Dotazy

Dobrý den, mám dvě prosby ohledně podrozvahy: 1. zastupitelstvo schválilo poskytnutí investičního příspěvku ČRS a dne 19.12.2013 byla podepsána smlouva. Jakým způsobem musím ještě zaúčtovat v roce 2013 a jak správně účtovat v roce 2014? 2. v podrozvaze jsem na účtu 982 měla zaúčtovánu zástavní smlouvu, kdy město ručilo svému s.r.o. za půjčku od SFŽP. V roce 2013 město poskytlo s.r.o. půjčku za účelem splacení půjčky od SFŽP. Půjčka SFŽP je splacena (máme doklad od SFŽP), ale zástava na lesích není dosud odblokována, protože SFŽP argumentuje, že lesy odblokuje až po závěrečném vyhodnocení. Zastavené lesy jsme v roce 2013 ponechali na odděleném AÚ, ale v podrozvaze bych skutečnost zástavy již dále neevidovala. Je to tak dobře?

1. Na podrozvaze bychom měli účtovat o smlouvě, ne jen o schválení zastupitelstva, pokud není smlouva, není potřeba na účtu 973 zápisem 999/973 (dlouhodobé 974) účtovat. Eviduje se částka dle hladiny významnosti (obce si často stanoví evidenci poskytovaných transferů na podrozvaze až např. od 50 tis. Kč), eviduje se ve výši dle smlouvy a vyřazuje se k datu poskytnutí zálohy na transfer ve výši zálohy a případný zbytek se vyřazuje k datu účtování do rozvahy o závazku z transferu (572/34x). 

2. Půjčka města s. r. o. je v rozvaze na pohl. účtu, tj. jako podmíněná pohledávka nemá v podrozvaze co dělat. Jenže - problém  je, že za s. r. o. nadále ručíte svými lesy na dotaci, tj. nadále ručíte svým majetkem za jiný subjekt  - tak si myslím, že ta záruka na 982 asi trvá. Lesní pozemky na oddělném AU jako zastavený majetek je dobře - je to v souladu s ČÚS 701. 

Ve smlouvě na vybudování parkoviště je uvedeno 5% zádržné splatné po uplynutí záruční lhůty (cca 50000 Kč). Zádržné nebylo součástí konečné faktury (v červnu 2013) s tím, že bude vyfakturováno samostatně po uplynutí lhůty. Neúčtovala jsem o něm, teď už vím, že je to chyba. Realizační firma nám zároveň dluží cca 20000 Kč za spotřebovanou energii z jiné akce (splatnost byla v listopadu). Protože platba neproběhla, vedení obce v prosinci rozhodlo, že k úhradě dlužné částky bude použita část zádržného. Prosím o radu jak napravit chybu a návod jak zaúčtovat - zatím nemám uzavřený rok 2013.

To je docela zajímavá situace. Vy jste neměla na základě čeho předepsat závazek ze zádržného, protože Vám nebyl dodán doklad o plnění, takže si myslím, že Vy jste chybu neudělala. Firmy takto často postupují, často kvůli odvodu DPH, když vlastně nedostanou platbu (ale DPH odvést z plnění musí). Tak fakturují zádržné dle smlouvy až k okamžiku sjednaném ve smlouvě, tj. např. po uplynutí záruční doby. 

Do roku 2013 bych zaúčtovala pohledávku za firmou z přefakturace elektřiny zápisem např. 311 MD/ -502 MD. 

Parkoviště je však asi dokončeno, takže byste zádržné měla dohadovat, abyste majetek mohla zařadit ve správném ocenění, a to zápisem 042 MD/ 389 D. Majetek zařadit 021 MD/ 042 D. 

Až bude vyfakturováno zádržné, tak budete účtovat 389 MD/ 321 D a pak bude možné udělat i zápočet na tu elektřinu 321 MD/ 311 D. 

Od 1.1.2014 jsme se kvůli výstavbě kanalizace stali plátci DPH (stavbu máme v hlavní činnosti). Pronajímáme kulturní dům (příjem do vedlejší hosp. činnosti) - doposud bylo obvyklé, že místní spol. organizacím nájem při pořádání kulturních ZO odpustilo, platily se služby a energie. Je takto možné postupovat i nyní? Nebo je to považováno za zvýhodňování?

Dotaz má dvě roviny:

- Právní - ve vztahu k veřejné podpoře (to zvýhodňování) - tady se domnívám, že pokud to odpuštění bude ve vztahu k nepodnikajícím subjektům a nebude prováděno výslovně selektivně, tak to podle mne problém není.

- Daňový - nesmíte zapomenout na to, pokud byste uplatňovali odpočty DPH z oprav atd. na daném KD, tak použití zdarma povede k tomu, že to není k ekonomické činnosti a muselo by dojít ke krácení vstupů (poměr §75).

Kalkulací vyšla obci nějaká cena vodného a stočného bez DPH třeba 50 Kč , zastupitelstvo však rozhodlo, že vodu budeme prodávat za 40 Kč na rok 2014. Tuhle strategii myslím uplatňuje víc obcí - prodávat vodu pod cenou. V současné době u nás probíhá cenová kontrola FÚ, který říká, že pokud je cena nižší než kalkulovaná, tak jim to nevadí, není to proti předpisům o cenotvorbě. Po této stránce tedy OK. Jak je to ale s DPH? Tento zástupce FÚ říká, že je to nezajímá ( prý se tím zatím nezabývají – jen nedráždit hada….). Protože nás neustále někdo kontroluje, už se bojím, že první kontrola z FÚ na DPH po nás bude chtít dodanit do ceny kalkulované. Protože tím, že uplatňuji DPH na všechny náklady s vodou spojené, ale odvádím z ceny schválené ZO…… Poradíte, jak je to správně? Bojím se zbytečně?

Vy máte nastavenu cenu, kterou rozhodně není možné považovat za cenu symbolickou (aby to někdo vyhodnotil jako zastřený právní úkon ...) a to, že ta cena nedosahuje nákladů není překážkou toho, aby DPH bylo odváděno pouze z této ceny. Tedy rozhodně nic nepřidaňujete ... - je na toto i judikatura ESD - tedy naprosto v klidu ).

Dobrý den, předem se omlouvám, ale už jsem nějak vedle, čtu si Váš komentář k výkazu Příloha a teď nevím jestli se za obrat pro sestavení výkazu o peněžních tocích a změnách vlastního kapitálu posuzuje pouze VHČ nebo i hlavní činnost. vzor k příloze E. 3. a E. 4 VKLAD – jen k příloze k rozvahovému dni Účetní jednotka v roce 2013 není povinna sestavit tento výkaz Výkazy musí sestavit jen ty ÚSC, které v roce 2011 měly na VHČ – na výnosech celkem více než 80 mil. Kč. (Častá chyba byla, že tento vklad použily i obce, které povinnost sestavit výkaz měly, tak na to dejte pozor – k rozvahovému dni významné hodnoty stručně popište – ale otázkou je pokud toho budete schopni, často se jedná o chybu programu SW, např. CF v položce B.I a C.I vykazoval nepopsatelná „hause numera“.

Za obrat se považuje součet výnosů za hlavní i vedlejší činnosti. Jdu se na to podívat a upravit - to máme opravdu nějak zmatečně uvedeno - omlouvám se, dotaz Vám vracím. 

Již jsem to opravila. Správně je, že přehled o peněžních tocích a přehled o změnách vlastního kapitálu sestavujete, když máte výnosy (v součtu za hlavní i vedlejší) vyšší než 80 mil. za rok 2013 i 2012. Další podmínkou jsou aktiva větší než 40 mil. Kč brutto - to však mají skoro všechny i malé obce, ale ten obrat malé obce takový nemají. 

V roce 2013 jsme za daných podmínek poskytli občanům finanční dar po zaplacení stočného - účtováno 572/345 a 345/231 100 par. 2321 pol. 5493.Můžeme to použit i v tomto roce? a musí si příjemci finančního daru tento započítat do daňového přiznáni za rok 2014?

Postupovat takto můžete i v případně roku 2014. 

Z hlediska daně u občana - dle nové daně z příjmů zdanění darů

Ing. Nejezchleb zatím doplnil takto, ale ještě budeme kontaktovat daňovou poradkyni

U danění darů občanů od obce - zkusím vysvětlit problematiku:

- §4t) mluví o osvobození u příjmů u dotací z rozpočtu obce - tedy musela bys říci, že je to dotace (ve vazbě na to je složité vlastně rozlišit, co je dar a co dotace, viz dokument ke stažení o právním výkladu ke kompetencím zastupitelstva dary kontra dotace)

- §4a osvobození pro dary od obcí neobsahuje

- potom je tady již jen §10 odst. 3 - tady by se to asi dalo dát pod příležitostnost - je tady hranice 15 tis. Kč - tak mi z toho vychází, že do 15 tis. Kč jsem to schopen uhrát bez povinnosit zdanění u příjemce, nad 15 tis. kč možná vznikají diskutabilní situace.

Ale nevím - je to ještě ke kontrole.

Jakou rozpočtovou skladbu použiji při zařazení rezervy do rozpočtu na investiční akce, které nejsou ještě vyjasněné. Vím, že je to položka 6901, ale pod jaký §? A jak se dál o této rezervě účtuje, při jejím použití. Má být vytvořena z přebytku na účtu 8115.

Na investice pol. 6901, na neinvestice položka 5901, odpa si můžete zvolit jakýkoliv, nejčastěji ten, na jaký účel se rezerva tvoří. Některá města mají např. pol. 5901 i 6901 vytvořenou ke skoro každému odpa, jak si je určí jednotliví správci rozpočtových prostředků. 

Když chcete na rezervu použít úspory na běžných účtech, tak by rozpočet měl vypadat takto: 

8115 MD/ pol. 5901 nebo 6901 D - pozor, bude to pak rozpočet schodkový, kdy se schodek vyrovnává úsporou minulých let. 

Při použití rezervy se postupuje tak, že NELZE čerpat skutečnost na položce rezervy, ale čerpá se na příslušené položce dle druhu výdaje, např. na 6121. A k tomu se dělá příslušná změna rozpočtu: minus výdaj (-D) 6901 a plus výdaj (+D) 6121. 

Ještě jednou se vracím k případu prodeje plynovodu. Narazila jsem na problém. Při uzavření smlouvy s VČP jak jsem uvedla byly dohodnuty dvě zálohy. Jedna ve výši 500 tis Kč. vedena na účtě 455. Ale dále jsem zjistila, že částka 42 tis byla v roce 2007 zaúčtována 315/215 ve výši 42 tis. V roce 2010 v rámci reformy převedeno na účet 469. příchozí platbu jsem zaúčtovala 231/469, Pokud však zaúčtuji prodej 311/642 ve výši 542 tis,jak je uvedeno ve smlouvě, nevím zda 42 tis. zaúčtovat na účet 408/455, aby se mi vyrovnaly účty 455/311. Před reformou se neúčtovalo na náklady a výnosy, doklad bych zaúčtovala 215/455 ale co s tím nyní?

Opravu zaúčtujte zápisem 401 MD/ 455 D. Vy jste si předepsali jen pohledávku, ale ne závazek, jakoby se zaúčtovalo rovnou do výnosů (215). Jenže účet 408 má logiku VH až ve smyslu VH roku 2010 až 2013 - do roku 2009 byl VH koncipován úplně jinak. Proto nedoporučuji účet 408 (nelze ani využít, protože se jedná o hodnotu pod významnost 260 tis. kč nebo 0,3% aktiv netto), ale využijeme 401 ve smyslu opravy převodového můstku. (na účet 964 se uzavíral 215, který převodovým můstkem přešel na 401). 

Pozor na ten předpis z prodeje - 642 jsou sankční platby, prodej stavby je účet 646. 

Vidíte, pořád to říkám, účetnictví jde opravit vždycky, i po 7 letech :o)

Obec bude proplácet našim důchodcům jejich výlety, občerstvení, vstupenky, dopravu, vše půjde přes obec do výše 7500,-Kč za rok. Nebudeme dávat příspěvek na činnost, protože důchodci nemají IČO, nejsou žádný spolek. Jak postupovat při účtování třeba doprava se vstupenkami.

Doporučuji vše toto hradit v režimu transferů občanům s řádným schválením rady, kde není rada starostou obce - režim §85, zákon o obcích, písm. b). Pak bychom účtovali o veškerých úhradách jako o transferu (v logice, že neplatíte autobus za činnost pro obec, ale že jej platíte za seniory):  572 MD/ 231 odpa 3900 (3429) s pol. 5499. Dříve mívaly obce jako svoji organizační složku i kluby seniorů, pro které toto organizovaly. Myslím si, že by tento systém byl v současnoti také možný. Pak by se všechny výdaje na aktivity seniorů platily jako běžné výdaje obce (501, 518 s položkami 513x, 516x), ale muselo by to být nějakou organizační složkou obce bez právní subjektivity ošetřeno (zřizvovací listina dle zákona č. 250/2000 Sb.). Pokud se vám nechce do této administrativy, tak ten transfer 572 není žádný problém. 

Musí se tvořit dohadné položky aktivní na náhrady škod od pojišťoven k 31.12.2013, když ke škodním událostem došlo v roce 2013, ale náklady na jejich odstranění budou vznikat až v následujících letech? Nebo má být dohadná položka vytvořena na všechny náhrady škod k 31.12.2013, u kterých nevíme přesnou výši částky, bez ohledu na to, kdy budou nabíhat skutečné náklady ? Pak ale nebude dodržen akruální princip. Ještě možná mohou nastat případy, kdy koncem roku 2013 nastane škodní událost, v roce 2014 přijde skutečná úhrada od pojišťovny a teprve např. v roce 2015 budou vznikat náklady na její odstranění. V kterém okamžiku (roce) má být účtováno o výnosech, popř. o dohadech?

Nemusí, je to akruál, výnosy se dohadují, když patří k nákladům vzniklým v běžném období. 

V posledním případě by se náhrada od pojišťovny měla zaúčtovat na výnosy příštích období, tj. na  účet 384. 

Ing. Nejezchleb: 

Já jen ještě doplním zkušenost z "velké pojistné události" v rámci záplav v 90. letech. Jedné společnosti povodně kompletně zničily jeden závod. Pojistné plnění tam bylo veliké (v řádu stovek mil. Kč - přitom se z něho krylo jak aktuální náklady na odstranění škod, tak opravy - které probíhaly v běžném roce, ale i v následujícím, ale i nové investice za totálně zlikvidované stroje). S MF dohodli následující režim (pokud si dobře pamatuji - ono je to již cca 15 let):

- Pojistné plnění vážící se k opravám - časově rozliší do více období ve vazbě na dohady budoucích nákladů (nepamatuji si určitě, ale myslím, že dohodli maximálně 3 roky).

- Pojistné plnění za zničení stroje - tam jednorázově do výnosů (oni zkoušeli, že by se rozpouštělo proti budoucím odpisům - to ale samozřejmě neprošlo).

Dostali jsme neinv.dotaci na pořízení úz.plánu už v roce 2009 a příjem dotace byl zaúčtován ještě oproti 217. V říjnu loňského roku jsme teprve územní plán pořídili a nevím, jak mám rozúčtovat dotaci..dodatečně. A ještě jedna otázka. Jak zaúčtuji podíl dotace v odpisech 019? Když do majetku jsme zařadili v 10/2013?

Takže jste dostali neinvestiční dotaci a nakonec jste pořídili dlouhodobý majetek - ÚP jste zavedli do DM? Pak bychom si tuto dotaci mohli "vytáhnout" z 401 zápisem 401/403 a pracovat s ní jako s normální dotací. Do doby zařazení se nerozpouštěla proti odpisům, zahájíme její rozpouštění se zahájením odpisů - tj. v 11/2013. To by šlo bez jakýchkoliv oprav ještě do roku 2013 pořídit. Starost s tím, že to byla dotace původně neinvestiční bych si nedělala, protože v té době byly výklady (trvaly asi 2 roky od 2008 do 2010, do té doby naopadk byly výklady, že ÚP je DM vždy), že ÚP není dlouhodobý majetek, které se naštěstí teď již neprezentují. V současnosti je převážně ÚP za dlouhodobý majetek považován, za podmínky, že se pořizuje nový (ne změny a akatualizace ÚP - ty jsou nákladově), ale nový ÚP by dlouhodobým nehmotným majetkem být měl. 

Dobrý den, při poslání uzávěrky měsíce mi volali z kraje, že mám špatný zůstatek účtu 407. Že je s mínusem a má být v pasivech s plusem. S tímto účtem jsem pracovala pouze u jedné účetní operace a ráda bych věděla, jestli ji mám dobře nebo špatně zaúčtovanou a jestli je vůbec možné mít na konci roku 407 s mínusem. K datu schválení v zastupitelstvu jsem přecenila budovu určenou k prodeji. účetní oprávka je 213.660,- účetní cena 954.678,- prodejní cena (reálná hodnota) 723.180,- zůstatková cena 741.018,- 081 MD 213.660,- 407 D 213.660,- 021 MD -231.498,- (účet.cena-prodejní cena) 407 MD 231.498,- 790 0002 MD 723.180,- 790 0999 D 723.180,- účtovala jsem podle metodiky z kraje...pokud to mám špatně, prosím o radu jak správně zaúčtovat Předem děkuji

Správně mělo být takto: zrušení oprávek - 081/407 - ve výši 213 660,- je dobře.

Pak přecenění z 021, tj. z hodnoty 954 678,- na hodnotu 723 180,-, tj. rozdíl 231 498,- zápisem 407 MD/ 021 D, výsledek na 407 má být 17 838 na str. MD. Takže teď již jen zbývá vysvětlit kraji, že je běžně možný zůstatek na 407 MD v případě, že majetek ještě nebyl prodán a za podmínky, že RH je nižší než zůstatková cena. Což je přesně Váš případ. Rozhodně nic neopravujte, máte to dobře. 407 se vyrovná při prodeji zápisem 553/021 ve výši RH a zůstatek 407 bude 564 MD/ 407 D. Navíc v §4, vyhlášky č. 410/2009 Sb. je přímo účet 407 výslovně uveden ve výjimkách účtů, které mohou nabývat kladných i záporných hodnot - je to odst. 8. 

Rozpočtový výhled jsme měli do konce roku 2013. V prosinci 2013 jsme schválili rozpočtový výhled na roky 2014-2018. Neměli jsme ho schválit dříve?

Nemohu říci, že jste měli schválit dříve, protože rozpočtový výhled není povinné schvalovat zastupitelstvem, je to jen doporučené. Měli jste ho však dříve zpracovat, vždy musí být zpracován na další dva následující roky po běžném roce, ve kterém je zpracován rozpočet. Z hlediska přezkumu - chyba byla v roce 2012, v roce 2013 to máte v pořádku, takže by se nemělo jednat o nedostatek. 

Jsme svazek obcí, členská obec eviduje na účtu 042 přípravné práce na investiční akci, která byla následně vybudována svazkem obcí (svazek je investor), svazek hradí stavební faktury a vede nedokončenou investici na účtu 042. Nyní chce členská obec nějakým způsobem převést na svazek ty přípravné práce ze svých nedokončených investic. Můžete mi prosím poradit, jak tyto přípravné práce členská obec svazku "předá"? Napadá mě jen, že bezúplatným převodem?

Bezúplatný převod mezi DSO a členskou obcí je běžný a je to možné. Účtuje se jen rozvahově. Je možné i darem - do majetku DSO - účtuje se stejně, ale není to pak majetek vložený do DSO a členská obec nemusí evidovat na 903. Je samozřejmě také možné prodat, ale to mi připadá zbytečné. Je to však potřeba určitě řešit, aby obec nemusela nákladově vyřazovat jako zmařenou investici. 

Obec je vlastníkem památky místního významu - Kříž Krista. Jedná se o pískovcový kříž. Zatím není veden na majetkových účtech (tj. účet 021 nebo 032). Je veden pouze v podrozvaze v hodnotě 0,- Kč. V roce 2014 obec žádá o dotaci, celkové náklady na obnovu budou činit 87.000,-, z toho 50 tis. dotace, 37 tis. vlastní podíl obce. Jde mi o tuto věc - zda náklady na obnovu památky účtovat jako technické zhodnocení tj. na položku 6121, poté zařadit va ceně 87 tis. na účet 021 a začít odpisovat. Je tento postup možný?

Doporučuji ocenit jako církevní stavbu ve výši 1 Kč a zařadit do majetku na 021. Toto je pro soulad s předpisy. 

Pak TZ bude jako uvádíte, ale je to tak, že majetek oceněný 1 Kč se technicky nezhodnocuje a TZ majetku oceněného 1 Kč se vede jako další majetková položka - má vlastní inventární číslo. Takto by to ve výsledku mělo dopadnout i u Vás. Budete mít dvě inventární čísla - Kříž 1 Kč a Kříž oceněný 1 Kč TZ.