Dotazy

Jak mám zaúčtovat fakturu za vyúčtování elektřiny, když nám přeplatek nepošlou na účet, ale zahrnou nám ho do příštího vyúčtování? Prosím o podrobný popis účtování. A jak pak z deníku došlých faktur, dám "pryč" došlou fakturu, když ji nemám s čím spárovat, když nepřijdou peníze na účet za ni?

Toto je celkem běžné. Fakturu předepíšete zápisem 502 MD ve výši spotřeby (popř. zúčtujete dohadu 389 MD, pak na účet 502 zúčtujete rozdíl od dohady a to buď na str. MD nebo D)/321 D a zúčtujete zálohy zápisem 321 MD/314 D, ale zde jen ve výši spotřeby, když je přeplatek. Tím vám na účtu 314 na str. MD zůstane přeplatek, který tam necháte do dalšího vyúčtování. Neměl by s tím být problém, účet 321 bude vyrovnaný, tzn. v knize faktur by to mělo být vyrovnané.  

Obec má ve vlastnictví stoku v délce 143m v ceně cca 550.000. Máme teď fakturu, kde je uvedeno stavební práce "Odstranění havarijního stavu" této kanalizace, kde je ovšem cena 1.812.000,- bez DPH. Jednak se vyměnilo potrubí té staré a ještě se délka prodloužila a kanalizace nějak napojila do vedlejší. Dle mého názoru je to spíše TZ nebo starou vyřadit a zapsat novou? Kanalizaci pronajímáme SVAKU, mohli bychom si uplatnit DPH? Dále jsme letos v květnu zařadili do majetku nové koupaliště včetně nějakých budov /plavčíkárna, bufet atd.../. Pod střechami bylo prázdné místo, kde se teď prý musí dát okýnka, aby tam nenafoukal sníh. Cena přes 200.000,-. Jedná se o TZ a může se hned v prvním roce provádět? Nebo to dát jako opravu?

Ono by tady bylo dobré jako argument použít i záměr. Podle toho, co popisujete, asi nebylo záměrem starou kanalizaci opravit, ale spíše kompletně obnovit a navíc jste ještě změnili parametry. Já bych vyřadila starou kanalizaci a její ZC započetla do ceny nové zápisem 042 MD/081 D. Přijde mi to jako nejvhodnější řešení, oprava je odstranění částečného opotřebení, vy jste ale vyměnili celé potrubí, to už je opravdu spíše kompletní obnova, tzn. přijde mi to přesnější než kombinace opravy a TZ stávající kanalizace. Ale uznávám, že je to možná k diskuzi.

Ohledně odpočtu DPH, když slouží ke zdaňovaným plněním, je podmínka nároku na odpočet splněna, ve vašem případě tedy, pokud pronajímáte SČVAKu s DPH (což asi ano a předpokládám, že ne za nějakou symbolickou 1 Kč, to by pak bylo diskutabilní), pak lze uplatnit odpočet na vstupu.

Ke koupališti, podle popisu to na TZ vypadá. Oprava to nebude, když tam před tím nic nebylo. Samostatná věc to také není, bude to součást stavby, parametry nějak měnit budete, tzn. nic jiného než TZ nezbývá :) Když je majetek dokončen, můžete klidně na něm hned dělat TZ, toto není nijak časově omezeno, důležité je, že práce se provádějí po dokončení a zařazení majetku, tzn. nejsou to práce, které třeba měly být zahrnuty do ocenění stavby už původně. (Účetně se řeší jinak než daňově). 

Obec dostala darem od občana kamenný kříž, který je umístěn na pozemku občana. Pozemek pod křížem bude darován obci později, pravděpodobně v roce 2019. U kříže nebyla vyčíslena hodnota. Obec obdržela od Ministerstva zemědělství dotační program neinvestičního charakteru na obnovu kříže v částce 80 tis. Kč a obec se podílela částkou 60 tis. Kč. Účtovala jsem tedy na § 3326, pol. 5171. Jednalo se o opravu prasklých a vadných částí kříže, očištění, pískování apod. ……………..včetně demontáže a montáže. Dle mého názoru by měl být kříž ale v majetku. V jaké ceně jej zařadit do majetku?

Měli byste jej zařadit do majetku zápisem 021/401, zde lze využít ocenění podle § 25 odst. 1 písm. k) a jako církevní stavbu jej ocenit 1 Kč. Bylo by vhodné, když to dáme jako stavbu, nějak dočasně vyřešit i vlastnictví pozemku pod stavbou - např. smlouvu o smlouvě budoucí o prodeji? Jestli by se radši na to nepodívali právníci? 

Dotaz k ujasnění - v letošním roce jsme obdrželi dotaci od SZIFU na zachování porostního typu hospodářského souboru pro rok 2016. V příjmu uvedu UZ, ale ve výdajích UZ uvádět nebudu, neboť dotace je určena na výdaje za rok 2016.

Ano přesně tak, když byly výdaje vynaloženy v minulých letech, nikoliv v tom letošním, nelze je letos označit ÚZ, rozpočtová skladba časově nerozlišuje, letos účtujete  o příjmech a výdajích letošního roku. Můžete ÚZ dopsat ručně na doklady, ať je vidět, že na výdaje byla následně poskytuta dotace. Dotace byla asi neinvestiční, patří tedy klasicky do výnosů. Předpokládám, že vám jí i letos přiznali, tzn. že jste v roce 2016 o dotaci neměli závazné info, nemohli jste proto účtovat dohadu a jedná se tedy o dotaci přiznanou po dokončení projektu.

Provádíme dostavbu mateřské školy. Máme na ni přislíbenou dotaci v celkové výši cca 10 mil. Kč. Dotace bude poskytnuta po ukončení akce a předložení fin. vypořádání. Dotace je rozdělena na investiční i neinvestiční. Firma, která stavbu prováděla se na konci akce, dostala do insolvence a stavbu nedokončila. A stalo se, že nám nevystavila poslední fakturu. Pouze předali soupis stavebních prací v celkové výši cca 600 tisk. Kč. Nevím, jak mám tuto částku dostat do účetnictví a celkové ceny díla. Můžete mi prosím poradit. Nevíme, zda tato faktura bude považovaná za uznatelný náklad stále čekáme na rozhodnutí od poskytovatele dotace. Také nevíme v jaké výši nakonec bude přislíbená dotace. Kolaudace proběhla v září. Tudíž musím zaúčtovat majetek z 042 a také účtovat na 403,672 a tvořit odpisy. Mám na 403,672 zaúčtovat přislíbenou dotaci nebo mám udělat odhad? Jaké účty k tomu použít?

Provedené, ale nevyfakturované práce by bylo nejlepší dohadovat do ceny stavby zápisem 042/389, vyčíslení máte, tak to není problém. Ještě jste jim asi neplatili, možná bych to raději zkusila u insolvenčního správce zjistit, ale pravděpodobně nestihli vyfakturovat, ale jako pohledávku by to měli evidovat a měli byste dostat nějaký podklad k úhradě, který byste pak zaúčtovali 389/321 a zaplatili.

Ohledně dohady dotace, když se měnily náklady, neúčtujte dohad ve výši původně přiznané dotace, dohad se vždy tvoří v co nejpřesnější výši, podle aktuálních informací, tzn. snažte se odhadnout, případný následný rozdíl od dohady se podle ČÚS zúčtovává jednorázově do výnosů.

V roce 2012 bylo na účet 403 naúčtováno 170tis. jako příspěvek deseti obcí na jeden projekt. Pořízený majetek se ale nakonec účtoval na účet 028 a na transferech "visí" těch 170.tis. Prosím o radu, jak chybné účtování na 403 dnes opravit.

Jestli je to více než 0,3 % vašich aktiv netto, pak to opravíte zápisem 403/408 a opravu je potřeba popsat do přílohy. Jestli to významnost nesplňuje, pak klasicky zápisem 403/672, obojí v logice, že měly být účtovány jako neinvestiční transfery do výnosů.

Obec (plátce DPH) je vlastníkem budovy obecního úřadu. V budově je jeden byt (píšu jen pro úplnost, není předmětem mého dotazu). Nyní v jedné místnosti obecního úřadu zřizujeme místo Pošta partner a Infocentrum. U jakých prací (pokud vůbec) si lze odečíst DPH? V místnosti se provádějí stavební úpravy (bourání příček tzn. účtovala bych jako TZ budovy), dále se předělávají rozvody vody a elektřiny (účtovala bych jako opravy?) a bude se kupovat nový nábytek. U nábytku budu schopna prokázat, který nábytek byl pořízený do IC a který na poštu.

Předpokládám, že se v dané místnosti tedy budou kumulovat následující aktivity:

a) provozování Pošta partner - mělo by být zdaňované plnění (služba s DPH)

b) provozování Infocentra - a tady je důležité, co to ve vaší obci znamená ... - mohou tady být totiž poskytovány služby za úplatu třeba v podobě zboží (upomínkové předměty ....) nebo služeb (třeba provize za prodej vstupenek - Ticketportál ...) - to by bylo OK, z hlediska odpočtu daně ale mohou být možná i poskytovány aktivity třeba zdarma - někde třeba mají jako místo pro "poskytování informací třeba včetně bezplatného internetu ...", "pokladní místo pro výběr poplatků" .... - to by potom znamenalo "ne k ekonomické činnosti.

Pokud by využití bylo i k těmto "ne ekonomickým činnostem", tak by u těch stavebních prací byl případně odpočet DPH v poměrné výši - jak stanovit v takovém případě poměr nikdo neřekne - třeba odhadnete, že 60% činnosti je pošta partner a 40% infocentrum a z toho v rámci infocentra je 50% zdaňované aktivity (prodeje ...) - potom by se z těch stavebních prací odečetlo 60% + 0,5*40% = 80% (odečet DPH v poměrné výši podle §75). Počítejte s tím, že to budou odhady, které máte ale nějak odůvodnit ..

Jak to popisujete - i předělání elektrické energie a vody bych dal do TZ budovy - je to o změně účelu užívání, předpokládám, že se třeba u elektriky změní i rozsah zásuvek ...

U toho nábytku - samozřejmě tam by se to dalo již rozdělit - tedy nábytek pro poštu - plný odpočet a zbytek by nám třeba spadl do toho poměru - třeba 50% na 50% pokud použiji můj příklad uvedený výše.

Ale když to zrekapituluji - skutečně je rozhodující, co v tom IC budete konkrétně dělat.ZN

Obec dostala darem od občana vlajku, znak, standartu. Podle darovací smlouvy zjistím jednotlivé ceny za vlajku, znak, standartu a zaúčtuji. Dále je v darovací smlouvě napsáno :grafické zpracování symbolů vlajky a znaku za 15 000,-Kč. K vlajce a znaku přičtu 7 500,- Kč ???? a dostanu se nad 40 tis. za každý symbol. Můžu zaúčtovat na 022 MD / 401 D ??? a odepisovat ?? nebo to bude na 032 ??? vše je vyšívané.

Grafické zpracování návrhu by se dalo přičíst k jejich ceně, pak by ale přesnější bylo ne na půl, ale poměrem podle pořizovacích cen obou přemětů na jejich celkovém ocenění. Spíše se to ale vyhodnocuje jako ocenitelné právo (účet 014) v logice, že můžete na základě návrhu vyrobit více kusů, vybírat poplatky za jejich užití, využívat jako logo na pohledy apod., pak to patří v ocenění do 60 tis. Kč na účet 018 (nad 60 tis. Kč na účet 014), jelikož je to dar od jiné než VÚJ, tak bezúplatný převod zaúčtujete 018/078 a zároveň 558/649.   

Znak a vlajku můžete zařadit jako kulturní předměty zápisem 032/401, lze ale i na účet 028, popř. 022 (022/401) podle ocenění, i pro to se najde argument (budete využívat, spíše by se měly odpisovat). Pokud byste zařazovali na účet 028, pak opět, jelikož to není dar od jiné VÚJ, je potřeba kromě zápisu 028/088 účtovat v souladu s ČÚS i zápis 558/649. Jestli to bez návrhu bude v ocenění do 40 tis. Kč a nejsou v úvahu odpisy, tak je to v podstatě jedno, jestli to zařadíte na účet 028 nebo 032, asi i opravdu lze vyhodnotit jako "produktivní" majetek, ve smyslu, že vám to určitý prospěch přináší než jako kulturní "neproduktivní" předmět (je to k diskusi a o názorech).

Ještě poznámka k ocenění. Předměty kulturní hodnoty lze, když není známo ocenění,  ocenit 1 Kč, jinak ale dar byste měli ocenit v RPC, což ale nevylučuje, že byste nemohli použít ocenění ze smlouvy, pokud hodnotě RPC odpovídá (najít pro to argument).

Obdržíme z MŽP oper.programu ŽP č. 11531 r.2014-2020, prioritní osa 3 - Prevence vzniku odpadů, kdy zprostředkujícím subjektem je SFŽP, investiční dotaci ex post na kompostéry 350 ks (výpůjčka občanům na 5 let, následně přejdou do jejich majetku), kontejner na textil zůstane obci a štěpkovač rovněž zůstane obci. Výše dotace je 1845000,00 Kč a jde o 85% ze způsobilých výdajů, zbytek obec. V rozhodnutí jsem nenašla UZ, ale podle číselníku a názvu programu jsem vyhledala číslo ÚZ 15974 106 5 (EU). Zaúčtovala jsem výdaje 042/321, 321/231 106515974 3725 6122 v částce 85% ze způsob.výdajů vše org.25, 15% vlastní zdroje způsobilé výdaje 1061 bez ÚZ org.25 3725 6122. Zařazení 022/042 org.25 a dohad dotace 388/403 org.25. Pokud bude dotace nižší, jednorázově rozpustím. Zařadila jsem ke dni předání. Prosím o kontrolu a začlenění do klasifikace. Životnost štěpkovače bych nasadila 10-15 let a kompostérů 5 let, kontejner na textil je v hodnotě 34 000,00 Kč ale tím, že se jedná o investici, musela jsem ho přiřadit do souboru ke kompostérům (ty pak přejdou na občany a kontejner nám zůstane).

Účelový znak vypadá podle číselníku MF dobře, jestli je to celé investice. Vše ostatní vypadá také dobře. Kategorizaci pro štěpkovač můžete zvolit 29.20.23, kompostéry 22.29.29., kontejner na textil 25.29.11.

Pokud by kraj proplácel jízdné přímo žákům, studentům a seniorům (na základě žádosti) formou peněžitého daru (POL 5492), jaký byste doporučili použít paragraf rozpočtové skladby? § 2221, § 2292, §2299 nebo spíše § 4349?

U paragrafů se zajímáme o účel - proč vzniká výdaj, jaký je jeho cíl. Ve vašem případě bych spíše než podporu dopravy opravdu volila paragraf "sociální", což mi připadá nejvhodnější 4349. 

Naše obec pořídila nafukovací stan v hodnotě nad 100 tis Kč, nákup byl hrazen z položky 6129. Do majetku zařadíme jako dlouhodobý investiční majetek, ale nejsem si jistá, zda zařadit na účet 022 nebo zda patří spíše na účet 029.

Patří jako samostatná hmotná movitá věc na účet 022, je to tak v souladu s obsahovou náplní účtů dle vyhlášky. Na účet 029 patří např. dospělá zvířata (ne ty v ZOO), VB nad 40 tis. Kč a další vyjmenované v § 14 odst. 7 vyhlášky č. 410/2009 Sb. a někdy i ty, pro které nelze najít jiné vhodnější zařazení, jak název účtu 029 napovídá. Položka je přesnější 6122.

Pozn. Nepřežeňte to s dobou využitelnosti, zvolte tak do 5 let, moc dlouho ty nafukovací stany nevydrží....

Prosím o radu, jak mám rozúčtovat odměnu člena OVK (při přesažení výše 2 500,- Kč) do dvou měsíců s tím, že ji vyplatím až do 30 dnů po ukončení činnosti OVK. A co s vypořádáním srážkové daně?

Tato problematika je řešena ve zprávách MF č. 4/2018, které naleznete zde:

https://www.mfcr.cz/cs/legislativa/zpravy-mf-pro-obce-a-kraje/2018/zpravy-mf-cislo-4-2018-33066

Metodiky jsou k tomu zde:

http://www.mvcr.cz/clanek/volby-do-zastupitelstev-obci-65656.aspx

Na tomto odkazu najdete dokument s názvem "Doplnění ke stanovisku v souvislosti s navýšením odměn členů okrskových volebních komisí od 1. 9. 2018". Tam jsou konkrétní případy, ale je to celé citované i v těch zprávách. Co jsem to tak pročetla, tak opravdu doporučují rozdělit odměnu do dvou měsíců, aby se neplatilo sociální pojištění, které zatím není způsobilým výdajem. Doporučují tam poměr 2:3, tak bych se toho držela a odměnu rozdělila tímto poměrem mezi dva měsíce s tím, že když do každého z nich tak zúčtujete do 2500 Kč (nebude mít další zaměstnání MR), tak nebudete platit sociální, daň byste podle mě tím pádem měli platit asi ale 2x, tzn. za každý měsíc z konkrétní části odměny, to si raději ověřte na FÚ. Měli byste uvedenou část odměny i předepsat na účet 521 vždy za ten daný měsíc, ale vyplatit až po ukončení činnosti jednorázově.

Přistavovali jsme novou školní kuchyni, škola je naší příspěvkovou organizací a majetek má ve výpůjčce, stavební část je mi jasná. Druhou fází bylo gastrovybavení, vše je již dodáno, faktura vystavena na jednotlivé položky v celkové hodnotě cca 1 300 tis. (a že je jich tam hromada) a teď k problému. Bavili jsme se s ředitelkou a ta si představuje, že nádobí a majetek do 40 tis. bychom jim bezplatně předali do užívání. Vůbec teda nevím jak by to šlo udělat - na základě darovací smlouvy schválené zastupitelstvem a pak zaúčtovat jako dar? A majetek nad 40 tis. bychom vedli v účetnictví my a dali jim ho do výpůjčky, aby jej nemuseli odpisovat. Je to takto reálné nebo existuje nějaké lepší řešení?

Záleží, jak se s nimi dohodnete, možností je více. Pokud jim majetek svěříte, budete jej evidovat na podrozvahovém účtu 909, oni v rozvaze a a odpisovali by jej, pak byste jim ale měli dávat provozní příspěvek na odpisy. Další varianta je smlova o výpůjčce, kdy majetek eviduje a odpisuje vlastník, tedy vy, PO by vedla jen mimoúčetně. Možná je i varianta daru, kdy vy už neevidujete majetek nikde, je jejich, oni evidují a odpisují. 

K vašemu konkrétnímu případu - můžete jim dát odpisovaný majetek do výpůjčky k bezplatnému užívání, s tím problém není, evidovat v rozvaze a odpisovat jej budete vy a oni jej budou evidovat jen mimoúčetně. Ohledně těch drobností do 40 tis. Kč, tam by se asi něco mělo evidovat jako DDHM na účtu 028, něco pak rovnou do spotřeby, popř. podrozvaha 902, tam pak záleží jak se dohodnete a rozhodnete. To bezplatné předání do užívání, co navrhuje ředitelka, má více forem, buď jim to můžete svěřit nebo propůjčit, nevím, co konkrétně myslela. Dar už je pak nikoliv předání do užívání, ale předání do vlastnictví, tzn. spotřební věci by šly pak rovnou účtovat na účet 543, DDHM předat jen 088/028 a oni naberou opačně. Tak dohodněte s nimi, jakou variantu preferují a jaká bude i u vás průchodná z hlediska schvalování.

Ještě dejte pozor na to, zda nebylo pořízeno z dotace - často v podmínkách udržitelnosti je vlastnictví příjemce dotace, pak se to dá jen svěřit nebo výpůjčit PO, nedá se darovat. 

Naše obec vybudovala v délce 2,5 km nové chodníky při hlavní komunikaci obcí a k tomu přilehlé veřejné osvětlení za cca 10 mil. Kč. Na tuto akci jsme obdrželi dotaci ve výši 8,6 mil. Kč. Po kolaudaci zařadím stavbu do majetku. Mám zařadit do majetku zvlášť chodníky a zvlášť cenu veřejného osvětlení u těchto chodníků? A jak to bude s rozdělením dotace, mám rozdělit transfer dle % z pořizovací ceny? Podél hlavní silnice vesnicí bylo dříve staré veřejné osvětlení, které bylo nyní odstraněno, tak předpokládám že bych měla vyřadit z majetku ?

Posílám doplněné: 

Určitě to zařaďte do majetku odděleně. Staré VO vyřaďte z majetku zápisem 081/021 v PC a jeho ZC byste měli započítat do ceny nového zápisem 042/081, protože je to případ vyřazení starého VO v důsledku výstavby nového. Dotaci rozdělte na nové majetkové karty poměrově, jak navrhujete. (082/022 a 042/082 - jen pokud byste nevedli VO jako stavbu, ale např. na cizích sloupech jako technologii). 

K zamyšlení: 

Toto navrhla kolegyně:

Otázkou zde ještě je, zda zůstatkovou cenu starého VO také nerozpočíst mezi cenu nového VO a komunikace, možná by to bylo přesnější, jestli třeba překáželo novým chodníkům, rozhodující by mělo být, proč jste staré VO odstranili, zda z důvodu výstavby chodníků, nového VO nebo obojího.

Myslím si (Iva Schn), že méně diskusí bude v případě, že dáte celé vyřazení starého VO do ceny nového VO - kolegyně má s přesností pravdu, ale logika se mi zdá lepší pro vstup do ceny VO - je to opravdu k diskusi. 

Dobrý den, v roce 2017 jsme přijali dotaci od krajského úřadu na akci Rekonstrukce parku, dotaci jsem chybně zaúčtovala na konci roku na účet 672, přestože se jednalo o investiční dotaci, jak toto mohu opravit, stavbu jako takovou budu do majetku vkládat až letos, po dokončení díla.

Opravte to zápisem 672 MD/403 D, popř. 408 MD/403 D, jestli je částka významná - více než 260 tis. Kč nebo 0,3 % vašich aktiv netto.