Dotazy

Nakoupili jsme pohledy týkající se prezentace obce a prodáváme je občanům, odvádíme z těchto příjmů 21% DPH. Nemáme žádné infocentrum. Můžeme si zde uplatnit DPH na vstupu? Příští rok bude vydána kniha o našem hřbitově (unikátních kapličkách), knihy budou nakoupené především pro účely dalšího prodeje. Také je možné, že se použije nějaký kus jako prezentace obce, ale nevím v jakém množství. Můžeme si rovněž uplatnit daň na vstupu? Děkuji

Určitě máte nárok na odpočet DPH ze zboží, které prodáváte s DPH, není zde žádná pochybnost . Sazba DPH je v pořádku.

V případě, že se jedná i o záměr daru, tak nárok bude krátit poměrem určeným pro prodej a dar (prezentace) - tedy třeba odpočet DPH na úrovni 90% odpočet a 10% bez odpočtu. Potom byste správně měli sledovat reálné využití a pokud by byla proti původnímu odhadu odchylka větší než 10 procentních bodů, tak byste měli ještě na konci roku provést vyrovnání odpočtu (třeba vrátit ...).

Druhá alternativa v §75 je uplatnit plný odpočet DPH a následně u darovaných kusů "dokladem o použití" zase DPH odvádět.

A  nebo darované  dodaníte v režimu  plnění pro vlastní potřebu.  

Obec provedla rekonstrukci kuchyně MŠ. Jednalo se o tyto práce - podlahářské, zednické, elektroinstalace, dodávka a montáž vody,dodávka a montáž kuchyňské linky vč.drobných spotřebičů. Obec všechny tyto práce uhradila, MŠ již používá od 09/14. Musíme mít předávaný majetek nejdříve ve svém účetnictví zařazený? Při předání proti čemu naúčtovat bezúplatný převod?Zatím máme vše naúčtované na 042. MŠ bude bezplatně předán k užívání dodatkem ke zřizovací listině. Ohledně rozdělení kuchyňské linky - máme vyčíslené jednotlivé sestavy skříněk podle stěn, nové jsou drobné spotřebiče - mikrovlnná trouba,digestoř,trouba,varná deska/ostatní jsou původní/. Obec je vlastníkem budovy, máme práce související s budovou zařadit jako technické zhodnocení budovy / cca 100tis/? Součástí kuchyň.linky jsou obklady stěn z lamin.desek /místo "kachliček"/ - patří k budově? Děkuji.

Je potřeba dokončený majetek zařadit a pak předat MŠ. Není moc dobře předávat z nedokončené investice z 042, protože MŠ je povinná na 042 nabrat. Ale dokončeno je u obce. Při předání nového majetku, co se ještě nezačal odpisovat se účtuje 401 MD / 02x D. Kdyby byla majetek z dotace, tak 403 MD, zbytek na 401 MD/ 02x D. Měli byste vést jako TZ budovy, včetně těch obkladů u linky. Kuchyňskou linku můžete zařadit jako věc, i když je pevně spojená s budovou, u školky je to spíše účelové zařízení. Drobné spotřebiče vést jen jako 028 nebo majetek k evidenci na 902, je to lepší než vést jako soubor, ve vašem případě určitě, protože nebylo  pořízeno jako kompletní obnova zařízení vývařovny, ale jen část. DDHM se předává PO k hospodaření jen zápisem 088 MD/028 D. 

Jen ještě upozorňuji na pojmy - pokud dáváte jako bezúplatný převod do jejich vlastnictví, je účtování stejné. Pokud však předáváte k hospodaření a majetek nadále zůstává obce, pak se tento majetek u obce eviduje zpravidla v pořizovacích cenách na účtu 903 zápisem 903/999 a PO by vám měla dát inventuru k ověření zůstatku na 903. Pozor na daňové dopady v roce 2014, PO by musela část majetku bezúplatně předaného zdanit, pokud jej částečně využívá k hospodářské činnosti. Svěřený majetek PO zdaňovat v roce 2014 nemusí. 

Vzhledem k povinnosti majitele domu zajistit instalaci měřičů tepla na radiátory a umožnit následné vyúčtování tepla na jednotlivce provádíme rozpočtové opatření. Jedná se o pronajaté nebytové prostory ve třech objektech MČ (kino, středisko sociálních služeb a nezisková organizace SANANIM). Objednávka bude znít na dodání a montáž měřičů tepla. Jedná se o službu?

Tady se nejspíše jedná o technické zhodnocení. V případě, že náklady na objekt nepřesáhnou hranici 40 tis. Kč, jedná se o zásah do majetku pod hranicí TZ s položkou 5137, v případě, že hranici přesáhnou, jedná se o TZ s položkou 6121. Pokud již nějaké měřiče tepla byly instalovány a probíhá jejich výměna, tak se jedná o opravu objektu budovy. Měřiče tepla na radiátory prý se nemají vyhodnocovat jednotlivě jen jako materiál, ale celkový výdaj na všechny měřiče do jednoho objektu  - je do dle judikátů k této problematice.

Jen doplnění - kdybyste evidovali jednotlivé bytové jednotky jako jednotlivá inventární čísla, pak lze vyhodnocovat jednotlivě dle počtu v jedné bytové jednotce. 

Máme dotaz ohledně platby penále a jeho následného uhrazení zodpovědnou společností. V rámci projektu nám byl nařízen částečný odvod za porušení rozpočtové kázně cca 137 tis. Kč z důvodu nedodržení odevzdání 3. monitorovací zprávy. Částku jsme zaplatili a následně ji nárokovali od firmy, která pro nás prováděla administraci tohoto projektu a byla odpovědná za pozdní odevzdání zprávy. Úhradu penále byla realizována přes par. 6409 a pol. 5363 (D). Zodpovědná zpracovatelská společnost uznala náš nárok a odvod nám uhradila. Zaúčtováno bylo kompenzačně, tj. par. 6409, pol. 5363 (MD). Může to být takto kompenzačně? Nedochází takto ke zkreslení? Nebo musíme dát úhradu od společnosti do příjmové položky např. 2329?

Zde jsem docela přesvědčena, že není dobře kompenzace. Vy jste odpovědní jako příjemci dotace vůči poskytovateli - to je jeden vztah a firma je odpovědná vůči vám ze smluvního vztahu. Nechala bych výdajové penále bez storna a příjem na 2324, odpa lze také 6409, aby byl vidět vzájemný vztah. Jedná se jakoby o třístranný vztah, proto si myslím, že není kompenzace dobře. 

Chtěla bych se zeptat, zda kanalizační vpustě a šachty se mají správně posuzovat jako součást silnice a tedy případné opravy a TZ budou bez nároku na odpočet DPH (silnice veřejná správa) nebo lze posuzovat jako součást kanalizačního a vodovodního řádu a tedy nárok na odpočet lze uplatnit (vodní hospodářství ekonomická činnost).

Asi máte v tomto případě "smíšenou kanalizaci" - dešťovou a splaškovou? Nicméně podle mne to není rozhodující - ty kanalizační vpustě a šachty jsou dle mého názoru prvotně k odvodnění komunikace a já bych rozhodně z nich odpočet DPH neuplatňoval - bral bych je, že jsou ke komunikaci. ZN 

Jedná se mě o zaúčtování odvodů za trvalé odnětí půdy ze zemědělského půdního fondu. Na tomto pozemku bude zřízena stavba, ale nevíme kdy se začne realizovat. Podle mého úsudku by se jednalo náklad související s pořízením stavby. Účet 042, pol. 6121.

Výdaj na odnětí půdy ze ZPF je vyjmenovaný jako vedlejší pořizovací náklad k pořizování DM - zde stavby - § 55, vyhláška č. 410/2009 Sb. Takže určitě ano, když je záměr realizace stavby, tak dát odnětí jako související s pořízením DM  na 042 s položkou 6121. Stačí, že je záměr pořizovat DM, nemusí být zahájena realizace. 

Máme hospodářskou činnost-provozujeme vodovod, (jsme plátci DPH). Nemáme na vodovodní hospodářství samostatný účet, účtujeme na 231 10, pol. 8901. Pokud máme investice, tak na 2310/61xx. Na 8901 máme nyní asi 185.000, ale tuto položku nijak nerozpočtujeme. Není to vlastně špatně? Přece pokud platím něco na vodovodní hospodářství nebo mi přijde zaplacená faktura (příjem, tržba), tak na to stále mám jeden bankovní účet a jedny peníze. Když bychom měli ztrátu, tak ji vlastně stejně uhradíme z rozpočtu (/nebo odkud odjinud???): Neměla by se ta 8901 tady narozpočtovat?? Ale jak, proti čemu a v jaké výši vlastně? Proti nějaké 8115? Nějak si nevím rady. Můžete mi prosím toto nějak objasnit?

Docela rozumím Vašim obavám a musím uznat, že Vám to dobře logicky myslí ve vztahu k položce 8901. Ona je  původně záměrově myšlena k užívání pro VHČ spíše dočasně. Já sama ji však dost často doporučila, obzvlášť tam, kde bylo těžké hospodářskou činnost oddělit od hlavní - např. v přímém přiřazení nákladů (situace, kdy většina došlých fa se týkala obou činností - toto položka 8901 významně usnadnila v pracnosti i  v nákladech na různé převody). Položka 8901 je obsahově  určena i pro vedení VHČ na ZBÚ, neměla by se rozpočtovat, protože VHČ se vede mimo rozpočet (§6 zákona č.250/2000 Sb.) . Položka 8115 se vlivem výdaje a příjmu - resp. vlivem pohybu na účtu včetně pohybu zobrazených přes 8901 upravuje sama.

Závěr - nedělejte si starosti s něčím, s čím si nikdo jiný starosti nedělá. 8901 se rozpočtovat nemá a vedení VHČ na této položce je předpisem povoleno. Když budou na VHČ vyšší výdaje než příjmy, tak to bude vidět na položce 8115 - zdroje rozpočtu se tím jakoby automaticky sníží. Vše děláte dobře. Volné prostředky jakoby z VHČ se také mohou dostat do rozpočtu - a to ale jen přes zapojení 8115 na str. MD. 

Městem zřízená o.p.s. má budovu města ve výpůjčce. Na tuto budovu obdržela ze SZIF investiční dotaci na obnovu této historické budovy. Společnost podala žádost o dotaci - tato je sepsána mezi o.p.s. a SZIF, vysoutěžila zhotovitele stavby, tomu i na základě smlouvy zaplatila. Jak máme nyní postupovat, když společnost zhodnotila majetek města?

Někdy mě ty dotační systémy fakt udivují, nedají ani korunu do chodníku na cizím pozemku, je to neuznatelný výdaj, a pak dají dotaci na TZ budovy jiného vlastníka. To opravdu ani nechtěli od vlastníka nějaké vyjádření, že souhlasí s TZ a kdo jej bude užívat, evidovat a odpisovat? Je v dotaci nějaká blokace, že musí mít např. v majetku o.p.s. po 5-20let - udržitelnost projektu? Toto je vše potřeba zjistit a nastavit užívání tak, aby se nedostalo do rozporu se smlouvou na dotaci. To je prvotní. Je možné evidovat a odpisovat (pozor u výpůjčky jen účetně) TZ cizího majetku, tj. vy si hodnotu budovy nenavýšíte a o celém TZ bude účtovat jen o.p.s. (§28, odst. 5 zákona o účetnictví řeší, kdo TZ na cizím majetku eviduje a odpisuje, pokud jej zhotoví na svůj účet). 

Pozor, daňově uznatelný je odpis jen v případě TZ cizího majetku na základě pronájmu, ne výpůjčky. 

Nechci, abyste si myslela, že jsem Vás nějak odbyla, pokud zjistíte více informací, tak se ještě ozvěte, budu počítat za jeden dotaz. 

Reaguji na dotaz z 24.11.2014- stavební úpravy zahrad MŠ. Taktéž jsme dělali úpravy zahrady MŠ. Tyto úpravy obsahují pevně usazené herní a zahradní prvky, sadové úpravy, stromy, rostliny,keře a terénní úpravy. Byla na to investiční dotace. Vyhodnotila bych jako stavbu. Prosím o radu na jaké CZ-CC zařadit.

Zde asi opravdu nezbývá, než vyhodnotit jako jednu stavbu - funkční celek - např. 241212 dětská a školní hřiště, ÚOS VI. 

Naše obec obdržela dotaci na dostavbu a rekonstrukci ZŠ. Jednou z podmínek dotace bylo i vybavení školy nábytkem, IT technologie - PC a datová síť. Součástí projektu bylo i dodání IT Safe - serverové zařízení na ovládaní interaktivních tabulí apod. Toto zařízení hradilo město ze svých prostředků. Dona udržitelnosti projektu je 5 let. Vzhledem k tomu, že současně s budovou je i DHM, tak nevím, jak to proúčtovat. Náklady na rekonstrukci budovy zařadím na 021 -Stavby - odpis 80 let, IT Safe na 013 - Software s dobou odpisování 36 měsíců - cena kolem 2 mil. Kč, nábytek, nové počítače a datovou síť - tak tady opravdu nevím. V jakém poměru rozdělit dotaci na stavbu a na majetek. Škole předáme k užívání DHM s tím, že město po dobu udržitelnosti provede odpis tohoto majetku - 36 měsíců a provede ve škole inventuru dle soupisu. Přílohou posílám ještě smlouvu s ROP. Velmi děkuji za rozklíčování, neboť tuto lahůdku mám ještě ve školkách.

Jen k tomu užívání - jako formou chcete majetek škole předat? Když je to dotace na školu, tak se asi předpokládá, že bude užívat příspěvková organizace - škola. Ve chvíli, kdy předáte k užívání, tak musí škola majetek odpisovat a evidovat. To by nemělo být v rozporu s udržitelností projektu - majetek evidovaný ve škole jako svěřený je nadále majetkem obce. Ve smlouvě jsem našla jen omezení převodu vlastnictví a nájem. 

Rozdělení dotace - nejlepe poměrem pořizovací ceny k celku, takže vyjde rozdělení 403 vždy ke každému majetku transferovým podílem. Nábytek? resp. to, co  máte v neivestičním režimu (nebyl přiložen rozpis tabulky financování), tam by se měla zaúčtovat poměrná část dotace na 672.  Ostatní podrobněji v mailu. 

Obec vybudovala kanalizace a ČOV a nyní začneme s fakturací stočného poprvé za období červenec - prosinec 2014, budeme fakturovat dle směrných čísel roční spotřeby x počet obyvatel v domě. DUZP by mělo být k 31.12.2014 a odvod DPH také. Výnosy patří do r. 2014 - předpis faktur 311/602. Příjmy budou až v r. 2015, musíme časově rozlišit?

Příjmy se časově nerozlišují. Vy máte výnosy ve správném období, příjmy na ně již nebudou mít vliv, ty se zaúčtují již jen jako úhrada pohledávky. Výnosy do 2014, příjmy do rozpočtu a skutečnosti 2015. Není potřeba o žádném časovém rozlišení účtovat. 

Obec přijala do pokladny finanční dar od občana určený pro ZŠ. Je to takhle možné a jestli jo, můžu při zaúčtování použít par.3113 pol.2321 ? A jakým způsobem dar předat PO ? Když je v tomto případě příjemcem obec, dar by neměl podléhat zdanění z příjmů ?

Toto není problém, zdanit musíte za obec v režimu "obec sama sobě" a PO předat v navýšeném příspěvku přes účet 572 a položku 5331, lze i 5240, ale ta 5331 je zde také možná. 

Zakoupili jsme jako dovybavení SD kolový nakladač za 1 942 000,- Kč a 2 ks kontejnerů a' 42 350,- (84 700,-), bude poskytnuta inv. dotace SFŽP a MŽP 1 915 278,80. Prosím o radu jak zařadit do majetku, vše mám vedeno na účtu 042 i další náklady jako žádost o dotaci 36 300,- podklady pro tendrovou dokumentaci 65 628,- mandátní smlouvu 30 250,- Kč. Nakladač zařadím do majetku na 022, ale s těmi kontejnery si nejsem jistá,když hodnota jednoho je do 60 000,-. Jestli je vést jako "soubor věcí" za 84 700,- na 022 a odpisovat. A dotaci přidělit poměrem?

Pozor - hranice 60 tis. Kč je pro dlouhodobý nehmotný majetek, dlouhodobý hmotný majetek movitý má hranici pro zařazení na účet 022 ve výši 40 tis.Kč, což kontejner, když připočtete podíl vedlejších pořizovacích nákladů splňuje. Pak je lepší je zařadit jednotlivě, je to jednodušší pro inventarizaci i při opravách a vyřazení. Dotace 403 se k více pořízeným DM přiřazuje poměrem. 

V obci máme obecní vodovod, který mám v majetku jako celek. Letos byly k novým RD vybudovány vodovodní přípojky, tzn., že na původním vodovodu byly osazeny jakési rozbočky k těmto RD, které platila obec. Přípojku jako takovou si platili občané. Obec také uhradila vodoměry k novým RD. Celkové náklady na rozbočení+ vodoměry jsou ve výši 17000,- Kč. Jedná se o technické zhodnocení pod hranici 40tis, nebo bych měla navýšit 021? Zatím to mám zaúčtované na 5137, ale moc se mi to nezdá. Prosím, poradila byste mi se zaúčtováním?

Jestli se jedná o celkové náklady, (tj. nemyslíte náklady na jednu odbočku, ale všechny celkem), pak je dobře položka 5137, účet např. 549 a hodnotu majetku nezvyšovat (dokonce se to ani nesmí - zvýšit hodnotu majetku  při zásahu do majetku pod hranici TZ). Pozor - i když položka 5137, na 558 se zásahy do majetku pod hranici TZ neúčtují, proto ten účet 549. 

Obec prodala pozemek sml. o sml. budoucí na stavbu rod. domu, kdy cena pozemku byla uhrazena do 14-ti dnů od podpisu smlouvy o smlouvě budoucí, ale pozemek bude nadále v majetku obce. Až po splnění podmínky postavení hrubé stavby rod. domu do 4 let od podpisu sml.o sml. budoucí bude provedena kupní smlouva (bez fin. vyrovnání) a dána na katastr nemovitostí. Prosím o postup jak správně zaúčtovat předpis a příjem hotovosti za pozemek nyní, zda použít účet 455 a proti kterému účtu, a po 4 letech vyřadit pravděpodobně 554/031.

Opravdu se jedná jen o zálohu, pozemek musí být nadále v evidenci a jen se zaúčtuje příjem zálohy zápisem 231 odpa např. 3639 pol. 3111 MD/ 455 D. Protože již příjem bude v rozvaze, tak by se do podrozvahy nic účtovat o budoucí kupní smlouvě nemělo, info v rozvaze je dostačující. Předpis pohledávky z prodeje, zúčtování zálohy a vyřazení pozemku se opravdu zaúčtuje až k datu podání návrhu na zápis do KN.