na základě předání vodovodu do majetku svazku ). Obec vkládá, svazek bezúplatně přijímá a navyšuje investiční podíl obce ve svazku. Majetek zůstává obci v evidenci pouze na podrozvahovém účtu.

Převod bude jen zápisem ve výši vámi evidovaných hodnot. Předpokládám, že tedy převáděná část je asi 1/3 (1 mil. ku 3 mil. pořizovací ceny), takže se musí udělat poměr i převáděného transferu, případně i poměr oprávek. Např. 3 mil. pořizovací cena, převod 1 mil. Kč, oprávky neuvádíte, ale v poměru 1/3 by se měly vyřadit také, dále 1/3 dotace, což je 400 tis. Kč. Převod by pak mohl vypadat takto:

403 MD ve výši 400 tis. Kč, 081 MD ve výši vypočtené 1/3, zbytek na 401 MD / 021 D ve výši 1 mil. Kč. DSO zařadí ve stejných hodnotách 021 MD / 081 D, 403 D a zbytek na 401 D. Do podrozvahy asi na 903 dát v pořizovací ceně, tj. ve výši 1 mil. Kč.

Dobrý den, v rámci inventarizace k 31.12.2012 vytipovala inventarizační komise ze zásob materiálu ty, které již jsou neupotřebitelné (staré, dnes již nepoužívané rozměry apod.), které budou dány na sběrný dvůr a zlikvidované. Můžu je vyřadit souhrnným likvidačním protokolem? Je nějaké úskalí, kterého bych se měla vyvarovat?

Žádné úskalí v tom nevidím, lze jedním dokladem vyřadit, pokud nebyly fyzicky vyřazeny do konce roku, můžete do výše jejich ocenění udělat OP k zásobám zápisem 556 MD / 181 D do závěrky 2012. A vyřazení 547 MD / 112 D až v roce 2013. Správně by se mělo jít do škod (účet 547).

Dobrý den, inventurují se i účty 432,493,999 ?

Ne , ty se inventovat opravdu nedají, možná to někdo chce - tak jen stav. Např. 432 a hodnota a k tomu poznámka - kumulace VH od roku 2010

493 - rozdíl třídy 6 a 5

999 - součet 9xx MD minus 9xx D, ale k ničemu to není, to jsou jen stavové nebo vyrovnávací účty.

Na jeden inventurní soupis. (Jen jakoby pro úplnost směrné účtové osnovy, osobně to považuji za naprostou zbytečnost, ale přímo z předpisu se nevyčte, že by se inventovat neměly, tak udělat něco jen tak pro procvičení, protože asi nemáme co dělat, že ano...).