Dotazy

V dubnu si vzal podnikatel od obce do pronájmu hostinec. Zaúčtovala jsem do předpisu nájemné dle dohody. Jenže zde provedl nějaké opravy a dohodl se se starostou, že nájem mu bude prominut ve výši oprav (vyměnil i kotel na tuhá paliva). Částka na opravy přesahuje 66000,- Kč a v podstatě by mu měl být prominut i veškerý pronájem v roce 2010. Vyrukovali s tím až teď, protože se nemohli vzájemně dohodnout. S přefakturací nájemce nesouhlasí. Mám z toho docela zamotanou hlavu, v letošním roce bych mohla provést zápočet, ale v přístím ?

Vy musíte postupovat dle dokladů, které máte k dispozici. Pokud obec uzná nájemci  pohledávku z oprav, tak se vlastně jedná o přefakturaci od nájemce. Nerozumím tomu, s čím nájemce nesouhlasí. Buď chce nahradit výdaj na opravy, pak se jedná o to, že má pohledávku za obcí a musí opravy obci vyfakturovat, nebo jej nahradit nechce, považuje to za vlastní výdaj a pak by měl zaplatit nájem. Verze, že žádá o slevu na nájemném kvůli opravám je také možná, ale to je jiný právní úkon než zápočet pohledávky a závazku, to byste opravila (snížila)  předpis k nájemnému na základě usnesení rady nebo jiného oprávněného orgánu dle převodu pravomocí (zákon o obcích). Až budete mít od podnikatele fakturu za opravy obecního majetku uznanou obcí jako nárok nájemce, tak zapíšete závazek 410 MD / 379 D. A můžete započítat pohledávku se závazkem 379 MD / 315 D a vyrovnat okruhy zápisem 215 MD / 211 D. Dokud Vám nedají žádné doklady o společném narovnání a ujednání, tak zatím máte platnou pohledávku a nemůžete o ničem dalším účtovat. Tak to prostě je a ostatní je na "ostatních", ne na Vás :o). 

Obec schválila termín provedení fyzických inventur k datu 31.10.2009. Po provedení odmítl jeden vedoucí dílčí inventarizační komise zápis podepsat. Zastupitelstvo obce schválilo pro toto zařízení nový termín pro provedení fyzické inventury k datu 31.12.2009 kontrolním výborem. Odpisy z ostatních zařízení budou po schválení radou obce provedeny v měsíci prosinci 2009. Kontrolní výbor by chtěl fyzicky inventuru provést kolem 21.12.2009. Ústřední komise by se seznámila s výsledky DIK v lednu příštího roku.

Zákon o účetnictví tímto postupem neporušujete, musíte však zajistit proúčtování inventarizačních rozdílů do účetní závěrky, tedy s datem do 31.12.2009, i když budou projednány až v lednu roku 2010. Provádění inventur v lednu povoluje §30, odst. 4 zákona o účetnictví.

Měla bych dotaz ohledně zúčtování pohledávek a závazků a proúčtování před roozpočtovou skladbu. Pochopila jsem správně, že se od nového roku nebude takto účtovat. Zaúčtuje se pouze přes pohledávkové a závazkové účty. Máme případ, že za vytříděný odpad nezasíláme fakturu Eko-komu, ale máme smlouvu s firmou AVE, která vyváží tříděný odpad a ta nám fakturuje tyto služby a snižuje tyto výdaje o částky, které by se jinak Eko-komu fakturovaly. Nyní je to tak, že nám začátkem čtvrtetí přijde oznámení o výši příspěvku na vytříděný odpad, který si zaúčtuji jako pohledávku. Když přijde faktura od AVE, je tam přiložený dopis, kde oznamují, že částka činí tolik a tolik, ale po vzájemném zápočtu pohledávek máme uhradit tolik a tolik. Buď doplácíme, nebo máme přeplatek, který zbývá na uhrazení další faktury za tříd.odpad. Takže přijatou fakturu zaúčtuji na závazkový účet a služby, a provedu zúčtování pohledávek, ale zároveň proúčtovávám rozpočtovou skladbu, jak na příjmech - za pohledávky - příspěvek na třídění odpadu, tak i na výdajích - za odvoz tříd. odpadu. Jde mi hlavně o to, že budeme sestavovat rozpočet na příští rok a nevím, zda mám dát do příjmů za tříd. odpad nějakou částku, nebo ponížit částku výdajovou.

Jen ponížit výdaje, příjem již nerozpočtovat. Vše jste pochopila dobře.

Na školení jsme byli informováni o možnosti vedení účetnictví našich příspěvkových organizací - v plném nebo ve zjednodušeném rozsahu. Pokud chceme, aby účtovali ve zjednodušeném rozsahu je to nutné schválit na radě města ještě v letošním roce. Můžete mi prosím poradit jak postupovat - jaký orgán města a v jakém formátu by toto měl schválit?

Stačí usnesení rady města, že povoluje zřizovaným organizacím vedení účetnictví ve zjednodušeném rozsahu. Určitě doporučuji, usnadníte tím mnohé nejen jim, ale hlavně do budoucna i městu.

Můžete mi prosím poradit, zda je či není nutné rozdělit účet 021,022,031,042,06x na analytické účty a zda jsou stanoveny nějaká závazná pravidla tohoto rozdělení?

Není nutné, počkejte na řešení zajištění povinnosti vykazování v příloze od  Vašeho dodavatele  SW. Bude možné např. vykazování zajistit kódem v registru majetku apod. Zatím si jen připravte rozdělení  majetku připsáním Vašich kódů např. ručně do inventurního soupisu, účetně zatím neprovádějte. Závazná analytika povinná není.

Chtěla jsem se zeptat, jak správně účtovat na ZBÚ vždy na konci měsíce poplatky za vedení účtu + výpis. Předpokládám, že by se mělo účtovat proti účtu 474 poplatky, ale na ZBÚ to není možné. Máme tyto poplatky převádět fyzicky na VÚ, nebo provést zaúčtování jen účetně? Dále na ZBÚ účtujeme - odměny za rezervaci zdrojů a spravování úvěrů. Poraďte prosím jak správně postupovat.

Lze k ZBÚ účtovat i poplatky zápisem 474 MD / 231.10 +RS D a regulaci 218.10 MD / 211.77 D (analytika Gordicu). Není třeba poplatky převádět na výdaje. Rezervace zdrojů a spravování úvěru - stejný postup. U rezervace zdrojů dejte přednost položce 5149 před položkou 5144, dle informací z MF není položka 5144 určena pro ÚSC.

Dle zákona o obcích má zastupitelstvo ve svých pravomocích prominutí pohledávky. V tomto případě se pohledávka zruší. Může příslušný refernt OÚ odepsat nevymahatelnou nebo promlčenou pohledávku, popř. pohledávku u níž by při vymáhání byly náklady vyyší než pohledávka sama, a dále je pak vést na podrozvaze,aniž by to schválilo zastupitelstvo?

Může navrhnout osoba odpovědná za vymáhání pohledávky, pokud je v souladu s věrným obrazem její odpis, jinak rozhodnutí o odpisu pohledávky je v kompetenci rady, která je za vedení účetnictví obce dle zákona o obcích odpovědná, pokud je však pohledávka určená k odpisu, vyžaduje odpis zákon o účetnictví, proto vždy doporučuji jen dát radě na vědomí informaci o odepsaných pohledávkách (kde není rada, je v kompetenci starosty). Odpisem pohledávka nezaniká, obec o žádný majetek nepřichází. Režim prominutí nebo vzdání se práva je něco jiného - to už je zánik pohledávky, tedy něco jako vyřazení majetku.

V účetnictví obce máme již více než 20 let zaúčtovanou částku na účtu 902 - fond oběžných aktiv a nevíme, z čeho se tato částka skládá. Doklady nedohledáme, protože jsou skartované. Jak se s tímto fondem vypořádat při převodu na nové účetnictví? Nevíme o jaká oběžná aktiva se jedná, proto bychom tuto částku nechtěly účtovat na účet 401 - jmění účetní jednotky.

Bez obav převeďte na účet 401, převáděná částka na 401 je transformační, nemá vypovídací schopnost, a hodnota 902 určitě charakter jmění měla, jinak by Vám nevyšla rovnost aktiv a pasiv. Nedělejte si s tím prosím starosti, jsou opravdu zbytečné. Jiný postup není předpisy povolen.

Letos máme za sebou již realizovanou 4.etapu projektu BUS čekáren. Každý rok účtuji stejně nejdříve na 042, pak 021, po odsouhlasení, schválení člens.schůzí DSO se převádí majetek na jednotl.obce zúčastňující se projektu. Tzn. na konci roku je 021 nulová. Projekt je částečně dotován z kraje (cca 50%), krajský audit-roční, neměl k postupu výhrady. Až teď se naskytla otázka ve vedení DSO, zda-li je postup převodu správný, když je ve smlouvě z kraje v jednom z bodů uvedeno cituji: po dobu pěti let od ukončení realizace projektu nezcizit majetek pořízený nebo techn.zhodnocený z prostředků získaných z dotace poskytnutých na základě této smlouvy. Podobnou citaci máme uvedenou i v protokolu o předání a převzetí BUS čekárny mezi DSO a obcí. Jaký je Váš názor, co si lze představit pod slovem zcizit ?

Předáním majetku členským obcím nedochází ke zcizení (předat cizímu= např.prodat) majetku DSO. Členské obce nelze ve vztahu k DSO považovat v souladu s ustanoveními zákona o obcích za třetí osobu, ke zcizení tedy nedochází. Obce by však tento majetek neměly po 5 let od ukončení realizace prodat  nebo darovat třetí osobě, k čemuž je zavazujete při předání majetku. Postupujete správně a lze v tomto postupu pokračovat.

Mám dotaz ohledně zařazení pozemku do majetku: v prosinci 2009 zaplatíme zálohu na pozemek ve výši 50 000,-Kč, lednu 2010 bude zapsán do KN a po zapsání do KN bude zaplacen doplatek ve výši 30 000,-Kč a mě se jedná o to, že když se mi vrátí smlouva z KÚ, tak bych to měla zapsát do majetku ale nevím v jaké výši.Můžu to zapsat v celé výši ,tzn 80 000,-Kč nebo jen 50 000,-Kč a po zaplacení doplatku 30 000,-Kč zapsat další část.Já si myslím, že pokud bude smlouva zapsána v KN můžu to dát do majetku hned celé.

Zda majetek uhradíte celý nebo ne, není pro zápis do evidence majetku důležité. Majetek se zapisuje k datu podání návrhu na vklad ve výši v tomto případě pořizovací ceny, tj 80 tis. Kč. V době podání byste zároveň již měli mít zaúčtován předpis závazku na kupní cenu. Účetní postup: 50 tis. 052/ 231.30 3639 6130 a 218/211 a 211/209. Předpis závazku 80 tis. 031/321, započtení zálohy proti závazku  50 tis: 321/052, úhrada doplatku v roce 2010 30 tis. 321/231.30 3639 6130 (již bez regulací a proúčtování zdrojů). 

Jaké DUZP při přefakturaci "úpravy naváděcích reklamních tabulí"? Vzít DUZP z faktury, jejíž kopii posílám jako přílohu, nebo ze žádosti o fakturaci (datum zjištění - tak to doporučil daňový poradce)

Postupujte dle doporučení Vašeho daňového poradce. DUZP pro Vás je datum plnění z Vaší strany, zjednodušeně datum zjištění, že došlo k plnění.

Měla bych takový dotaz, či připomínku. Od příštího roku budeme účtovat náklady a výnosy na třídy 5 a 6, rozpočtová skladba bude přiřazována k bankovnímu účtu. Ptám se: co bude zajímat zastupitele? Výsledek hospodaření z účetnictví (tj. rozdíl mezi 5 a 6) nebo (jako dosud), příjmy a výdaje, tedy rozdíl mezi příjmy a výdaji v daném roce? Já se bojím, že je nějaký výsledek hospodaření z účetnictví zajímat nebude a tudíž práce navíc, kterou nám reforma přinese, bude celkem zbytečná... Nebo se pletu? (navíc - státu budeme předkládat také výkaz o plnění rozpočtu, tedy ho také budou zajímat především aktuální příjmy a výdaje daného roku)

Pokud budou chtít zastupitelé posuzovat hospodaření obce jako celku, neměli by vycházet jen z rozdílu příjmů a výdajů. Jinak je dotaz spíš filozofický než účetní, tak jej prosím zašlete na ucetnireforma@mfcr.cz.

Na školení v Ostravě jste uvedla (pokud jsme to správně pochopily), že firmy, které fakturují služba za sběr a zpracování komunálního odpadu, mají faktruvoat s 9% DPH. Pochopily jsme to správně? Pokud ano, z jakého předpisu to vyplývá?

Ze zákona o DPH, příloha č. 2, SKP 90-02-11.

Mohla byste mi prosím sdělit jaké byly limity pro zaúčtování hmotného majetku platné v roce 2001? Nebo informaci, který předpis to řešil? Je možné, pokud zjistím, že bylo původně v r. 2001 špatně zařazeno na účet 022 přeúčtovat letos na účet 028?

Stavby a pozemky vždy bez ohledu na výši pořizovací ceny, věci a soubory od 40 tis. Kč na O22, DDHM od 3 do 40 tis. Kč včetně, účetní jednotka mohla určit i hranici nižší, věci z leasingu  od  0 Kč do 40 tis. Kč také do DDHM (028). Chybu starou 8 let již neopravujte, pokud k ní nemáte průkazné doklady, majetek ponechte na účtu až do vyřazení. Co patří na který majetkový účet řeší vyhláška č. 505/2002 Sb. v obsahovém vymezení položek účetní závěrky.

na účtě 019 máme z roku 2005 vedeno: 1/ Koncepce zásobování města topením-částka 144.000. 2/ Studie odkanalizování obce - částka 126.000,--Kč. Můžeme tyto dvě položky vyřadit z majetku ? Když ano, na základě čeho, a kdo to musí schválit ?

Nevím, zda jste pořizovali kanalizaci a studie náhodou nesouvisela s pořízením DM a neměla se zařadit do majetku jako součást pořizovací ceny kanalizace, jinak oboje doporučuji vyřadit v souladu s postupy dle Vaší vnitřní směrnice (likvidační komise, rada...). Důvodem k vyřazení je věrný obraz, nesprávné nadhodnocení aktiv, soulad na změnu předpisu o nehmotném majetku (§7, odst.10, 505/2002 Sb. ). Podrobněji další odpovědi ke stejné problematice.