Dotazy

Na základě smlouvy pronajímáme pozemek – přístupová komunikace slouží k navážení a vyvážení dřeva. Osvobozeno nebo se bude odvádět daň ?

Lze obojí, záleží na Vašem rozhodnutí, zdanitelné plnění je možné jen v případě pronájmu plátci DPH, který pozemek využívá pro svou ekonomickou činnost.

Prosím o sdělení, na jakou položku míme rozpočtovat Urbanistický koncept, zda 6119 nebo 6121.

Pokud urbanistická studie má charakter územně plánovací dokumentace, tak na 6119 (účty 019,041), pokud se více jedná jen o plán rozvoje, tak do služeb 5169.

Pokud budu zavádět do majetku kulturní památky za 1,-Kč, evidované v seznamu kulturních památek, jedná se o mohutný morový sloup se sousoším, pevně spojený se zemí, dále kamenné sochy světců na kamenném podstavci pevně zabudovaném v zemi, mám je zaúčtovat na účet 021 nebo 032. Dále ještě pokud je taková socha na podstavci umístěna např. v budově synagogy, která nyní slouží pouze ke kulturním účelům, zde předpokládám zaúčtování na účet 032.

Sochy a sousoší umístěné v exteriéru jsou považovány za stavby malého rozsahu a patří, i když jsou kulturní památky, na účet 021. Sochy a sousoší v interiéru správně na 032. Jste šikovná.

Máme sjednány nájemní smlouvy: a) k bytům, kde je povinnost hradit nájemné do 15. každého měsíce za příslušný měsíc. b) k nebytům, kde je povinnost hradit nájemné do 5. dne prvního měsíce ve čtvrtletí za příslušné čtvrtletí. V žádných z těchto nájemních smluv nemáme stanoveno datum dílčího zdanitelného plnění. Jsme plátci DPH. Jaká budou DUZP v těchto dvou případech.

Pokud budete uplatňovat osvobození dle §56, tak se nejedná o DUZP, ale o datum uskutečnění plnění, dle odst. 11 §21 se postupuje u určení data obdobně. U osvobozených plnění není chybou určit DUP dříve (označení kódem 50), dle sjednané úhrady ve smlouvě by tedy bylo DUP cca 5-14 dní před splatností (u nebytů k 1. dni čtvrtletí). Když není uvedeno DUP ve smlouvě, tak si uveďte tento doporučený postup do směrnice k DPH.  Více materiál ke stažení DPH nájem a služby. V případě, že pronajímáte plátcům a nájem bude zdanitelným plněním, můžete určit DUZP obdobně jako DUP. Je vhodné určit DUP vždy před splatností z důvodu úspory práce.

1. Město uzavřelo nájemní smlouvu s Českou poštou. Předmětem smlouvy jsou nebytové prostory v objektu č.p. XX za účelem garážování osobního automobilu. Nájem je sjednán na dobu neurčitou. Je tento nájem předmětem DPH ? 2. Město pronajímá sokolovnu na pořádání plesů. Je ples považován za kulturní akci a je tedy nájem od DPH osvobozen, nebo podléhá DPH ve výši 19 % ?

1.Pokud je ve smlouvě jen část prostor pro garážování jako vedlejší prostory k pronajatým prostorám, lze pronájem garáže považovat za vedlejší výdaj k hlavnímu prostoru nájmu  a celý nájem může být osvobozen dle §56. Pokud je na místa k parkování samostatná smlouva,j edná se o zdanitelné plnění.

2. Pronájem prostorů obce pro plesy lze považovat za poskytnutí kulturní služby - osvobozeno dle §61e ZDPH.

V prostorách úřadu máme zařízení Místa veřejného přístupu k Internetu PIAP. Čtvrtletně fakturujeme krajskému úřadu 50% nákladů na elektrickou energii na provoz tohoto zařízení - výpočet: počet hodin provozu zařízení za dané období x sazba za 1 kWh z poslední vyúčtovací faktury za elektrickou energii. Lze v tomto případě použít přefakturaci (§36, odst.11)? Pokud ano, máme dávat platby od kraje do další vyúčtovací faktury za el.energii (kterou se změní sazba za 1KWh) na zálohy - účet 324 a u roční vyúčtovací faktury za el.energii započíst proti 316 ?

Lze využít "přeprodej", v tom případě byste musely účtovat přes 316 a 324. Z této jedné platby však lze udělat i zdanitelná plnění, odpočíst na vstupu a DPH uplatnit na výstupu. V obou případech by měl výsledek být 0. V případě využití "přeprodeje" Vám zde nehrozí riziko významnějšího odvodu.

Město se stane od 1. 8. 2009 plátcem DPH. V současné době plánujeme a žádáme o dotaci na rekonstrukci místní komunikace. Celkové náklady budou zhruba činit 9 000 000 Kč. Můžeme si odečíst DPH na vstupu z dodavatelských faktur ? Mám za to, že ne, neboť nejde o ekonomickou činnost. Přesto bych ráda měla tento dotaz zodpovězený písemně a to z důvodu, že město k žádosti o dotaci musí doložit čestné prohlášení o tom, že nemůže nárokovat DPH z dodavatelských faktur. Pokud si tedy nebudeme nárokovat DPH může být v dotaci DPH posuzováno jako uznatelný náklad ? Může potvrzení o tom, že DPH nejde nárokovat vydat i příslušný finanční úřad?

Tento dokument by Vám mohl pomoci, zkuste s ním argumentovat.

Česká daňová správa - stránky MFCR Uplatňování DPH při poskytování finančních příspěvků z fondů EU

I. Charakter prostředků z fondů EU ve smyslu zákona o DPH

Z hlediska zákona o DPH není obvykle přidělování příspěvků (dotací) z veřejných prostředků ať už ze státního rozpočtu, rozpočtů obcí, svazku obcí a tedy i Evropských strukturálních fondů, úplatou za ekonomickou činnost, jedná se o přesun finančních prostředků, který není předmětem daně.

Finanční prostředky poskytované z Evropských strukturálních fondů jsou poskytovány formou financování (poskytnutí peněžních prostředků) konkrétních projektů prostřednictvím příslušných resortů. Poskytnuté finanční prostředky jsou použity k částečnému uhrazení výdajů vynaložených při realizaci příslušného projektu (tzv. způsobilé výdaje) s tím, že část výdajů na projekt je hrazena ze státního rozpočtu, příp. z jiných zdrojů (vlastní zdroje příjemce prostředků, úplata za poskytovaná plnění v rámci projektu apod.).

Pokud by poskytnuté finanční prostředky neměly prokazatelně charakter dotace (veřejné podpory), bylo by je pravděpodobně možno posoudit jako úplatu za poskytnuté plnění (dodání zboží, převod nemovitosti, poskytnutí služeb), které je předmětem DPH. Poskytnuté prostředky by rovněž dle § 36 odst. 3 písm. c) vstupovaly do základu daně poskytovaného plnění v případech, kdy by byly poskytovány formou dotace k ceně.

II. Možné použití přidělených finančních prostředků ze strukturálních fondů příjemcem

1. Příjemce přidělené finanční prostředky použije pro vlastní činnost

Příjemce použije přidělené finanční prostředky k nakoupení zboží nebo služby sloužící k výkonu veřejné správy nebo k uskutečňování vlastní ekonomické činnosti, která je předmětem daně. Z hlediska dodavatele zboží nebo poskytovatele služby tomuto příjemci se jedná o ekonomickou činnost za úplatu, která je předmětem DPH.

Příklad 1
Obecní čistička vody postavená s podporou fondů EU

Obec má přidělené finanční prostředky na postavení čističky, kterou si nechá postavit stavební firmou. Z pohledu obce se v tomto případě jedná o nakoupení plnění spočívajícím v dodání stavebních prací, které obec uhradí z přidělených finančních prostředků. Pro dodavatele stavebních prací se jedná o uskutečnění ekonomické činnosti za úplatu, která je předmětem DPH. Pokud je dodavatel plátcem, toto své plnění zatíží DPH, a obec, pokud bude plátcem a bude poskytovat služby čištění odpadních vod odběratelům za úplatu (příp. použije přijaté vstupy pro jinou ekonomickou činnost, která je zdaněna, např. čističku pronajme a nájem zdaní), bude mít plný nárok na odpočet DPH u všech přijatých plnění spojených s pořízením a provozem této čističky, protože plnění obce podléhá DPH v příslušné sazbě.

V případě, že si obec uplatňuje nárok na odpočet daně při postavení čističky, nemůže žádat zahrnutí DPH mezi výdaje způsobilé k proplacení z přidělených finančních prostředků (prostředků z EU i státního rozpočtu).

Pokud by obec nebyla plátcem DPH, nemůže si uplatnit nárok na odpočet daně, a dostává se tak do pozice, kdy je DPH nesena výlučně a definitivně obcí jako konečným příjemcem, tzn. že v tomto případě je DPH způsobilým výdajem ve smyslu metodické příručky, kterou se stanoví podrobná pravidla k provedení nařízení Rady (ES) č. 1260/1999 týkajícího se způsobilosti výdajů vznikajících u činností, které jsou spolufinancovány ze strukturálních fondů.

Příklad 2
Výstavba obecního parku a komunikace

Obec má přidělené finanční prostředky na postavení obecního parku a komunikace, které si nechá postavit stavební firmou. Z pohledu obce se opět jedná o nákup dodávky spočívající ve stavebních pracích, které obec uhradí z přidělených finančních prostředků. Pro dodavatele stavebních prací se jedná o uskutečnění ekonomické činnosti za úplatu, která je předmětem DPH.

Vzhledem k tomu, že obec použije pořízená plnění pro účely, jimiž je umožnit bezúplatné užívání parku a přilehlé komunikace občanům, nemá nárok na odpočet daně, ani na žádné vrácení zaplacené daně (§ 81 ZDPH), a proto i v tomto případě má DPH charakter způsobilého výdaje k proplacení z fondů EU ve smyslu metodické příručky, protože obec jako příjemce prostředků nese výlučně a konečně DPH aplikovanou na nakoupené stavební práce.

2. Příjemce přidělené finanční prostředky použije k poskytnutí veřejné podpory

Příjemce přidělené finanční prostředky použije k provádění cílených programů (schválených projektů), které zajišťuje prostřednictvím jiné osoby (realizátor projektu), a konečným uživatelem realizovaného projektu je osoba, které je poskytováno příslušné plnění realizátorem projektu. Příjemce přidělených finančních prostředků tedy poskytuje finanční veřejnou podporu realizátorovi projektu.

Realizátor projektu na základě žádosti o finanční podporu a rozhodnutí výběrové komise o schválení finanční podpory z veřejných prostředků uzavře dohodu s příjemcem finančních prostředků ze strukturálních fondů o poskytnutí příspěvku, v rámci příslušného cíleného programu spolufinancovaného ze státního rozpočtu ČR a Evropského strukturálního fondu na realizaci grantového projektu.

V tomto případě, kdy finanční příspěvek poskytnutý příjemcem představuje pro realizátora projektu veřejnou podporu a celková výše poskytnutého příspěvku je určena v souladu s pravidly veřejné podpory, nepovažuje se příjem tohoto příspěvku realizátorem projektu za úplatu za ekonomickou činnost, ale jedná se o přesun finančních prostředků od příjemce k realizátorovi projektu, který není předmětem DPH.

Příklad 3
Poskytnutí prostředků na programy k řešení zaměstnanosti

Ministerstvo práce a sociálních věcí poskytuje prostředky přidělené ze strukturálních fondů na cílené programy k řešení zaměstnanosti Operační program Rozvoj lidských zdrojů (§ 120 zákona č. 435/2004 Sb., o zaměstnanosti) úřadu práce (příjemce), který při plnění cílených programů (např. školení ke zvýšení počítačové gramotnosti) může spolupracovat s jinými subjekty nebo je může na základě smluvního vztahu zajišťovat prostřednictvím jiných právnických nebo fyzických osob (realizátor projektu). Součástí dohody o zajišťování cíleného programu je i ujednání o příspěvku realizátorovi projektu .

Příspěvek, který je přidělen úřadem práce realizátorovi projektu jako veřejná podpora, se nepovažuje za úplatu za ekonomickou činnost (tj. není úplatou za školení, které realizátor projektu poskytl konečným uživatelům programu), a proto není předmětem DPH.

Vzhledem k tomu, že poskytnuté prostředky nepředstavují úplatu za poskytnutou službu, přijatý příspěvek se nezahrnuje se do obratu pro registraci realizátorovi projektu (nejedná se o příjem ani výnos za uskutečněná plnění).

Služba poskytovaná konečnému uživateli realizovaného projektu je pro realizátora projektu poskytnutím služby, ale pokud ji poskytuje bez úplaty, není předmětem daně, a proto realizátor projektu nemá nárok na odpočet daně u přijatých zdanitelných plnění.

Pokud nemá realizátor projektu nárok na odpočet daně, je i v tomto případě realizátor projektu v postavení osoby, která výlučně a konečně nese DPH jako svůj náklad, tzn. že v tomto případě je DPH způsobilým výdajem ve smyslu metodické příručky, kterou se stanoví podrobná pravidla k provedení nařízení Rady (ES) č. 1260/1999 týkajícího se způsobilosti výdajů vznikajících u činností, které jsou spolufinancovány ze strukturálních fondů.

III. Shrnutí

Možnost nároku na odpočet daně není žádným způsobem vázána na příjem finančních prostředků, a odvíjí se výhradně od toho, jakým způsobem jsou použity vstupy, které příjemce pro daný projekt nakoupí. Plátce má nárok na odpočet daně, pokud přijatá zdanitelná plnění použije k uskutečňování plnění, u nichž podle § 72 odst. 2 zákona o DPH má nárok na odpočet daně, a to bez ohledu na zdroj finančních prostředků, které byly použity na pořízení zdanitelných plnění. Příjemce prostředků z fondů EU je tak ve stejném postavení jako osoba, která by stejný projekt realizovala bez takové finanční podpory.

Pokud si tak plátce u přijatých vstupů nemůže uplatnit nárok na odpočet daně, protože tyto vstupy nejsou použity k uskutečňování ekonomické činnosti, u které je nárok na odpočet daně ve smyslu § 72 odst. 2 zákona o DPH, např. z toho důvodu, že jsou použity k činnostem osvobozeným od daně bez nároku na odpočet daně, k výkonu veřejné správy či k bezúplatným plněním, potom příslušné vstupy nakupované při realizaci projektů hrazených z veřejných prostředků zůstávají DPH zatíženy, a podle aktuálních pravidel pro stanovení způsobilých výdajů může být takto uhrazená DPH financována z příslušného fondu, protože příjemce prostředků je osobou, která náklady na DPH nese výlučně a konečně.

30.6.09 překročíme obrat 1 mil. Kč, do 15.7.09 se zaregistrujeme. Kdy je lepší vystavit fakturu za prodej dřeva plátci DPH - v mezidobí do 1.10.09 nebo po 1.10.09. Dle mě je výhodnější v mezidobí než budeme plátci, protože bych vystavovala fa ještě bez DPH.

Jestliže k 30.6. překročíte obrat, tak budete plátci již od 1.9. 2009. Fakturu je lepší samozřejmě vystavit v době, kdy ještě nebudete plátci, záleží však také na tom, zda byste mohli uplatnit nějaký významný odpočet k této fakturaci, např. formou při změně režimu.  

Hezký den paní inženýrko, prosím o radu jak správně zaúčtovat vyúčt.vody - předplatek. Nájemník mi zaplatí zálohu na vodu předpis účtuji 315//324 300,--(takto účtováno terpve od 1.1.2009 v roce 2008 315//215), úhradu zálohy na vodu od nájemníka zaúčtuji 231/2O//315.. 300,-- Kč par. 3612pol. 2111. Přišla vyúčt.Fa za vodu na 430,-- Kč za období červenec 2008 až květen 2009 - obec za toto odběrné místo neplatila žádné zálohy na účet 314 a celou FA uhradí nájemník proto bych účtovala 316// 321 430,-- Kč, 321//231/30 par. 3612 pol. 2324, započt. pohledávky s přijatou zálohou 324//316 430,-- Kč a 211//215 430,-- Kč. Nájemníkovi vznikl přeplatek (11 měs. x 300 -430 = 2870,--) , který mu vyplatím z pokladny, ale z účtu 324 už mohu odepsat jenom 1.070,-- Kč (5měs. x 300 - 430). Nevím jak vrácení přeplatku správně zaúčtovat abych si nerozhodila okruhy a myslím si , že pokud bylo vyúčtování od VII/2008 do V/2009 pouziji položku 2324 ne 5151.

Přeplatek vraťte z výdajů takto: 1 070,-  324 MD / 231.30 3612 5192  a regulace příjmového a výdajového okruhu 211 MD / 215 D. Druhou část (která v roce 2008 byla zaúčtována na 215) vraťte takto: 1 800,-  430 MD / 231.30 3612 5192 (vratka příjmu z min. roku) , zde se již okruh nemusí vyrovnávat. Myslím, že nejde použít u výdajového účtu položku 2324 - ta je příjmová, je opravdu lepší u té úhrady vodného k rozúčtování zvolit položku 5151, která patří do výdajů.

Dobrý den, prosím Vás o radu, jak správně zaúčtovat tento případ: Obec hradí z pokladny Domovu důchodů p.o. za obědy pro své zaměstnance za příslušný měsíc. Zaměstnanci nám následující měsíc zaplatí pouze část (buď srážkou ze mzdy nebo hotově do pokladny) a zbývající část (tj. 7,-Kč za oběd) zůstává k tíži obce. Lze účtovat ponížením nákladů?

Opravdu v tomto případě doporučuji využít přeprodeje- náhradu výdaje. Obědy zaúčtujte - ve výši Vašeho podílu úhrady 420 MD / 261 D, ve výši požadované náhrady od zaměstnanců 316 MD (ne 335)/ 261 D. Úhradu zaúčtujte snížením výdaje minus D (  přes RS -6171 5169)  a 316 D.

Město uzavřelo smlouvu s f. Eurest na školní stravování, na základě výběr. řízení. Jedním z hodnotících hledisek byla výše dotace města na 1 odebrané žák. jídlo. Eurest navrhl 1,30Kč bez DPH. Následně fakturoval s DPH, což bylo městem rozporováno. Nyní je připravován dodatek smlouvy, kde bude 1,30Kč bez DPH a Eurest se v textu odvolává, že se jedná o provozní dotaci dle ZDPH §4, odst.1, písm.q). Toto ustanovení zákona se týká dotace k ceně, což není náš případ. Jak formulovat ve smlouvě, že se jedná o dotaci osvobozenou od DPH?

Eurest se odvolává správně, protože v ustanovení o dotaci k ceně je uvedeno, že za dotaci k ceně se nepovažuje dotace k VH. Cena jídla pro děti je snížená i o mzdové - osobní náklady, postup by měl být uznatelný jako dotace k VH ze strany města. Odvolávka EUREST je v pořádku.

potřebovala bych prosím poradit, jak zaúčtovat složenou kauci na nákup pozemku. Pozemek kupuje město.

052 MD / 231.30 3639 6130 D 211 MD / 901 D. +regulace.  Postupujeme takto, protože se kauce zpravidla započítává na kupní cenu. V případě, že pozemek nekoupíte, tak zápis stornujte.

Obec pořídila nové sušáky pro nájemníky bytového domu v majetku obce - budou pevně zabudovány na pozemku přilehlém k domu. Původní sušáky nebyly nikde vedeny. Máme je považovat za drobnou stavbu - účet 021?

Ano.

Provádíme opravu sociálního zařízení v ZŠ. Mimo obkladů, dlažby, omítek,vodoinstalace,...což je oprava, nám firma provedla podhledy ze sádrokartonu v hodnotě 35.045,-- Kč. Je toto technické zhodnocení budovy?

Není, protože nedosáhlo hranice 40 tis. Kč. Sledujte celkově výdaje za TZ, pokud za rok dosáhnou v ZŠ 40 tis. Kč, až pak se bude jednat o TZ (042/6121).

Dobrý den, oborová zdravotní pojišťovna nám vrátila přeplatek pojistného. Můžete mi prosím poradit jak došlou platbu zaúčtovat. Jestli na § 6112 (přeplatek za členku ZO) a pol. 2324 a rovnou proti účtu 215?

Pokud došlo k vratce v jednom kalendářním roce můžte zaúčtovat i s minusem na výdaje, (-420 MD (-440) / -231.30 6112 5032 D). Jinak zaúčtování do příjmů je uvedeno správně.