Dotazy

V roce 2015 jsme obdrželi od města bezúplatně komunikaci. Pozemek jsme zařadili a povrch komunikace, který byl ve smlouvě jako součást pozemku, byl oceněn znalcem (město nemělo oceněn povrch , ale jenom pozemek) a zařazen do majetku. Během roku 2016 jsem zjistila, že již v roce 2002, při oddělení města byla tato komunikace (povrch) již zařazena. Protože je v majetku komunikace vedena 2x vyřadila jsem majetek říjnu (doufám, že to nemusí schvalovat ZO) zápisem 551/081 ZC 78886 Kč a 021/401 80360 Kč. Odpisy děláme ročně odpis 551/081 1474 Kč. Asi je to špatně protože mi nesedí 081 na sestavu majetku. 021 se sestavou majetku souhlasí. Prosím o radu. Asi to má být 401/081 ZC a 081/021 pořizovací cena + odpis 551/081 1474 Kč.

ZO to schvalovat nemusí, je to účetní oprava. Město je VÚJ, měli vám tedy  ve smlouvě uvést ocenění komunikace (PC, oprávky, popř. ZC) a vy jste měli v tomto ocenění zařadit do majetku zápisem 021 PC/401 ve výši ZC a 081 ve výši oprávek. Pro správné zaúčtování opravy zařazení bych potřebovala vědět, jak jste to  v roce 2015 zaúčtovali. Předpokládám, že pouze 021/401 v RPC. Pak by oprava byla: .

1. Vyřazení 401/021 v PC (RPC)

2. Zrušení odpisů za r. 2015 081/551 - částka nebude  určitě významná, proto lze přes účet 551

A k 31.12.2016 za celý rok 2016 už odpisy neúčtovat.

Dopravní obslužnost – kraj i ČSAD Do loňska jsem účtovala dopravní obslužnost: 1. Smlouva o poskytnutí finančního příspěvku kraji - § 2221 pol 5323, účtováno: D 231 a MD 373, čerpání k 31.12 MD 572 a D 389, vypořádání v následujícím roce MD 389 a D 349, MD 349 a D 373. 2. Smlouva o zajišťování a provozování veřej.autobus.linek s ČSAD - § 2221 pol. 5193, účtováno: předpis fa. MD 572 a D 321, platba MD 321 a D 231, MD 345 a D345. Doufám, že to bylo dobře. Od r. 2017 tedy změním pouze § z 2221 na 2292 u obou případů a ostatní zůstane stejné?

Ano, jen změníte odpa na 2292, že více od 1.1.2017 odpovídá účelu. Vše ostatní se nemění. A měla jste to dobře. 

Ke konci roku máme v infocentru zboží v hodnotě 100tis. V průběhu roku jsme nakoupily a zaúčtovaly na 504 zboží v hodnotě 15 tis. Kč. Přeúčtuji zásoby 132/504 v hodnotě 100tis. Zůstatek na účtě 504 bude ke konci roku -85 tis. Lze nechat zůstatek v minusové hodnotě?

Účtujete tedy zásoby způsobem B. Pak musíte zůstatek zboží k rozvahovému dni loňského roku (31.12.2015) vrátit v roce 2016 do nákladů zápisem 504/132. Když doděláte tento zápis, tak nebudete mít náklady minusové. Kontrola pro Vás mj. je, že náklady na účtu 504 mají v jednom účetním období odpovídat výnosům na účtu 604 (prodanému zboží, darované se účtuje na účet 543). Jinak to máte dobře, stačí dodělat tento jeden zápis.  Zkontrolujte, že na 132 je hodnota odpovídající inventuře ve výši 100 tis. Kč. 

V letošním roce jsme obdrželi dotaci na sociálně právní ochranu dětí. Zaúčtováno: 2 500 000,00 231/374 Celá dotace byla vyčerpána 374/346, 346/672 Tuto dotaci jsme přečerpali o Kč 150 000,00 o které budeme žádat doplatit v r. 2017. Jak správně zaúčtovat přes dohadně účty. V roce 2016 388/346 (672 ? - nevíme, zda doplatí) V roce 2017 pokud bude doplaceno 231/388, 346/672 ?

Přistoupila bych k tomu jako ke každé jiné dotaci. Pokud máte zatím přiznáno 2 500 tis. Kč, tak je máte správně v roce 2016 na účtu 672, dokonce už i vyúčtované - zaúčtování máte správně. Vynaložili jste však větší výdaje než jste předpokládali a tyto výdaje by vám měla krýt dotace ve výši 150 tis. Kč, kterou však ještě nemáte přiznanou a schválenou. Vyšla bych ze zkušeností minulých let, z dotačních podmínek a z informací od poskytovatele - níže dávám odkaz na metodiku k SPOD - je tam i pro rok 2016 možnost žádat o doplatek a dotace na SPOD (str. 12 dole)  a dotace podléhá finančnímu vypořádání, - doporučuji na tomto podkladu určitě doplnit 388/672 ve výši 150 tis. Kč. Ověřtre na metodiku uznatelnost výdajů.  Letos (2017) by vyúčtování bylo 346/388, příjem 231/346. 

http://www.mpsv.cz/files/clanky/23533/Metodika_2016.pdf

V roce 2014 jsme v rámci Svazu obcí regionu Třeboňsko pořídili cvičební prvky v částce 88.879,- a to 26.664,- jako náš podíl a 62.215,- podíl Sortu. Zaúčtováno bylo 572/349 a 349/231 jako členský příspěvek v částce 26.664,- . pak bylo zařazeno na 021/081 v částce 88.879,- a pak je zaúčtováno mínusem 081 a předáno na účet 163 opravné položky ke stavbám.............................. Minulý audit mě upozornil že účet 163 musí být inventarizován,(to jsem teprve zjistila, že je to v účetnictví, ale já vůbec bohužel nechápu proč to tak je zaúčtované, neúčtovala jsem to. Co vím, že stavba má být zatím vedená na podrozvaze a 5letech nám majetek Sort předá a pak se zaúčtuje na 021.(už jsme tak v roce 2011 pořizovali mobiliář a letos jsme ho teprve zařadili) -špatně zaúčtováno v roce 2014: 021/081 88.879,- /-081 88.879,- /163 88.879,- odpisy 551 03/081 06 1112,- v roce 2015 odpisy 551 03/081 06 4.445,- A jak teď prosím odúčtuji ty odpisy které byly provedeny a neměly být a majetek který byl zařazen a neměl být... Můžu zaúčtovat k 31.12.2016 193/556 88.879,- 081/021 VC 88.879,- 401/081 ZC 83.322 a teď odpisy za rok 2016 udělám jen mínusem 551/081 - 4.445,- Může to tak být, nebo to mám špatně............? Děkuji.

Váš podíl máte zaúčtován správně, z hlediska RS měla být pol. 6349 - prvky se nebudou přemisťovat a navíc jsou určitě nějak upevněny do země, pak jsou to opravdu drobné stavby na účet 021 a příspěvek je tedy investiční. Podle popisu jste prvky opravdu neměli do majetku zařazovat a navíc zápis zařazení je opravdu neobyklý. Opravné položky se účtují v případě přechodného snížení majetku, bývalá účetní asi nějakým způsobem došla k tomu, že sice ještě nemáte majetek od nich předaný, ale stejně jej do majetku zařadí a udělá k němu OP (ještě k tomu špatnými zápisy - zařazení i OP) - opravdu zajímavé :)

Uvedu Vám, jak opravit:

1. Oprava chybného zařazení 163/021 -  tím, že OP nebyla ani vytvořena tak, jak se má (tvoří se 556/163 a snižuje se 163/556), tak nebudeme opravovat přes náklady

2. Zrušení odpisů 081/551 ve výši 5557 Kč (za roky 2015 a 2016) - není to významná částka, proto opravujeme při snížení opačně na účtech nákladů, kterých se týká

3. Odpisy za rok 2016 můžete v roce 2016 zrušit zápisem 551 -MD/081 -D

V dotazu zmiňujete, že prvky máte evidovat v podrozvaze. Nevím, z jakého důvodu, ale i kdybyste prvky měli od DSO ve výpůjčce, tak je máte evidovat jen mimoúčetně, obsahová náplň žádného podrozvahového účtu tomu neodpovídá.

Prodáváme pozemek na základě Smlouvy o uzavření budoucí kupní smlouvy. V roce 2016 nám zaplatili dle smlouvy část kupní ceny a doplatek bude až v roce 2019, kdy se uzavře Kupní smlouva. Jaké bude účtování? K jakému datu se bude účtovat do výnosů?

Kupní cena (popř. i její část), kterou kupující hradí před datem podání návrhu na vklad (viz vysvětlení níže), je záloha.  V roce 2016 tedy  jen přijmete zálohu na kupní cenu zápisem 231 odpa např. 3639 pol. 3111 /455 (vypořádání bude až za tři roky, proto dlouhodobá záloha). Doplatek při uzavření kupní smlouvy také 231/455. OÚUP je podle ČUS č. 701 při převodu vlastnictví k nemovitým věcem, které podléhají zápisu do KN, datum podání návrhu na vklad. Teprve k datu návrhu na vklad v roce 2019 tedy zaúčtujete do výnosů předpis 311/646 (pokud stavba, pokud prodáváte pozemek, tak účet 647). Zálohy zúčtujete zápisem 455/311 a stavbu vyřadíte z majetku zápisem 553/021 (pozemek 554/031). Tím budete mít náklady a výnosy z prodeje zaúčtované tak, jak mají být - podle věcné a časové souvislosti v jednom účetním období.

Jen prosím doplňte - DPH máte vyřešené, je s daní nebo bez? 

- obec obdržela investiční dotaci z MMR na rekonstrukci kapličky. Část rekonstrukce byla provedena dodavatelsky a část svépomocí (dobrovolníci zdarma), jsme plátci DPH. Prosím Vás o radu, jak zaúčtovat tuto část provedenou svépomocí, jak to zařadím do majetku. Soudní znalec ohodnotil svépomocné práce na 117 tis. Kč, musím toto nějak promítnout do daňového přiznání za rok 2016? - Obec vybudovala nový chodník, občanům, kteří poskytli obci příspěvek, byl vybudován vjezd z kvalitnějšího materiálu. Předpis příspěvku jsem zaúčtovala MD344/D403, příjem platby MD2219-3122/D344. Jsme plátci DPH, budeme z tohoto příjmu odvádět DPH? Příspěvek je transfer (výše 30 tis. Kč celkem), bude zařazen na kartu majetku a při odepisování rozpouštěn?

1. Ani jeden případ není předmětem DPH, nemusíte jej řešit. V prvním případě je majetek částečně pořizován jakoby darem, částečně investorskou činností.

Je možné jej ocenit ve výši skutečných nákladů, bez odhadu nákladů dobrovolnické práce. Je to princip opatrnosti, ale nevytvoříme odpisy na reprodukci. 

Je také možné ocenit tzv.  kombinovaně hodnota daru +náklady ve výši pořizovací ceny. Když máme ocenění daru, tak lze zaúčtovat 042 MD/ 401 D.  Je to věrnější hodnota majetku, zajištění reprodukce majetku odpisy. 

2. Toto máte celé dobře, DPH neřešíme a ano, správně je zařadit na 403 a rozpouštět proti odpisům. 

Ing. Nejezchleb doplnil: 

Já jen ještě poznámku k těm akcím - z pohledu DPH byla asi obava, zda to nejsou investice vlastní činností - ty to ale nejsou, neboť tady u těch akcí není nárok na částečný odpočet DPH - tedy skutečně z hlediska DPH se toto nemusí řešit.

Z hlediska daně z příjmů to dle mého není také nezbytné řešit - první případ v podobě té práce - s ohledem na zaměření (kultura) je tady případně plně aplikovatelné osvobození - tedy daň z příjmů řešit nemusíme (i u toho chodníku s tím darem - tam je to kapitálové dovybavení).

Toto jen jak probíhala výměna názorů

Jinak ještě to účtování o dobrovolnické práci - já jsem skeptik, nedělám to, že bych dobrovolnickou práci naceňoval - vím, že o tom byly spory, ale já se rozhodl neúčtovat  -ale jestli je to dobře, nevím. 

Ivana Schn. Já jsem to musela několikrát doporučit, protože podmínka nacenění byla v podmínkách dotace. Tak jsem si pak řekla, proč ne i jinde, našla jsem argument pro i proti, kombinované ocenění např. RPC i pořizovací cenou již také občas doporučujeme, tak jsem si dovolila doporučit i tady - ale pravdou je, že si asi můžete vybrat dle konkrétních příkladů, příp. i dle výše ocenění dobr. práce , v jiných případech dle výše ocenění daru , který do ceny DM vstoupil. 

Naše PO - základní škola si zažádala o finanční výpomoc/pronájem kulturního sálu a úhradu hudby/ při pořádání bakaláře ZŠ. je možné tuto výpomoc poskytnout a za jakých podmínek?

Ano, je to možné, není to typický provozní příspěvek na činnosti, ale na akci. Může použít RF a vy ji na to můžete dát i dar, pak pro odlišení běžného příspěvku na provoz dáváme položku 5240. Toto je v pravomoci zastupitelstva (do 20 tis. Kč by spadalo i pro pravomoc rady). Je však možné poskytnout i jako navýšený příspěvek, ale pro srovnatelnost mezi obdobími mi připadá ta varianta s jinou položkou více vypovídací. V usnesení by mělo být zřejmé, že se nejedná o příspěvek na jakoby povinnou činnost, ale o dar na činnost (aktivitu) mimo hlavní náplň. 

Obec pořádá ples včetně tomboly, Vím, že tombola je předmětem vypořádání daně s FU. Jde prosím toto řešit i jinou cestou, např. místo tomboly "Soutěž o ceny"

K 31.12.2016 byl zrušen loterijní zákon a loterie jsou od 1.1.2017 upraveny v zákoně č. 186/2016 Sb., o hazardních hrách. V § 61 odst. 3 se uvádí, cituji: "Ustanovení § 6, § 7 odst. 1, § 7 odst. 2 písm. b) a e), § 7 odst. 3, § 8, 10, 62, 63 a § 105 až 108 se nepoužijí na tombolu s herní jistinou, jejíž výše nepřekročí 100000 Kč." Herní jistina je podle § 62 odst. 2 "součin počtu prodaných sázkových tiketů v jedné hře a prodejní ceny za jeden sázkový tiket." - herní jistina je tedy počet prodaných losů x prodejní cena. Podle výše uvedeného tedy tombola  s výherní jistinou do 100 tis. Kč nepodléhá ani dani z hazardních her, ani oznamovací povinnosti či jiným podmínkám.

Našla jsem k tomu i článek na finanční správě:

http://www.financnisprava.cz/cs/dane-a-pojistne/dane/dan-z-hazardnich-her/informace-k-dani-z-hazardnich-her-7492 - cituji z něj "Provozování tomboly, u níž výše herní jistiny činí 100 000 Kč a méně, předmětem daně není." Také se tam píše, že nemá být ohlášena (dříve se ohlašovala FÚ, teď se ohlašuje na OÚ, ale jen když nad těch 100 tis. Kč).

Myslím, že vy i většina ostatních obcí podmínku herní jistiny do 100 tis. Kč splní, tzn. nemusíte od roku 2017 již toto řešit.

Z hlediska účetnictví se nákup darů do tomboly účtuje na účet 543, pol. 5194. Výnos na pol. 2111, účet 609.

V dotazech jsem si našla odpověď na účtování dotace z MMR na nové hasičské auto (dotaz z prosince 2016), ale asi to tam mají trošku jinak, proto se na Vás obracím. Jde mi o to, že se mi v položkovém rozpočtu, dle studie proveditelnosti, objevují způsobilé neinvestiční výdaje. A to jsou výdaje za projekt a výběrové řízení vydané v roce 2016. Tudíž je mám účtovat 518/5512-5169? To nepůjde na 042? 85% ze EU - UZ 17016 nástroj 107 zdroj5 5% z SR - UZ 17015 nástroj 107 zdroj1 10% vlastní zdroje - nástroj 107 zdroj 1, u všeho mám org 7070 Vždy jsem projekty a výběrová řízení účtovala na 042. Pak máme ještě nezpůsobilé výdaje neinvestiční - za administraci projektu - vlastní zdroj financování, takže bez UZ a bez orgu? Ale to se mi ztratí v ostatních výdajích. Tak bych radši dala org 7071? V roce 2017 budou způsobilé investiční výdaje ve výši 7 593 632,83 Kč a ty už půjdou na 042, (také 85%+5%+10%), tak že hodnota majetku bude jen jakoby za to auto, projekt a výběrko bude ve spotřebě?Je to divné. Nyní na konci roku 2016 bych měla zaúčtovat 915/403 - podíl 90% z dotace x výdaje v roce 2016 ( no ale když jsou to tedy neinvestiční výdaje)? Vůbec tomu nerozumím. Snad mi rozumíte :-) Celkové výdaje 7 848 942,83 Celkové způsobilé výdaje 7 727 942,83 Celkové způsobilé investiční výdaje 7 593 632,83 - pořízení majetku Celkové způsobile výdaje neinvestiční 134 310,- tj. studie proveditelnosti 90 750 ( náš výdaj v roce 2016) tj. výběrové řízení 42 350 (náš výdaj v roce 2016) tj.pojinná publicita 1 210 (bude ve 2017) Celkové nezpůsbilé neinvestiční výdaje 121 000 - administrace projektu. Přehled zdrojů financování: Celkové způsobilé výdaje 7 727 942,83 Národní veřejné zdroje 5% 386 397,14 Příspěvek unie 85% 6 658 751,40 Vlastní zdroj finanoování 10% 772 794,29 Vlastní zdroj financování - nezpůsobilé výdaje 121 000,- Dotace je tedy 6 955 145,54 účtovala jsem 915/999 Děkuji za odpověď, kdyby bylo potřeba něco upřesnit, kontaktujte mne prosím.

Bez ohledu na to, že to bude trochu krkolomné, je potřeba dodržet podmínky dotace. Nejspíš jste špatně podali žádost, teď už s tím ale nic nelze dělat. Výdaje na projekt a výběrové řízení patří opravdu do ceny pořizovaného majetku na účet 042. Nicméně pokud to teď v podkladech k dotaci máte jako výdaje neinvestiční, tak raději dodržte podmínky dotace a účtujte je tedy na účet 518 s položkou 5169. Pak si dejte opravný doklad (říkám tomu "kouzelná věta" a napište, že s ohledem na rozpor na názor poskytovatele a z důvodu dodržení účetních předpisů vyhlášky č. 410/2009 Sb. §55 navyšujete pořizovací cenu DM o vedlejší pořizovací výdaje, tj. náklady na projekt a náklady na zajištění VZ - a na základě tohoto vnitřního dokladu udělejte ještě do roku 2016 opravu zápisem -518 MD/042 MD.  

Pokud jde o nezpůsobilé výdaje za administraci dotace, u nich se máte podle ČUS č. 710 rozhodnout, zda je budete do ceny majetku zahrnovat či nikoliv a upravit si toto ve směrnici, ty tedy mohou být i účetně správně neinvestiční. Doporučujeme vždy si ve směrnici dát větu - pokud podmínky dotace nestanoví jinak (i v případě, že se rozhodnete, že budou investiční nebo i v případě, že se rozhodnete celkově, že náklady na administraci budou neinvestiční, tuto větu tam dejte vždy). Pro vás je dle podmínek dotace lepší dát je do nákladů, ale orgem k dotaci bych je označila - doložení vlastních, i když nezpůsobilých výdajů.  Nevím jinak, co vše zahrnujete pod termín administrace projektu - pokud např. platba za stavební dozor, tak tam je to stejné jako u projektu, mělo být automaticky součástí ceny, ale musíme účtovat do nákladů, když na to máme neinvestiční dotaci. 

Co se týče účtování dotace, vepíšu to pro přehlednost do jednotlivých částí dotazu:

V roce 2017 budou způsobilé investiční výdaje ve výši 7 593 632,83 Kč a ty už půjdou na 042, (také 85%+5%+10%), tak že hodnota majetku bude jen jakoby za to auto, projekt a výběrko bude ve spotřebě?Je to divné. Investiční výdaje, kryté investiční dotací už budete v roce 2017 účtovat na účet 042, ty neinvestiční viz odpověď výše.

Nyní na konci roku 2016  bych měla zaúčtova 915/403 - podíl 90% z dotace x výdaje v roce 2016 ( no ale když jsou to tedy neinvestiční výdaje)?
Vůbec tomu nerozumím. Snad mi rozumíte :-) Nemůžete provést zápis 915/403, neseděla by Vám bilanční suma (aktiva celkem x pasiva celkem). Musíte vždy dodržovat podvojnost v aktivech a pasivech, na podrozvaze se účetní zápis pro dodržení podvojnosti provádí na účtu 999. K datu podepsání smlouvy nebo k datu rozhodnutí o poskytnutí dotace se má předepsat celá částka (ve výši podle smlouvy/rozhodnutí) dotace zápisem 915/999 (místo účtu 915 lze účet 955, pokud vypořádání dotace za déle než 1 rok). Podrozvahu pak snižujeme zápisem 999/915 ve výši přijatých záloh, nebo, když zálohy nejsou a je to ex post, tak při vypořádání (účtování na pohledávky 346 nebo 348). Na závěr dotazu uvádíte, že jste účtovala 915/999 (ověřte jen, že jste na podrozvahu účtovala částku dotace podle smlouvy nebo rozhodnutí - o nějaké Kč mi nesedí částka dotace 90 % způsobilých výdajů), teď už jen tedy musíte doúčtovat zápis dohady k 31.12.2016:

Pokud jde o zápis k 31.12.2016, tak vzhledem k tomu, že jste v roce 2016 vynaložili jen neinvestiční výdaje, tak byste je měla dohadovat (dotace ještě nebyla vypořádána) do výnosů zápisem 388/672,  a to ve výši celkové vynaložené (neinvestiční) způsobilé výdaje x podíl dotace. Vyšlo mi, že jste v roce 2016 vynaložili způsobilé neinvestiční výdaje 133 100 Kč, dotace je ve výši 90 %, tzn. byste měla dohadu vytvořit ve výši 119 790 Kč. A pak zase ze stejnou "kouzelnou větou" opravu zápisem 672/403. (Aby byl zdánlivě dodržen dotační titul i účetní předpisy - v praxi toto kupodivu dobře prochází, nebývá vytýkáno). 

Pokud jde o nezpůsobilé výdaje, ty značíme tedy jen org a protože nejsou kryty dotací, tak se k nim dotace nedohaduje.

Rozsudkem soudu byl obci navrácen od Lesů ČR majetek - lesní pozemky. Vklad byl proveden 11.1.2017 s právními účinky k 5.12.2016. K jakému datu mám pozemky zařadit do majetku a jak je mám ocenit? Ostatní lesní pozemky máme v majetku oceněny 3,80 Kč/m2, v podrozvaze potom 57,-- Kč/m2.

Musíte o zařazení pozemků účtovat již k datu podání návrhu na vklad, což je 5.12.2016. Okamžik uskutečnění účetního případu je u nemovitostí zapisovaných do k.n. datum podání návrhu na vklad.  Na k.ú. je to navíc takto nastaveno - podáte návrh, běží lhůta a pokud jsou splněny podmínky a vše je v pořádku, tak právní účinky jsou zpětně k datu vkladu.

Pozemky zařaďte tedy k 5.12.2016 do majetku zápisem 031/401. Je to bezúplatný převod, Lesy ČR navíc nejsou VÚJ, ocenit je tedy musíte RPC - buď cena dle ZP nebo odborným odhadem dle oceňovací vyhlášky č. 441/2013 Sb.

Do části B.1. přílohy účetní závěrky (v dokumentech už je ke stažení "2016_Příloha praktická závěrka 2016 (změny od 2015)") uveďte informaci o tom, že doložka o zápisu vám přišla 11.1.2017 (a taktéž to přiložte k inventurám).

Ta hodnota v podrozvaze 57,- Kč za metr se netýká ocenění pozemků, ale lesních porostů, hodnota je daná vyhláškou;  dává se rovněž do přílohy, tj. také se změní - tj. navýší se o počet předaných metrů od Lesy ČR s.p. 

V roce 2015 vypočtená DPPO byla ve skutečnosti nižší o 4000,-. V roce 2016 v březnu jsem zaúčtovala: 591 MD-4000,- x 384 D-4000,- 384 x 682 ve skutečné vypočtené výši 231 10 1122 x 231 10 63995362 ve skutečné výši. Nyní po zaúčtování DPPO mám na účtě 384 skutečnou vypočtenou výši, ale ve výsledovce poníženou o rozdíl za r. 2015 /4000,- Kč/ a taktéž HV zdaněn touto poníženou částkou. Je toto správně?

Pokud jste k 31.12.2015 udělala předpis vypočtené daně 591/341 a 341/384, tak v roce 2016 máte zaúčtováno dobře (jen doporučuji místo účtu 591 účet 595, když je to úprava odhadu) a účet 384 byste měla mít vyrovnaný. Máte asi na mysli, že ve výnosech na účtu 682 máte skutečně vypočítanou výši DPPO podle přiznání, ale protože vám vznikl oproti odhadu rozdíl, tak máte teď na účtu 591 ponížen odhad DPPO za rok 2016 o rozdíl 4000 Kč z roku 2015. Pro přehlednost doporučuji přeúčtovat 4000 Kč z účtu 591 na účet 595, tak to budete mít oddělené od výpočtu DPPO za rok 2016. 

Jen pozor u RS, pokud jste přiznání podávala v březnu 2016, tak je již u výdaje správně pol. 5365.  

Účet 591 (i 595) pak vstupuje do VH za rok 2016, a to do VH po zdanění (tj. v tomto případě ho zvyšuje). Ale k 31.12. 2016 byste zase měla udělat předpis daně 591/384 za rok 2016, což opět bude mít vliv na VH po zdanění, tj. VH zase sníží. 

Obec koupila od České zemědělské univerzity pozemky. Kupní smlouvu podepsala dne 16.12.2016, právní učinky vkladu ke dni 23.12.2016, samotný zápis do KN je 13.1.2017. Jde mi o správné datum zařazení do evidence pozemků. Ke dni 31.12.2016 (inventarizace) ještě nebyl vklad proveden, tudíž na výpise z KN k 31.12.2016 to ještě nemám. Můžete mi prosím poradit zda zařadit do majetku ještě v roce 2016 ke dni právních účinků, nebo dle skutečnosti a to k 13.1.2017? Dále bych si s Vámi chtěla potvrdit, že lesní pozemky (předmět smlouvy) jsou od daně z nabytí nemovitosti osvobozeny?

Dnes zodpovídám již třetí dotaz na OÚÚP u majetku, který je zapisován do k.n. Nebudu to tedy už obšírněji vysvětlovat, projděte si prosím kdyžtak odpovědi na dotazy z dnešního dne. Každopádně pozemek zařaďte k datu podání návhu na vklad (=datum právních účinků vkladu), což je u vás 23.12.2016. K 23.12.2016 tedy pozemek zařaďte do majetku zápisem 031/042 (ve výši kupní ceny + související náklady). K inventurám přiložte doložku z k.n. z 13.1.2017 jako podklad pro zařazení pozemku již v roce 2016 - vklad byl povolen, právní účinky nastávají zpětně k datu podání návrhu na vklad. Informaci o tom, že k 31.12.2016 nebyl ještě vklad povolen a doložka přišla až 13.1.2017, uveďte do části B.1. přílohy účetní závěrky.

Pokud jde o daň z nabytí, tak podle novely zákona účinné od 1.11.2016 platí daň nabyvatel, ale obec je osvobozena (neplatí, nepodává přiznání), takže to už řešit vůbec nemusíte.

V roce 2016 jsme platili na základě platebního kalendáře každý měsíc zálohy na el.energii na částku 520,-Kč,po zaplacení jsme obdrželi daňový doklad o přijetí úhrady. Na tomto dokladě bylo datum přijetí úhrady částka bez DPH(429,75 Kč, výše DPH 21% 90,25 Kč a celková výše úplaty 520,- Kč..Dále tam bylo napsáno, že nám vystavují zálohový daňový doklad na přijaté úplaty před uskutečněním zdanitelného plnění. Z takto přijatých daňový dokladů jsme DPH neuplatňovali. Teď nám 17.1 přišla konečná fa-(daňový doklad ) na vyúčtování za rok 2016. Je zde rekapitulace dodávka el.en :ZD 14.322,58 Kč DPH 3.007,74 Kč celkem 17.330,32 Kč zapl.záloha :- 4.727,25 Kč DPH - 992,75 Kč celkem - 5.720 Kč rozdíl ke zdanění: 9.595,33 Kč DPH 2.014,99 Kč celkem 11.610,32 Kč. nedoplatek po zaokrouhlení celkem 11.610,- Kč DUZP je 31.12.2016. Dala bych to do KH v lednu a do přiznání k DPH také-protože to přišlo až 17.1.17 zaúčtovala bych takto na ř. 40 do daňového přiznání ZD 14.323 a DPH 3.008 a do KH na řádek B2 ZD 14.323 a daň 3.008-je to po zaokrouhlení. Je to správně nebo jsme měli už odpočet uplatňovat každý měsíc na základě zálohového daňového dokladu a teď již odpočet nemohu uplatnit?. děkuji mockrát za radu

Předpokládám, že máte plný nárok na odpočet DPH - tedy není problém s uplatněním nároku i za minulý rok (odpočet DPH si můžete uplatnit po dobu 3 let). Jinou věcí ale je otázka techniky - po zavedení kontrolního hlášení Vám vznikl odpočet z došlé faktury - ta je ale z pohledu DPH na 9 595,33 Kč a DPH 2014,99 Kč - tedy rozdíl a protože je to nad 10 tis. Kč, tak to přijde do A.2.

Ty zálohy jsou podle dokladu, který je do 10 tis. Kč - tedy tady to půjde do A.3. (bez identifikace dokladu). Takto to musíte rozložit - tedy klidně uplatnit v lednu, jen to musíte kvůli kontrolnímu hlášení rozdělit na dvě části. ZN

Dlužníci za odpady jsou zcela běžní, já jsem zjistila i opak, za loňský rok bylo zaplaceno za odpady i lidmi, kterí nejsou v obci trvale hlášeni a tudíž v předpisu pro číslo popisné nebyly vedeni. Může obec takto vybrat poplatek, nebo jde o přeplatek k vrácení? A jak správně zaúčtovat?

To se bude těžko odpovídat, je potřeba vyjít z vaší vyhlášky, jak třeba řešíte rekreanty atd., kteří také tvoří komunální odpad. Spíše to vypadá na dotvoření předpisu než na vracení. Případně rovnou 231 MD/ 606 D (odpady jako místní poplatek na  po. 1340) nebo např. 609 D (odpady dle §17a zákona o odpadech - tj. platby dle množství odpadu na pol. 1337). Také dejte pozor, zda to nejsou podnikatelé - tam by šlo i o případné DPH, je to smluvní věc, i když se zapojili do systému třeba místního poplatku - na to by však měla být smlouva - je vhodné je dodělat. To vracení je takové diskutabilní - asi by neplatili, kdyby žádný odpad neprodukovali, takže platí za plnění z vaší strany - jen je třeba tomu dát formu - smlouvu nebo dořešit ve vyhlášce, jak budou platit rekreanti, ti co nemají trvalé bydliště.... apod.