Dotazy

Obec uzavřela v roce 2015 smlouvu o smlouvě budoucí kupní na částku 13 mil.Kč. Smlouva kupní bude uzavřena v roce 2016. Uzavření kupní smlouvy je v současné době nejisté, je podmíněno získáním úvěru ze strany kupujícího. Je správné zaúčtování částky na účet 931 nebo mám pouze tuto informaci uvést v příloze účetní závěrky?

Toto je typická podmíněná pohledávka, navíc významná, jestli nic, tak toto na podrozvahu určitě patří a to na účet 931 zápisem 931/999. Pak se již nic do textového komentáře dávat nemusí. Předpokládám, že kupní smlouva je na to, že kupující je druhá strana a obec majetek prodává. 

Dobrý den, jsme příspěvková organizace Domov seniorů, zřizovatel kraj, plátci DPH, hlavní a doplňková činnost - vaření, způsob výpočtu nároku na odpočet v krácené výši dle § 76. Musím do kontrolního hlášení uvádět i daňové doklady, u kterých neuplatňuji odpočet, týkají se výhradně hlavní činnosti, např. faktura od plátce DPH, který nám dodal zdravotnický materiál.

Tím, že se kontrolní hlášení definovalo tak, že se fakticky jedná o rozpis daňového přiznání, tak doklady, u nichž odpočet DPH neuplatňujete, do kontrolního hlášení neuvádíte (samozřejmě pokud to není v režimu PDP, kdy přiznáváte daň - což není ale samozřejmě otázka třeba nákupu zdravo materiálu, vybavení pokojů klientů ...) 

Mám dotaz ohledně zaúčtování poskytnuté dotace. ZO schválilo v prosinci 2015 Sokolům dotaci 40.000 Kč. Mezitím ale pan starosta zjistil, že Sokolové pravděpodobně uvedli v žádosti o dotaci zkreslené údaje, a tak starosta odmítl s nimi podepsat smlouvu a zálohu na dotaci vyplatit, dokud se jeho podezření nepotvrdí nebo nevyvrátí. A teď jak to mám zaúčtovat - ZO schválilo, ale smlouva není podepsaná, záloha není vyplacená. Dát to jako KPP 916 / 999 a k 31.12.2015 dohadu 572 / 389? Nebo jen 916 / 999?

Od 2015 musí být k dotaci schválená veřejnoprávní smlouva. Je to dotace pod 40 tis. Kč, tj. v kompetenci rady, kde není rada, tak starosty, pokud si však nežádali o dotaci vyšší než 50 tis. Kč, to by spadalo pod zastupitelstvo. Ale dokud není schválená veřejnoprávní smlouva příslušným orgánem obce, tak nevznikl právní úkon. Takže účetně se nedává ani do podorzvahy ani se nijak neúčtuje. Nesmí se ani vyplatit zálohy. Takže nikam nic. 

1) V roce 2015 jsme sepsali smlouvu na zateplení budovy ze SFŽP. zaúčtovala jsem 388/403 V listopadu jsme poslali vyúčtování zaúčtovala jsem 346/388. V prosinci jsme dostali dotaci na účet - zaúčtováno 231/346. Technické zhodnocení jsem dala již na kartu majetku i s dotací. Je toto účtování konečné, nebo bych měla ještě udělat zápis 403/672 ? Ne, 403/672 určitě ne, dotace se rozpouští proti odpisům - tj. až zaúčtujete odpisy 551/081 tak ve výši transferového podílu 403/672 - dotace se bude rozpouštět tak dlouho, jak se bude majetek odpisovat. Takže např. odpis bude 1 tis. Kč, dotace byla 80%, rozpuštění bude ve výši 800 zápisem 403/672. 2) Dotace od kraje - investiční - zahrnuje technické zhodnocení jedné stavby ale i stavbu samotnou (sušák na hadice) v r. 2015 jsme sepsali smlouvu - 388/403 Dotaci jsme dostali celou 200 000,- ale ukončení bude až koncem roku 2016. Tudíž technické zhodnocení, ani stavba samotná nejsou dokončeny. Jak zaúčtovat příjem dotace? a musí se ještě udělat nějaký zápis před koncem roku? Dotaci (403)ještě nemohu dát na karty majetku, stavba tam ještě ani není, je rozestavěná.

Ne, 403/672 určitě ne, dotace se rozpouští proti odpisům - tj. až zaúčtujete odpisy 551/08,  tak ve výši transferového podílu 403/672 - dotace se bude rozpouštět tak dlouho, jak se bude majetek odpisovat. Takže např. odpis bude 1 tis. Kč, dotace byla 80%, rozpuštění bude ve výši 800 zápisem 403/672. 

Doporučuji Vám se podívat na odpověď na www.obecuctuje.cz : 

20/1 2016 !!! DOTACE - ODPOVĚĎ JE KOMPLET ÚČTO "ZATEPLENÍ Z OPŽP" 

je v odpovědi velmi podrobně popsáno, jak se o dotaci a kdy má účtovat. 

2. Ten zápis 388/403 se nedělá k podpisu smlouvy, ale až když vzniknou výdaje. Příjem dotace by měl být na záloze: 231 4222 + UZ kraje + org MD/ 472 D

Před koncem roku se měl právě udělat ten zápis 388/403 , ale ne ve výši přijatého, ale ve výši uznatelné výdaje krát podíl dotace. Např. uznatelné výdaje jsou 1 mil. Kč, podíl dotace na výdajích 80%, 20% vlastní zdroje, dohada se zaúčtuje 388/403 ve výši 800 tis. Kč.  Dotace zůstane na 403, pořizovaný majetek je na 042 - dotace je jedním ze zdrojů, odkud se majetek pořídil. Na kartu se dá dotace, až se majetek zařadí (i zde by Vám pomohlo to komplet účtování o dotacích dle CUS 703 - viz to upozornění, kde najdete). Jinak na dotace je odpovězeno na stránkách přes 3 tis. odpovědí, najdete tam i řešení dotací s krajem a vše další. Toto je jen odpověď na Vaše konkrétní dotazy. 

Můžete mi prosím poradit: vyřazení ZC kom. v souvislosti se zařazením ZC do nové komunikace : odpis ke dni vyřazení 551/081, zařazení ZC do PC nové cesty : 042/081, 021/042. Teď nevím, zda mám doúčtovat ZC do nákladů 553/081 a vyřadit původní 081/021.

Vyřazení majetku v důsledku nové výstavby je takto: 

ve výši ZC  té původní stavby zápisem 042 MD/ 081 D  a vyřazení původní stavby v ocenění na 021 zápisem 081/021. Tím se ZC té původní stavby dostane do 042 nové akce a zařadí se 021/042. Pozor - zpravidla se však nevyřazuje celá stavba, něco tam zůstává, např. se vyřadí u komunikace jen 80% původní stavby - tj. v logice, že z 80% se něco vybouralo, ale třeba 20% zůstalo. 

Pozor zápis 553/081 se dělá jen při prodeji. Zápis 551/081 je k odpisům a k likvidaci, ale když ta zůstatková cena vstoupí do nové stavby nebo jako ve vašem případě do TZ, tak se nedává do nákladů, ale právě na 042 - to je ten zápis 042 MD/ 081 D. 

ZO bude schvalovat fond na obnovu majetku a zároveň stanoví pravidla pro tvorbu a použití fondu. Tvorba bude ve výši nájmu pronajatého hospodářského majetku. Stačí zaúčtovat tvorbu fondu 548/419 a použití fondu 419/648. Ale nevím, jak začlenit do rozpočtu.

Spíše doporučujeme fondy účtovat jen zdrojově, tj. tvorbu 401/419 a použití 419/401 a to proto, aby nedošlo k vlivu na VH o něco, co vlastně není použito. 

Ohledně rozpočtu záleží na tom, zda budou nějaké zdroje chodit do fondu na účet 236 přímo, např. ten nájem, pak by se rozpočtovalo na pol. 213x k účtu 236. Rovněž tak i případ výdajů přímo z fondu - např. 5171 k účtu 236. Konsolidační položky rozpočtovat nemusíte, ale pokud chcete doložit okruh fondu tak, aby se příjmy fondu rovnaly výdajům, tak je možné rozpočtovat i je. Je to dost obecný dotaz, postupy účtování k fondu jsou v dokumentech ke stažení (složka archiv, do vyhledávače si dejte "fond"). Je tam hodně variant. Jinak by šlo poradit, kdybyste uvedla co fond tvoří a zda budete přímo do fondu účtovat nájem nebo převádět z hlavní činnosti a dále, co tvoří výdaje fondu - pak bych Vám mohla k jednotlivým případům zaúčtování popsat. Peněžní fond by měl mít vlastní bankovní účet - 236.xx. 

Nevím, jak provést závěrečné vypořádání dotace. V roce 2013 jsme obdrželi dotaci od SFŽP a FS na zateplení úřadu. Přijetí dotace jsem zaúčtovala na 4216 a 4213 s org., ÚZ, ZN/374, a odúčtovala jsem z podrozvahy. Ke konci roku: 388/403, a rozpouštění 403/672. V prosince 2015 přišla konečná zpráva, přiznaná dotace ve stejné výši jako poskytnutá. Takže musím provést závěrečné vypořádání: 346/388 a 374/346. Ale nevím, jestli mně tam nechybí jeden krok zaúčtování 346/403, to jsem asi už měla udělat v roce 2013.

Ne, máte to správně, zápis uděláte jen jak píšete, 346/388 a 374/346. Zápis 346/ 403 jste v roce 2013 nemohla udělat, protože jste neměli závěrečnou zprávu. Místo něj jste správně zaúčtovala dohadu na dotaci 388/403. Takže na 403 již jste dotaci měla, nelze dělat při vypořádání podruhé. Mělo by Vám vše vyjít. 

Jste šikovná:-)

Odbor majetku s dodavatelem sepsali Dohodu o narovnání : 1.) dodavatel dostal od nás smluvní pokutu podle Smlouvy o dílo za nedodržení termínu, a to ve výši 200.000,-Kč; toto zaúčtuji 377 / 641; 2.) dodavatel pro nás udělá rekonstrukci povrchu komunikace v celkové výši 197.216,91 Kč (DPH 21% = 34.227,73 Kč); tato částka bude započítána a odečtena od výše uvedené smluvní pokuty; práce provedou do 30.04.2016; až provedou práce v r.2016 zaúčtuji : 042 / 377 ale kde uvedu DPH ? - §92 - nebo to neřeším? 3.) zbývající částka smluvní pokuty bude prominuta až práce podle bodu 2.) provedou řádně a včas; v 04/2016 zaúčtuji : 549 (???) / 377

Takže 1) ano, takto se to dělá. (Lze i účet 311, vlastně vzniká v dod-odb.vztahu)

2)   je to pro komunikaci, fa by neměla být s PDP, ale opravdu včetně DPH, protože u komunikace jste v pozici veřejné správy, tj. jako neplátci. Vy zde nemáte nárok, takže vy si zaúčtujete celou částku včetně DPH zápisem 042 MD/ 321 D a zaúčtujete zápočet 321 MD/ 377 D. Zůstane vám něco málo na pohledávce. To když odpustíte, tak je to odpis pohledávky - zánik, čemuž by nejvíce odpovídal zápis 557 MD/ 377 D (samozřejmě že se ale nepřevede do podrozvahy, je to zánik). Lze i zápisem 549 MD v logice jakoby následné slevy z pokuty - postup dle §69 vyhlášky č. 410/2009 Sb - vratky výnosů na náklady...

Obec dostala dotaci na čistící vůz v roce 2013. Zaúčtování : záloha 231/472, k 31.12. udělána dohada 388/403, v roce 2015 máme potvrzení, že je dotace ukončena, můžete mi poradit jak zaúčtovat : zrušení dohady a zrušit zálohu.

Pokud máte potvrzení a dotace je tím vypořádána, v roce 2015 ke dni vypořádání zaúčtujete předpis dotace MD 346 + org (pokud ho máte stanovený)/ D 388 + org. a a +/-403 1 org a zároveň 403/672 nebo 672/403, pokud by byla dotace na jinou výši než jste udělala dohadu. Je to dle CUS 709, bod 4.2.6.

Pak vyúčtujte zálohu  MD 472 / D 346.

V účetnictví nám staré dětské hřiště za 14.769,- Kč, ale v inventarizaci za 15.000,- Kč což je správně. Prosím o radu jak na účet 021 doúčtovat 231,- Kč, aby mi to sedělo na obou stranách.

Doúčtujte částku 231Kč na majetek 021/401 - postup jako u inventarizačního rozdílu. Nevím z jakého roku rozdíl pochází, ale pokud jste majetek již odpisovali, měla byste dopočítat rozdíl v odpisech a ten zároveň proúčtovat 551/ 081 (není to nezbytné, jen přesnější a lépe sedí pak odpisy na odpisový plán a % ročního odpisu). Protože se jedná o velmi malou částku, nebude do účtování vstupovat účet 408. 

Hasiči letos nechali opravit (zrepasovat) starou has. stříkačku. V majetku ji vedu na 028 za 18000,-. Oprava (což je uvedeno i na faktuře) stála 60000,- Kč. Teď nevím, zaúčtovala jsem ji jako opravu na 5171, ale ve skutečnosti je to asi nová stříkačka (vnitřek je nový, vyměněný za starý). Patří zrepasovaná (opravená) stříkačka na 022 a na položku 6122? V hodnotě 60000,- Kč? Tu starou mám z 028 vyřadit v hodnotě 18000,- Kč? Prosím o radu jak správně zaúčtovat účty i položky.

Nejprve je potřeba si stanovit, zda se opravdu jedná o opravu nebo zda je to technické zhodnocení.  Nechte si někým kompetentním z hasičů vysvětlit a "odpřísáhnout", o co se jedná. Ono se totiž opravdu může stát, že oprava  přesahuje i významně částku 40 tis. Kč i přesahuje např. cenu majetku, jak je to ve Vašem případě a pořád se může jednat o opravu. TZ majetku musí splňovat hodnotu minimálně 40tis. Kč a musí se jednat o nástavbu, přístavbu, rekonstrukci, modernizaci - změny parametrů, rozšíření použitelnosti. Nejsem technik, ale Váš případ se dá obhájit oběma směry, najdete dobrou argumentaci jak pro opravu, tak pro technické zhodnocení. 

V žádném případě však nejde o pořízení nové věci, tj. nemůže zařadit novou stříkačku a vyřadit starou. I když - dá se také říci, že nešlo o odstranění částečného opotřebení, ale o tak rozsáhlou generální "opravu", že by se mohlo již jednat o obnovu= znovupořízení majetku - na to se někdy také argumentace najde :o)

Pokud byste se přece jen rozhodli pro technické zhodnocení, jedná se o technické zhodnocení DDHM, což se účtuje specifickým způsobem. I když je to poněkud nepřehledné a nesystémové, tak technické zhodnocení DDHM jsme povinni zaúčtovat na účet 029 - ostatní DHM. Vychází to z § 14 odst. 7 písm. c) vyhlášky č. 410/2009 Sb. Výsledkem tedy bude, že část vozidla bude na účtu 028 a technické zhodnocení (druhá část vozidla) bude na účtu 029. 

Tzn. účtovala byste MD 042/ D 321, zařazení 029/042 pří úhradě 321/ 231 odpa pravděpodobně 5512 a pol. 6129.

Kdybych byla na Vašem místě: tak to nazvali opravou, tak zaúčtuji opravu (účet 511, položka 5171) za 60 tis. Kč a až mi někdo řekne, že je to špatně, tak to opravím. Dle popisu toho, co se udělalo, bych se tohoto řešení až tak nebála. 

Ráda bych se zeptala, jak postupovat při OP k pohledávce k účtu 311. Tato OP byla k 31.12.2014 100%. Máme ji u právníka, který se snaží vymáhat, ale neúspěšně. Jak postupovat a účtovat k 31.12.2015.

V tomto případě máte možnost nechat pohledávku ještě na účtě 311 a ponechat zároveň opravné položky ve 100%ní výši, tj. neúčtovat nic. Není vyloučené např. že by pohledávka mohla být zaplacena např. z exekuce.

Daší možností je přeřazení  pohledávek z důvodu nedobytnosti  do podrozvahy, ale na to musíte nějak prokazatelně odůvodnit nedobytnost (úmrtí, přestěhování neznámo kam, zprávu od právníka, že se mu nedaří vymoci s odůvodněním...)  Potom byste k 31.12.2015 vyřadila pohledávky zápisem MD 557/ D 311 a rozpustila vytvořené OP MD 194/ D556 a zároveň zaúčtovala na podrozvahu  MD905/ D 999.

Dobrý den, pronajímáme firmě CETIN část vodojemu obce pro umístění telekomunikačního zařízení - internetu. Ve smlouvě máme stanovenu paušálně roční cenu za nájemné a služby (elektrickou energii). 35.000,-Kč = nájem + 130.000,-Kč = služby-elektrická energie. Firma hradí čtvrtletně. Jednou ročně v srpnu nám přijde faktura od E.ONU, kde je uvedena spotřeba elektrické energie za středisko vodárny, včetně spotřeby energie firmy CETIN. Máme vlastní vodovod - provozujeme si sami. K 1.1. účtuji roční předpis 311/603 - nájem, par. 2310, položka 2132 a 311/602 - služby, par. 2310 , položka 2111. Nejsme dosud plátci DPH, ale k limitu se již blížíme a nevím, zda účet 602 vstupuje správně do obratu DPH. Zda bych neměla raději volit při předpisu příjmů za elektrickou energii účet 502 s mínusem a položku 2324. Firma CETIN má umístěn na vodárně elektroměr, přesnou spotřebu bychom mohli také zjistit, ale pokud je ve smlouvě paušál, tak jen kontrolujeme, abychom neprodělávali a spíše je to vždy v náš prospěch.

Opravdu lze ovlivnit výši pro registraci k DPH tím, jaký zvolíme účet pro vyúčtování služeb k nájemnému. V případě, že využijete přeprodej, tj. dle vyúčtování energií snížíte 502 a dáte na pohledávku za nájemníkem ze služeb nájemného např. na 311 (neúčtujete na výnos), pak toto nejde do obratu. 

Když budete plátci, tak toto však bude pro nájemce nevýhodné, protože jinak by si nárok na odpočet mohl uplatnit. Nejlepším řešením by byla přímá fakturace spotřeby energie nájemci (pokud je to jen trochu technicky možné). Ta by pro ně byla výhodná již nyní. 

Ale až budete plátci, tak můžete systém zase změnit a účtovat na výnosy s DPH a nárokovat poměr odpočtu na vstupu. 

V rozvaze se mi vykazují u účtu 311,315 a 377 ve sloupci "korekce" mínusové hodnoty. Tyto mínusové hodnoty jsou přesně opačnou hodnotou zůstatků na účtech opravných položek 192, 194 a 199. Proúčtovala jsem tvorbu OP 556/19x a 100% odepsané OP jsem zaúčtovala 19x/556. Dále jsem zařazovala na podrozvahu 557/3xx a 905/999. Vyřazovala jsem i 100% odepsané OP z minulých let, protože jsem to loni neudělala a rovněž i vyřadila z rozvahy a dala je na podrozvahu. Vyhodilo mi to mínusy v korekcích a já jsem zoufalá protože mě nenapadá proč.

První co mě napadá: 

Nezapomněla jste zúčtovat OP 19x/556 i k těm vyřazeným pohledávkám, na které byly dělány OP v minulých letech? I k nim se musí OP obrácenými zápisy vyrušit, nejen u těch, kde byly OP vytvořeny letos. Je potřeba zkontrolovat, že máte ve stavu 19x jen OP k těm pohledávkám, co zůstaly v rozvaze. 

Pak je možné opomenutí udělání zápisu k předpisu - chybějící předpis pohledávek, ale v tomto případě by také neměla být korekce minus. 

Kontrola zde však není těžká - kontroluji stavy jednotlivých pohledávek a k nim OP, měla by se chyba najít. 

Prosím o radu v souvislosti se zaúčtováním ÚZ. V roce 2015 máme podepsanou smlouvu na dotaci /FROM/. Výdaje byly uhrazeny v roce 2015. V lednu roku 2016 zasíláme žádost o platbu, následně by měly přijít peníze,max.95% uznatelných výdajů. Ve smlouvě je uvedeno, že musíme účtovat výdaje s přísl. ÚZ. Já ale nevím, zda to mám a mohu v tomto případě udělat. Vlastně s jistotou ani nevím,jaké výdaje nám nakonec uznají a jaké ne. Na druhou stranu se ale jedná o krajský ÚZ, který ve výdajích nevstupuje do výkazu FIN, takže by to asi možné bylo.

UZ se u výdajů používá v případě, že vznikají v období předcházejícím příjmům jakoby v dobré víře. Takže označte UZ výdaje do výše očekávané dotace. Půjde to vždy opravit i zpětně, protože se opravdu UZ u výdajů nikde nevykazuje.