Dotazy

Na doporučení auditorů jsme dali podnět majetkové komisi na kontrolu odpisového plánu dlouhodobého majetku (účetní odpisy). Majetková komise rozhodla odpisový plán upravit - prodloužit u některých odpisových skupin dobu používání podle skutečnosti (především u 6 sk. potrubí - používají se kvalitnější materiály, které déle vydrží apod.) DSO bude mít tedy nižší náklady a lepší VH. Jen přemýšlím, zda nebude mít úprava odpisového plánu nějaký negativní dopad pro DSO, zda nemůže nějaký kontrolní orgán toto napadnout (např. Fú) Dosud má DSO výrazně vyšší účetní odpisy než daňové, úpravou se poměr změní, ale nepředpokládám, že by se srovnaly. Úprava odpisového plánu je v souladu s ZU 563/91 §7 odst.4 - zpřesnění věrného zobrazení.

Změna odpisových plánů dle realného vývoje je i v souladu s CUS 708, není v tom žádné riziko, FÚ to určitě řešit nebude, je moc účetní odpisy nezajímají - jen kdyby byly nastaveny hodně nesmyslně v rozporu s věrným obrazem - v principu porušení zákona o účetnictví. Odůvodněná změna odpisových plánů je zcela v pořádku. 

Jak mám zaúčtovat repasy hasičské cisterny za 130 075,- Kč.

Záleží, jaké konkrétní zásahy jste na stříkačce provedli. Repas bývá sice spíše oprava ve smyslu uvedení do původního stavu, ale může to být  i TZ, pokud pro to bude argument - TZ je nástavba, přístavba, rekonstrukce, modernizace - změna parametrů, rozšíření použitelnosti. Cena v tomto případě nerozhoduje, i oprava je někdy dost nákladná, důležitý je charakter prací. Jestli to posoudíte jako opravu, pak byste to účtovala na účet 511 s pol. 5171. Pokud TZ, pak záleží, kde máte původní stříkačku vedenou. Pokud na účtu 022, tak o něj zvýšíte ocenění a zaúčtujete to 042/321 pol. 6123 a 022/042. Jestli jí máte vedenou jako DDHM na účtu 028, pak TZ tohoto majetku patří podle vyhlášky na účet 029, pol. 6129.  

Obec dostane darem od církve kostel, kde bude zřízeno věcné břemeno pro církev. Zároveň dostane darem vybavení kostela. Prosím o radu jak převzetí kostela i mobiliáře zaúčtovat.

Církev není VÚJ, proto se v případě beúplatného převodu oceňuje RPC. Kostel je ale církevní stavba, proto lze v souladu s § 25 odst. 1 písm. k) zařadit zápisem 021/401 v ocenění 1 Kč. Pozemek pod kostelem pak musíte v RPC (stačí podle oceňovací vyhlášky) zápisem 031/401. Mobiliář pak podle jeho povahy -  předměty kulturní hodnoty lze také ocenit 1 Kč a zaúčtovat 032/401, ostatní předměty oceňte pak např. z ceny podle internetu, platit ZP by nebylo hospodárné a zařaďte je podle ocenění asi nejspíš na účet 028, zápisem 028/088 a zároveň 558/649, popř. 022/401. Věcné břemeno, jelikož budete povinní, stačí v majetku zobrazit oddělenou AÚ.

1) Obec pořizuje zásahové oděvy pro hasiče. Na faktuře jsou vyčíslené jednotlivé položky: 6 ks přileb 8127,- bez DPH; 6 ks obuvi 4450,- bez DPH,sleva 5%; 10 ks rukavic 1000,- bez DPH,sleva 5%. Posledním řádkem je Slevový poukaz 2000,-Kč 6 ks... -12.000,- . Ústně mi bylo řečeno, že sleva je na přilby. Obuv a rukavice už tedy mají započítanou slevu v částce s DPH. Mám tedy cenu přilby snížit o 2.000,- (místo 10.000 bude 8.000) a zavést do majetku v této snížené ceně? (bude mít tedy PC nižší než je její skutečná hodnota?) 2)Pro naší školu pořídili antivirovou ochranu pro 7 ks počítačů, celková cena s DPH 7.750,05 Kč na dobu 36 měsíců. Mohu zaúčtovat MD 518, D 231/3113/5042 ?

1. Sleva je součástí ocenění, tzn. jednotlivé položky zařaďte v jejich ocenění po slevě, tedy i přilby. Při koupi se oceňuje pořizovací cenou a ony vás tolik stály, takže je to naprosto v pořádku.  

2. Jelikož je antivirový program na déle než 1 rok, měli bychom spíše než za službu opravdu považovat za program (SW); účtuje se jako pořízení DDNM. Starý SW, kterému skončila platnost, je pak potřeba z majetku vyřadit (pokud byl evidován). Jelikož je v ocenění nad 7 tis. Kč, patří na účet 018 (účet 558, pol. 5172). Uvádíte, že jste pořídili pro školu, tak vyřešte, jak ho dostanou do majetku, zda jim ho předáte jako svěřený majetek či např. darujete. Měli byste vyjít z pravidel v ZL. 

V listopadu 2017 byla ukončena rekultivace skládky - nebude již zaváženo. V majetku máme skládku ve výši 4,083 mil Kč - v roce 2011 byl při změně metody jednorázový odpis. Od roku 2012 byly odpisy na skládku chybně nastaveny jako rovnoměrné. Zůstatková cena ke dni ukončení rekultivace činí 1,998 mil Kč. Správně se skládka měla odpisovat výkonově. Přepočetla bych odpisy za rok 2012-2016 - výkonově - částka bude významná - tak přes účet 408. V roce 2017 zůstatkovou cenu jako dooprávkování na 551/081 a pak vyřadit 081/021. Musí tento odpis schválit zastupitelstvo nebo stačí rada?

Význam výkonového odpisování je u skládek v tom, že se postupně odpisuje podle množství navezeného odpadu, až je kapacita skládky plná a její ZC je v tu chvíli 0 Kč. Náklady na vyřazení tam tedy nejsou.  Jelikož se již naplnila kapacita skládky a rekultivovali jste ji, tak v podstatě celou její ZC 1,998 mil. Kč byste teď měli jako opravu nákladů minulých let ve významné částce zúčtovat zápisem 408/081 a jen pokud skládka letos nějakou kapacitu ještě měla, pak část z toho jako opravu odpisů za letošní rok zaúčtovat na účet 551.  Rada ani ZO to schvalovat nemusí, je to účetní záležitost. Ještě mě tak napadá - ke skládce se tvoří povinná rezerva na rekultivaci - jestli jste ke skládce vytvářeli rezervu na rekultivaci zápisem 555/441, to je u skládek podle zákona o odpadech povinné a při rekultivaci se pak rozpouští opačným zápisem 444/551 (má být k tomu vytvořen zvláštní účet na 245). Tato rezerva se zúčtuje proti PROVOZNÍMU nákladu na rekultivaci (neměla by se rekultivace účtovat jako investiční výdaj). 

Mám dotaz ohledně vrácení svěřené budovy z příspěvkové organizace zpět na město. Jedná se nám o to, že budova je již odepsaná a má nulovou hodnotu. Nevíme jak účetně provést. Myslím, že si pouze zaevidujeme kartu majetku, kde vše popíšeme nebo musíme znovu zaúčtovat v pořizovací ceně včetně oprávek atd.

Když je ZC budovy 0 Kč, tak jí převezmete zpět zápisem 021/081 v pořizovací ceně. Je to  převod mezi VÚJ, účtuje se jen rozvahově a máte od nich převzít ve stejných hodnotách, ve kterých PO vyřazuje (PO jí vyřadí opačným zápisem 081/021). Nezapomeňte budovu vyřadit z podrozvahy zápisem 999/909 v hodnotě, ve které jste jí tam evidovali. Také byste "vrácení" budovy měli mít ošetřeno změnou ZL. Tento postup je jediný umožněný předpisy, nelze jinak. 

Mám dotaz , když pořídíme přístavbu ZŠ z dotace za 105.000.000,- Kč-kolik let se bude škola odpisovat

Budete to účtovat jako technické zhodnocení budovy (změní se technické parametry), přiřadíte k němu dotaci a v případě přístavby je dost k diskuzi prodloužení životnosti, ale s ohledem na dost vysokou pořizovací cenu je prodloužení provozu budov asi očekávatelné. Takže bychom asi měli považovat za TZ s vlivem na životnost, tzn. prodloužíte dobu odpisování. Konkrétněji poradit neumím, nevím, v jakém je budova stavu a jaká je její současná zbývající doba odpisování, ale cena za přístavbu je to dost vysoká, takže ten vliv na životnost tam určitě bude významnější. Např. aby zbytková životnost vyšla 70-80 let?

Město dostalo bezúplatně darovací smlouvou od Středočeského kraje pozemek, jehož součástí je stavba - dům (nemovitá kulturní památka).V darovací smlouvě je uvedena pořizovací cena stavby 2 400 000 Kč, zůstatková cena stavby činí 0,- Kč a účetní hodnota pozemku činí 49 400 Kč. Nevím v jaké hodnotě převzít dům do majetku a jestli začít odpisovat, když už odepsaný byl. Pozemek bych zařadila v hodnotě 49 400 Kč?

Je to převod mezi VÚJ, musíte tedy převzít jejich ocenění. Pozemek určitě zařaďte do účetnictví zápisem 031/401 v jimi uvedené účetní hodnotě 49400 Kč. Stavbu, která má ZC 0 Kč, zařaďte zápisem 021/081 v hodnotě 2400 tis. Kč a už jí tedy samozřejmě neodpisujte, je doodepsaná do výše účetní hodnoty - PC a když je to převod mezi VÚJ, tak od nich přebíráte nejen ocenění, ale i oprávky, nemáte už tedy co odpisovat, když jí oni mají doodepsanou.

V souvislosti s výstavbou kanalizace až dva roky po jejím zařazení do užívání nám "vzniklo" věcné břemeno ve výši 47 tis. Kč. Musím jej tedy zařadit samostatně na SU 029 a začít odpisovat. Na VB není kategorizace, jakou dobu použitelnosti a jakou odpisovou skupinu mám stanovit? Shodnou jako u kanalizace? Nebo je to u VB jinak?

Předpokládám, že k datu zařazení kanalizace do majetku jste o VB neměli info (např. podepsaná smlouva), pak nelze aplikovat režim opravy chyby - že jste jej měli zahrnout do její ceny a VB v tomto případě opravdu patří na účet 029 (pol. 6142). Životnost zvolte podle toho, na jak dlouho je smluvně sjednáno. Většinou bývá na neurčito, pak se mu stanovuje stejná životnost, jakou má stavba, ke které se váže, aby se doodepsalo stejně (což má svou logiku). Vhodnou kategorizaci pro něj v číselníku opravdu nenajdete, nemusíte se tím ale trápit a než nějakou hledat, bude asi nejjednodušší přiřadit mu v tom případě stejnou, co má kanalizace (logiku to má, ta VB co vznikla v době pořizování jsou součástí ocenění kanalizace).

Město staví novou školku včetně jejího vybavení z dotace EU. Smlouva na dotaci obsahuje část investiční i neinvestiční s 15% účastí města. Od října 2017 proběhl zkušební provoz a dne 10.11.2017 byla školka zkolaudovaná. V současné době dobíhá fakturace na stavební práce a na vybavení. Budovu ke dni kolaudace/uvedení do provozu vyvedeme z 042 do majetku. Není nám jasné, jak naložit s vybavením, které budeme předávat PO MŠ do majetku. Je město, jako investor/zřizovatel, povinno tento majetek (jednotlivé součásti vybavení – od židličky apod. za 200,-/ks až po varné kotle za více než 40 tis./ks) přijmout do své majetkové evidence a následně zase vyvést na základě předávacího protokolu mezi městem a PO? Nebo stačí, když bude investorem/městem přijato na majetkové účty v účetnictví a k předávacímu protokolu bude přiložen soupis vybavení např. z dodacího listu k fakturám, kde dojde k očíslování jednotlivých věcí, neproběhne to naší majetkovou evidencí a zaeviduje si až PO? K předání by mělo dojít ještě do konce roku 2017.

Stačí, když bude investorem/městem přijato na majetkové účty v účetnictví a k předávacímu protokolu bude přiložen soupis vybavení např. z dodacího listu k fakturám, kde dojde k očíslování jednotlivých věcí. Není potřeba zavádět do registru majetku a zase vyřazovat, v registru majetku zaeviduje až PO, opravdu stačí jen obratově v účetnictví, aby bylo vidět pořízení a předání.

Prosím o informaci, jak správně zařadit do majetku. Město koupilo pozemek, jehož součástí je stavba. V kupní smlouvě je uvedena cena celkem za stavbu i pozemek v částce 3 800 000 Kč. V příštím roce se uvažuje, že stavba bude odstraněna a na pozemku se vybuduje parkoviště. Jak správně zařadit do majetku.

Rozhodovat by měl především záměr při pořízení. Ve vašem případě bych stavbu do majetku zařadila, tzn. rozvrhla kupní cenu na dům a pozemek, protože jestliže jste pořídili stavbu a ne zbořeniště a je způsobilá k užívání, tak i když do budoucna o demolici uvažujete, je správnější teď stavbu na účet 021 pořídit. O pořízení jen pozemku se dá uvažovat v případech, kdy koupíte zbořeniště s jasným záměrem jeho zbourání, to pak do majetku nepatří. Ve vašem případě, kdy to je záměr spíše budoucí, byste stavbu do majetku zařadit měli. Bude to i správnější řešení, když tam v budoucnu třeba postavíte to parkoviště, že to pak zobrazíte jako náklad související s jeho stavbou (ZC stavby a náklady na demolici).  Záměr demolice byste měli zohlednit v odpisovém plánu (abyste mu nenastavili příliš dlouhou životnost). Jinak rozvrhnout kupní cenu, když to není součástí kupní smlouvy, lze několika způsoby, nejjednodušší je sepsat protokol s prodávajícím, kde cenu rozdělíte.

Chtěla bych se zeptat, jak mám zaúčtovat nákup dvou obytných buněk v částce 4.277,47 Kč (celkem). Mám postupovat jako při nákupu DHM, i když je cena takto nízká? Buňky jsou vyřazené z evidence Severočeských dolů. A případně na kolik let je mám ještě odpisovat?

Obytné buňky, byť jsou přemístitelné, mají spíše charakter stavby - účel stavby. Zde bych se tedy rozhodla podle vašeho záměru. Pokud nemáte záměr je přemisťovat a budete je někde umisťovat trvale za nějakým účelem, pak bych je zařadila jako stavbu na účet 021 (resp. ve vašem případě dvě stavby, na účet 021 se zařazuje bez ohledu na ocenění). Pokud byste je z nějakého důvodu považovali za movitý majetek, pak vzhledem k jejich nízké ceně by byly DDHM a v tomto případě záleží, jakou máte spodní hranici pro zařazení majetku na účet 028 (ve vyhlášce je od 3 tis. Kč, ale můžete mít ve směrnici i nižší hranici). Podle toho by tedy patřily buď na účet 028 nebo, pokud nesplňují vaši hranici pro zařazení na tento účet, pak patří do podrozvahy na účet 902. Zvažte ale důkladně váš záměr pořízení - proč jste je koupili a jak s nimi naložíte, to v dotazu neuvádíte, ale je to v tomto případě důležité.  Obytné buňky bývají spíše stavbou - jsou umístěny trvale na jednom místě bez záměru přemisťování. Stavby nemusí být vždy umístěny pevným způsobem (beton, patky aj. spojení) a spojeny se zemí, stavbou může být i majetek, který je možno přemisťovat, ale je využíván způsobem jako stavba, budova, plní účel stavby, budovy, navíc se i např. napojují na infrastrukturu apod. Pokud zvolíte stavbu, tak odpisování zvolte podle toho, v jakém jsou stavu. Nevím, zda vám je prodali proto, že jsou pro ně nepotřebné nebo proto, že už jsou v tak špatném stavu, že je nevyužijí. Jejich cena je opravdu nízká, je i možnost je neúčtovat jako majetek ale jako materiál, ale to jen, pokud jejich životnost a záměr použití by nebyl na déle než jeden rok. Nastínila jsem všechny možnosti, které připadají v úvahu, ale tu nejsprávnější pro vás kvůli nedostatku informací vybrat nejde, tak to zvažte.

Obec provedla úpravu jednoho bytu v bytovém domě na bezbariérový. K tomu byla i úprava chodníku pro bezbariérový přístup do domu. Zajímá mě, zda zhodnotím jen bytový dům nebo musím rozdělit rekonstrukci na dům a vytvořit kartu pro chodník.

Z dotazu to vypadá, že chodník u bytového domu nemáte majetkově evidován samostatně, ale jako součást budovy? Každopádně u bezbariérového přístupu záleží na jeho provedení. Může být i samostatnou stavbou, pokud jste ale provedli  úpravu stávajícího chodníku na bezbariérový, pak by to mělo být spíše TZ tohoto chodníku. Chodník, případně vstup, by neměl být součástí budovy. Je potřeba rozdělit a vést odděleně budovu od chodníku a případné TZ také vyhodnotit odděleně. Pokud chodník není v majetku (ten původní ještě "bariérový") je potřeba jako vícenález do majetku zavést 021/401 v RPC před TZ.

Zateplovali jsme obecní bytovky a zároveň vyměňovali střešní krytiny. Poté jsme na těchto střechách pořídili televizní(satelitní) antény, které budou sloužit pro všechny nájemníky bytů. Nyní mám zaúčtované na třech bytovkách 549 pol. 5137 TZ do 40tis a na jedné 042(021) pol. 6121 TZ nad 40tis. (jako akci televizní anténa). Dočetla jsem se, že by se měly televizní antény účtovat na 028(pol.5137) do 40tis. a na 022 (pol.6122) nad 40tis. Je to skutečně tak, mám tedy přeúčtovat?

Antény včetně satelitních, jsou z daňového hlediska (pokyn GFŘ D-22) opravdu samostatnou věcí, i když jsou součástí budovy, tzn. patří na účet 028, popř. 022. Otázkou je, jak na ně nahlížet z účetního hlediska. Lze využít daňovou úpravu, ale záleží také na technickém provedení, např. jestli jste dělali i nějaké rozvody -  pak by to mohlo být spíše TZ budov. Také je rozhodující, jak (jestli) jste evidovali původní antény - pokud jste nedělali nové, ale už jste je tam měli a teď z důvodu výměny střechy je vyměňujete, pak by to mohla být, když je střecha již dokončena, i oprava (pokud jste ty původní evidovali jako součást stavby).  Pokud byste však pořizovali nové "společné" antény (předtím měl např. každý nájemník svou anténu), pak by se opravdu mělo jednat spíše o pořízení na účet 028 a 022, ale pořád je rozhodující technické provedení. Mělo by se i přihlédnout k účelu a funkci budovy a v dnešní době už bych antény u bytových domů asi více vnímala  jako součást budovy z hlediska její funkce (i když uznávám, že úplně nezbytné nejsou, ale na druhou stranu si dnes asi bydlení bez TV neumí moc lidí představit, možná bychom se divili, že více lidí by oželelo kuchyň než televizi - to jen takový vtípek), tzn. i pro TZ by byly argumenty. Účetní i daňový pohled je však stejný v názoru, že za součást budovy se považuje věc, která, je-li od ní oddělena, způsobí znehodnocení ve vašem případě budovy - podle výkladu NSS ve smyslu, že budova slouží svému účelu méně kvalitně. Já si tedy myslím, že vzhledem k dnešním požadavkům na bydlení by bylo v tomto případě TZ celkem obhajitelné, ale zvažte vše výše uvedené a podle vaší konkrétní situace si vyberte, jaké argumenty zvolíte a jak tedy budete postupovat. Úplně špatně není ani jedno řešení, záleží, jaký pohled na věc u vás převáží, vezmete-li v úvahu i technickou stránku.  Jen - kontroly se často řídí pokynem.

V rámci dotace z MMR - dopravně bezpečnostní úpravy v obci (výstavba chodníku, veřejného osvětlení a autobusové zastávky) Vás prosím o radu se zaúčtováním. Chodník je úplně nový, osvětlení se buduje také úplně nové namísto starého, které bylo komplet zlikvidováno. Toto staré osvětlení dosud nebylo celé odepsané-má zůstatkovou cenu. Předpokládám, že tato zůstatková cena vstoupí do pořizovací ceny nového osvětlení stejně jako ostatní náklady spojené s odstraněním starého osvětlení. Podobně je tomu u autobusové zastávky. Stará byla zcela zlikvidovaná má ale také zůstatkovou cenu. Vstoupí tato cena spolu s ostatními náklady na výstavbu nové(odstranění staré zastávky, likvidace, výstavba nové...)do pořizovací ceny nové zastávky? Do majetku zařadím vše k datu kolaudace.

Uvažujete zcela správně. Podle § 55 vyhlášky je ZC původních staveb a náklady na jejich demolici součást pořizovací ceny staveb nových, samozřejmě za předpokladu, že je tam vzájemná souvislost - stará se likviduje z důvodu stavby nové, což ve vašem případě je ten případ. Proto u VO i zastávky jejich ZC zúčtujte zápisem 042/081, vyřaďte je v PC zápisem 081/021 a náklady na demolici účtujte 042/321. Ostatní související výdaje, samozřejmě včetně samotné realizace nové stavby, také účtujte na účet 042 a po dokončení (u vás, jak navrhujete - k datu kolaudace) stavby zařaďte  v   ocenění rozpočteném na jednotlivé dokončené identifikované majetku, pokud povedete na 042 jako jednu akci - to je možné, ale majetek bude VO, zastávka, chodník...vedlejší pořizovací náklady se pak mezi jednotlivé majetkové položky rozpočtou.