Dotazy

Nemůžete si pamatovat jak jsme spolu řešily bezúročnou půjčku , kterou naše obec poskytla spolku. Ten za ní pořídil Stezku italského přátelství a když mu zaplatili slíbenou dotaci, částku obci vrátil. Je to cca 5 let co akce proběhla. Nyní ZO rozhodlo na žádost spolku převzít bezúplatně Stezku do svého majetku. Spolek odpisy nedělal. Za jakou cenu máme do majetku zavést? Částka pořízení byla před 5 lety 1470000,-. Jde o soubor majetku - lavičky, zpevněné plochy, informační panely, hráz rybníka , zábradlí, zpevněný svah u kostela.

Bezúplatné převzetí majetku od spolku zaúčtujete zápisem 021/401, popř. 022/401, popř. drobný majetek 028/088 a u něj zároveň 558/649 (jelikož spolek není VÚJ), a to v RPC, zjednodušeně v aktuální hodnotě majetku. Ve vašem případě nejjednodušeji a asi i nejpřesněji by bylo vypočítat RPC z hodnoty majetku v době pořízení, když jí máte k dispozici (1470000 Kč), odhadnout opotřebení a zařadit majetek v takto vypočtené zbývající hodnotě. Je ale určitě potřeba majetek jednotlivě řádně zařadit do majetku. Není v souladu s předpisy dělat soubor majetku z hmotných věcí a staveb, je možné do souboru zařadit pouze hmotné věci a to i nejlépe ty, které spolu nějak funkčně souvisí. Musíte tedy do majetku zařadit takto: hráz rybníka jako stavbu na účet 021, u laviček lze soubor, podle ocenění pak buď účet 028 nebo 022, zpevněné plochy jako jednotlivé stavby, informační panely podle jejich charekteru, asi spíše jako drobné stavby, jestli jsou pevně a trvale umístěné, zábradlí - bude součást nějaké stavby, nejspíš komunikace, zpevněný svah u kostela - to bude asi nějaká opěrná zeď? Pak také stavba...

Ohledně první části dotazu, tam to nemohu bez dalších informací posoudit, proč se jim to nezdálo, nicméně na aktuální účtování by to nemělo mít vliv, důležité je, když to bylo v režimu půjčky a oni vám vše vrátili, tak nemít její hodnotu teď už nikde evidovanou (např. na účtu 403), jinak by v tom problém být neměl, jestli jste to účtovali nějak špatně, tak je to teď asi už opravdu zbytečné to zpětně řešit. 

Ale hodně jinak by se postupovalo, kdyby spolek byl forma dobrovoleného svazku obcí, ujistěte se, že je předávající opravdu spolkem dle o.z.

Zda si při stavbě nových domácích čistíren odpadních vod můžeme uplatnit odečet DPH?? V obci máme vybudovanou splaškovou kanalizaci, ale toto se jedná o 68 ks nových DČOV ve 12 osadách naší obce, které budou postaveny na pozemcích jednotlivých vlastníků a nebudou spojeny v jeden celek, přesto dle dotačních podmínek musí být po dobu 10-ti let v majetku obce! Po dobu 10 let bude obec hradit pravděpodobně provoz, povinné vzorky, mimozáruční opravy....Stočné vybírat od občanů nelze, dle zákona o vodovodech a kanalizacích, ale nějakou úplatu ano - jak poplatek od občanů nazvat a s jakou sazbou DPH, aby šlo o ekonomickou činnost a mohli jsme si odečet DPH uplatňovat?? jen ze stavby se jedná o DPH v hodnotě 2 mil Kč, další náklady vzniknou v průběhu 10-ti let. Děkuji mnohokrát za odpověď, pokud píši zmatečně prosím o info na email, dotaz doplním. Hezký den

Já bohužel neznám dotační podmínky - neumím ani to, co se v daném případě od lidí může a nemůže vybírat (v jaké výši).

Předpokládám, že to bude něco jako "odměna za zajištění likvidace odpadních vod" - z hlediska sazby byste se měli vejít do režimu 15% (patří sem odvádění a čištění odpadních vod a jen poznamenávám, že je zde nyní návrh změny zákona, který by v průběhu 2019 znamenal změnu sazby na 10%).

Teď k možným odpočtům DPH z investice - řeknu to obecně - aby byl nárok na odpočet DPH, musíte prokázat, že danou věc používáte k dosahování zdaňovaných příjmů - tedy to něco, co budete vybírat, že je zdaňovaným příjmem a výstavba DČOV je podmínkou pro toto inkaso. Nebudu zastírat, že mohou nastat diskuse s možností odpočtu, pokud by bylo třeba v dotačních podmínkách nastaveno, že od lidí je možné vybírat pouze úplatu maximálně ve výši provozních nákladů (či jejich části) a že do úplaty vůbec nemůže být zahrnuto opotřebení majetku - já to jen uvádím jako příklad, kdy již může vzniknout spor nad tím, zda je skutečně nárok na odpočet DPH (opakuji - může to vyvolávat spory ... - ne že to jednoznačně nejde).

Tak se moc omlouvám, ale dokud nevyjasníte, co přesně budete vybírat, jak se to vypočte, tak na to ani nemám moc názor (co bych dělal). ZN

Koupili jsme letecké snímky na nosiči DVD včetně práv k používání. Cena je 5 900 Kč + 100 Kč doprava. Zatím jsem to naúčtovala na služby 5169. Děkuji za radu.

Zaúčtovala bych to jako ocenitelné právo na účet 018, pořízení přes účet 558 s pol. 5179. Záleží zde tedy na vaší hranici pro účtování na DDNM, podle vyhlášky se účtuje od 7 tis. Kč, jestli máte stanovenou nižší hranici, kterou to splňuje, pak tedy takto, pokud nikoliv, pak účet 518, pol. 5179 a případně na účet 901. Pořizovací cena je včetně souvisejících nákladů, dopravné se do ní započítává. Toto v případě, že máte v úmyslu vybírat nějaké poplatky za jejich použití, např. kdyby je někdo chtěl na pohled, do knihy apod. Pokud jsou pouze pro účely obce, je i ta služba obhajitelná. Pokud je právo rozmnožovat, pronajmout, vypůjčit, převést ... pak se jedná spíše o majetek nehmotný (zde spíše drobný). 

Zastupitel města za výkon zastupitele pobírá odměnu a zároveň pracuje v Německu a pobírá mzdu tam. OSSZ sdělila, že zastupitel nepodléhá českým právním předpisům (jeho aktivita je menší než 5% z celkového objemu činností), ale německá strana na naše dotazy, kam odvádět zdravotní pojištění a v jaké výši, nereaguje. Zatím máme tyto prostředky deponované na 378. Nevíte, prosím, co s tím? Děkuji.

Našla jsem k tomu informace např. zde:

https://cpzp.cz/clanek/1098-0-Preshranicni-pracovnik-pendler.html

Asi se v případě zastupitele jedná právě o přeshraničního pracovníka, který ale bydlí v ČR? Pak byste podle mě, z toho, co jsem k tomu nastudovala, měli z jeho příjmu, co má tady od vás, odvést normálně daň a zdravotní tady v ČR, zdravotní podle mě v tomto případě nemáte platit do Německa, když je to ten přeshraniční pracovník, který se ze zdravotního systému své domovské země neodhlašuje, ale je veden ve zvláštním režimu, tak by podle mě platit tedy měl. Ohledně OSSZ, tam nevím, to by měli oni snad vědět, ale jestli je neuvolněný, tak ti sociální pojištění z odměny neplatí. Když to shrnu, myslím, že zdravotní pojištění, které deponujete, byste měli odvést české zdravotní pojišťovně, u které je zastupitel pojištěn, byť v nějakém speciálním režimu jako přeshraniční pracovník. Každopádně nejsme na toto odborníci, takže pro stoprocentní jistotu se obraťte na příslušnou českou zdravotní pojišťovnu a konzultujte to s ní, určitě vám poradí, co dělat. OSSZ nemá se zdravotním pojištěním co do činění, ta řeší jen sociální, zdravotní řeší zdravotní pojišťovny (VZP,ZP MVČR aj.).

Necháváme zveřejněno, jestli nám někdo z kolegů na obci nepomůže...?

Město vybudovalo v roce 2017 obsáhlý park, (stupňovitý terén, schodiště, prostor na altán, velká výsadba stromů a keřů) svépomocí zaměstnanci VPP, z materiálu nakoupeného a i z materiálu získaného z různých demolic a přestaveb. Teď bylo zjištěno, že tento park je už stavbou a ta podléhá stavebnímu povolení. Cena všech nákladů na stavbu byla vyčíslena stavebním odborem na 435 000,- Kč. Jak toto napravit účetně? Výdaje byly v roce 2017 účtovány jako provozní. Dále byl letos v parku vybudován sloupek (12 000,-. Kč), na kterém bude busta, kterou město obdrželo darem v hodnotě 10 000,- Kč. Může být socha součástí celé stavby nebo ji máme v majetku vést samostatně?

Náklady na park jsou významné (větší než 260 tis. Kč), opravu tedy provedete s použitím účtu 408, tedy zápisem 021/408. Jen pro ujasnění, z účetního hlediska je jedno, jestli to podléhá stavebnímu povolení, rozhoduje charakter prováděných prací, podle toho se posuzuje, zda je to investice či neivestice. Měli jste tedy každopádně vloni účtovat o pořizování majetku, a to včetně aktivace práce VPP pracovníků a materiálů z demolic zápisem 042/506 (u materiálu navíc 501/112).  Pokud to ale podléhá kolaudačnímu souhlasu, tak by bez toho nemělo být zařazeno, je to tak v souladu s vyhláškou, která k tomu, aby majetek byl dokončen, požaduje i splnění povinností stanovených právními předpisy pro jeho užívání.

Jestli je park již dokončen, zařaďte jej do majetku, podle popisu bych viděla jako možné řešení jako jednu stavbu, ale záleží, jaký je převažující charakter, já to vidím jako spíše "přírodní" úpravy s drobnými stavbami.

K druhému dotazu - bustu doporučuji jako nový majetek ocenit kombinací ocenění daru a pořizovací ceny (na umístění). Darovanou bustu můžete rovnou zaúčtovat v hodnotě 10 tis. Kč zápisem 042/401 (když je to od VÚJ, musíte převzít jejich ocenění, tedy 10 tis. Kč, jestli ne, musí se ocenit RPC, ve vašem případě lze využít ocenění od dárce, tedy tak nebo tak 10 tis. Kč), náklady na podstavec účtujte také na účet 042 a pak jí zařaďte do majetku jako jednu stavbu, tj. jeden funkční celek.

Dobrý den, Obec kupuje pozemky, které jsou využívány jako zemědělské. Chceme je zasíťovat a budou se prodávat na stavební místa. Účtuje se o nich jako o pozemcích na 031 nebo jinak?

V případě, kdy se pořizuje pozemek za účelem dalšího prodeje v nezměněném stavu, je další možnost účtování a to účtování na zboží. Ve vašem případě však budete charakter pozemku měnit, budete zásahy sítí měnit jeho využití, nejedná se o nezměněný stav. Takže určitě musíte pořídit přes 042 a zařadit na 031. Stavby sítí budete pořizovat přes 042 a zařazovat je jako stavby, charakter pozemku můžete dát na stavební v AU, to bude mít více vypovídací schopnost, aby správněji vstoupily  do přílohy k závěrce, ale ocenění bude bez sítí, v pořizovací ceně jakoby za ten zemědělský pozemek- můžete si najít k tomuto tématu další odpovědi na dotazy, je to často vysvětleno. 

Chtěla bych se zeptat a ujasnit si jak se správně účtuje zálohová faktura př. na stůl do kanceláře obecního úřadu o hodnotě 10 000,- 1. přijede zálohová faktura na 5000,- Zapisuji tuto fakturu do došlých faktur nebo ne? A účtuji předpis 314/321 a platbu 321/231 nebo tuto zálohovou fakturu zaúčtuji bez 321 rovnou 314/231 2. přijde faktura s celkovou částkou 10 000,-, kde je již uvedena záloha 5000,-, kterou jsme dříve zaplatili. Tuto fakturu také zapisuju do došlých faktur? Jak zaúčtuji tuto fakturu.

Zápis 314/321 je účetně nesprávný, nevzniká pohledávka ze zálohy, dokud není uhrazena a nevzniká závazek, protože nedošlo k plnění. Provádí se však často zápisem do KDF z důvodu úhrady, ale jen jako technický zápis, správně by se měl k závěrce ve výši neuhrazených faktur odúčtovat. Takže je možný. 

Došla vyúčtovácí fa se do KDF zapisuje, opět se řeší technicky, když je ve výši zálohy, tak se moc zapsat nedá, protože má nulovou hodnotu, programy však toto vyřešit umí, dají číslo, zapíší a zúčtují zálohu. Často zálohové fa mají vlastní číselnou řadu odlišnou od číselné řady došlých faktur. 

Zápis došlo fa: např. 5xx nebo 04x MD/ 321 D a zúčtování zálohy 321 MD/ 314 nebo (05x) D. 

Dne 20.6. byla podepsána Smlouva o úpisu akcií za peněžitou částku, která bude společnosti (VHS)vyplacena do 50 dnů od podpisu. Den podpisu smlouvy 043/368, den převodu peněžní částky 368/231 2310 6201 a den zápisu do obchodního rejstříku 069/043.

Účtujete naprosto správně.

Dobrý den, v loňském roce jsme obdrželi dotaci na investici do autobusových zálivů od SFDI. Stavba byla provedena na konci roku 2017 a bylo požádáno o uvolnění fin. prostředků na proplacení faktur. Faktury již byly uhrazeny z rozpočtu obce. Dotace ze SFDI dorazila na podúčet před koncem roku a nebyla převedena na jiný účet. Z tohoto důvodu jsme v lednu 2018 peníze museli vrátit jako nevyčerpanou dotaci. V dubnu byla sepsána nová smlouva se SFDI a na tutéž akci jsme obdrželi dotaci znovu ( jedná se o 1.164.000,-). Stavba ještě není zkolaudována a není v majetku. Jak zaúčtovat transfer, když stavba není v majetku a nelze od následujícího měsíce spolu s odpisy rozpouštět transfer? Lze použít dohadný účet a příjem dotace zaúčtovat 231 xx UZ 91628 pol. 4213/346 a 346/388? Po kolaudaci a zavedení do majetku odúčtovat dohad 388/403?

Když není ještě stavba dokončena, pak předpokládám ani dotace není ještě vyúčtovaná. V tomto celkem běžném případu se v souladu s ČÚS č. 708 účtuje přijetí dotace jako záloha, tzn. zápisem 231 (RS máte dobře)/374, popř. na účet 472, jestli její vypořádání očekávate za déle než rok od přijetí. Zálohu pak vyúčtujete spolu s vyúčtováním dotace. Častější je případ, že majetek je dokončen dříve než je dotace vyúčtovaná, proto se dotace k datu zařazení majetku dohaduje 388/403, neúčtuje se ještě na pohledávku, ale použije se dohada právě proto, aby se mohla dotace rozpouštět spolu s odpisy. K datu vyúčtování dotace se pak dělá předpis pohledávky 346/388 a zúčtují se zálohy 374(472)/346. Pokud by dotace byla vypořádána dříve než by byl majetek dokončen, pak se účtuje rovnou pohledávka 346/403 a přijetí 231/346 a dotace se začne rozpouštět od následujícího měsíce po zařazení majetku. Není problém vést dotaci na účtu 403 ještě před zařazením, kryje ve zdrojích majetek na 042.

K poradenským službám při zpracování projektů spolufinancovaných EU (zpracování žádosti, administrace projektu), v dotaci uvedených jako neinvestiční výdaje, máme použít položku 5166 nebo 5169?

Na položku 5166 podle náplně patří výdaje, které nejsou nehmotným majetkem, nejsou povinné a slouží k rozhodování. Poradenské služby k projektu by tuto definici splňovaly. Ale jestli se svým obsahem jedná o zpracování žádosti o dotaci a administraci projektu, to jsou již spíše služby patřící na pol. 5169 (pokud se netýkají pořizování DM a nemáte ve směrnici podle ČÚS č. 710 uvedeno, že je zahrnujete do ceny majetku, když je máte v dotaci uvedeny jako neinvestiční, tak je ale takto musíte účtovat, doporučujeme to ve směrnici tak mít uvedeno, nějak se rozhodnout a navíc uvést, že rozhoduje i poskytovatel dotace). Ono se dá o pol. 5166 v tomto případě uvažovat ve chvíli, kdy byste se na základě zpracovaných podkladů rozhodovali, zda projekt budete či nebudete realizovat, zda budete či nebudete žádat o dotaci apod. To ale v tomto případě asi moc častá situace nebývá, prostě se nechá zpracovat a podá žádost a nechají se zařídit i věci kolem, vy se v této věci nerozhodujete, rozhodující činitel pro realizaci bývá často fakt, jestli pak dotaci na základě podané žádosti obdržíte či ne, administrace projektu ale většinou k rozhodování moc neslouží, toť můj názor, třeba najdete nějaké argumenty pro použití pol. 5166, pak proč ne, pokud to bude v souladu s obsahovou náplní této položky.

Město provedlo v r. 2017 technické zhodnocení komunikace, v tomto roce také uhradilo veškeré faktury a zaúčtovalo výdaj na pol. 6121. Poté byla komunikace ve zkušebním provozu, a v měsíci červnu 2018 došlo k její kolaudaci. Při zavádění TZ do majetku jsme ale zjistili, že v rámci TZ komunikace byla provedena i výměna 4 ks sloupů veřejného osvětlení, které ale máme v majetku zaevidováno samostatně. Kdybychom tuto skutečnost věděli dříve, zaúčtovali bychom v r. 2017 2212 6121 a 3631 5171. Domníváme se, že i přes způsob zaúčtování výdajů do r. 2017 bychom měli do majetku zavést pouze TZ komunikace, tj. bez opravy veřejného osvětlení v hodnotě 230 tis. Kč. Je velký problém, že se nám nebude shodovat navýšení majetku r. 2018 a 6121 z r. 2017? Jak to lze případně účetně opravit?

Ono je otázkou, jestli je to špatně. Třeba se na to dá nahlížet jako na opravu vyvolanou investicí, která by do ceny TZ mohla vstupovat. Jestli je tam souvislost ve smyslu, že jste museli sloupy VO vyměnit, protože např. jste je z důvodu TZ komunikace přemisťovali (překážely), pak to můžete nechat v ceně investice. Pokud to tak není a jedná se o opravu VO bez vazby na TZ komunikace, nesouvisí to spolu, pak je vhodné částku za opravu VO z investice vyřadit zápisem 511/042, popř. zápisem 408/042, jestli je částka 230 tis. Kč vyšší než 0,3 % vašich aktiv netto a v tomto případě popsat opravu do přílohy. RS už neopravíte, s tím už si starost nedělejte.

Jak účtovat výstavbu kabin. Jedná se o obecní majetek, který sportovci budují svépomocí ale já mám pouze účty na různé materiály. V rozpočtu máme schválenou výstavbu kabin na 3419 6121 a já nevím zda písky, beton, štěrk, maltu a pod. můžu účtovat na rozpracovanou výrobu 042/321, 321/231 10 3419 6121 nebo budu účtovat na 5139 a pak přeúčtuji celkově?

Odpa by byl přesnější 3412, ale to jen taková poznámka. Ohledně ocenění takto pořizovaného majetku, máte dvě možnosti.  Buď ocenit kabiny skutečnými náklady, bez odhadu nákladů dobrovolnické práce. To je v souladu s principem opatrnosti, ale nevytvoříte odpisy na reprodukci. Druhá možnost je ocenit je kombinovaně, tedy náklady ve výši PC (materiál) a k tomu přičíst hodnotu darované práce, kterou byste do ceny kabin zaúčtovali 042/401. Máte pak věrnější hodnotu majetku, zajištění reprodukce majetku odpisy, ale bývá problém s oceněním darované práce, aby to odpovídalo, tak zvažte, co je pro vás lepší, jestli jste schopni aspoň trochu věrně práci ocenit, zvažte významnost. Dodavatelské faktury za materiál můžete účtovat rovnou na účet 042 s položkou 6121. Je také možné účtovat náklady na jednotlivé položky podle druhu (5139, 5021, 5169) a pak je vnitřním dokladem, na kterém je sepíšete, aktivujete do ceny kabin zápisem 042/506, položky RS se pak nemění na 6121. Jestli budete mít na svépomoc více různorodých výdajů, je správnější a vhodnější účtovat to přes aktivaci.

Jsme obec - plátce DPH. Nájemné fakturujeme jako osvobozené od DPH. Teď jsme začali opravovat tenisové kurty, které budeme také pronajímat (zřejmě občanům za mírný poplatek). Je nějaká možnost, jak si na vstupu uplatnit DPH?

Podle mne se ta možnost limitně bude blížit nule. Poskytnutí kurtů za poplatek je bráno jako poskytnutí sportoviště - tedy osvobozeno od DPH a díky tomu bez nároku na odpočet daně.

Abychom se mohli nějak bavit o odpočtu DPH, muselo by dojít třeba k následujícímu:

- kurty byste začali pronajímat nějaké osobě (plátci DPH) s DPH, který by zde začal provozovat svoji činnost - poskytování kurtů

- na částečný odpočet DPH byste se mohli dostat v situaci, když byste to také kromě osvobozených pronájmů pro tenis začali poskytovat i pro jiné účely třeba ve formě nějakého krátkodobého pronájmu (třeba pro firemní párty ...) - potom bychom se mohli dostat do koeficientu. Mohla by také pomoci reklama umístěná a vázaná na daných kurtech. Já ale nevím, zda máte koeficient, který by v tomto znamenal pro vás nějaký smysl.

Dostaneme dotaci od SZIF - Program rozvoje venkova - nákup lesní techniky. Celkové výdaje projektu: 286.770 Kč, výše přiznané dotace 118.500 Kč (50 %), Příspěvek z EU 75.840 Kč (64 %), Příspěvek z národních zdrojů 42.660 Kč (36 %). Budeme nakupovat: štěpkovač 73.990 Kč bez DPH, naviják do závěru traktoru 45.190 Kč bez DPH, motorová pila za 18.241 Kč bez DPH, křovinořez 20.074 Kč, ale i drobné věci jako pilový kotouč za 537 Kč , strunová hlava za 455 Kč, kanystr za 570 Kč a další. Budeme uplatňovat DPH. Nevím, pokud jsou některé věci za více jak 40 tis. a jiné za pár korun, jak určit, zda jde o investiční či neinvestiční dotaci. Předpokládám, že se nebude dotace rozdělovat na část na investiční a část neinvestiční? Budu vše pořizovat přes účet 042 nebo jinak? A jak vlastně určuji, zda jde o investici či ne, podle výše pořizovací ceny nad 40 tis.Kč?

Zde rozhoduje, jaký typ dotace dostanete. To se určí teď už asi jen podle přidělených účelových znaků, popř. podle toho, jak jste podali žádost, někde to musí být dohledatelné. Z hlediska účetnictví by byla určitě správnější kombinace investiční a neinvestiční dotace. DDHM zařazovaný na účet 028 je spíše neinvestiční majetek, účtuje se jednorázově do nákladů, neodpisuje se. DHM na účtu 022 je pak majetek investiční. Štěpkovač patří vzhledem k hodnotě nad 40 tis. Kč jako samostatná movitá věc na účet 022, to je tedy investice. Naviják taktéž, možná je vhodné přiřadit jej k traktoru a udělat soubor, jestli bude použitelný a používaný jen s traktorem. Motorová pila je pak správně DDHM, protože je v ocenění do 40 tis. Kč, patřila by tedy správně na účet 028, stejně tak křovinořez. Pilový kotouč, strunová hlava, kanystr, to je materiál (501, 5139), tedy také neinvestice. Jestli na vše dostanete investiční dotaci, pak nezbývá než tvořit soubory majetku, aby byly v ocenění nad 40 tis. Kč a zařadily se tedy na účet 022, přiřazovat k tomu ale věci jako kanystr už je dost nevhodné, pořád dokola radíme snažit se toto řešit dopředu, abyste dostali odpovídající druh dotace, pak s tím máte takové starosti.

Prosím Vás o informaci k DPH. Obec není plátcem DPH....Máme uzavřenou směnnou smlouvu na pozemky (nejedná se o stavební pozemky) se státním podnikem a jelikož obecní pozemky mají vyšší hodnotu, bude státní podnik doplácet přes 600.000,-Kč. Nevíme, zda se tento doplatek ze směnné smlouvy počítá do obratu, či nikoliv a my tak nepřesáhli hranici 1 miliónu a případně nespadli do DPH.

Prodej dlouhodobém majetku se nepočítá do obratu k registraci, dtto ani směna.  §4a odst. 2 zákona o DPH.