Dotazy

Prosím o radu jak zaúčtovat zpracování pasportu místních komunikací v naší obci. Jedná se o částku 9.541,- Kč. Zda zaúčtovat 018/321, úhrada §2212 pol. 5179??

Posuďte, zda budete považovat za službu (518, pol. 5169) nebo jako databázi zařadíte na účet 018. Pokud pouze popisuje stav, tak moc nemá přínos evidovat ho na DNM. Záleží také na záměru pořízení. I pokud bude v digitální podobě např. na CD, tak bych to viděla spíše na službu, pokud bude ale např. interaktivní a má podle vás i jiný přínos (nějaké jiné funkce) než jen evidenční, pak jej lze evidovat na účtu 018. Posílám vám k tomu kapitolu z nové knihy Majetek, kde se také pokoušíme řešit. 

Dobrý den, zpracovávám účetnictví obce první rok a tak trochu na konci roku tápu jak se vypořádat s tím, že zastupitelstvo neudělalo rozpočtové opatření na výdaje ve 12.měsíci a mě tudíž ve FIN budou výdaje přesahovat rozpočet. Je možné si nechat podepsat rozpočtové opatření zpětně? Nebo jak se s tím vypořádat?

Je možné schválit RO po skončení běžného roku k roku minulému na dalším zasedání ZO, ale pravdou je, že problém mít budete u překročení výdajů u schválených závazných ukazatelů, protože tam je povinné dělat RO před uskutečněním výdaje - to by se mělo nějakým způsobem projednat, označit viníka, přijmout opatření. Je mi líto. 

Obec pronajímá obecní budovu na provoz pohostinství. Nájemce se souhlasem zastupitelstva vybudoval na vlastní náklady zastřešenou předzahrádku k této budově. V loňském roce podal výpověď a odešel. V závěru r. 2016 podal žádost na zastupitelstvo, že chce vyplatit peníze ,za které zbudoval předzahrádku. Zastupitelstvo odsouhlasilo částku 100 000,- Kč. Sestavuji rozpočet prosím jak zařadit do výdajů toto finanční vyrovnání.

Jako pořízení vlastní TZ, tj. do rozpočtu položku 6121, odpa 3613 (nebyty), a pořídíte přes účet 042 a zařadíte 021/042 navýšením karty majetku "budova pohostinství". Problematika by mohla být trochu složitější v případě, že jste získali majetkově více než činí vypořádání - např. že něco předal bez vyrovnání - to byste musela dát do daně z příjmů jako nepeněžní plnění, ale to jen na doplnění ( a také zařadit 021/401 D). 

Nevím si rady s nadačním příspĕvkem od ČEZU. Dostali jsme 200 000,- na výměnu prvků dětského hřiště. Peníze přišly v listopadu. jenomže my žádné hřiště v majetku nemáme. Jen koníka za 3000,- a na faktuře od firmy, která nám hřiště dělala máme výroba a dodání herních prvků(skluzavka, houpačky, lavičky, pískoviště, montáž) za celkovou cenu 299680,- jak prosím zaúčtovat vše? Navíc jsme tu částku na faktuře platili na dvakrát. jednou jako zálohu v říjnu a poté dle faktury zbytek druhou polovinu. takže prosím jak zaúčtovat: 1. záloha na hřiště - 149840,- říjen 2. dodáni herních prvků dle faktury, celková cena 299680,-  již zaplaceni 149840,- zbývá doplatit 149840,-.  3. úhrada druhé splátky dle faktury 149 840,-  4. nadační příspěvek od ČEZU 200 000,- Hlavni problém mám ten, že nevím, jestli dát hřiště dle faktury do majetku, nebo jako oprava dle smlouvy od ČEZU 

Nejprve je potřeba ověřit, zda opravdu nelze poskytovaný nadační příspěvek použít na investici, tzn. na pořízení nových prvků jako drobných staveb na účet 021, popřípadě můžete pořízené prvky zařadit do majetku na účet 021 jako jednu stavbu (jeden funkční celek). Píšete, že jste obdrželi příspěvek na výměnu prvků, ale žádné, kromě koníka, na daném místě nemáte, toto musíte vyřešit podle konkrétní situace. Pokud tam prvky žádné nejsou, tak je to v pořádku. Pokud ale herní prvky na hřišti byly a vy je neměli v majetku, tak to dobře nebylo a měli jste už v rámci periodických inventur na toto přijít a do majetku prvky zařadit. Vyjdeme teď ale ze současného stavu, kdy žádné prvky evidovány nemáte (koníka, pokud ho nebudete odstraňovat, nechte v majetku). Tzn. v současné době na dané ploše jsou jen nové herní prvky a staré byly odstraněny nebo tam prostě žádné nebyly. Pro přehlednost uvedu účtování podle jednotlivých bodů. Je zde ale důležité, zda kvůli dodržení podmínek poskytnutí nadačního příspěvku musíte o herních prvcích účtovat jako o neinvestici nebo se jedná o příspěvek investiční. Pokud vím, tak nadační příspěvek od ČEZu na dětská hřiště investiční určitě být může, i když určitě rozhoduje způsob podání žádosti. Jinak o nadačním příspěvku se účtuje jako o dotaci, tzn. investiční na účet 403, neinvestiční na účet 672. Vyjdu z toho, že to bude investice (což by vzhledem k charakteru herních prvků bylo účetně správně), uvedu Vám ke každému bodu i účtování v případě neinvestice:

1. poskytnutá záloha 052/231, odpa 3421 pol. 6121, pokud neinvestiční tak 314/231 odpa 3421 pol. 5137

2. konečná faktura zaúčtování 042/321 ve výši 299 680 Kč a 321/052 ve výši 149 840 Kč (započtení poskytnuté zálohy) , zařazení herních prvků podle předávacího protokolu 021/042, pokud neinvestiční pak faktura 558/321, započtení zálohy 321/314, zařazení prvků 028/088 - musely by jednotlivě však splňovat podmínku do 40 tis. Kč

3. úhrada druhé splátky 321/231 odpa 3421 pol. 6121, neinvestiční - stejné, jen pol. 5137

4. nadační příspěvek od ČEZu - zde je účtování jako o dotaci, tzn. při podpisu smlouvy 915/999,  pokud jste obdrželi před vypořádáním, tak se účtuje jako záloha 231 odpa 3421 pol. 3121/374  odúčtování z podrozvahy 999/915, vyúčtování pak 344/403 a započtení zálohy 374/344. Nebo pokud byl  příspěvek ex post na základě vyúčtování, zaúčtujete rovnou 344/403 a příjem 231/344. Každopádně je potřeba začít nadační příspěvek rozpouštět proti odpisům zápisem 403/672 od měsíce následujího po zařazení prvků do majetku (pokud investice). Pokud neinvestiční, tak místo účtu 403 účet 672 a pol nikoliv 3121, ale 2321.

Pokud jde o způsob účtování a tedy i zařazení hřiště do majetku, musíte opravdu v podmínkách poskytnutí příspěvku, v žádosti, popř. ve smlouvě ověřit, zda opravdu nemůžete z příspěvku pořídit dlouhodobý (investiční) majetek. O opravě účtovat určitě nemůžete, jednak sama uvádíte, že žádné hřiště v majetku nemáte a navíc kompletní výměna všech herních prvků opravou není, to už je opravdu na vyřazení původních a zařazení nových prvků (u staveb se to dělá tak, že zůstatková cena původní stavby vstupuje do ceny nové). Pokud zjistíte, že Vám byl poskytnut příspěvek neinvestiční a nemůžete tedy herní prvky zařadit na účet 021, doporučuju splnit podmínky a zařadit jednotlivé herní prvky (snad budou jednotlivě do 40 tis. Kč) na účet 028 jako DDHM a tím splníte podmínku neinvestice.

Jen na doplnění - správně zařazujeme herní prvky do majektu podle jejich charakteru - ty, které nepřemisťujeme a jsou pevně spojené se zemí jsou bez ohledu na výši ocenění stavby (investice), ty co jsou přemístitelné (např. skákací hrad) jsou pak do 40 tis. Kč DDHM na účet 028 (neinvestice), nad 40 tis. Kč samostatné movité věci na účet 022 (investice). Z prvků na hřišti se dělají často i soubory, pokud mají více charakter movitých věcí na účtu 022.

Naše MŠ vyhrála instalaci akustického stropu v mateřské škole. Byla uzavřena darovací smlouva,, že firma daruje akustické materiály v hodnotě 70 000 Kč, mezi obcí a firmou ve 12 měsíci 2016. Dar byl schválen v březnu zastupitelstvem. Dala bych to do majetku na 021 200 do budovy školy. Můžete mi poradit, jak to mám popř. zaúčtovat? .

Předpokládám, že budovu MŠ máte v majetku vy jako obec, nikoliv zřízená p.o. Pak se v případě pořízení akustického stropu jedná o TZ (je to nad 40 tis. Kč), došlo ke změně technických parametrů a k rozšíření vybavenosti (popř. použitelnosti), tzn. náklady účtujte na účet 042 a po dokončení zařaďte jako TZ na kartu budovy školy (navyště její hodnotu o provedené TZ). Pokud jde o darovaný materiál, tak vzhledem  tomu, že vám neposkytli peněžní prostředky, ale věcný dar na pořízení DM, nelze ho účtovat na účet 403 (a tedy ani 672). Upřímně, nikde není upraven účetní postup pro situaci daru materiálu, který bude použit na pořízení DM- Pokud tedy chceme do ceny majetku darovaný materiál promítnout, šlo by to zápisy 501/649 a následnou aktivací 042/506. V poslední době hodně i navrhujeme kombinované ocenění darem a pořizením (vy asi budete pořizovat montáž), takže by byl možný i zápis rovnou 042/401 (lepší akruál než při aktivaci). 

Prosím o zkontrolování účtování spořících státních dluhopisů. Hledala jsem v dotazech, ale všude je to trošku jinak, než potřebuji já. Nákup 063/231 pol. 8118 v hodnotě 7 mil.Kč. Druhý rok reinvestice 35 tis.Kč 063/662, třetí rok reinvestice 35,175 tis.Kč 063/662. Čtvrtý rok výplata jistiny 231 pol.8117/662ve výši 7070175,- Kč. výplata kuponu 424210,50 Kč 231 pol 2141/662. Vyřazení z majetku 561/063 v hodnotě 7070175,- Kč. Hlavně si nejsem jistá správností účtu 561 a v jaké výši a dále pak pol. 2141 a účtem 662.

Na položku 8117 se musí dostat stejná částka, jáká původně byla na 8118. Na účet 662  a položku 2141 by se měly dostat jen úroky (výplaty kuponu), ne výplata dluhopisu. Ty reinvestice by se zaúčtovaly přes položky 2141 MD a 8118 D.  Ale když se neprovedly přes RS,(což nemusely) tak by přesnější bylo dát na položku 8117 jen původní vklad a na 2141 celkové úroky - RS časově nerozlišuje, tj. nevzniká žádný problém.  Výnosy máte časově rozlišeny dobře. Takže příjem z dluhopisu by byl : 231 8117 ve výši 7 mil. Kč a 70175 na odpa 6310 pol.  2141 MD/ 063 D.  Jen v dotazu mi není jasná částka 175 tis. Kč - zda byla také reinvestice nebo jen nákup dalšího kuponu, ale dle zaúčtování to vypadá na investovaný výnos z kuponu - ano? 

Naše obec vlastní vodovod v chatové oblasti a 3x ročně vodu odběratelům fakturujeme. Cena za m3 vody u vody předané je 26,28 Kč (to platíme SmVaK), ale je tady historicky nastaveno, že fakturujeme cenu za m3 běžnou cenu vodného - 41,41 Kč. Tím nám vzniká zisk, kterým si "tvoříme rezervu pro případ oprav vodovodu". Můžeme mít zisk z prodeje vody, když nemáme hospodářskou činnost? Poradíte mi, jak bych měla správně vodu fakturovat? Za jakou částku? Děkuji

Nejprve k zisku - zisk přiměřený určitě mít můžete, na kalkulaci vodného a stočného jsou závazná pravidla, jak stanovit cenu, ověřit zda jsou započteny odpisy...

Podívejte se např. sem: 

http://eagri.cz/public/web/mze/voda/legislativa/dalsi-metodicke-pomucky/zakon-o-vodovodech-a-kanalizacich/pravidla-vodne-stocne-kalkulace.html

Není problém s tím, že nemáte na vodné a stočné VHČ, je to poslání obce spravovat a tím je i možné provozovat vodohospod. majetek, není zde VHČ povinná, činnost neděláte za účelem zisku, ale musíte provozovat. 

Prosím poradit jak zaúčtovat dobropis. Máme smlouvu na opakující se rozbory odpadních vod. Společnost vyfakturovala částku, kterou jsme sice proplatili, ale následně reklamovali, jako neoprávněnou. Společnost reklamaci uznala a částku v plné výši vrátila.

Vypadá to, že původní faktura i dobropis byly vystaveny v jednom roce, dobropis tedy zaúčtujete snížením, tzn. minus MD 518/minus D 321. Přijetí úhrady 321 minus MD/ 231 minus D (snížíte odpa a pol. původní platby -  když je to v jednom roce, lze kompenzačně, tzn. nejspíš  minus odpa 2321 pol. 5169, kdyby úhrada proběhla až letos, tak je správně pol. 2324).

Dobrý den, prosila bych o zaúčtování zařazení majetku v případě daru (Darovací smlouva). V roce 2015 jsme poskytli Mikroreg. příspěvek na pořízení IM 20 tis. V roce 2016 16. 6. jsme dostali tento pořízený majetek (s naším příspěvkem) darem. Celková částka pořízeného IM 68 tis. Ostatní zdroje (48 tis.) na pořízení byly z dotace POV. Odpisy činí k vyřazení 4 tis. Zařadím na 403 zůstatek dotace POV nebo celý zůstatek i s naším příspěvkem a na 022 (jedná se o soubor herních prvků) celou zůstatkovou cenu vč. našeho příspěvku? Příspěvek jsme účtovali v roce 2015 dle pokynů na para 6409 pol. 6349. Moc děkuji za odpověď.

Majetek od DSO přeberete v jejich hodnotách bez ohledu na to, že jste část  403 financovali vy.  Zavedete do majetku zápisy: 022 MD v jejich účetní hodnotě 68 tis. Kč/ 082 D  ve výši oprávek k datu předání (4 tis. Kč), 403 D zbytek (64 tis. Kč) -  z dotazu jsem vyvodila, že majetek byl zcela pořízen z dotace -  20 tis. Kč jste poskytli vy a 48 tis. Kč bylo poskytnuto z POV.  Je to proto, že příspěvek DSO byl zaúčtován do nákladů, na účet 572. Kdybyste si nenabrali vaši dotaci, tak byste zaúčtovala zbytek nad dotaci POV na 401 a částka, kterou jste již jednou měli v nákladech na 572, by se znovu postupně dostávala do nákladů formou odpisů. Zkoušeli jsme i jiné přesnější účetní řešení, ale toto vám nikdo nevyčte, je nejvíce v souladu s předpisy. 

Dobrý den,na základě 2 darovacích smluv mezi obcí a společností s ručením omezeným naše obec obdržela dar: 1) herní prvky v celkové hodnotě 150.000,-Kč. ty jsem zaúčtovala ne jako soubor ale každý samostatně do DDHM zápisem 028/088 a 558/649 2)Osvětlení sportovního hřiště v hodnotě 920.000 Kč. To jsem zaúčtovala 021/401.Jiný zápis jsem neudělala a teď nevím jak se mi tento dar dostane do daně z příjmu právnických osob. U účtu 649 je napsáno dary a bezúplatná předání drobného dlouhodobého majetku.

1. S.r.o. není VÚJ, máte tedy zaúčtováno podle ČÚS č. 710 správně. Ověřte ale, že herní prvky jsou skutečně DDHM. Záleží na jejich charakteru. Pokud jsou samostatné movité věci, tedy volně přemístitelné, neupevněné v zemi, tak patří v pořizovací ceně prvku do 40 tis. Kč na účet 028, nad 40 tis. Kč pak na účet 022. Pokud jsou prvky upevněné v zemi a nepřenosné, tak jsou to stavby (na účet 021 se účtuje bez ohledu na výši ocenění) a zařazuji se buď jako jednotlivé drobné stavby nebo jako jedna stavba (funkční celek - dětské hřiště). Z obsahové náplně účtů 649 a 401, kterou Vám níže budu citovat vyplývá, že bezúplatný převod drobného dlouhodobého majetku (018, 028)se účtuje v případě, že není od VÚJ, na účet 649, bezúplatný převod "ostatního" dlouhodobého majetku se účtuje na účet 401. Tzn. pokud byste zjistila, že to měly být stavby, musíte zrušit původní zařazení a zaúčtovat je 021/401.

2. Podle vyhlášky je obsahová náplň účtu 649, cituji část: "bezúplatné nabytí zásob a drobného dlouhodobého majetku od subjektu, který není vybranou účetní jednotkou...", a obsahová náplň účtu 401, cituji část "zejména bezúplatně převzatý, bezúplatně přešlý nebo předaný dlouhodobý majetek ...". Tzn. pokud vám byla bezúplatně převedena stavba osvětlení (dlouhodobý majetek), máte správně zaúčtováno 021/401.

Pokud jde o zdanění, cituji Vám část odpovědi na podobný dotaz:"Podle § 19b odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb. jsou osvobozeny bezúplatné příjmy veřejně prospěšných poplatníků na kapitálové dovybavení. Ve finančním zpravodaji č. 3/2015 vyšel pokyn GFŘ D-22, ve kterém je kapitálové dovybavení vysvětleno jako zvýšení vlastních zdrojů (vlastního jmění) zakladatelem nebo jinou osobou. Od roku 2015 je tedy bezúplatné nabytí majetku (účtované na účet 401) podle výše uvedeného osvobozené od daně z příjmů PO, v přiznání ho tedy nikde neuvádíte (dříve se hodnota bezúplatně převzatého majetku z účtu 401 uváděla na řádku č. 30)."

Z výše uvedeného vyplývá, že pokud bezúplatně převezmete dlouhodobý hmotný majetek (např. 021/401, 022/401), je to jako zvýšení vlastního jmění (kapitálové dovybavení) od DPPO osvobozeno a neuvádíte to tedy ani do přiznání. Pokud vám bude bezúplatně převeden drobný dlouhodobý majetek (018, 028) od subjektu mimo VÚJ, DPPO to podléhá (na účtu 649).

Obec dostala v 12/2016 dotaci od MZe ve výši 400 000,- Kč na novou zvonici z dotačního programu 16 - Udržování a obnova kult. dědictví venkova. Na MZe mi řekli, že je to neinvestiční dotace s UZ 29331. Celkové náklady na zhotovení nové zvonice byly 732 255,- Kč. Já jsem však úhrady faktur účtovala jako investiční na účet MD 042 / D 231 pol 6121. Prosím o radu jak mám toto účtování opravit, abych neporušila podmínky dotace. Příjem dotace jsem zaúčtovala na pol. 4116 UZ 29331.

Záleží, zda je původní zvonice samostatná stavba a máte jí zařazenou v majetku nebo je případně součást nějaké v majetku zařazené církevní stavby. Pak by se to (podle charakteru prací) dalo "napasovat" na opravu. Pokud ne a stavěli jste úplně novou stavbu zvonice, tak se ozvěte, to by pak byl oříšek, jak z toho udělat neinvestici.

Pokud tedy budeme moci brát jako opravu, tedy neinvestici, tak účtování opravíte zápisem 042 minus MD/511 MD. I RS by bylo dobré opravit z pol. 6121 na pol. 5171, ale musela byste to opravit i v rozpočtu, což už asi nestihnete, tak to se nedá nic dělat (i když by šlo opravit rozpočet +/- do odevzdání FIN, RO lze schválit i v následujícím roce). Příjem dotace pak máte správně na pol. 4116, doporučuji doplnit k ÚZ i org. Pokud nebyla dotace  v prosinci zároveň vypořádaná (nepíšete, zda jste příjem 231 účtovala proti záloze 374 nebo již proti pohledávce z vyúčtování 346), tak musíte k 31.12.2016 udělat dohadu výnosů 388/672 ve výši 400 000 Kč (celkové přiznané dotace).

Prosím o radu jak zaúčtovat vrácení neinvestiční dotace ze státního rozpočtu ČR na kraj - asistenti prevence kriminality.

Dotaz vám musím vrátit, toto je záležitost mezi vámi a krajem - měl by vám kraj určit položku (zda vratku dotace nebo finančního vypořádání a zda ve vztahu ke kraji nebo ve vztahu k poskytovateli, aby vyšla konsolidace). Tyto vazby musí být vzajemné a bez informace, jak bude účtovat kraj, nemohu správně odpovědět. 

Každoročně jsme přeceňovali reálnou hodnotou vklad města ve vlastním s.r.o. na účtu 061 (na účet 061 jsme zavedli výši vlastního kapitálu s.r.o. dle jeho rozvahy). Máme tam 100% podíl. Tento případ je dle pravidel vyčleněn z přeceňování. Dotaz zní: můžeme za rok 2016 již nepřecenit, když jsme v minulých letech tak činili? A druhý dotaz se týká zásob. Účtujeme způsobem A - tedy při nákupu na sklad, při prodeji nebo rozdání ze skladu. Nakupují se u nás ve velkém kromě jiného i různé skládačky, brožury atd. v množství i několika tisíc ks. Samozřejmě se vše nerozdá v daném roce. Chceme, aby i toto vedl příslušný odbor na skladě materiálu. Jedná se o nezanedbatelné finanční prostředky, které skončí v nákladech a v podstatě zkresluje aktiva. Máme pravdu? Děkuji za odpověď.

Odpověď je opravena večer 9.1.2016!!!

To přecenění je možné i u rozhodujícího vlivu ekvivalencí, musí se pak přecenit všechny vaše podíly v rozh. vlivu i v podstatném vlivu. Je možné od přeceňování ekvivalencí upustit - není povinné, pak radši popsat do přílohy. 

Na zásoby se aktivují i nerozdané věci, lze i způsobem B, ale na konci roku se musí hodnota na skladě aktivovat - 132/504 nebo když určeno na rozdávání, tak 112/543. 

V roce 2016 jsme poskytli naší příspěvkové organizaci návratnou finanční výpomoc, s tím že bude vrácena do konce roku 2016. Nestalo se tak, vratka bude v lednu 2017. Dlužnou částku eviduji na účtu 316. Jak zaúčtovat do příjmu vratku výpomoci v roce 2017. Děkuji.

V roce 2017 zaúčtujete již jen 231 bez odpa, pol. 2451 MD/ 316 D. Pozor, abyste nemuseli vyhodnotit zdržení se splátkou jako porušení rozpočtové kázně - máte nějak ošetřeno dodatkem ke smlouvě a schváleno zastupitelstvem?

Kam účtovat náhrady občanům za nemožnost dočasného užívání pitné vody. Jsme jako obec provozovatelem vodovodu, ale naše voda je bohužel náročná na úpravu (má vysoký obsah železa a manganu) a tudíž se občas stane, že se občas někde přechodně zhorší kvalita vody. Někteří lidé po nás požadují proplacení vody, kterou si museli po tuto přechodnou dobu zakoupit. Na jakou položku rozpočtové skladby dávat? A kam správně účtovat v případě, že musíme doplnit vodu do vodojemu z dovezené cisterny v případě poruchy čerpadla nebo v létě, kdy dojde zásoba vody ve vodojemu?

Účet 549, položka 5192, odpa 2310. Je to analogické náhradám občanům za různé újmy, proto bych volila položku 5192 a účet ostatních nákladů.