Dotazy

Kdy zařadit stavbu ČOV a kanalizace do staveb. ČOV a kanalizace je hotová, kolaudační rozhodnutí nabylo právní moci v únoru. Máme povolen zkušební provoz na jeden rok, to je do 31.12.2012. Probíhá výběr koncesionáře, myslím že faktura za koncesní řízení patří také ke stavbě, ale tu budeme platit až v průběhu tohoto roku. Když bude ČOV a kanalizace už jako hotová stavba, jak se bude účtovat fa za koncesní řízení?

Ukázka, jak o tomto uvažuji v účetní jednotce:

Správně by se měl majetek zařadit k zahájení užívání. Např. u podnikatelů opravdu zařazujeme ke schválení zkušebního provozu (tím se majetek již začíná opotřebovávat, tedy se jedná o správné přiřazení nákladů k období). U obcí to není až tak důležité (nejsme na tomto daňově tak zainteresovaní, jako podnikatelé). Pro zařazení majetku do užívání potřebujeme znát nejen datum zahájení užívání, ale i výši pořizovací ceny. Pokud se očekávají po dobu zkušebního provozu významné náklady, které do pořizovací ceny patří, je možné zařadit majetek do užívání až po zjištění těchto výdajů - tedy po zjištění vstupního ocenění - postupujeme dle §3 zákona o účetnictví - účtujeme v době, kdy známe skutečnosti. V případě zkušebního provozu jste částečně krytí i předpisem, kde je uvedeno, že datem zařazení majetku je datum způsobilosti k provozu (vyhláška č. 410/2009 Sb., §14, odst. 11), na účetní jednotce je, kdy za způsobilost provozu a u kterého majetku bude považovat již povolení zkušebního provozu a kdy až např.  kolaudaci k trvalému provozu bez omezujících podmínek. Tedy máte možnost volby.

Na účtě 028 vedu elektronický zabezpečovací systém z roku 2009 v hodnotě 17 tis. Kč. Nyní bylo provedeno TZ tohoto EZS v hodnotě 42 tis. Kč. Jak postupovat - navýšit 028 (hodnota bude 59 tis. Kč) nebo tento DDHM po navýšení převést na 022? Četla jsem různé varianty, ale co je správné? A ještě, prosím, pořizuji dýchací přístroj pro hasiče, přidělila jsem položku RS 5132 ochranné prostř., přístroje zavedu na maj. účet 028. Použiju nákl. účet 558 (není vázán na položku 5137), je to tak?

TZ DDHM vedeme opravdu odděleně na vlastním inventárním čísle , kde se uvádí, že je to TZ DDHM, ve vašem případě na účtu 022. Tedy majetek bude jak na účtu 028 , tak jeho TZ na účtu 022. Z 028 se na 022 majetek nepřevádí, zůstává v původním ocenění na 028. Ohledně vazby účtu 558 a položky 5137, žádná taková vazba není povinná, a ani neplatí, tedy bez obav lze použít položku 5132 a účet 028.

Naše obec v roce 2011 prodáděla Rekonstrukci Základní škola II etapa ( z půdního prostoru se vytvářely nové učebny) . Na tuto akci jsem obdrželi v témže roce dotaci ze SZIF. K uznatelným nákladům k dotaci jsem na stejný účet 042 196 účtovala i náklady související ( navíc) a těch se týká má otázka , zda to mohly být tyto : úroky z úvěru , technický dozor dle mandátní smlouvy ( 60000) , montáž datových rozvodů ( 9500,- Kč) , Vícepráce prováděné stavební firmou na které se přišlo v průběhu stavby ( záchodky navíc, příčky navíc, obklady, zateplení ..) - 377 000 kč, Zpracování hlášení o změně na SZIF na tuto rekonstrukci - 2500 kč, Výběrové řízení na firmu 17600,- kč , technickáa poradenská činnost 12000,- kč . Vše jsem účtovala na 3113 , 6121 a na účet 042 196 dohromady jako celkové Tz, poté převedla na 021 . Ale při převedení na 021 jsem ještě převedla spolu s tím i zapomenutou fakturu z jiného 042 , která se týkala rekontrukce ZŠ - I. etapy. Ta faktura byla z roku 2008 a bylo to fakturované jako pořez kulatiny ( prý se jednalo na naše obecní dřevo, které se použilo při I. rekonstrukci) . Nevím nyní, zda jsem tuto fa , zapomenutou na 042 ve výši 66000,- kč měla na 021 převádět , když na ni není výslovně uvedeno, že se jedná o práci k Rekonstukci . Nebude to při případné kontrole z FÚ vadit ? Pokud by se měla z 021 vyřadit jakým způsobem a jak se to promítne v odpisování ?

Ta přiřazení vlastních nákladů na 021 je správně, určitě by se nemělo snížit z účtu 021 účetně. Spíše bych udělala úpravu na kartě majetku , navýšila 021  TZ z I. etapy rekonstrukce a snížila TZ 021 z druhé etapy ve vztahu k dotačnímu titulu (pokud vám to nějak významně nerozhodí odpisový plán - není to nezbytné). Na účet 021 toto patří, neměla by se však dát hodnota kulatiny z I. rekonstrukce do vyúčtování dotace na II. rekonstrukci. FÚ by toto určitě vadit nemělo, na účtu 021 k této jedné budově bude určitě vyšší hodnota, než jen hodnota dotačního titulu z II. rekonstrukce. Budou hodnotit jen výdaje ve vztahu k dotačnímu titulu, ne hodnotu 021 celkem k této budově.

Obec uzavřela smlouvu o bezúplatném převodu nemovitosti od ČR – Úřad pro zastupování státu ve věcech majetkových do vlastnictví obce dne 27. 2. 2012. Převod majetku dle smlouvy je bezúplatný. Jedná se o pozemek vedený ve zjednodušené evidenci (PK). Vklad práva zapsán v katastru nemovitostí dne 9. 3. 2012. Právní účinky vkladu vznikly ke dni 01.03.2012. Prosím jak a ke kterému datu zaúčtovat tento převod a v jakých cenách. Já bych zařadila k datu 1.3.2012.

Správně uvažujete , k datu právních účinků - to je datum podání návrhu na vklad. Protože se jedná o vybranou účetní jednotku, měl by být pozemek oceněn stejně jako u UZSVM, zápis jen 031 MD / 401 D, nic dalšího k ocenění nepřičítat. Pokud vznikly vedlejší náklady, tak ty již jen do provozu (zpravidla 518, pol. 5169).

Prosím o kontrolu zařazení majetku. Vybudovali jsem kanalizaci. V nákladech na vybudování od zhotovitele máme položky: 1.ostatní náklady, 2.skladovací plocha pro staveniště, 3.kanalizační stoka, 4.stav.objekt čerpací stanice (stavební příprava k uložení v podzemní šachtě technologie čerpací stanice), 5.přípojka NN k čerpací stanici, 6. provozní soubor čerpací stanice (technol.), 7. provozní soubor čerpací stanice-motorové rozvody (jedná se o elektromontáže a stavby pilíře na rozvaděč), 8.signalizace z čerpací stanice(radiový přenos dat modemem), 9. přeložka vodovodu (z důvodu souběhu řadů se musela provést přeložka vodovodu a je uvedena v celkových nákladech na stavbu) Je správné zařazení na účty 021 a 022 z 042 a rozčlenění: 021 500 - dohromady body 1.+2.+3.+9.+ všechny ostatní náklady na stavbu (projekty,autorské dozory, správcovství stavby...) 021 600 - 4. 021 500 - 5. 022 xxx - 6.+7. 022 xxx - 8. S přeložkou vodovodu si už nejsem vůbec jistá. Náklad na ni se dá k celkové hodnotě za stavbu 021 500. Nebo to bude techn.zhodnocení již existujícího vodovodu a §2310? Nebo na provoz pol. 5192? Celou stavbu máme spolufinancovanou ze SFŽP a kraje. A náklad na přeložku je uznatelným nákladem stavby kanalizace.

Takto navržený postup vypadá správně, nemám však všechny informace. Ta stavba 021 500 je identifikovaný majetek "kanalizační stoka"?

Jinak pokud některé z těch společných nákladů se týkají i SO 4 a SO 5, tak je možné je rozdělit buď přímým přiřazením nebo rozvrhem - ten se dělá tak, že se sečtou náklady na jednotlivé SO - jen stavby, které si nadefinujete jako majetek, pak se vydělí jednotlivé hodnoty SO tímto součtem, vyjde nějaký koeficient, tím se vynásobí celková hodnota vedlejších nákladů (u vás 1,2 a 9) a přičte se tato hodnota k jednotlivým nadefinovaným majetkům. To uvádím jen pro úplnost (SO= śtavební objekt dle rozpočtu nebo vyúčtování plnění).

Jinak náklady na přeložku jste vyhodnotila správně, dle §55 vyhlášky č.410/2009 Sb. patří do výdajů souvisejících s pořízením stavby a tedy jsou součástí ocenění nové stavby, nejedná se o TZ stávajícího řádu nebo přípojky. Na položku 5192 se dává jen když přeložka nesouvisí se stavbou vaší, ale cizí, např. při přípravě pozemků pro stavbu rodinných domků.

Obec získala od HZS bezúplatným převodem hasičský vůz. VE SMLOUVĚ O PŘEVODU je uvedena zůstatková cena a postup odpisování - zjednodušený účetní odpis. Jak mám postupovat v odpisování, když si obec stanovila zůsob odpisování rovnoměrnný. A odepisuji samozřejmě ze zůstatkové ceny.

HZS je organizační složka státu, tedy vybraná účetní jednotka (ČÚS 708, bod. 6.3.). Vy si musíte vůz převzít na účet 022 MD / na 082 D, zbytek na 401 D (pokud není uvedeno, že byl pořízen z dotace, pak i na 403 D). Odpisovat budete z pořizovací ceny, jakoby v odpisu pokračovat, ale můžete pokračovat v rovnoměrném způsobu - tj. určíte si vy celkovou dobu použitelnosti (nemusíte se ohlížet na dobu, jakou měl stanovenou HZS - asi u nich muselo být 20 let); vy si můžete zvolit jinou dobu použitelnosti (zde nevím, jak bude mít nastaven váš program, zda budete určovat jen zbytkovou dobu odpisování nebo celkovou - obojí je možné, program by pak jen v odpisu pokračoval).

Obec darovací smlouvou v roce 2012 převedla movitý majetek jiné vybrané účetní jednotce - obci (byl v roce 2011 dooprávkován). Prosím o potvrzení zaúčtování nebo o jiné řešení vyřazení : (zůstatková cena po dooprávkování a odpisech v r. 2012) 543/022 (pořizovací cena) ( zúčtované oprávky a odpisy v r. 2012) 082/

Správně je to jen takto (ne účet 543): vy vyřadíte majetek 082 MD ; 401 D / 022 D. Obec přejímající zařadí jen 022 MD / 082 D a 401 D ve stejné výši v jaké vy předáváte. Dobu odpisování - použitelnosti majetku si může přejímající obec změnit.

Kdyby byl majetek pořízen z dotace, tak musíte převést i 403 MD (a z 401 MD zbytek dle rovnice 401+403+082 MD =022 D).

Vyřazení přes 543 by bylo jen v případě darování mimo vybrané účetní jednotky - např. občanskému sdružení, pak by se postupovalo takto: 543/082 ve výši zůstatkové ceny a 082/022.  

Jsme ÚSC, který v rámci své hlavní činnosti využívá nebytové prostory na základě nájemní smlouvy a smlouvy o výpůjčce. V těchto prostorách jsme provedli se souhlasem pronajímatele a půjčitele technické zhodnocení, které budeme po dobu užívání odepisovat. Na který účet toto technické zhodnocení nebytových prostor na cizím majetku máme účtovat: na 021 nebo 029?

V souladu s obsahovým vymezením patří TZ cizího majetku - stavby  na účet 021. Dobu odpisování je potřeba stanovit na dobu užívání TZ.

Dne 26.3.2012 jsem obdržela Protokol o předání a převzetí akce - biocentrum BC20, propustek přes cestu HC2. Pozemkový úřad nám předává realizaci spol. zařízení - biocentrum, propustek. Biocentrum vybudované na 3 pozemcích, které jsou ve vlastnictví obce. Realizace byla rozdělena na SO 01 - úprava terénu v biocentru ( realizace pěšin, zatravněného zasakovacího průhledu, zatravněné odv.strouhy a oplocení biocentra, SO 02 - výsadba porostů v biocentru (odstranění náletových stromů i s kořeny,výsadba stromů, keřů) SO 03 - výstavba propustků (trubní propustek pro odvod vody ze st.silnice).Přiloženy jsou proplacené faktury a Dohoda o dotaci se SZIF. Faktury Poz. úřad účtoval na investice,celková výše 1 171 678,- Kč. Dotace SZIF 1 060 018,- Kč. Nevím si rady se zaúčtováním. Na stavby bych zaúčtovala akorát propustek?

Protože se jedná o majetek předaný mezi vybranými účetními jednotkami (navíc pořízený z dotace), tak podle CUS 708 (např. bod 6.3) bychom měli nabrat ty hodnoty, které pozemkový fond předal. Tedy neřešte, zda je to stavba, dejte celé na 029 v pořizovací ceně, ve výši dotace na 403, i když se převádí bez 403 - OSS 403 nevedou, info o dotaci k majetku máte, tedy dejte na 403 D (podobný případ  byl vloni konzultován s MF a ti doporučili postupovat přes 403 kvůli věrnějšímu VH, pokud je prokazatelně z dotace pořízeno) a zbytek dejte na 401 D. Dobu odpisování je možno zde zvolit i delší než 80 let, např. 120. Kategorizace - zbývá asi jen 242089. Předpokládám, že Pozemkový fond neuvedl žádné oprávky, pokud ano, tak je dejte na 089 a 403 o ně přiměřeně pokraťte přes 401 (výpočet transferového podílu: 089/029= k; k x 403 = transferový podíl. ZC x transferový podíl je zůstatek na 403, který se bude rozpouštět proti odpisům). Zbytek snížíme ze 403 zápisem 403/401.

Město získalo na základě kupní smlouvy do vlastnictví inženýrské sítě. Jedná se o dešťovou kanalizaci, rozvod veřejného osvětlení a těleso komunikce a parkoviště pro 2 vozidla za kupní cenu 30 001,- Kč. Cena za tento majetek je ve smlouvě rozepsaná tak, že 1,- Kč představuje cenu za dešťovou kanalizaci, veřejné osvětlení a komunikaci. 30 000,- Kč je za 2 ks veřejně přístupných parkovacích míst. Znalecký posudek ke smlouvě nebyl pořízen. V jaké ceně by měl být majetek správně zaevidován do majetku.

Dle zákona o účetnictví se majetek oceňuje pořizovací cenou - pro vás tedy cenou kupní. Je tedy možné zařadit majetek jako stavby na účet 021 zápisem:

021 MD ve výši 1 Kč - komunikace, ve výši 1 kč VO  a ve výši 1 Kč kanalizaci a dvě stavby po 15 tis. Kč - parkování stání. Celkem vyjde 30 003 Kč MD / 321 D bude ve výši 30 001 Kč, 2 Kč dejte na 649 D jako výnos ze zaokrouhlení. ( Pořídit majetek je možná vhodnější  přes 042/321 ve výši 30 001 a zaokrouhlení udělat až při zápisu 021 ve výši 30003,- MD  a 042 ve výši 30001,- D  a 2,- na  649 D. ) Upozorňuji, že zaúčtování je popsáno jako kdyby nevznikly žádné vedlejší náklady s pořízením.

Pak je ještě možnost využít ustanovení zákona o účetnictví o věrném obrazu a odchylce od metody, pokud je věrný obraz narušen (§7) - pak lze ocenit vše RPC - musíte mít pak ZP a do nákladů se vám bude dostávat odpis majetku a musíte uvést odchylku od metody do přílohy účetní závěrky - tak zvažte, první variantu vám nikdo nevyčte (druhá varianta věrněji zobrazí  hodnotu majetku a náklady z opotřebení).

Mám zde faktury na: aktualizace a přepracování energetického auditu pro mateřskou školu (Kč 38 640,00) a základní školu (44 160,00) - příloha k žádosti o dotaci na zateplení. Naúčtovala jsem na investice. A ještě jedna faktura na energetický audit pro polikliniku, kde se neví zda by to byla oprava nebo investice. Investiční odbor nejprve určil dát všechny tři faktury na investice, teď se dotazují, zda se musí účtovat na investice. Snažila jsem se zjistit nějaké informace, ale nepodařilo se mi. Jak tedy toto správně zaúčtovat. Prosím zda by jste nevěděla kde bych mohla k tomuto nějaké informace najít.

I já doporučuji, že v případě, že zpracování energetického auditu má souvislost s pořízením DM - např. zateplení a je součástí žádostí o dotace (pak se ještě vyhodnocuje dopad a dělá se nový audit), tak bych určitě na účet 042 dávala jako výdaj související s pořízením DM - zde TZ. Jinak je dle §11, odst. 7 vyhlášky č. 410/2009 Sb. možné na základě rozhodnutí účetní jednotky vést energetické audity jak DNM, pak dle hodnoty do 60 tis. na účet 018 , nad 60 tis. na účet 019. V případě, že se rozhodnete, že nejsou DNM, tak bez ohledu na pořizovací cenu účtujete do nákladů, zpravidla na účet 518, položku 5169 (povinné zpracování).

Při kontrole hospodaření nám bylo vytknuto, že na účtu 041 máme hodně faktur, které se zas až tak úplně netýkají úemního plánu s doporučením přeřadit do majetku. Mimo rozpracovaného ÚP tam máme výkresovou dokumentaci polohopis Obce - účelové mapy - v papírové a digitální podobě (všechny z roku 2008), které jsou v ceně nad 40 tis. jedna je dokonce nad 80. tis. Vůbec si nevím rady jak vyřadit a hlavně na jaký účet přeřadit?

To co uvádíte, má spíše charakter databáze. Ty v pořizovací hodnotě do 60 tis. Kč je možné převést do majetku na účet 018, pokud je z roku 2008 tak zápisem 018/078 a 406 MD /041 minus MD. Zde se snažíme vyjádřit tímto zápisem náklady minulých let do změny metody.

Ty mapy v hodnotě nad 80 tis. Kč se jako databáze vedou na účtu 012, tam je to bez problémů - zápis 012 MD / 041 D. Zde si musíte zvolit dobu odpisování - odhad počet let využitelnosti této databáze. Datum zařazení bude letošní, zpětně nelze technicky zajistit.

Obec uzavřela smlouvu o bezúplatném převodu nemovitostí ze správy pozemkového fondu do vlastnictví obce dne 27.2.2012. Převod majetku dle smlouvy je bezúplatný. Jedná se o pozemek - ostatní plocha. Vklad práva zapsán v katastru nemovitostí dne 9.3.2012. Právní účinky vkladu vznikly ke dni 1.3.2012. Prosím jak a ke kterému datu zaúčtovat tento převod a v jakých cenách.

Zařazení do majetku je k datu právních účinků vkladu, tedy k 1.3.2012. Protože Pozemkový fond je vybranou účetní jednotkou, doporučuji zařadit v hodnotě, kterou uvedl pozemkový fond na inventurním soupisu k majetku ke smlouvě o bezúplatném převodu. Zatím postupujeme analogicky k CUS 708, bod např. 6.3., který sice řeší jen odpisovaný majetek (novela zákona o účetnictví, kde je jasně uveden požadavek převzetí ocenění i u majetku neodpisovaného - je zatím ve 2. čtení). Z důvodu aby nedocházelo k časté změně metody doporučuji postupovat takto již nyní (konsolidace, PAP apod. - vše je spíše pro převzetí hodnoty od předávajícícho, když je vybranou účetní jednotkou, než pro RPC - ale do účinnosti novely ZoÚ je u pozemků RPC možná).

V r.2011 jsme provedli demolici objektu za účelem nové výstavby. V letošním roce došlo ke změně rozhodnutí a ZM odsouhlasilo použití fin.prostředků určených na výstavbu nového objektu na navýšení základního jmění našeho s.r.o.,které bude v objektu sídlit,aby si výstavbu z důvodu možnosti uplatnění odpočtu DPH na vstupu zafinancovali sami. Náklady na demolici máme z r.2011 na 042. Vzhledem k tomu, že ve výstavbě bude pokračovat naše s.r.o. nejedná se ani o zmařenou investici.

Jedná se o zmařenou investici, vy již nebudete investor (zmařenou investici posuzujeme jen ve vztahu k účetní jednotce, ne ve vztahu k akci, když ji bude dělat někdo jiný, tak pro  mě je to konec s pořizováním - tedy zmařená investice pro mou účetní jednotku), je potřeba vyřadit - máte již podklad, rozhodnutí ZM, že investorem bude někdo jiný. Stačí tedy zápis 547 MD / 042 D. K tomu přiložte  popis průběhu akce (nejdřív záměr, pak změna investora) + usnesení ZM o změně investora a máte krásný doklad (i důvod)  k vyřazení.

Dobrý den, město má obchodní podíl ve výši 80% ( 80000 Kč) v s r.o. Tento obchodní podíl k 31.12.2011 přecenilo dle rozvahy s.r.o. na 400 tis. Kč. Podíl není určený k prodeji. Je tento postup správný, když dle par.25 pís.f) zákona o účetnictví se podíly oceňují pořizovacími cenami?

Mají právo přecenit ekvivalencí, musí pak tak postupovat  u všech podstatných a rozhodujících vlivů - je to dle zákona o účetnictví - § 27 , odst. 7, poslední věta odstavce. Takže je možné, že to mají i dobře. Ekvivalence je zjednodušeně 80% na celkové hodnotě vlastního kapitálu s.r.o.  (základní kapitál a VH minulých let nerozdělené a případně kapitálové fondy, celá 4xx mimo rezerv).