Dotazy

Obec je opatrovníkem osoby omezené ve svéprávnosti a této osobě spravuje peníze. Důchod přebírá v hotovosti opatrovníkem pověřená osoba a v hotovosti jej postupně vyplácí opatrovanci . Musí tyto peněžní prostředky projít pokladnou města a v případě že ano, jak účtovat?

To je správná otázka. Ono vlastně předání peněž opatrovance do pokladny města není ve své podstatě moc správné. Nejsou to peníze města, jen majetek předaný k opatrování (a nemýlím se, když si myslím, že v roli opatrovníka je určená konkrétní osoba a nikoliv město či úřad?) Pokud je opatrovancem konkrétní pověřená osoba, tak postačuje vést peníze pouze v rámci mimoúčetní evidence, převzetím ani vydáním peněz městu v podstatě nevzniká účetní případ.

Když už se ale peníze do pokladny předají, tak nezbývá než o nich účtovat jako o cizích penězích, bez použití rozpočtové skladby. Převzetí 261 MD/ 378 D, výplata důchodu opatrovanci 378 MD/ 261 D. V režimu oddělených pokladen by se použila pol. 8901: 261 pol. 8901 MD/ 378 D, 378 MD/ 261 pol. 8901.

Nevím, jestli již nemáte - zasílám posbírané info k opatrovancům dalším mailem 

Rada města stanovuje celkový počet zaměstnanců města v městském úřadu a v organizačních složkách města. U nás panuje takový názor, že rada stanovuje pouze počet zaměstnanců na trvalý pracovní poměr. Nestanovuje počty pracovníků na DPČ a DPP. Domnívám se, že tento názor je mylný. Na stránkách SMO v právní poradně bylo popsáno, že rada schvaluje počty pracovníků pracujících na základě závislé činnosti. Z tohoto odvozuji, že rada stanovuje počty pracovníků na trvalý poměr, ale i na DPČ a DPP.

Uvedu Vám svůj názor, doporučuji se případně obrátit s dotazem na Ministerstvo vnitra. Není to až tak účetní otázka, spíše právní. 

Domnívám se, že pro určení počtu zaměstnanců obce (města) nehraje roli, zda se jedná o závislou činnost či nikoliv. Podle § 102 odst. 2 písm. j)  zákona o obcích je pravomocí rady, cituji:" stanovit celkový počet zaměstnanců obce v obecním úřadu a v organizačních složkách obce“. U obce (města) tedy hraje roli zařazení zaměstnance do obecního (městského úřadu) - obecní (městský) úřad tvoří starosta, místostarosta (místostarostové), tajemník obecního úřadu, je-li tato funkce zřízena, a zaměstnanci obce zařazení do obecního úřadu.  Např. VPP pracovníci, ale i pracovníci na DPP či DPČ do obecního úřadu zařazeni nebývají, jsou zaměstnanci obce, plní úkoly obce v samostatné působnosti  (úklid, údržba obce aj.).  Z výkladu daného ustanovení by tedy logicky vyplývalo, že rada nemá v pravomoci určovat počet zaměstnanců obce, které obec zaměstnává v samostatné působnosti a nejsou zařazeni do obecního úřadu. Pokud jde o organizační složku obce, tam už je jasně napsáno „celkový počet zaměstnanců v organizační složce státu“, tam už definice závislé činnosti bude pro určení počtu zaměstnanců použitelná. Zpravidla dáváme do počtu zaměstnanců DPČ, ale ne DPP...

Došla nám od E.ONu souhrnná faktura ( je v ní zahrnuto veřejné osvětlení, sport. areál i budova obecního úřadu) vyúčtování el. energie za období 10.6.-31.12.2016. DUZP je na faktuře 10.1.2017, vystavení 10.1.2017. Z části faktury - budova obecního úřadu si uplatňujeme DPH a zároveň odvádíme - vystavuji faktury na spotřebu el.en. dvěma nájemcům podle jejich spotřeby - podružných elektroměrů. Potřebuji tedy náklady a výnosy dostat do r.2016 a DPH odvést a nárokovat až v lednu (resp. za 1.Q.2017). Účtovala jsem vždy: 502 ZJ 240 - základ daně a 343 0035 ZJ 240 - nájemci a 502 0300 spotřeba obecní úřad MD proti 321/D. Dále 389MD /502 D ve výši uhrazených záloh, 321MD / 314 ZJ 240 MD základ daně a 343 0035 ZJ 240 Daň D - zúčtování záloh, ze kterých jsme si uplatnili DPH při úhradě záloh. Faktury vystavené nájemcům: 311 ZD MD/ 602 ZJ 201 ZD + 343 0025 ZJ 201 daň D. O DPH musím ale účtovat až v lednu - mám problém to dostat správně do programu KDF, aby se mi to načrtlo do KH v lednu - ale hlavně nevím, jak to zaúčtovat za výše popsaných okolností - NÁKLADY A VÝNOSY 2016 a DUZP v lednu. Moc Vám děkuji, řeší nás to víc.

Někteří plátci mají starost, že jim neumí vyřešit program dvě data - tedy, že když to dají do prosince, tak je výsledek, že by měli i v prosinci odpočet. Některé programy umí odlišit datum uskutečnění účetního případu a datum, kdy má vstoupit do nároku na odpočet pro potřeby přiznání.

Tady ještě podotýkáme, že je problém v tom, že i DUZP je nastaveno až na leden - již jsem v dotazu zhruba dva dny starém uváděl, že někdo preferuje toto zařadit do došlých faktur 2016 (s ohledem na to, jakého období se to týká), někdo spíše aplikuje to, že DUZP je rozhodující a proto rok 2016 řeší jen na skupině 38 a DF účtuje až ve 2017.  

VAR 1 - snažím se to předepsat ještě do 2016 jako závazek a  software mi umoňuje pracovat se dvěma daty - potom:

DF MD502/Dal 321 ve 2016 (ale s označením, že DPH je ve 2017)

      MD 343

VAR II  - vyjdeme, že je to pode DUZP - tedy udělá se do prosince jen MD 502/Dal 383 základ daně - kde se odčítá (a kde se neodčítá, tak včetně daně).

zároveň do závěrky - to, co se přeúčtovává - MD 385/Dal 502 (jen základ daně) - respektive paní to dává na 602

ve 2017 potom

došlá faktura (pokud jsme šli jen přes 38x):

MD 383

MD 343/ Dal 321

A vydaná faktura

MD 311/Dal 385

                                   Dal 343

Tím dostaneme DPH do 2017 a budeme to mít dobře ve výsledcích 2016.

ZN

Koncem roku jsme provedli převod mezi účty u KB a ČS, z KB finance odešly, ale na účet ČS nebyly k 31. 12. připsány. Na pol. 5345 u KB účtovat nemůžeme, neboť by nešla konsolidace - prosím o radu, jak zaúčtovat.

S účinností od 1.1.2017 jsou v rozpočtové skladbě doplněny nové položky 4140 a 5350, které se mají použít při převodech mezi účty v případěch, kdy jsou peníze odepsány z jednoho účtu ve starém roce a na druhý účet připsány až v novém roce (položky nejsou konsolidační a mají řešit právě problémy s konsolidací při těchto převodech). Do roku 2016 jsme doporučovali použít pro tyto převody přes rok položku 8901 (pro výdaj ve starém i příjem v novém roce) jako "technickou", protože jiná položka nepřidala vhodná.

Protože nové položky jsou zavedeny až od roku 2017, pro převod z účtu (výdaj v roce 2016) doporučuji tedy použít ještě položku 8901 (položku 5350 použít nelze, tu je možné používat až od roku 2017). Pro příjem na druhém účtu v roce 2017 by již podle textu vyhlášky bylo možné použít položku 4140, nicméně i tady bychom ještě spíše doporučili peníze přijmout přes položku 8901. Toto doporučení plyne jen ze snahy dokončit účetní případ "jednou metodou" a i když se výkaz o plnění rozpočtu přes rok nuluje, použít pro převod v jednom roce položku financování (8901) a pro příjem v druhém roce položku příjmovou (4140) není systémové. Na druhou stranu je možné, že kontroloři mohou vyžadovat použití položky 4140 v roce 2017 bez ohledu na to, jaká položka byla při odepsání peněz v roce 2016 použita. Upozorňujeme však, že položka 4140 by měla vliv na rozpočet příjmů v roce 2017, zatímco 8901 ne. 

Městu byla bezúplatně převedena tzv. Loketská sbírka, která zahrnuje 9 856 ks položek, každá položka má svůj ICN kód, ve smlouvě není oceněna ani tzv. Loketská sbírka jako celek ani jednotlivé položky sbírky. Je zde uveden jen počet položek, který Loketská sbírka zahrnuje. Loketská sbírka byla prohlášena jako mobiliární fond státního hradu Loket v roce 1991 kulturní památkou a jako celek je zapsána do Ústředního seznamu kulturních památek, z čehož městu vyplývají povinnosti dle příslušných právních předpisů, zejména zákonem č. 20/1987 Sb., o státní památkové péči. Město celou Loketskou sbírku dalo do výpůjčky Hradu Loket o.p.s., kterou 100 % vlastní a uložilo jí povinnost vést evidenci tohoto majetku dle platné legislativy. Jelikož je město stále vlastníkem Loketské sbírky, musí ji mít v majetkové evidenci oceněnou dle § 25 dost. 1 k). Prosím o radu, zda ocenit 1 Kč Loketskou sbírku jako soubor movitých věcí (odpovídal by tomu předmět bezúplatného převodu viz. výše) nebo ocenit 1 Kč každou položku Loketské sbírky.

Zde bych se přiklonila k souboru, ocenění dle 410/2009 Sb., §71, odst. 2 a) - tj. ocenit jako soubor ve výši 1 Kč. On nám předpis k souboru jinou možnost nedá a dle popisu to opravdu je spíše soubor než jednotlivé věci. I s přihlédnutím k tomu, že je evidována jako kulturní památka a jako celek, ne jednotlivé položky. Upřímně i evidenčně mi připadá smysluplnější vést 1x 1 Kč k souboru, než cca 10 tis. položek po 1 Kč.

Prosím o pomoc při účtování opravných položek k pohledávkám ( zpronevěra advokátkou). V roce 2015 pohledávka 4.777.777,- Kč. splatnost byla 28.4.2015. Opravné položky k 31.12.2015 spočítáno kalkulačkou MV na 955.555,40 Kč ( zaúčtováno 556/149). Prosím o radu jak postupovat v letošním roce. Případ je řešen soudem. K 31.12.2016 je to již 20 měsíců, tak nevím, zda opravnou položku tvořit ve výši 50% pohledávky ( více než 18 měsíců ).

Výše OP k této pohledávce by měla být (použila jsem také kalkulačku MF upravenou) k 31.12.2016 ve výši 2 666 666,20. Na tuto hodnotu je potřeba doúčtovat OP zápisem 556/19x - musíte zvolit 19x příslušnou k účtu pohledávky, např. k 311 účet 194, k 315 účet 192, k 378 účet 199...

1) Obec koupila 90 m2 pozemku od fyzické osoby. Pořizovací cena pozemku 4000 Kč. Nově koupený pozemek byl zaměřen (z původní velké výměry pozemku ve vlastnictví fyzické osoby bylo vyjmuto těch 90 m2) a bylo mu přiděleno totožné parcelní číslo pozemku který již obec vlastní (původně výměra 3000 m2) . Nyní nově výměra parcely 3.090 m2 . Mohu k původní ceně pozemku připočítat 4000 Kč ? 2) Byla provedena rekonstrukce čistírny odpadních vod. Na obecním pozemku byla postavena nová nádrž. Parcela pod nádrží dostala jiné číslo . Z původní parcely mám odečíst m2 plochy pod nádrží i její ocenění v poměrné výši a pouze takto zapracovat do karet ?

1. To, že jste koupený pozemek sloučili s vaší parcelou, nehraje při způsobu ocenění roli,  při koupi se majetek oceňuje pořizovací cenou (kupní cena + související náklady), tzn. k pozemku přičtěte 90 m2 a PC koupeného pozemku 4000 Kč.

2. U části původního pozemku došlo ke změně jeho druhu (tím, že se na něm postavila stavba), v tomto případě se podle stanovisek MF nepřeceňuje, tzn.udělejte to přesně tak, jak uvádíte - snížíte poměrem (podle m2) ocenění původního a v tomto ocenění zařadíte přečíslovaný pozemek, tzn. celkové ocenění se nezmění.

V roce 2013 jsme požádali o dotaci (likvidace škod po povodni 2013) Oprava hrází a odbahnění rybníka byla již dokončena v roce 2015. Stále jsme čekali na rozhodnutí. Letos na konci roku 2016 jsme konečně z MŽP obdrželi registraci a zároveň rozhodnutí o přidělení dotace. Celkové náklady 2.780.144,- vlastní zdroje 828.901,60 a dotace 1.951.242,40 z toho 1.230.368,40 neinvestiční dotace a 720.874 investiční dotace. Zároveň nám rovnou zaslali i peníze na účet. (vše v jednom měsíci) 1. dotaz- jak účtovat o registraci akce? 915/999 a rovnou k datu zaslání žádosti o proplacení odúčtovat? 2. po rozhodnutí jsem zaslala žádost o proplacení Fa 346/403 investiční část + 672 neinvestiční část. 2. dotaz příjem peněz 231 0010 UZ 15006 POL.4116 u NIV. a 15936 POL. 4216 u INV. oproti 346 nějak jsem se asi zamotala, jak je to takto po akci, tak vůbec nevím

1. Pokud registrace akce a proplacení dotace proběhly v jednom měsíci, tak je celkem zbytečné zápis 915/999 účtovat, ale můžete (k datu registrace). Odúčtování 999/915 provedete k datu připsání peněz. Ale účtovat to v tomto případě nemusíte, nebude to mít žádnou vypovídací schopnost.

2. Mohla jste i rovnou k datu přijetí peněz účtovat 231/403 a 231/672, ale můžete to nechat tak, jak máte.

3. Příjem peněz máte zaúčtovaný správně, můžete k ÚZ doplnit i org akce, pokud jste nějaký používali.

Nic jiného na tom není, jen ta investiční část tím, že jí zaúčtujete na účet 403, tak jí doplníte na kartu majetku, kterého se týkala (asi nějaké TZ hráze?) a začnete dotaci od data přijetí rozpouštět proti odpisům zápisem 403/672.

Dne 15.7.2008 se uzavřela nájemní smlouva nebytových prostor na provoz restaurace, nájemce si hradil veškeré vybavení restaurace, což vlastně udělalo ve všem zmatek, bude platit nájem , nebude ???, vždy mi bylo řečeno , to se musí příště vyřešit,... tím se nechci ospravedlňovat. Konečně letos bylo mé prosby vyslyšeno a předalo se právníkovi, který sepsal ,,Dohodu o zrušení nájmu ke dni 31.12.2016, schválena ZO dne 9.1.2017 kde 1)nájemce prodává pronajímateli věci ( vybavení restaurace- podloženo znaleckým posudkem) za souhrnnou kupní cenu ve výši 603.680,-Kč, kdy dílčí kupní cena každé věci uvedena v příloze, a pronajímatel tyto věci od nájemce za sjednanou kupní cenu kupuje a přijímá. 2)Smluvní strany provádějí zápočet pohledávky pronajímatele za nájemcem na nájemném dle nájemní smlouvy za dobu od 15.7.2008 do 31.12.2016 v souhrnné výši 609.534,-Kč proti pohledávce nájemce na úhradu kupní ceny vybavení v částce 603.680,-Kč, nájemce doplatí 5.854,-Kč. A teď můj pr...-jako účetní jsem udělala velkou chybu ,nepředepsala jsem si od 15.7.2008 do 31.12.2016 předpisy nájemného ve výši 72.tis ročně , vždy splatné k 30.6.příslušného roku zpětně, tím pádem mi chybí pohledávka a nevím jak z toho ven???

Předpokládám tedy, že jste v nájemní smlouvě měli sjednané nájemné ve výši 72 tis. Kč ročně. To pak opravdu není moc dobré, že jste jej nepředepisovali a nájemce jej nehradil. Měla byste do účetního období 2016 doúčtovat předpisy nájemného 311 MD ve výši 609 534 Kč/408 D ve výši nájemného za roky 2008 až 2015 (je to oprava výnosů minulých let, kdy částka je významná, proto účet 408) a na D účtu 603 nájemné za rok 2016 (doúčtujete do roku 2016 chybějící předpis). Pokud jde o vyrovnání s nájemcem:

1) Nevím, jaké je ocenění jednotlivých prodávaných věcí, ale zaúčtujete to jako klasické pořízení koupí, tzn. u DDHM (věcí do 40 tis. Kč) předpis 558/321, věci v ceně nad 40 tis. Kč předpis 042/321. Zařazení do majetku pak 028/088, popř. 022/042.

2) Zápočet zaúčtujete 321/311 ve výši 603 680 Kč, doplatek od nájemce 231/311 odpa 3613 pol 2132 5854 Kč. 

Diskuse k potřebě doopravovat OP, které se měly tvořit. Tím zápočtem je vlastně pohledávka vymožena, tj. tvorba OP, kdyby se dělaly, by se následně ukázala zbytečná a zásah do VH (kvůli opravě předpisu přes 408, ale OP by se rušily k zápočtu přes 556) je dost velký, tak doporučuji si OP k této pohledávce, ani letošních ani minulých, nevšímat a nedoopravovat je.  

Jak jsem se kdysi "naučila" a auditem to nikdy nebylo napadeno náš "sociální fond" se řešil takto: Vydala se směrnice ( příspěvek na stravenky, na ošatné a na kulturu, příspěvek na penzijní a životní připojištění) jen pro pracovníky obce na trvalý PP a uvolněného starostu. Každým rokem jsem nechala v ZO schválit v návrhu rozpočtu na položku 6171 5499 částku (max.výše soc.fondu) a během roku jsem výdaje účtovala pouze 528/ 231 6171 5499. Vždy na konci roku rozpočet nebyl překročen. Můžu takto stále účtovat?? a nebo musím utvořit "pravý" sociální fond a zřídit si pro něj BÚ ??

Můžete takto stále účtovat i postupovat, nemusí být zvlášní účet, když vám dle vaší směrnice stačí vázat peníze v rozpočtu. Ten zvláštní účet má smysl tam, kde vznikají případné úspory a nechcete o jejich účel na sociální benefity zaměstanců přijít, kdy je to řádný fond, tak se uspořené převede do dalšího roku. Když se nebojíte zastupitelů, že vám vázané výdaje na benefity vezmou a chcete si je rozpočtovat každý rok, tak klidně můžete. Ohledně té nejistoty - oni zrovna tak můžou kdykoliv fond zrušit, jen to prostě na něm není tolik vidět...

Letos jsme vložili nepeněžitý vklad do základního kapitálu VAKu, který jsme neměli zaveden v účetnictví. Nepeněžitý vklad byl oceněn znaleckým posudkem na 1.000.000,-- Kč. Obdrželi jsme hromadnou akcii na jméno v hodnotě 1.000.000,-- Kč. Prosím o pomoc. Musím nejdříve zaevidovat majetek v hodnotě 1.000.000,-- Kč dle znaleckého posudku a poté převést na akcie? anebo to lze i jinak? A jaký bude postup zaúčtování (majetku, akcie,...).

Njeprve je potřeba identifikovat dlouhodobý majetek, který vkládáte. Pokud k němu nejsou jiné info, tak jako vícenález a zavést do majetku zápisem 021/401, 022/401. Ocenění bude v RPC, tj. v hodnotě majetku, jaký má v době, kdy se o něm účtuje - dle logiky by se mělo blížit hodnotě uznaného vkladu (stanoveno dle ZP). Je také možné, že info o majetku máte, takže dělat opravu ( dooprávkování k 31.12.2011, odpisy za 2012-2016 ...) - je to o dost pracnější, nechce se mi to zbytečně rozepisovat, když nevím, zda Vám to k něčemu bude, tak se případně ještě ozvěte. 

No a vklad takto: 

043/368 upsání; 368/021(022) - převod majetku, 06x (asi 069)/ 043 uskutečnění - výpis OR, předání akcií...  

Obec, která je členem DSO a plánuje poskytnout DSO investiční příspěvek v několika částech na pořízení městského rozhlasu. DSO získá příspěvek od obcí a dotaci od státu na pořízení tohoto majetku pro obce. Po skončení doby udržitelnosti projektu budou převedeny na jednotlivé obce jejich majetek. Domnívám se, že je nutné na tento příspěvek uzavřít veřejnoprávní smlouvu, kde bude zároveň uvedeno i vypořádání majetku a také stanoven termín, kdy bude majetek převáděn na obec. Je to správně? Bude se tento příspěvek účtovat jako záloha na dlouhodobé poskytnuté transfery 471/231 3349 6349 ? Děkuji.

Nemusíte uzavřít smlouvu veřejnoprávní v režimu 250/2000 Sb., pokud jste členy DSO. Stačí jen dohoda mezi vámi a DSO (je potřeba však zastupitelstvy členských obcí a orgánem DSO schválit), jak se bude postupovat, kdo bude spravovat a jak dlouho, kolik která obec dá, jak se rozdělí pořízený majetek, v jaké hodnotě která obec dostane a kdy, jak se bude nahlížet na podíly na dotace apod. 

Nejlepší je schválit jako investiční transfer, nepíšete , zda budete dávat jen svůj podíl  nebo i předfinancovávat dotaci. Váš zápis je dobře, ale raději sem ještě doplňuji možný postup, kdybyste předfinancovávali dotaci a ještě postup, jak to bude s 403 po vypořádání, čerpám z obdobných dotazů: 

1. Jak řešit předfinancování

PŘÍKLAD

26/2 2014 ! DOTACE DSO NA PŘEDFINANCOVÁNÍ AKCE A VLASTNÍ PODÍL

Dotaz:

Účtování investice. Faktura od Mikroregionu na 49.160,- je na akci "naučná stezka kostely Osoblažska". Budu účtovat položku 6349, ale nevím jaký paragraf a oproti čemu. Časem budou za kostelem lavičky apod. Až dostane Mikroregion od kraje dotace, tak nám část z 49.160,- vrátí.

Odpověď

Zde se bude jednat o transfer poskytnutý  s vypořádáním. Dle dohody nebo smlouvy s Mikroregionem (předpokládám, že se jedná o DSO - dle vámi uvedené položky) zaúčtujete poskytnutí příspěvku na pořízení DM zápisem 373 MD (vypořádání do 12 měs.) nebo 471 MD (vypořádání nad 12 měsíců) / 231  odpa např. 3429 pol. 6349 D. Před vypořádáním považujeme poskytnutí příspěvku za zálohu. 

Ve výši očekávaného vašeho podílu (částka 49160,- minus podíl dotace z kraje, např. 10%) zaúčtujete k 31.12. 2014 dohadu na náklady:  572 MD/ 389 D.  Až bude dotace vypořádaná zaúčtujete 389 MD případně +/-572 ve výši rozdílu od dohady / 349 D a zúčtujete zálohu 349 MD / 373 (471) D. Měla by vám pak na 373 (471) zbýt hodnota, kterou vám DSO vrátí z částky přijaté dotace od kraje (tj. ta výše, která byla ze strany vaší obce poskytnuta jako záloha na předfinancování dotace od kraje). Tu vypořádáte zápisem 231 6402 2226 MD / 373 (471D) při přijetí vratky od DSO. Položku 2226 je potřeba pak s DSO domluvit - oni by měli použít položku 5367. (Položky vypořádání).

A k tomu podrozvaha - nejedná se o významnou částku, smlouva na účtu 973 nebo 974 nemusí být vedena, stejně se hned dává záloha, ale zde záleží na vaši směrnici, kdy účtujete na podrozvaze.

Podrozvaha - k datu podpisu smlouvy zápis 999 MD / 973 (974) D. K datu poslání zálohy 97x MD / 999 D ve výši zálohy.    

Obce často poskytují svým PO nebo DSO peníze nejen ve výši vlastního podílu k programu (k akci), ale zároveň jakoby půjčku na předfinancování dotace. Část na předfinancování se pak obcím vrací po přijetí dotace PO nebo DSO. Je více možností účetních postupů (NFV, půjčky), ale v praxi se osvědčilo účtování o částce na předfinancování v režimu záloh na transfery. Rozdíl je jen ve výši dohady, kdy se dohaduje do nákladů na účet 572 (v případě transferu na DM u PO na účet 401) jen ta část zálohy, která je poskytnuta na vlastní podíl. 

Výhody účtování v režimu záloh na transfery:

1. Nemusí se schvalovat půjčka (NFV) a u PO každý rok k 31.3. schvalovat opětovně.

2. Řešení případných krácení dotace (tím zároveň navýšení vlastního podílu) je administrativně snazší, než v případě promíjení půjčky.

3. Účetní postup na vlastní podíl i na předfinancování má shodný systém.  

2. Jak s 403 po převodu od DSO po době udržitelnosti

Dobrý den, prosila bych o zaúčtování zařazení majetku v případě daru (Darovací smlouva). V roce 2015 jsme poskytli Mikroreg. příspěvek na pořízení IM 20 tis. V roce 2016 16. 6. jsme dostali tento pořízený majetek (s naším příspěvkem) darem. Celková částka pořízeného IM 68 tis. Ostatní zdroje (48 tis.) na pořízení byly z dotace POV. Odpisy činí k vyřazení 4 tis. Zařadím na 403 zůstatek dotace POV nebo celý zůstatek i s naším příspěvkem a na 022 (jedná se o soubor herních prvků) celou zůstatkovou cenu vč. našeho příspěvku? Příspěvek jsme účtovali v roce 2015 dle pokynů na para 6409 pol. 6349. Moc děkuji za odpověď.

Majetek od DSO přeberete v jejich hodnotách bez ohledu na to, že jste část  403 financovali vy.  Zavedete do majetku zápisy: 022 MD v jejich účetní hodnotě 68 tis. Kč/ 082 D  ve výši oprávek k datu předání (4 tis. Kč), 403 D zbytek (64 tis. Kč) -  z dotazu jsem vyvodila, že majetek byl zcela pořízen z dotace -  20 tis. Kč jste poskytli vy a 48 tis. Kč bylo poskytnuto z POV.  Je to proto, že příspěvek DSO byl zaúčtován do nákladů, na účet 572. Kdybyste si nenabrali vaši dotaci, tak byste zaúčtovala zbytek nad dotaci POV na 401 a částka, kterou jste již jednou měli v nákladech na 572, by se znovu postupně dostávala do nákladů formou odpisů. Zkoušeli jsme i jiné přesnější účetní řešení, ale toto vám nikdo nevyčte, je nejvíce v souladu s předpisy. 

Prosím o kontrolu náležitostí zaúčtování dotace od MZe a ostatní účetní postupy s tím spojené. Dle přiložené registrace mám pro rok 2016 zaúčtováno na podrozvaze 955/999 ve výši 6,8 mil. nejsem si jistá zda nemělo být zaúčtováno v celé výši 19,972 mil.. typ financování Ex ante, akce by měla být dokončena 08/2017. Přijetí dvou placených záloh dle vyfakturovaných částí 231 pol.4216 ÚZ 29948/472 6,8mil. Faktury hrazeny 231 odpa2321 pol. 6121 Úz 29948, 321 mám označenou org 12925, vše na 042. Odúčtováno z podrozvahy ve výši 6,8mil.Doúčtována dohada 388/403.0300 6,8 mil. V současné době se připravují smlouvy na kanalizační přípojky, které si budou občani hradit, šlo by 311 MD/-042 Dal, příjem náhrady odpa 2321 pol.2324 i když umožníme občanům splátkový kalendář? Proti tomu zastupitelstvo rozhodlo, poskytnout občanům dotaci na 1m kanalizační přípojky, bylo by možno zápisem 572 MD/231 odpa2321 pol 6371? A zároveň s tím spojený úvěrový účet, úvěr bude obec čerpat v roce 2017, do rozpočtu zapojena položka 8123 příjmová část, splátky 8124. Pokud si banka inkasuje na poplatky úvěrového účtu z našeho ZBÚ postup následující: běžný účet 262MD/231 6330 5345 Dal, příjem na úvěrový účet 231 xxxMD/262 Dal, poplatek placený z úvěrového účtu za vedení 518 MD/231 xxx 6310 5163, stalo se již za 12/2016 ?

Nevím, jaký termín vypořádání máte určen, pokud má vypořádání dotace proběhnout do 1 roku, používají se krátkodobé účty (záloha 374, podrozvaha 915), pokud nad 1 rok, tak dlouhodobé (472,955). Vyjdu z vámi nastavených účtů. Na podrozvahu jste k datu registrace opravdu měla zaúčtovat celou výši schválené dotace 19,972 mil. Kč. Tento zápis slouží pro zachycení podmíněné pohledávky z poskytnutí transferu, tedy evidujeme na něm výši dotace, kterou nám ještě mají poskytnout. Opačným zápisem 999/955 tedy částku snižujeme ve chvíli, kdy nám dojde záloha dotace, která nám podmíněnou pohledávku snižuje, a dále ve chvíli, kdy účtujeme předpis 346(348)/672 (403), protože kdybychom to neudělali, měli bychom duplicitní evidování pohledávky - v rozvaze a na podrozvaze. V roce 2016 jste přijala zálohu 6,8 mil. Kč a dotace ještě nebyla vypořádána, tzn. k 31.12.2016 musíte mít na účtu 955 částku 19,972 mil. Kč minus 6,8 Kč, což je 13,172 mil. Kč (částka dotace, kterou vám ještě mají uhradit). Pro přehlednost účtování doporučuji účtování na podrozvaze opravit zápisy (níže v dotazu uvádíte, že jste z podrozvahy 6,8, mil. Kč zase odúčtovala, tzn. vycházím z toho, že teď na účtu 955 nemáte nic evidováno).

1. Správný předpis 955/999 19,972 Kč

2. Snížení o přijaté zálohy 999/955 6,8 mil. Kč

Pokud jde o účtování přijaté dotace, je investiční, pol. máte tedy správně. Doporučuji u příjmů a výdajů k ÚZ značit i org. Co se týče vytvořené dohady k 31.12.2016, tam je částka nejspíš správná, protože jsem z dotazu pochopila, že vám na základě vynaložených nákladů poskytli zálohu ve výši poměrné části dotace, která se k těmto nákladům váže. Pak opravdu tvoříme dohadu ve výši zálohy, což je ve vašem případě nejpřesnější "odhad" (odhad se má dělat ve výši způsobilé náklady projektu x procento dotace).

Ke kanalizačním přípojkám: Úplně jsem z dotazu nepochopila, kdo bude jejich vlastníkem. Jestliže je budete pořizovat z dotace a budete jejich vlastníkem, pak necháte náklady na ně na účtu 042 a poskytnuté příspěvky od lidí na ně zaúčtujete jako transfer na pořízení DM, tzn. stejně jako dotaci na účet 403 (odpa 2321, pol. 3121). Pak ale občanům nemůžete dát dotaci ani dar, nemůžete jim poskytnout peníze na pořízení vašeho majetku. Pokud mají být přípojky ve vlastnictví lidí (vy teď předpokládám máte náklady na ně na účtu 042), tak byste jim je měli prodat, zápis 311 MD / 646 D a vyřazení přípojek 553 MD/ 042 D. Pokud jde o poskytnutí příspěvku občanům, tam by to podle mě mohl být i dar, asi by se dalo schválit, že výše bude nějaká částka x počet metrů přípojky. Nevadí, když je dar účelový, rozdíl dar x dotace je, že nepožadujete vypořádání (splnění účelu). Můžete samozřejmě poskytnout i dotaci, pak ale musíte splnit podmínky v zákoně č. 250/2000 Sb. - tzn. občané by museli podávat žádosti, vypořádání aj. Účtování dar 572/231 odpa 2321, pol. 6379. Dotace záloha 373/231 odpa 2321 pol. 6371, vypořádání 572/345, 345/373. Případně schválit jako programovou dotaci. 

U úvěru předpokládám, že byl schválený v ZO a máte podepsanou smlouvu (když jste dala do rozpočtu). Zvolila jste pol. 8123, je tedy dlouhodobý a  splátky na pol. 8124 máte v rozpočtu na rok 2017 rozpočtovány v předpokládané výši, kterou zaplatíte v roce 2017. Úroky zaúčtujete 042/231 odpa 2321 pol. 6121, pokud máte ve směrnici podle ČÚS č.710 uvedeno, že je zahrnujete do ceny majetku. Pokud nezahrnujete, tak 562/231 odpa 6310, pol. 5141.

Chtěli bychom Vás požádat o metodickou pomoc v případě provedení zápočtu vzájemných pohledávek ve smyslu § 1982 až § 1991 NOZ. Obec vyzvala prostřednictvím svého právního zástupce smluvního partnera "Výzvou k zaplacení" k úhradě dlužné částky odpovídající slevě z ceny za služby, které nebyly smluvním partnerem provedeny, přestože vyplývaly z uzavřené smlouvy. Sleva z ceny služby byla požadována za neposkytnuté plnění v roce 2013, 2014 a 2015. Smluvní partner nereagoval a zaslal obci fakturu za plnění v roce 2016, a to opět v plné výši. Obec smluvnímu partnerovi zaslala "Oznámení o započtení vzájemných pohledávek dle přísl. paragrafů NOZ. Smluvní partner reagoval pouze tím, že zaslal obci výpověď smlouvy. Je zjevné, že nebude možné se se smluvním partnerem dohodnou, požádat např. o vytvoření případných opravných dokladů. NOZ umožňuje provést zápočet pohledávky jednostranným úkonem, nejsme si však jisti postupem v účetnictví. Dle našeho názoru je pohledávka za smluvním partnerem vytvořena na základě "výzvy k zaplacení". Prosíme o uvedení, jak účtovat o tomto účetním případu. Děkujeme

Z účetního hlediska, pokud nedojde k plnění, mění se váš závazek na vaši pohledávku, tzn. v jednom roce se účetně řeší nejlépe kompenzačně, tzn. -518 MD/377 (469) MD, meziročně pak zápisem 377/649. Určení správného konkrétního okamžiku, kdy se váš závazek mění na vaši pohledávku záleží na znění smlouvy apod., tzn. je to opravdu věc právní.

Vy byste teď ale už každopádně měla mít v účetnictví zachyceny pohledávky za firmou ve výši zaplacených faktur  a to v hodnotě neposkytnutých slev -  pokud nemáte nebo ne v plné výši, tak je doúčtujte 377 (469)/649 za roky 2013,2014 a 2015 - kdyby byla smluvní výše nad významnost 260 tis. Kč, nebo 03% aktiv tak by bylo správně přes 408. (mělo být předepsáno již ve výnosech minulých let). 

Pokud jde o služby v roce 2016, sleva má být součástí ceny,  tak předepíšete závazek z dodaného plnění a snížíte náklad a dáte na pohledávku. Pak máte tedy zaúčtovaný závazek 518/321 a pokud jste splnili právní podmínky pro jednostranné započtení, můžete účetně provést zápočet 321/377(469) ve výši faktury za poskytnuté služby za rok 2016. (Alespoň pohlídat splatnost fa - k datu splatnosti zaslané fa vzniká i nárok na slevu, pak by měl jít zápočet provést - ale právní poradu k tomu opravdu využijte, aby bylo dokladově v pořádku pro případný soudní spor. 

Obec provádí zasíťování pozemků určených k výstavbě. Faktury zní v popise na "Vybudování IS v lokalitě.....". Účtuji na § 3633. Na jaký § zaúčtovat veškeré další činnosti spojené s touto akcí, např. administrace výběrového řízení, technický dozor. Mám se držet § 3633 nebo zaúčtovat na § 3639.

Všechny výdaje související se stavbou (tedy i za administraci výběrového řízení a technický dozor), které účtujete na účet 042, se i z hlediska rozpočtové skladby zatřiďují na stejný odpa a pol. jako stavba, tzn. patří na § 3633, pol. 6121. Po dokončení sítí musíte na účet 021 zařadit sítě jednotlivě a související náklady k nim rozpočítat podle poměru ocenění jednotlivých sítí k celkovému ceně. U sítí platí, že můžeme volit převažující odpa - např. kdyby byla nejdražší komunikace, tak lze zvolit i jako převažující odpa 2212.