Dotazy

Nemáme propojenou pokladnu s účetnictvím. Je možné v roce 2010 zaúčtovat pokladní příjmy s ohledem na rozpočtovou skladbu hromadně pod jedním číslem do účetního deníku a stejně tak pokladní výdaje?

Pokud máte na mysli souhrnný doklad, tak zákon o účetnictví takové účtování uznává. Jedná se o účtování jednotlivých příjmů a vydajů položkově podle rozpočtové skladby, ale pod jedním číslem dokladu s datem, kdy např. byla pokladna odvedená na účet. Souhrnným dokladem musí být účtování provedeno nejpozději ke konci měsíce. Do pokladní knihy např. vedené ručně nebo jiným SW je však třeba zařazovat doklady dle denních pohybů a přidávat její kopii za období vyúčtování  k vyúčtování. Tím je zákon o účetnictví dodržen. Tato "ruční" pokladní kniha je součástí účetního systému, i když není pohybově vedena v "hlavním" účetním SW.

Jsme malá obec a začátkem roku 2010 budeme plátci DPH. Musíme s ohledem na účtování o DPH rozlišovat doklady v hlavní a vedlejší činnosti? Dosud jsme vedlejší činnost neměli a nahodilé příjmy byly účtovány v hlavní činnosti.

To, že obec se stává plátcem DPH, nezakládá nutnost účtování ve vedlejší činnosti. Plátcovství DPH je spojeno s provozováním ekonomické činnosti, ne podnikatelské. Není nutné zahájit oddělené sledování ve VHČ.

Naše příspěvková organizace (dále jen PO) se zabývá zásobováním obyvatelstva pitnou vodou a odkanalizováním. Fakturuje vždy k poslednímu dni každého kalendářního čtvrtletí, avšak platby přicházejí až v následujícím měsíci po skončení čtvrtletí. Každoročně k 31.12. mají stejný problém – nemají kryté fondy finančními prostředky, ale „pouze“ pohledávkami. Ing. Ondrášek, který v organizaci vykonává kontrolu nahrazující interní audit, krytí pohledávkami napadá s tím, že ve vyhlášce č. 505/2002 Sb. je stanoveno, že finanční majetek celkem obsahuje peníze, šeky, ceniny, poukázky k zúčtování, peněžní zůstatky na bankovních účtech ….., nikoliv pohledávky. Chce, aby PO v případě nekrytí fondů finančními prostředky snížila výsledkově investiční fond a fond reprodukce majetku. Tím by se ale PO dostala do vysokého zisku, do něhož se svým hospodařením normálně nedostává. Ing. Netoušková nevidí problém v krytí fondů pohledávkami, město jako zřizovatel také ne. Můžete mi, prosím, poradit, jak v dané situaci postupovat, aby se PO díky novelizaci zákona 250/2000 Sb. nedostala do problémů? (nekryté fondy = neoprávněné užití prostředků = porušení rozpočtové kázně) Děkuji za odpověď .

S výpočty zmíněné firmy jsem se již několikrát setkala a přikládám výňatek z jedné zprávy, tak jak jsem ji psala pro zřizovatele: (jinými slovy, souhlasím s Ing. Netouškovou)

Stanovení likvidity

Předložená kontrola: Vazba účet 911+914+916+331+333+336+342=241+261

Jedná se o základní kontrolu vazby CF (toku hotovosti), kdy se předpokládá, že by peníze na účtu a na hotovosti měly pokrýt aspoň stav peněžních fondů a závazků z mezd. Tato vazba však nemusí být platná vždy, je k ní potřeba znát souvislosti, např. rezervní fond je určený i k dočasnému krytí rozdílů mezi výnosy a náklady, lze přičíst i krátkodobé pohledávky, zaleží jaký stupeň likvidity je potřeba vypočíst. Do likvidity by se neměl započítávat investiční fond, pokud zřizovatel nepokrývá odpisy finančně. Málokterá společnost je likvidní v 1. stupni. 

Finanční analýza likvidity může být například tato: 

Likvidita 1.stupně - okamžitá likvidita v %

likvidní prostředky1.stupně/krátkodobé dluhy x100

optimální hodnota je nad 9O%

Likvidita 2.stupně - pohotová likvidita v %

(likvidníprostředky1.stupně+krátkodobé pohledávky)/krátkodobé dluhy x 100

uspokojivá hodnota 100-150%

Likvidita 3.stupně -  běžná likvidita v %

oběžný majetek /krátkodobé dluhy x100

doporučuje se 150-200%

Pokud Vám tyto výpočty vyjdou je PO likvidní a není třeba zúčtovávat fondy výsledkově.

Náklady na služby k nájmům máme vedeny na účtu 316 k přeúčtování nájemníkům dle ZDPH §36 odst.11. Můžeme tyto náklady vést od nového roku na účtu 377?

Správně je od nového roku účet 311.

Limit na mzdy pro kulturní zařízení . Zřizovatel schvaluje na základě podkladů PO kulturního zařízení jako limit na mzdy částku, která zahrnuje výši danou účtem č. 521 a navíc související odvody, tj. výši danou účty č. 524,525 a účtem č. 527. V případě kulturního zařízení je v limitu na mzdy zahrnuta navíc i doplňková činnost - mzdové náklady ( včetně odvodů) - restaurace. Bylo by lepší stanovit objem prostředků na platy skládající se dle § 5 nařízení vlády č. 447/2000 Sb., pouze z účtu 521( hlavní činnost), bez účtu 524, 525, 527.

Dle mého názoru je limit vždy lepší než přípustný objem mzdových prostředků. Je lepší při stanovení, hlídání limitu a pro plánování.

1/ majetek předaný do výpůjčky bude u ÚSC v podrozvaze a u PO v rozvaze (pozemek,budova) ? 2/nákup nového kotle na tuhé palivo zařadit jako sam.mov.věc nebo pokud je součástí nemovitosti jedná se o modernizace nebo techn.zhodnocení

Pokud jste předali PO majetek do výpůjčky, tak ho nevyřazujete, stále vedete v rozvaze. Je dobře tento majetek označit samostatnou analytikou. PO povede vypůjčený majetek na podrozvaze.

Kotel je nedílnou součástí stavby mimo zařízení výtopen pro průmyslovou výrobu tepla. (Pokyn 300 k ZDP). Při výměně kotle se zpravidla jedná jen o opravu, pokud se nejedná o změnu topného média.

Dobrý den paní inženýrko,prosím o odpověď, zda účtuji správně. Město účtuje na třech bankovních účtech : 235 10 – příjmový účet, 23210 – výdajový účet a 231 10 – ZBÚ. Od 1.4.2009 jsme čtvrtletními plátci DPH. Zatím účtujeme DPH pouze na výstupu, kde účtuji: ODPA POL ZJ MD D 1. Předpis faktury - příjmový okruh příjmového účtu 315/xx - 100 215/00 101 81 343/19 101 19 2. Úhrada DPH na FÚ z výdajového účtu – výdajový okruh 232/10 6399 5362 19 343/40 19 3. Vyrovnání příjmového a výdajového okruhu 215/01 19 211/01 19 4. Regulaci příjmů a výdajů účtuje paní účetní na ZBÚ, tj 215/217 a 211/218. Děkuji Vám za odpověď a přeji krásný zbytek dne Lukášová

Ano, toto účtování je správné. Je ještě možné vyrovnat účet 343: MD 343.19/ D 343.40. Některé SW však řeší až při převodu počátečních stavů.

Dobrý den paní inženýrko, není mi zatím jasné , jak se mi převede převodovým můstkem konečné zůstatky účtu 315 - pohledávky za rozpočtové příjmy. K 31.12.2009 budu mít veškeré pohledávky za rozpočtové příjmy zúčtovány na účtu 315/xx. Od 1.1.2010 se tento účet má rozdělit na 315/xx-pohledávky z hlavní činnosti např.poplatky a na účet 311/xx - odběratelé - pohledávky z vlastní činnosti např. nájemné, věcná břemena a jiné. Také mi není jasné , jak se mi podrozvahový účet 989/00 převede například na účet 951. Prosím o sdělení,kde bych také našla schválený převodový můstek se všemi přílohami. Na stránkách MF jsem našla jen návrhy a ještě ke všemu, tak malinkým písmem napsaný, že to není k použití. Vím, že je na převodový můstek relativně ještě čas, ale pokud si mám pohledávky nějak rozdělit již do roční uzávěrky, aby byl převod konečných zůstatků účtu 315 správně převeden do počátečních stavů roku 2010 na 315/xx a 311/xx, tak toho času moc není.

Zajištění převodového můstku bude na Vašem SW. Postup může být např. ten, že se převedou ty účty, kde nedochází k žádným změnám a ty účty, které se budou muset rozdělit vlastně přeúčtujete např. zápisem 311 MD / 315 minus MD do 13. období. Nedělejte si s s tím starosti, to bude jednoduché. U inventur je třeba si jen připravit, které částky a ze kterých účtů a na které účty ve 13.období přeúčtujete. Převodový můstek i komentář mám na stránkách  ke stažení v dokumentech. Dokumenty začínají zkratkou "RF...".

Stále mi není jasné, zda vyřazení majetku (z podrozvahové evidence, z účtů 0xx) schvaluje rada či zastupitelstvo obce.

Samotné vyřazení majetku nepodléhá schvalování rady ani zastupitelstva. Jedná se o účetní úkon. Záleží na tom, na základě čeho majetek vyřazujete. Majetek se vyřazuje m.j. prodejem, likvidaci, darováním, vkladem do obchodní společnosti, v důsledku škody nebo manka. Takže když zastupitelstvo schválí prodej nebo darování majetku, účetní provede účetní operaci. Vyřazení může být provedeno i jako oprava účetní chyby - např. omylné zaúčtování do majetku provozních nákladů. V tom případě se jedná o narovnání stavu, účetní vyhotoví interní doklad s popisem.

Prosím o radu jak nejlépe "vyřešit" poslední úpravu rozpočtu roku 2009. Zatupitelstvo se koná 16.12., v té době ještě nebudou známy např. všechny daňové příjmy atd. Je vhodné svolat ZO ještě na začátek ledna a doupravit rozpočet v lednu nebo delegovat na radu obce možnost provést úpravu v období od 16.12. do konce roku a ZO dát následující rok na vědomí?

Je vhodnější pověřit radu schvalováním rozpočtových změn s tím, aby zastupitelstvo v lednu ty změny schválilo dodatečně.  Postup je v souladu se stanoviskem MF uveřejněném ve zprávách MF a já jej  mám otištěn v knihách k Rozpočtové skladbě v části vzory.

Rádi bychom si ujasnili použití RP 5336. Zda se použije tato položka v případě, že se bude jednat o dotaci z EU (ROP), smlouva je podepsaná mezi poskytovatelem a naší PO, na celou akci - jak prostředky vlastní tak i předfinancování - bude zřizovatel příspěvkové organizaci poskytovat prostředky a po ukončení akce až PO dotaci obdrží, pošle zřizovateli prostředky poskytnuté na předfinancování. Veškeré tyto prostředky se od roku 2010 rozpočtují na RP 5336? A co s rozpracovanou akcí, která v stejném duchu bude přecházet z letošího roku do r.2010. Letos veškeré prostředky vážeme s RP 5331 a příští rok na RP 5336?

Poskytnutí prostředků na předfinancování nebudou s položkou 5336, ale s položkou přechodné finanční výpomoci 273 MD / pol. 5651. Příspěvková organizace by tak měla i předfinancování přijmout, jako závazek z PFv (349).  S položkou 5336 pošlete, resp. přepošlete přijatou dotaci z ROP a případně Vaše povinné zdroje zřizovatele k tomuto projektu. Použití položek minulého roku již nebudete řešit. Opravdu si však myslím, že předfinancování je půjčka. Je třeba asi dát systémově do pořádku již v roce 2009, jinak budete mít problémy s "dvojí" dotací.  PO Vám nebude umět (účetně) příští rok dotaci vrátit.

Nedávno jsme dokončili stavbu Sběrného dvoru, která byla částečně hrazena investiční dotací a část hradilo město z vlastních prostředků. Sběrný dvůr byl zařazen jako stavba na 021, ale byly zde zahrnuty i kontejnery, které předpokládám budu muset odúčtovat - stornem z 021. Ale teď ten oříšek, jedná se o dodávku 16-ti kontejnerů, kde 11 z nich má pořizovací cenu za více jak 40.000,- Kč. t.j. zařadit na účet 022. Ostatní t.j. 6 ks jsou do 40-ti tisíc a to by se mohlo zařadit jako soubor také na 022 s tím, že celková cena by překročila stanovenou hranici 40-ti tisíc. Ale problém mám v tom, že na faktuře kromě kontejnerů jsou i ostatní vedlejší náklady t.j. Náklady z umístění stavby t.j. dopravné + kompletační činnost. Nevím, jestli je mám nechat zařazené jako součást stavby Sběrného dvoru na účet 021 a nebo o to povýšit PC jednotlivých kontejnerů.

Vedlejší náklady spojené s pořízením věcí: dopravné, kompletační činnost a pod. patří do pořizovací ceny. Jestli souvisí s pořizovací cenou kontejnerů, rozpočtěte je do ceny kontejnerů, můžete zařadit všechny kontejnery jako jeden soubor DM, již platí jen podmínka, že cena souboru je vyšší než 40 tis. Kč. Podmínka se již neváže na jednu položku souboru. Ocenit jednotlivé kontejnery je potřeba proto, že se musí evidovat cena jednotlivých částí souboru. K souboru povedete jednu kartu majetku a jedno inventární číslo. Na kartu je třeba ocenění jednotlivých kontejnerů  vypsat.

Proč položka s podobnou náplní jako je 5336 v neinvesticích není i v investicích, pokud se bude jednat o dotaci investičního charakteru, tak se bude rozpočtovat 5336 nebo 6351?

Položka 6351 je dotace na pořízení DM. Položka 5336 byla zvolena, aby se odlišila dotace (provozní dotace dle pojektů EU) od provozního příspěvku (5331), u dotací na investice tento výkladový  problém pojmů  250/2000 Sb. nevznikl.

Dobrý den, prosím o sdělení, opravné položky k pohledávkám - máme pohledávky starší více i jak 5 let , (tvz.nedobytné) máme je zavedeny na podrozvahové účty, jak se budou tyto účtovat v roce 2010 a jak se budou účtuvat na opravné položky. když se má na opravných položkách účtovat za každých 90 dní po splatnosti na účet 199 proti nákladům ? Co jsou to podmíněné pohledávky -jaké druhy pohledávek sem patří? Patří sem i nájmy bytů a nebyt.prostor, pozemků, lesů? Nevím jak to chápat, na školení nám byl řečeno, že by tady měly být smlouvy platné pro daný rok do doby splatnosti a pak toto přeúčtovat do rozvahy? Jak účtovat v hospodářské činnosti nedobytnou pohledávku nájem NP, která se účtovala 602 02 D proti 31102 MD, zavedení do podrozvahové evidence v roce 2009? odpis pohledávky - zavedení do podrozvahové evidence v hlavní činnosti se bude v roce 2009 účtovat 315 xx mínus MD, 215 10 -D a na podrozvahu 999xx 97x xx?

K pohledávkám vedeným na podrozvaze se nebudou účtovat opravné položky, pohledávky v podrozvaze vedete ve stávajicí ceně do doby úhrady. K podmíněným pohledávkám patří pohledávky, u kterých se musí splnit nějaké vnější podmínky, aby Vám vznikla pohledávka v rozvaze, např. smlouva o smlouvě budoucí apod. K podmíněným pohledávkám, závazkům a celkově k podrozvaze Vám všem zpracuji směrnici, která bude v dokumentech ke stažení začátkem roku 2010.  Pohledávky z nájmu nepatří mezi podmíněné, ty se vedou v rozvaze a k nim se budou opravné položky tvořit. Odepsaná pohledávka z hlavní činnosti se opravdu účtuje jak jste uvedla: 315 minus MD /215 minus D a do podrozvahy 97x.xx MD / 999 D a v roce 2010 se při převodovém můstku převede na účet 911.

Obec neúčtuje v hospodářské činnosti. Prosím o zveřejnění příkladu na vratku daně z DPH- nadměrného odpočtu obci.Učtuje se v tomto případě i předpis tohoto odpočtu ?

Ano, vždy účtujeme buď o závazku vůčí FÚ nebo o pohledávce z titulu DPH. Při změně režimu můžete uplatnit nárok na odpočet u pořízení dlouhodobého majetku nebo zásob. Takže zaúčtujete: MD -021/ MD 343 ORJ 46 - předpis a MD 231 (232) 6399 pol. 5362 s minusem / D 343 ORJ 46. Příklady na účtování k DPH jsou uvedeny v dokumentech ke stažení.