Dotazy

Na účet 032 jsme zaevidovali 2 ks křížků v ocenění každý 1,-Kč, tak jak jste doporučovala. Loni vyhovovalo, letos při auditu (středočeský kraj) mi byl nařízen převod na 021. Mám si dohledat výklad MF a přiložit. Jak budu odepisovat 1,-Kč? Stačilo by dát do směrnice u tohoto majetku zbytkovou hodnotu = výše ocenění 1,-Kč a tudíž neodepisovat?

Mrzí mě, že v náhledu na kříže jako zaklasifikaci majetku na 032 nejsme jednotní, a že jsem Vám mým dle mého názoru logickým výkladem, který má i větší vypovídací schopnost způsobila potíže. Z hlediska odpisování - v §66 vyhlášky č. 410/2009 Sb.  je uvedeno, že se neodpisuje majetek oceněný 1 Kč dle zákona o účetnictví § 25, písm k). Dle tohoto ustanovení se oceňuje 1 Kč církevní stavba - myslím si, že snad  nikdo nemůže namítnout, že křížek jako stavbu nelze považovat za stavbu církevní - tedy nemusíte ve směrnici nijak upravovat, řeší to předpis.

V rámci projektu Cesta do rensance k baroku podpořeného z ROP NUTS II Severovýchod budeme v letošním roce realizovat restaurátorské práce na následujících objektech: - arkády na zámku - sousoší kalvárie - lapidárium (dekorativní výmalba) - náhrobní desky v lapidáriu - portál schodů mrtvých Všechny výše uvedené objekty. kterých se restaurování týká, jsou na seznamu nemovitých kulturních památek. Potřebovaly bychom poradit, zda tyto výdaje účtovat do investic nebo do oprav (s ohledem na finační objem by to spíše byly investice, s ohledem na realizované práce se domnívám, že se jedná pouze o rozsáhlé opravy).

Rozhodující není objem finančních prostředků, ale charatker, zda dojde k technickému zhodnocení nebo ne. Zpravidla u restaurátorských prací k TZ nedochází. Protože ohledně charakteru prací nebo zásahu do majetku více v dotazu neuvádíte, tak nemohu ani více poradit.

Když sestavím hlavní inventarizační komisi a k tomu 4 komise určené, např. na majetek, fin. majetek, atd. musí se ještě podepisovat členové z HIKU ke každé dílčí inventuře? Nebo stačí jmenovat dílčí komise bez hlavní komise? A teď nevím jak s datumy? Mohou být datumy takto: Sestavení plánu inventur k 1.12.2011? Jmenování inventarizačních komisí do 1. 12. 2011? Může být proškolení, např. 14. 12. 2011? Může být zahájení inventury 31.12.2011(fyzické i dokladové) a ukončení 20.1.2012? Abych nemusela dělat rozdílovou inventuru. Nebo musí být datum zahájení fyzické i ukončení 31. 12. 2011. A zahájení dokladové až 2. 1. 2012?

Dílčí inventurní soupisy by měli podepisovat ti členové komise, kteří inventuru a inventarizaci prováděli. HIK se k těmto soupisům podepisovat nemusí. Povinnost HIK sestavovat není, je povinnost ústřední komise, pokud část inventaizace byla prováděna třetí osobou - např. u příspěvkové organizace.

Data jsou v pořádku, ukončení fyzické i dokladové nemusí být k 31.12.2011, stačí zahájení, takto, jak jste zvolila data dokonce doporučuji, že je nejvhodnější. Zahájení dokladové inventarizace rovněž lze až 2.1.2012.

Statutární město odňalo k 31.12.2011 majetek příspěvkové organizaci. Město majetek vedlo na podrozvaze v pořizovacích cenách, PO odepisovala a zůstatkové ceny jsou nižší - případně nulové. Město od 1.1.2012 odepisuje a když v únoru navadíme majetek do evidence města - v jakých cenách (pořizovacích města nebo zůstatkových podle PO)?

Protože se jedná o vztah mezi vybranými účetními jednotkami, tak musíte nabrat přesně v té výši rozvahových účtů, v jakých měla vaše PO, tedy např. to,  co PO  vyřadila z 021 vy dáte na 021, to co vyřadila z 081, vy dáte na 081, zbytek PO vyřadí z 401 (případně 403) a vy zařadíte na 401, případně 403. Příklad je analogický příkladu na bezúplatný převod v dokumentu ke stažení: 2012 Vyřazování DM. Převezmete vstupní ocenění, oprávky a zdroje ve stejných hodnotách, co měla PO.

Můžou být prosím členové inventarizační komise zároveň členy likvidační komise?

Ano, určitě mohou, to je dokonce i praktické. Budou dobře seznámeni se stavem majetku, což jim ve funkci "likvidátorů" usnadní rozhodování.

Na účtu 032 v ocenění 1,- Kč evidujeme muzejní sbírku evidovanou v CES o x položkách. Nyní pořizujeme nákupem nové předměty do této sbírky. Jakým způsobem budu účtovat? Přes pol. 6127 a ú.032 nebo účtuji do nákladů s pol. 5177 a hodnota sbírky na ú. 032 se nemění ?

Účtujeme do nákladů např. 501, přes položku 5177 a hodnota 032 se měnit nemá. Pořád je to stejné, i  když jsme s tím velmi nespokojeni a dělá to velké problémy hlavně příspěvkovým organizacím, ti již chudáci vůbec nevědí, jaký majetek vlastně pořizují - krátkodobý, dlouhodobý, kdy použít investiční fond, kdy ne... - stávající řešení je nešťastné  - ale asi zůstane , památkáři se prý změnám cen sbírek hodně brání - to jen tak "drby" na okraj.

v naší směrnici jsme použili jedno z ustanovení Vaší vzorové Směrnice k provádění inventarizace majetku a závazků, a to bod 2.8 Ověřovací dopisy na závazky nebudou zasílány dodavatelům, protože to není v zájmu účetní jednotky. Kontrola směrnice daňovým poradcem nám sděluje, že není možné stanovit, že nebude prováděno vůbec, ve vyhlášce je stanoveno, že účetní jednotka stanoví výši ocenění pohledávek a závazků. Pokud tedy nechceme provádět ověřování závazků vůbec máme si stanovit poměrně vysokou hodnotu ocenění závazku tak, aby pravděpodobnost takového závazku k 31.12. daného roku byla minimální?

Šťoura jeden protivný, militantní, člověk bez nadhledu :o). Tak co třeba 100 mil. Kč? Je to jen formální - ono se toto v praxi opravdu neprovádí - doporučeno je však ověřovat závazky z transferů. Dejte tedy vysokou hodnotu. Jen připomínám, že závazky se také ověří tím, že si někdo ověří své pohledávky.

Ještě jednou k územnímu plánu. Od roku 2007 máme v majetku ÚP. V roce 2011 jsme pořídili nový (dotace), který byl pořízem jako neinvestiční, ale prý ještě není kompletní. Nevím si rady jestli mám ten starý vyřadit. ´ A na účtu 019 mi zbyl ještě pasport komunikací, nejsem si jistá zda na tento účet patří.

Pokud bude starý územní plán nahrazen novým, tak po  schválení nového ÚP starý vyřaďte zápisem  551 MD /079 D  a 079 MD /019 D. Pasport komunikací může na 019 zůstat - je to oddělitelné nehmotné aktivum, ocenitelné a využitelné pro vaši činnost, je povinné ho zpracovat, tudíž obsahuje i budoucí ekonomický prospěch ( i když nepřímo), mě by z pohledu auditora na 019 nevadil.

Pozemek p.č. 74/1 o výměře 10504m2 byl rozdělen na 3 parcelní čísla, výměra zůstala stejná. Návrh na zavkladování podán v říjnu 2011, v listopadu 2011 pozastaveno a konečně zavkladováno až v lednu 2012. Musím i tento případ uvádět do přílohy, položka A.8? Pro úplnost ještě uvádím, že původní pozemek byla orná půda, nové pozemky jsou 2 opět orná půda a 1 ostatní komunikace.

Pokud se nejedná o prodej, pozemek nebyl vyřazen, jen rozdělen, nemusíte informaci o "nezápisu" uvádět nikde, jen inventura by měla být provedena na stav pozemků k datu 31.12.2011 - nevím však jak, protože uvádíte, že zápis byl v lednu 2012, ale stav pozemků by měl být uveden dle návrhu na vklad.

Jen pro informaci uvádím postup, kdy by se jednalo o prodej a nebyl by opětovný  návrh na vklad dán do 31.12.2011 (může se hodit ostatním uživatelům stránek) :

Je potřeba k 31.12.2011 vrátit pozemek do inventury a zrušit pohledávku, tím pádem se do přílohy nic psát nebude a znovu se zaúčtuje až jako případ 2012. To je  v tomto případě opravdu správný postup ve vztahu k okamžiku uskutečnění účetního případu - k datu podání návrhu na vklad.

Nikde jsem se nedočetla, jak dooprávkovat územní plán vedený na účtě 019 v hodnotě 219000 Kč.Zařazen v roce 2007 a jak dále odepisovat. 2/ zda projekt nutný ke stavebnímu povolení na stavbu parkoviště může být na účtě 042, nebo zda dát na účet 018 a v době zařazení do užívání přeúčtovat na 021

Projekt musí zůstat na 042, přeřazení na 018 by bylo hodně chyba, pozor na to!

ÚP - zvolíte dobu životnosti 20 let, a dooprávkujete ve výši 5/20 (2011-2007, případně přepočte rok 2007 na celé zařazené měsíce) zápisem 406 MD / 079 D.

Na základě Protokolu o předání a převzetí akce byla na naše město ke dni 31.1.2012 převedena polní cesta a Biokoridor od MZ ČR. Polní cesta je vyčíslena na celkovou částku 3.296.981,71 z toho 145 368,74 bylo financování z vlastních zdrojů a zbytek 3.151.612,97 byla financovaná z prostředků PRV-EU určených na pozemkové úpravy realizace. Biokoridor je v celkové částce 1.178.184,95 Kč z toho 50.051,00 z vlast.zdrojů a zbytek 1.128.133,95 byl hrazen také z prostředků PRV-EU určených na pozemkové úpravy, realizace. V předávacím protokolu je určeno, že je třeba dodržet závaznou lhůtu vázanosti na účel, tzn. neměnný účel používání objektů pořízených v rámci PRV Zemědělství, která činí 5 let od předání společných zařízení včetně udržování zařízení nejméně po dobu 5-ti let. Prosím o radu, jak správně účtovat, když je to bezúplatně předané. Podotýkám, že akce byla financována v roce 2011. (Předmětem realizace byla realizace lokálního biokoridoru BK2 a rekonstrukce polní cesty C III/4572)

MF odsouhlasilo, že pokud na předávacím protokolu je uveden podíl dotacez EU, tak že můžete zařadit na 403, jinak by nám tyto stavby hodně ovlivnily náklady.

Tedy zařaďte polní cestu do staveb na 021, zvolte odpis na cca 50 let a k majetku dejte ve výši dotace 403 (zmíněnou dotaci - ne tu část vlastních zdrojů) , zbytek na 401 a biokoridor stejně. Z hlediska kategorizace - polní cesty jsou zahrnuty ve 2112 - doporučuji 211211 a krajinotvorba ve 2420 - doporučuji 242089. S ohledem vysokého podílu dotace VH moc neovliví, stačí odpis na 50 let.

Město bude v roce 2012 vyřazovat majetek bezúplatným převodem. Pořizovací cena majetku byla 2.557.236,- Kč. Na majetek byla přijata dotace ve výši 1.475.100,- Kč, která je evidována na účtě 403. K 31.12.2011 byly vytvořeny oprávky ve výši 396.798,- Kč na účtě 081 a zároveň rozpuštěna část dodace z účtu 403 ve výši 228.886,- Kč. Můžete mi prosím poradit jak zaúčtovat vyřazení tohoto majetku.

Potřebuji ke správnému zaúčtování vědět, komu budete předávat. Pošlu  vám  zatím mailem rozpracovaný materiál, který mají ke kontrole kraje ke sjednocení metodiky k vyřazování majetku, kde najdete postup jak při převodu na jinou vybranou účetní jednotku, tak při převodu na jiný subjekt mimo vybrané účetní jednotky.

Obec provedla přestavbu budovu OU na multifunkční dům s přispěním dotace ze SZIF. Akce proběhla v roce 2010, v listopadu byla zkolaudována a poté hodnota díla zaúčtována jako navýšení hodnoty dlouh. majetku. V průběhu akce jsem nedělala administraci, to byla starost najaté agentury. Průšvih nastal nyní, kdy při inventurách sháněla komise v seznamech inventář, který byl dodán jako součást výše uvedené akce. Bohužel pozdě jsem zjistila, že dodávka vybavení byla součástí smlouvy o dílo s firmou, která vyhrála výběrové řízení. Prosím o radu, co s tím. Můžu o hodnotu inventáře snížit cenu budovy s účtováním 401/021 , a inventář dodat na SU 028-proti čemu účtovat ?

Je potřeba vyřadit přes náklady, jestli se jedná o více než 260 tis. Kč nebo 0,3% hodnoty (zvolíme tu hranici, která vyjde nižší) aktiv netto, tak je potřeba zaúčtovat přes 408 /021 a 028/088, pokud se jedná o částku nižší, tak 558 MD / 021 D a 028/088 (§69, vyhláška 410/2009 Sb., oprava na účtu, kterého se týká). Předpokládám, že již mluvíme o zaúčtování do roku 2012. Správně však mělo být proúčtováno ještě k 31.12.2011 jako inventarizační rozdíl. Účtování s ohledem na to, že náklady byly zkreslené již ve 2010, doporučuji i pro rok 2011 stejné. Pokud ještě můžete, tak si domluvte s krajem opravu, bylo by to pro vás z hlediska přezkumu jistější.

Osoba odpovědná za provedení inventarizace musí být u obce starosta? Může osoba odpovědná za provedení inventarizace být zároveň členem inv. komise?

Nemusí to být starosta, může to být jeden z členů inventarizační komise, např. předseda. Vždy jeden z členů IK je určený, jako odpovědný za inventarizaci a jeden z členů IK odpovědný za provedení inventury (zjišťování skutečnosti).

Prosím o radu, zda se oceňování RH u majetku určeného k prodeji týká i majetku vedeného na podrozvaze na účtu 902 (v ocenění do 3 tis.Kč) a pokud ano, moc prosím o nástin účtování.

Jedno řešení jsme navrhovali v Knize Účetní reforma str. 79 (přes 112). S ohledem na to, že mezitím byla novela zákona o účetnictví, kde bylo doplněno, že se reálnou hodnotou nepřeceňují zásoby (§27, odst. 1 písm. h), tak nelze zobrazit přecenění majetku 902 na žádném jiném rozvahovém účtu než třídy 1xx, tedy dle mého názoru nelze majetek na 902 po novele o nepřeceňování zásob reálnou hodnotou přecenit.