Dotazy

Věcné břemeno, účtování – obec povinná Obec zřídila na pozemku (ne se stavbou) pro ČEZ věcné břemeno za úplatu, do 40.000 i nad 40.000. Zařadí se VB samostatně do majetku ( 558/649 + 028, 029) nebo se hodnota VB musí přičíst k hodnotě pozemku?

Pokud obec zřídila věcné břemeno pro ČEZ, tzn. kde obec je povinná, je služba (dispozice) vůči  ČEZ, tzn. vám z toho nevzniká žádný majetek, vy poskytujete službu. Tzn. budete účtovat  MD 311/ 602 D v uvedených částkách. Zároveň pouze dotčené pozemky převedete na jinou analytiku, kterou máte stanovenou pro pozemky s věcnými břemeny nebo si takovou analytiku u pozemků nyní zavedete. ( MD 031 org "pozemek s VB" / D 031).  Tyto pozemky ale zůstanou v původní hodnotě, nic nebudete přeceňovat. 

VB jako nemovitý hmotný majetek vznikají jen v případě, kdy je obec oprávněná (např. "lézt" na cizí pozemky, protože tam něco má...)

Dobrý den, s hrůzou jsem zjistila, že od roku 2010 provádím OP u záloh na služby u bytu ve vlastnictví města.Na základě podkladů z minulých let jsem provedla zrušení OP. Zaúčtovala 194 mínusem D/556 mínusem MD. 194 je v pořádku, ale u 556 vznikl mínusový zůstatek ve výši 815.126,30. Částka je správná, ale děsím se tak vysokého mínusového zůstatku.

OP by se neměly dělat k zálohám, ale až k pohledávkám z plnění, tj. k vyúčtování záloh. Účet 556 může vyjít se zůstatkem MD, pokud vám OP na evidované pohledávky souhlasí, tak to nikdo nebude řešit. Tak se neděste. Doporučuji k prostudování výborný materiál Ing. Přibylové v dokumentech ke stažení ze září 2015, dokument má název 

"2014 _Pohledávky a OP u pronájmů_ZP". 

Obec v roce 2014 koupila na úvěr budovu s prodejnou a uzavřela nájemní smlouvu s provozovatelem prodejny. Ten v roce 2015 provedl na své náklady stavební úpravy, TZ má ve svém účetnictví a také provádí jeho odpisy. Myslím, že bych měla vést toto TZ na podrozvaze, můžete mi poradit se zaúčtováním?

No, není moc proč u vás někde evidovat, v rozvaze určitě ne, je možné evidovat na 021 i TZ cizího majetku - což dělá nájemce. Měl by však mít k jeho evidenci a odpisování od vás souhlas - měl by k němu být oprávněn. Z hlediska podrozvahy - pokud by to byla významná částka a víte, že bude platit za toto TZ při skončení nájmu náhradu nájemci, tak jako podmíněný závazek by to být mohlo - např. ze smluv o pořízením DM - tj. účet 972, zápis by byl 999/972 - ale to byste museli znát částku, případně ji o každý další rok, co odepíše nájemce, snižovat. Přínosné informačně mi to moc nepřipadá, rozhodovala bych se podle toho, o jak velkou částku se jedná. Princip opatrnosti v tom však je...

Pokud nemáte sjednáno, že mu TZ zaplatíte, když skončí, tak se neeviduje nikde. 

Město provedlo rozsáhlou rekonstrukci čistírny odpadních vod (ČOV), v jejímž důsledku má nyní charakter "pouze" čerpací stanice (odpadní vody se hrubě vyčistí a jsou odváděny do jiné ČOV). V rámci stavebních prací došlo mimo jiné k demolici stávajících kalových nádrží, výstavbě nového výtlaku odpadních vod, stávající kanalizace byla doplněna o nové úseky, byla demontována technologie a nahrazena technologií novou. Celkové N dosáhly cca 23 mil. Kč. Náklady na demolici původních částí stavby jsem zařadila do investičních výdajů (cca 1,1 mil. Kč). Patří do inv. výdajů i náklady na demontáž nepotřebné technologie (cca 250 tis. Kč)? Nebo půjdou do běžných výdajů? Osobně bych dala všechny N jako investiční, ale doputoval ke mně názor, že právě náklady na demontáž nepotřebné technologie jsou jen běžným výdajem.

Můj názor je takový, že pokud byla demontáž technologie nutná pro přebudování - potom do ceny investice. Pokud se jen odstraňovala pro nadbytečnost, tak bychom měli dát spíše do nákladů. 

Jen doplňuji, že např. demolice kalových nádrží (odstraněné stavby - ale pozor ne technologie, jen stavby) by se měly zaúčtovat ve výši zůstatkové ceny do hodnoty nové stavby (vyřazení části stavby v důsledku nové výstavby). Dělá se to tak, že zůstatková cena vyřazených částí se zaúčtuje  na 042 MD (účet 042 rekontrukce)/081 D a 081 MD/021 D se vyřadí v poměru vstupní hodnoty vyřazené části. Tím se o zůstatkovou cenu vyřazených částí zvýší hodnota rekonstrukce, je to věrnější zobrazení, než nic nevyřadit. Toto je mimo nákladů na demolici, ty do ceny investice také patří (u staveb). 

Mám dotaz jak se zbavit několika věcí z dokladových inventur. Loni jsem přebrala účetnictví a snažím se to dát do pořádku. 1. Na účtě 341 jsem zjistila zůstatek MD83,-, prošla jsem účetnictví kam až mě program pustil (2011) a stále se částka přehazuje z roku na rok. Nedoplatky na FU nemáme. 2. Dále na účtě 378 je zůstatek na D263,- stejně se opakující. Jak se těchto věcí z inventury zbavit a jak je okomentovat. 3. Dále máme na 374 dotaci z roku 2012. ZVA k akci jsem našla někdy 2013. Mám ji zaúčtovat 374/346 a 346/672? a okomentovat, že je to zapomenutá dotace? A ještě jedna malá věc, loni jsem přes 132/504 odúčtovala o 300,- zboží více než jsem měla (náklad na zboží byl 500,- ne 800,-) a teď mi chybí, jak je tam můžu vrátit? Letos jsem ne 504 nic neprodávala a mínusová by asi být neměla, že?

1. Toto spíše vypadá na pohledávku, tu tam mít můžete z přeplatku, pokud ani nemáte přeplatky, tak se účtuje jako vyřazení pohledávky např.  557/341. (žádný CUS neřeší, alespoň pokud vím, tak lze i účet 549 - je to spíše inventarizační rozdíl -zde si myslím, že 557 má ve vztahu k pohledávce o trochu vyšší vypovídací schopnost, ale názory se mohou lišit) 

2. Závazek nezjištěný se ruší do výnosů 378 MD/ 649 D. 

3. To by šlo, ale nesmí kvůli účtování do výnosů na 672 jít o částku vyšší než 260 tis. Kč nebo 0,3% aktiv(rozhoduje částka nižší) - to by se pak kvůli akruálu muselo dát na 408 D. Ostatní je v pořádku, to máte dobře. 

4. Obráceně?  504/132 to by mělo vyjít, zde si nejsem moc jistá, zda jsem pochopila dobře. Pořizovací cena zboží byla nižší než co jste dala na sklad?  

V roce 2008 jsme darovací smlouvou MO ČR dostali vojenský areál. V roce 2012 se ho konečně podařilo za zlomkovou cenu prodat. Celý areál byl na jednom inventárním čísle (počítalo se s prodejem obratem). Při vyřazování se ale vyřadilo celé inv.číslo, tedy i s majetkem, který nám zůstal. Armáda neodepisovala, takže ceny byly v původní pořizovací, počátek užívání neznáme. Jedná se o 4 stavby bez čp. : 650.000,-, 797.000,- 2.135.000,- 397.000,- a ještě nějaké oplocení a komunikace... Zaúčtuji: 021 / 401 (nebo -553 ?) v těch cenách pořizovacích k 1.1.2015 (nebo už musím až k 31.12.2015 ?) ; 406 / 081 oprávky 40% ; 551 (nebo 408 ?) / 081 zvlášť každé inv.číslo -odpisy za roky 2012,2013,2014 (2015)? Možná však všechno jinak, prosím o radu... Pročítala jsem staré dotazy, snad u některých účtů hraje roli hladina významnosti (jestli se uvažuje u jednotlivých budov nebo celkem...)

Spíše bychom měli opravit chybu než dát jako inventarizační rozdíl, oprava chyby to je. 

Měli bychom posuzovat jako hromadnou chybu, jinak ovlivníme akruál.  Proto volím účet 408. 

Když jste prodali v roce 2012, tak měl být majetek již dooprávkován 406/081 ve výši 40% , takže do nákladů na 553 by se mělo dostat chybně jen 60% majetku. Opravit bychom měli tak, že vrátíme na majetek jakoby v roce 2012 v cenách roku 2012 zápisem 021 MD / 408 D (tím opravujeme 553 ve výši 60%) a zbytek 081 D. Na 081 D by mělo být těch 40% dooprávkování (první zápisy).

Pak spočítat odpisy za dobu 2012,2013 a 2014 -  také přes 408  (408/081).  Pak ještě odpisy za 2015, ale ty již zápisem 551/081 a popsat 408 do přílohy za 2015.

Pak nastavit majetek tak, aby na 021 byly převzaté hodnoty staveb, na 081 součet z dooprávkování (40%), odpisy za 2012,2013,2014 a 2015 a pak v odpisování pokračovat po zbývající dobu životnosti, což najdete v tabulce pro zjednodušené dooprávkování (např. u staveb na 50 let to bylo 20 dooprávkování a 30 let odpisování...)

A pak ještě by Vám tuto příšernou práci měl zaplatit ten, kdo tak špatně dělal inventury  staveb od 2012 do 2014!

Dobrý den, paní inženýrko. Dovoluji si Vás tímto oslovit, už jsem se Vás ptala v úterý po přednášce, ale zjistila jsem další nesrovnalosti. Pokusila jsem se vyčíst z Vašich dotazů postup a tak jsem si dosadila na stavy účtů tak, aby mi to sedělo, ale jestli by na to neměl být nějaký koordinovaný postup, co přebývalo jsem dala na 649. Doufám, že v součtu to nebude na 408. Mohu Vás poprosit o Vaše zkontrolování, sedím na tom už 2 večery. Dovolila jsem si poslat přílohy ještě zvlášť na Váš email. Občan má dlouhodobou půjčku ve výši 1.200 tis. Kč s 3% úrokem, splatnost do 31.12.2023. Splátky jsou dohodnuté ve výši 7tis. Kč -jistina + 3tis. Kč úrok. Roční splátka –jistiny ve výši 84tis. Kč, úrok 36 tis.Kč. Započal splácet v 9/2009. V roce 2009 jsem předepsala 277/401 ve výši 1.236.tis. Kč. V r.2010 převodovým můstkem přešel z 277 na 469. Ale opomněla jsem předepsat každý rok úrok až do letošního roku. Tzn. že úroky skoro 500tis. byly nepřipsány , což starostu nadzvedlo. Letos zaplatil občan 56 tis.na jistině a 24.tis. Kč na úrocích. Nevím , jestli mám předepsat roční úrok co má zaplatit, tj. 36tis. nebo jen to co zaplatil 24.tis. Kč? Občan splácel 10 tis. měsíčně a já mu to odepisovala z 231/469 včetně úroků, jako jistinu s úrokem které nešly na 469/662, 231/469(je to tak správně? Také přestal pravidelně splácet, takže budu muset dělat oprávky. V jaké výši a jak vše zaúčtuji opravu a oprávky budu dělat i oprávky z úroků? Jaké datumy a výši pohledávek mám nastavit na splatnosti?

Ohledně toho chybějícího předpisu na úroky: 

Předpis úroků je potřeba doplnit, pokud by v součtu byl vyšší než 260 tis. Kč nebo 0,3% aktiv netto, tak přes 408, jinak 469/662 za všechny roky. Pak k 31.12. je potřeba k nesplacené jistině i k úrokům dle jejich vzniku udělat OP a zase zaúčtovat 556/19x nebo pokud zvolíte 408, tak 408/19x. A za rok 2015 by se měl předpis úroků udělat do výnosů 469/662 a OP z nesplaceného v rozdílu jen za 2015 přes 556/19x. Bude to dost náročné počítání, máme v dokumentech ke stažení pomůcku na výpočet OP, kde je přes vzorečky v excelu nastaven výpočet, stačí zadat splatnost a den, ke kterému spočítat, to by Vám mohlo pomoci. 

Město K má v Pravidlech pro nakládání s nemovitými věcmi ve vlastnictví města Králíky stanoven níže uvedený postup konstrukce kupní ceny: Cenu pozemku stanoví ZM dle vypracovaného znaleckého posudku, nejméně však dle sazeb, jež si město v těchto pravidlech samo stanovilo (ve většině případů je cena dle znaleckého posudku vyšší). Takto stanovená cena pak představuje cenu obvyklou. V případě, že převod nemovité věci bude splňovat podmínky zdanitelného plnění dle zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, měla by být k tomuto základu daně připočtena příslušná sazba DPH. V poslední době však zastupitelstvo města v případě, že se jedná o zdanitelné plnění, začalo praktikovat takový postup, že při stanovení kupní ceny sice vychází z ceny pozemku stanovené znalcem, v usnesení o prodeji je však citace, že se jedná o kupní cenu včetně DPH („aby se kupujícím nezdražily pozemky“). Dotaz: Nedochází tak k porušení povinnosti prodávat majetek města za ceny obvyklé?

Víte, Vy nad tím přemýšlíte ekonomicky, ale tak to být nemusí. Otázka je v tom ocenění znaleckým posudkem. Na DPH se pohlíží jako na součást ceny, je možné, že když znalec vychází z obvyklé ceny - třeba srovnávacím způsobem - tak může vycházet z ceny konečné (myslíme, že tedy z ceny včetně daně). Asi by toto neměl nikdo vytknout. Je to spíše asi právní otázka, záleží na tom, zda znalec zohledňuje DPH nebo ne, to my nemůžeme nijak zjistit. Omlouváme se, neumíme zde přesně odpovědět. Mělo by se to řešit při zadání zpracování ZP. U svých sazeb byste také jasně měli říci, o jakých cenách mluvíte - zda s daní nebo o základu daně. 

Obec poskytla finanční dar MAS Brána Brněnska,o.s. v roce 2014, účtování : 471/231, ve smlouvě je uvedeno, že příjemce předloží vyúčtování do 31.01.16. Příjemce poskytl informaci, že vyčerpal částku 1765,98 Kč, celkově bylo poskytnuto 13 500,00 Kč. Můžete mi poradit jak zaúčtovat v roce 2015.

Do roku 2015 dle informace zaúčtujte jen 2 tis. Kč zápisem 572 MD/ 389 D. Takže Vám zatím zůstane pohledávka ze zálohy na transfer a 389 z dohady. Ostatní se bude účtovat v roce 2016 po vypořádání dotace. 

V roce 2015 jsme podepsali smlouvu s E.onem na přeložku kabelů NN, výše celkových nákladů je 139 046,--Kč je to ve smlouvě. První splátka 21 000,--Kč je splatná 15 dní od podpisu smlouvy to jsme zaplatili a zaúčtovali 052/231 3639 6121. Kolegyně tvrdí že při auditu ji bylo řečeno že toto není investice. Tak prosím o pomoc co s tím?

Zde je určitě důležitá otázka, z jakého důvodu se přeložka kabelů NN dělala. Zda v souvislosti s jinou výstavbou obce, potom by měla jako náklad související vstoupit do ceny nového majetku. Pokud by přeložka splňovala tuto podmínku, nevím, jak máte vše uvedeno ve  smlouvě, zda je první částka platby zálohou (pak souhlasím s účtem 052) nebo je to první splátka celkové částky dle smlouvy (pak celkové náklady na přeložku na 042/321 a při platbě 1.splátky jen 21tis 321/231 3639 6121)  

Pokud nesouvisela přeložka s pořízením žádného nového majetku obce (např. jen příprava pozemku pro výstavbu RD?), tak by se mělo jednat o provozní výdaj (od 2015 již navrhuji 5909, účet 549).

Město má podepsanou smlouvu o poskytnutí dotace na podporu sociální služby (Pečovatelské sl.) na dobu neurčitou s FCH Neratovice. Každý Q. jim posíláme zálohu, kterou účtuji 373/231 p.5223 §4351 87500,-. a až v dalším roce bude vyúčtování záloh. K 31.12. zaúčtuji dohadu 572/389 ale nevím v jaké výši(ve výši záloh, nebo odhadnu náklady které neznám?) a až mi zašlou vyúčtování, tak bych proúčtovala MD 389 dohadu + 572 roz.mezi skut.nákl.a dohadou/ D 345 skut.nákl., dále bych proúčtovala zálohu 345/373 ve výši skut.nákl. A úhrada se bude při doplatku a popřípadě vratky účtovat ??? Prosím o zaúčtování obou možných variant včetně RS.

Dohadnou položku  na náklady zaúčtujte ve vašem případě ve výši záloh ( je to v tomto případě, když neznáte nic jiného, nejlepší způsob, které částky se chytit) tj. 4x 87,5tis 572/389.  (stačí zaúčtovat jednou ke konci roku)

Po vyúčtování:

pokud budou náklady vyšší (např. o 10) budete účtovat  10 MD 572 a 4x 87,5 MD 389/ D 345 skutečná výše (v mém příkladu 97,5), potom zúčtujete zálohu 4x87.5 MD 345/ MD 373 a zbytek doplatíte 10 MD 345/ D 231 rozpočtovou skladbu necháte stejnou jako během roku při platbě záloh, ale položku lze využít jako při vypořádání tj. 5902.

Pokud budou náklady nižší než dohada (např. o 10) budete účtovat  10 mínus MD 572 (nebo D 572 a 4x 87,5 MD 389/ D 345 skutečná výše (v mém příkladu 77,5), potom zúčtujete zálohu 4x87.5 MD 345/ MD 373 a zbytek zaúčtujte po přijetí na účet 10 MD 231 / D 345  rozpočtovou skladbu necháte stejnou jako během roku při platbě záloh jen s mínusem - zase ale je zde lepší položka finančního vypořádání, tj. 2229. Odpa však stejný, tento se neváže s 6402. 

Už tápu ve všem, potřebovala bych potvrdit, jestli dary mezi VÚJ se účtují jen v majetkové evidenci příjem 028/088 a o daru se už dál neúčtuje na účtech 558/649.

Ano, pořád se při darech DDHM od vybrané jednotky účtuje jen 028/088, je to dle CUS 710 (odst. 6.3.3.).

Ráda bych si ověřila zda postupuji správně při ocenění RH u majetku určenému k podeji. Zastupitelstvo na konci roku 2015 rozhodlo o prodeji budovy za 280 tis.Kč. Budovu vedeme v hodnotě 6o tis. Kč, oprávky k 11 měsíci byly 20578 Kč. Prodejní cena 280 tis. Kč. Postupovala jsem takto 081/407 20578 Kč,(280-60) 220 tis Kč 021/407 , 036/021 280 tis.Kč, nevím jak s odpisy za 12/2015. Zastupitelstvo rozhodlo 2.12.

Zaúčtování přecenění majetku urč. k prodeji na RH  je dobře, odpis za 12/2015 by se ještě měl udělat , je to stejné jako že se musí dělat i za měsíc vyřazení. Tak k přeřazení na 036. 

jsme zřizovatel školy, která si pořídila z projektu ROP DHM - na 022 zaúčtovali zařízení učeben - jazykovou laboratoř (součástí jsou počítače, dataprojektor, interaktivní tabule, katedra, sluchátka, monitory apod.), a dále chemická laboratoř (jejíž součástí jsou žákovské stoly a židle, různé dřezy, kabely, mycí stoly, nábytek .....). Podmínkou poskytovatele dotace bylo, že to bude zařazeno pod jedním inv.číslem jako Učebna jazyková a Učebna chemická laboratoř. Ovšem nikde v klasifikaci (kategorizaci) majetku se nemůžeme napasovat na správné CZ-CPA a určit dobu odepisování. ŠKola to s námi jako zřizovatelem konzultujeme a my sami nevíme, jak jí poradit.

Z hlediska kategorizace zvolte jeden předmět a k tomu zařaďte - nějaký z dražších, více se s tím nemusíte trápit, je to na nic. Problém vidím v tom, že něco vypadá spíše jako TZ budovy (kabely? katedra?) - zařazeno pod věcmi budou kontroly kritizovat. Opravdu byla podmínka jednoho inventárního čísla? Nebyla podmínka jen investice? 

Omlouvám se, že Vám nevěřím, ale přeci tam nemůžou být takoví diletanti, že vám napíšou, že máte dělat soubor na vybavení učebny - doufám, že ne jedno inventární číslo pro obě učebny, ale i to rozdělení na dvě inv. čísla je nesmysl, na to, jak máte začlenit majetek, není smlouva o dotaci, ale zákonný předpis a ten je výš - to nám připadá jako "přehmat" od poskytovatele. Prosím ověřte to ještě, jestli to někdo špatně nepochopil. 

Jak účtovat (i rozpočtovou skladbu) o odvodu pro Úřad práce za nesplnění povinného podílu osob se zdravotním postižením na celkovém počtu zaměstnanců.

Zařazuje se na položku 5195, účet doporučuji 549 - obecný, není považováno za sankční platbu. Předpis 549 MD/ 347 D.