Dotazy

Obec uzavřela smlouvu o poskytnutí účelového neinvestičního finančnílho příspěvku občanovi . Příjemce se zavazuje použít tento finanční příspěvek na úhradu nákladů spojených s provedením hydrogeologického průzkumu na svém pozemku. Důvodem je povolení vodoprávního úřadu k povolení vsakování přečištěných vod, kvůli nesplnění plánovací smlouvy uzavřené mezi účastníky. Nevím jestli by tento příspěvek neměl být investiční. Účtování. 572 - MD a paragraf 3639 položka 5493 - DAL.

Odpa bych možná dala 2321, ale 3639 je také možný. Hydrogeologický průzkum je sám o sobě možný, nemusí to být vždy vedlejší náklad v souvislosti s pořízením dlouhodobého majetku. Dle popisu v dotazu mi nepřipadá, že se jedná o pořízení DM, ale nemusela jsem případ dobře pochopit. Pořízení DM by mělo vliv jen na položku (6371). Myslím si však, že nemusíme řešit u občana , zda hg průzkum vstoupí do nějakého DM, když dáváte příspěvek jen na tu službu - hg průzkum, na příspěvku neinvestičním bych se toto nebála nechat. 

Prosím o Váš názor zda šikmá schodišťová plošina v základní škole ve výši 318 230,-Kč je samostatným majetkem /zařízení/ nebo zhodnocení budovy. Je to plošina pro postiženého žáka, která je pevně připevněna na zábradlí schodiště - je zhotovená na míru toho schodiště. Jedná se mi o to, že budovu vede v majetku obec, ale vnitřní zařízení má ve správě ZŠ.

Jak nahlížet na TZ je podrobně popsáno v dokumentu ke stažení: "2014 Dlouhodobý majetek - součást staveb"

Právní pohled (tedy účetní)_

- podle bežného chápání náleží k věci

- oddělením by došlo k znehodnocení věci...

Můj tip je takový, že by se to právně vyhodnotilo jako součást nemovitosti (nebo-li pokud by se ten objekt prodával, tak se prostě prodá s tím - neboť to bude chápáno jako logická součást věci - to oddělení, že se sníží užitná hodnota je asi zřejmé - zde je to omezení okruhu lidí, kteří tu budovu mohou používat).

Daňový pohled (judikát golfové hřiště):

- umožnění funkce a určeného účelu stavby - tady váhám - je to pohled, že nyní asi není úplným standardem taková bezbariérovost školy. Nicméně když to tam nebude, tak to bude sloužit hůře ... Když jsem na školení hodnotil úřad v 1. patře,  kam měla být zajištěna bezbariérovost, tak jsme tu schodišťovou plošinu vyhodnotili v tomto aspektu jako prvek umožňující  funkci a určený účel stavby. Celkem nepochybuji, že do 20 let o tom nikdo nebude ani přemýšlet  - nicméně já bych to tady pocitem vyhodnotil jako součást

- pevné spojení - to předpokládám

- odstraněním - snížení užitné hodnoty - to jsme rozebral výše.

Takže já když bych se rozhodoval, tak mi začlenění jako TZ stavby přijde správnější ve vztahu k judikatuře. Ale pozorně si přečtěte ten materiál "součást stavby" a hodnoťte to podle těch kritérií ...(ZN)

Dobrý den, prosím, můžete mi odpovědět na otázku: Jaký majetek je Projektová dokumentace - zda hmotný, či nehmotný. Děkuji

Záleží na účelu projektové dokumentace.

Na projektovou dokumentaci např. ke stavbě nebo technologii se musíme podívat z toho pohledu, že je součástí ocenění dlouhodobého majetku. PD nemůžeme samostatně vyhodnocovat jako dokončené aktivum . Nelze ji jako samostatný majetek zařadit např. 019 - sama o sobě není funkční bez pořízení hmotného majetku. Je možné ji evidovat na nedokončeném majetku  na účtu 042 - do doby existence záměru pořízení stavby. 

Toto je odpověď k projektové dokumentaci na dlouhodobý majetek - stavbu, technologii..to je součást pořízení HMOTNÉHO MAJETKU. 

Projetková dokumentace na opravu majetku (např. na opravu střechy - ta je na účtu 511 a pol. 5169 dle vyhlášky o RS - ta má charakter nákladu). 

Ale může být i projektová dokumentace třeba k programu SW (projekčně programová...) - ta by byla součástí ocenění NEHMOTNÉHO majetku. 

Závěr: projektová dokumentace dle svého účelu může být evidována jako samostatný majetek na nehmotném majetku, pokud má samostatný přínos - např. nějaký typ projektů pro územní plánování. 

Pokud se však jedná o projekt, na základě kterého se má zhotovit hmotný majetek, tak sama o sobě samostatně identifikovaným majetkem není, a lze ji evidovat jen jako nedokončený hmotný majetek na účtu 042. 

Město uzavřelo smlouvu o bezúplatném převodu hasičského vozu na jiné město. Zjistila jsem však, že jsme měli tento majetek od roku 2004 ve výpůjčce a proto byl dán na podrozvahu na účet 988. Dohledala jsem však smlouvu z roku 2007, kdy nám byl tento vůz předán rovněž na základě smlouvy o bezúplatném převodu do majetku. Tuto skutečnost však můj předchůdce buď nezaregistroval či opomenul toto auto převést z podrozvahy a zaúčtovat do majetku na účet 022. Nyní, když jsme na tuto chybu přišli, tak bychom měli asi dát do majetku, dopočítat oprávky a poté zase vyřadit a předat druhému městu s kartou o provedených oprávkách a zůstatkové ceně. Jen nevím jak správně zaúčtovat zda přes účet 408? Pořizovací cena auta byla 1.169.099,90 Kč.

Jestli se jedná o bezúplatný převod na jiné město s datem 2014, tak je to tak potřeba, aby se navázaly stavy u dl. majetku  mezi VUJ (i kvůli PAPu). Takže ano - dopočítat oprávky k 31.12.2011 - stačí zjednodušenou metodou - 40% na 406 MD / 082 D a odpisy za rok 2012 a 2013 na 551 ( na 408 dle významnosti - když by byl odpis na 20 let, tak lze na 551 - vychází mi to cca na 240 tis. Kč, tj. pod 260) MD / 082 D. Předat obci vstupní cenu, oprávky a ve výši zůstatkové ceny na 401; zápis: 082 MD, 401 MD / 022 D.  Víceméně, vlastně stejně zavedete a hned vyřadíte z majetku. Do majetku zavedete jako opravu chyby min. období, což je  u PAP typ změny ostatní-  na 022; zápis: 022 MD vstupní cena/ 401 D  (ty 082 už tam budou zaúčtovány ve výši vypočtené přes 406 a 408 (551), takže i k 401 vstupní cena - to jmění 401 je jakoby korigováno těmi zápisy přes 406 a 408 nebo 551). 

Na účtu 022 máme vedený varovný systém města, jako soubor jednotlivých hnízd. Nyní došlo k pořízení dalšího hnízda v ceně 10.000,-. Máme účtovat jako rozšíření souboru na účet 022 a cenu souboru tím povýšit, nebo se v tomto případě jedná o technické zhodnocení jehož cena nedosáhla 40.000,- a tudíž máme účtovat na účet 028?

Jedná se o rozšíření souboru, jeho ocenění se zvyšuje bez ohledu na pořizovací cenu nové věci, je to něco jiného než technické zhodnocení. Takže správné je navýšit soubor na účtu 022, odpisy se zvýší od data zvýšení ocenění souboru. U souboru - vyřazení nebo rozšíření žádná hranice v ocenění stanovena není. Soubor lze rozšířit i o majetek oceněný např. 10 Kč. 

Jen pozor, kdyby se v jiném účetním případě účtovalo o zhodnocení majetku pod hranicí TZ, tak se takový zásah nezachycuje na účet 028, ale pouze do nákladů na účet 549, hodnota majetku se nezvyšuje. Jen je možné uvést poznámku o tomto zásahu na kartu majetku (ale to není váš případ).  

Měla bych dotaz ohledně voleb a refundace mzdy člena VK. Po obdržení fa za refundaci - 521/378 + event. 524/378? Úhrada fa - 6115 + ÚZ pol. 5029 - mzda, 6115 + ÚZ a pol. 5039 - odvody? A dále - nakoupili jsme 2 ks volební zástěny, celkem za 4.tis Kč, dle směrnice můžeme uplatnit do výdajů spojených s volbami pouze 1000 Kč/ks. Lze rozúčtovat 2 tis. Kč na par. 6115 pol. 5137 a zbytek na par. 6171, pol. 5137? Nebo musí být celé na jednom paragrafu?

Ta mzda by měla jít s položkou 5019, kdyby byla náhrada OSVČ - pak celé na 5029. Pravidlo : 5019+5039, nebo 5029. Ostatní v pořádku. 

Té druhé části otázky moc nerozumím, jestli jsou zástěny k volbám, tak je dobře účel = odpa 6115. Není nikde předpisem dáno, že na 6115 musíte dát jen to, co je s UZ. Určitě mohou mít obce i směrnicemi MF k volbám neuznatelné výdaje, které s volbami souvisí, a pak je správně účelové členění dodržet na odpa 6115. Ale odpověď je ano, je možné rozúčtovat jeden výdaj na 2 odpa, ale není to povinné, je možné zvolit jen převažující odpa. 

Vykupujeme pozemek od soukromé firmy, na kterém se nachazí stavba v našem vlastnictví - cyklostezka. K dnešnímu dni nebyla cyklostezka zkolaudovaná. Inženýrské sítě se na pozemku nenachází. Odvede firma DPH?

Pozemek zastavěný, byť nezkolaudovaný §56 odst. 3 - (i dosud nezkolaudovaná stavba je stavbou). Tedy platí zde režim - testovací lhůta - 5 let od kolaudace nebo prvního užívání - nicméně tato lhůta podle dotazu ještě neuběhla, tedy podle mne nelze v podmínkách roku 2014 jinak, než že z tohoto převodu bude odvedeno DPH (21%). ZN

Obec se stala plátcem daně z přidané hodnoty, (prodej dřeva po kalamitě, dodávka vody). V záři obdržela fakturu za instalaci el.zařízení na veřejném osvětlení obce. -klasifikace 43.21.10 -zdanitelné plnění 31.8.2014. Nestihla zahrnout do daňového přiznání za 8/2014. – z toho vyplývá dodatečné daňové přiznání. Jak správně postupovat v tomto případě Je obec povinna opravovat daň, - náklady na veřejné osvětlení nespadají do zdaňované činnosti, jednalo-li by se o jinou službu v tomto paragrafu, která nespadá do režimu přenesené daňové povinnosti, neuplatňovala by si obec žádný odpočet. Má informovat druhou stranu o skutečnosti, že neodvedla daň

Pokud správně chápeme -  jedná se Vám také o to, že ty práce nejsou provedeny na majetku k ekonomické činnosti a dodavatel neměl dávat v PDP (ve svém důsledku, že by dodatečné měl dát on a také k jeho tíži by mělo jít penále). Nicméně prosím vžijte se do reálné situace - ten dodavatel není odpovědný za vyhodnocení, k jaké aktivitě to VO používáte (mohli byste ho třeba pronajímat ...). Tedy pokud ze strany objednatele nebyl dán například v objednávce či smlouvě jasný impuls k tomu, že to není k ekonomické činnosti a tudíž nemají to dávat v PDP (byť ty práce tomu odpovídají), tak bych měl akceptovat, že problém je na mé straně. Samozřejmě pokud je z objednávky apod. jasné, že to nemělo být v PDP z důvodu používaní daného majetku mimo ekonomickou činnost a dodavatel to nerespektoval, tak bych trval na tom, aby si dodatečné přiznání dal hezky on (tedy že vystavil chybně fakturu a mělo to být s DPH, kterou on má odvést). ZN

Doposud jsme zasílali investiční a neinvestiční transfery našim městským obvodům (jedno IČO) s paragrafem 6399, pol. 5321 nebo 6341. V návaznosti na změny v rozpočtové skladbě od 1.1.2015 jsme chtěli u pol. 5347 tento paragraf používat dále. Je to možné, nebo musíme použít paragraf 6330?

Dobrý den, dnes druhý dotaz na stejné téma. Poslala jsem si dotaz na MF - možná upraví v poslední novele, prý bude příští týden připravená do vnitřních připomínek. Prozatimní odpověď z MF je tato: 

"Já bych klidně použil § 6171 s položkou 5347. Jinak v legendě § 6330 je uvedeno: „Na tento § patří výdaje obcí, krajů, regionálních rad a DSO zařazené na položkách seskupení 534.“ Takže to omezení, o kterém se píše v dotazu, tam už nebude od 1.1.2015."

Ing. Rudolf Kotrba

Referent

Telefon: +420 257 042 495

Ministerstvo financí ČR

odbor Financování územních rozpočtů a programové financování

oddělení Legislativa a metodika územních samosprávných celků

Letenská 15, 118 10 Praha 1

Dobrý den, měla bych 2 dotazy ohledně majetku: 1/ Nedávno jsme ukončili výstavbu nové cyklostezky. Součástí této akce jsou i věcná břemena na pozemky, přes které cyklostezka vede. Ke kni převzetí stavby do majetku podle § 14, odst. 13 vyhlášky 410 však věcná břemena nejsou uzavřena ( tepve byly podány geometrické plány k zapsání do katastru nemovitostí ). Můžu fakturu za zpracování těchto geometrických plánů dát jako součást PC majetku? 2/ Pokud si dodavatel na fakturu uvede, že až do zaplacení zůstává zboží jeho majetkem, má toto omezení vlastnického práva vliv na zařazení dlouhodobého majetku do užívání dle § 14 odst. 13 vyhlášky 410? Děkuji

1. Ano, můžete dohadovat zápisem 042 MD / 389 D, pokud již máte nějaké info o ceně. Dala bych do majetku vždy co nejvíce VB, o kterých víme. Je to v důsledku i jednodušší evidence. 

2. Nemá, bez obav můžete zapojit  materiál jako náklad související s pořízením na 042. K plnění došlo.

Dobrý den, mám prosím dotaz ohledně Domu přírody. Jsem trochu bezradná na jaký paragraf tuto akci účtovat. Název projektu je Dům přírody Českého lesa - prioritní osa - 6 Zlepšování stavu přírody a krajiny.. Napadá mě paragraf 3322, ale nejsem si tím jistá. Děkuji

Dle popisu bych zvolila 3749 - Ostatní činnosti k ochraně přírody a krajiny. 

Obec dostala neinvestiční dotaci na podporu obnovy kult. památky - Boží muka. Obec ji má na LV, je tedy vlastníkem, ale uvedená památka není v majetku. Jak ji tam dostat? Bude zařazena protokolem za cenu 1 Kč na účet 021 xxxx. Je zařazena i do seznamu kulturních památek. Účtovat se bude § 3322, pol.5171, nákl. účet 511. Je to správně? Jedná se mi především o zařazení do majetku.

Je to správně, zařazení do majetku zápisem 021 MD / 401 D ve výši 1 Kč, a opravu na 511 s položku 5171, hodnotu majetku o opravu navyšovat nebudeme. Jen pro úplnost, kdyby šlo o TZ, tak TZ majetku ohodnoceného 1 Kč se také vede na účtu 021, ale s vlastním inv. číslem - v názvu by pak mělo být TZ majetku oceněného 1 Kč - např. Kaplička....

V 12/2013 jsme na základě smlouvy o půjčce poslali MAS 96.679,- Kč na předfinancování projektu z OP ŽP - kontejnery na odpad. Zaúčtovala jsem 231 D 6421 a 316 MD. Půjčka byla splatná v 6/2014. Bohužel je ve smlouvě, že MAS vrátí půjčku ve výši 85 %, 10 % je spoluúčast na realizaci projektu a 5 % je smluvní odměna. Včera přišlo 82.177,- Kč. Prosím o radu, jak zaúčtovat. Děkuji.

Doporučuji zaúčtovat váš podíl na akci  jako dotaci 572 MD / 316 MD - toto je zápis pro případ, že se část půjčky mění na dotaci. V RS již nic neopravovat. Pokud vyhodnotíte jako potřebu evidovat jako opravu chyby min. let, tak by se jednalo o zápis ve výsledku stejný. Protáčet 942, 349, 388 atd. by již k ničemu nevedlo. Opravovat RS nelze. Tu smluvní odměnu - je možné dát na 518 - zde záleží na smlouvě - případně se domluvit s MAS, zda evidují jako 602, nebo jestli také považují za součást dotace od obce. 

Potřebovala bych vyřešit účtování pachtovného. S novým občanským zákoníkem je určen pachtovní rok a to od 1.10. do 30.9. následujícího roku. Platba se provádí zpětně, u nás do 1.10. následujícího roku (příklad pachtovní smlouva uzavřena od 1.10.2014, platba 1.10.2015). Jsme plátci DPH. DPH neúčtuji . Ale musím nyní každoročně vystavovat faktury "za pacht" , neboť výše pachtovného se bude každoročně zvyšovat podle míry inflace. Toto rozhodla Rada obce, prostě faktury budou muset být vystaveny každý rok , podle smlouvy do 20.10. Jde mi o to, jak zaúčtovat "pachtovné" za 2 měsíce tohoto roku, když doposud byl roční nájem pozemků hrazen v prosinci běžného roku. Takže předpis a úhrady nájmu (pachtu) nebyly vedeny jako " výnosy příštího období" a také mi jde o to, kdy má být pachtovné uvedeno v řádku 50 přiznání k DPH. Jedná se ročně o částku 200 tis. Kč.

Zpravidla se do pravidel pro časové rozlišování dává, že nájemné rozlišujeme vždy. Tj. na 2/12 pachtovného bychom měli udělat k 31.12. dohadu 388 MD/ 603 D. Dále se často ve směrnicích upravuje, že předpis pohledávky dáváme k datu splatnosti nájmu (pachtu) uvedeného ve smlouvě - tj. předpis 311 MD/ 388 D (2 měs.) a 603 D (10 měs.) by se udělal k 1.10.2015 (k 30.9? - viz níže). Je možné ale stanovit i jiná pravidla - např. že se nájemné předepisuje  k 1.1. Do DPH ř. 50 by se vyplnil v přiznání v 10/2015 - v příslušném zdaňovacím období.

Ing. Nejezchleb doplnil:

"Já jen k tomu poznámku - nevidím vážný problém v tom, kdy přesně se to načte do DPH - jedná se o plnění osvobozené od daně a u osvobozených nájmů načítám v režimu alespoň jednou za rok. Pokud se týká časového rozlišení - tam bych souhlasil, nicméně osobně bych předpis pohledávky udělal v okamžiku splnění služby - já tedy bych vyšel z toho, že je to nájem do 30.9. a k 30.9. bych předepisoval - to se mi jeví jako správnější, neboť z mého pohledu 30.9. v 24:00 již pohledávka je existující (služba byla plně splněna).Ale opakuji - pro DPH je třeba v zásadě jedno, zda to bude v září či říjnu ...

Do ruky se mi dostala faktura na služby(uveřejnění v encyklopedii Who is...? v České republice) Fakturační adresa dodavatele je na švýcarskou firmu :Who is Who, Verlag für Personenenzyklopädien AG, Steuernummer.1011-075-52 a UID: CHE-108.815.064. text faktury je osvědčení o přijetí a částka v Kč.Prosím poraďte mi co s touto fakturou vše souvisí(DPH a ostatní věci).

Z hlediska DPH je zásadní, kde nastává místo plnění. Tím, že tady se jedná o službu uveřejnění v nějaké encyklopedii, tak se určitě nejsme schopni napasovat do nějakého ustanovení §10 - §10i - tedy místo plnění u této služby by mělo být obecně podle §9 zákona o DPH u objednatele (plátce DPH) - tedy v ČR. Zákon o DPH potom uvádí v §108 odst. 1 písmeno c), že jste povinni přiznat daň a k jakému okamžiku - to rozvádí §24.

Takže výsledek je následující - pokud by to bylo třeba na 10 tis. Kč.

- provedete prodanění v ČR - tedy odvod 21%.

Zaúčtujete:

MD 518/Dal 321       10 000 Kč

MD 518/Dal 343         2 100 Kč (předpokládám, že nemáte nárok na odpočet)

Do přiznání to potřebujete dostat na ř. 12 - základ 10 tis. Kč a 2,1 tis. Kč daň.

JInak žádnou zvláštní evidenci k tomu pro FU nedáváte ....