Dotazy

Potřebovala bych zařadit kabiny pro fotbalisty, jsou obecní. Může být 12.61.49 nebo 12.65.69.

Jestli je to zděná budova, pak správně hledáte v ÚOS VII, pro sportovní kabiny fotbalistů je určitě vhodnější 12.65.69. Tady je kategorizace jasná, ale jinak si s tím hlavu lámat nemusíte, k ničemu to není,....

Naše obec převedla úvěrový účet z České spořitelny do Komerční banky. Prosím o radu,jak zaúčtovat. Otevření úvěru u KB jsme zaúčtovala 231/8123 MD,451D a nyní nevím jak zaúčtovat ten převod z K.B.do České spořitelny Příjem na ZBU u Č.S. 231/8123 MD,451D doplacení úvěru u Č.s. 231/8124 D,451MD?

Zápisy by měly kopírovat účetní případ - to znamená - otevírám nový úvěr, dostanu peníze a jimi splatím starý úvěr. Takže by se měl udělat jen zápis první u KB a poslední, co máte v dotazu, o splacení původního úvěru. Zaúčtovat u Č.s. jako přijatý úvěr není dobře, tam spíše jako převod z jednoho účtu na druhý - přes 262 a konsolidační položky. Zjednodušeně se při přeúvěrování opravdu jen opraví analytika věřitele a protočí se položky 8123 a 8124. 

Zjistili jsme, že jsme v loňském roce nezaúčtovali dvě dohadné položky na dotace - jedna částka je 14000,- Kč , druhá 423000,- Kč. Zaúčtujeme dobře, když částka 14 000,- bude 346/672 (nevýznamná) a částka 423000,- 346/408 (významná)? Předpokládáme, že se zde posuzuje každý účetní případ zvlášť, ale nevíme, jestli je to dobře? Protože teprve nyní projednáváme závěrečný účet a účetní závěrku, musíme již k roku 2017 připojit při schvalování komentář ohledně snížení hospodářského výsledku nebo postačí tuto operaci komentovat až při schvalování účetní závěrky 2018?

Je možné posoudit jako dva případy, možná spíše bych to v tomto případě volila než opravovat jako hromadnou chybu přes účet 408. Tu významnou ale opravit musíte přes 408, tak jak navrhujete. Jak opravíte, to zvažte - zda doděláte zápisy dohad 388/672 a 388/403 nebo rovnou přes pohledávku 346, jestli je dotace již vyúčtovaná. Komentář k opravě s využitím účtu 408 je potřeba doplnit do textové části schvalování účetní závěrky za rok 2017, k ovlivnění VH ve významné výši došlo v roce 2017. Ale popis použití účtu 408 se opravdu bude muset opětovně uvést v příloze účetní závěrky 2018, to je povinné. 

Obec získala investiční dotaci na výstavbu a zařízení nové MŠ. Jedná se mi o zaúčtování zařízení. 1) Jelikož se jedná i drobné věci (nádobí, hračky, elektronika, nábytek....), z důvodu rozpouštění transferu budu vše evidovat v souborech na 022? 2) ZO schválilo zřízení nové příspěvkové organizace od 1.5.2018. K jakému datu se bude převádět svěřený majetek na PO - k datu zřízení tj. k 1.5.2018 nebo až k datu zápisu do rejstříku škol? Zařazení majetku bylo k datu 11.4.2018, od 1.5. by se mělo začít odpisovat. Pokud převod bude k datu 1.5., tak začne odepisovat až PO? Zaúčtování převodu 403 MD dotace, 401 MD zbytek/022 D a 909 MD/999 D v PC ?

1. Nezbývá nic jiného, než vytvořit soubory, když máte dotaci investiční.

2. PO vzniká dnem, kdy jí zřídíte, je potřeba ji také zapsat do OR. Do rejstříku škol se pak sice zapisuje, ale to nemá na datum vzniku vliv, do rejstříku škol se může zapsat vzniklá PO (zřízená zřizovatelem, zapsaná v OR), ale i nevzniklá PO (nezapsaná v OR), tam se ale zapisuje jen proto, aby mohla "fungovat", účinnost tohoto zápisu je tedy většinou od 1.9. Vy jste jí zřídili k  1.5., můžete tedy k tomuto datu převést majetek zápisy, kterými navrhujete. Jen je potřeba to mít řádně ošetřeno (převáděný majetek, datum převodu aj.) ve zřizovací listině. Podle ČÚS se odpisuje až od měsíce následujícího po zařazení, tzn. vy byte měli udělat odpis za květen,tj. v měsící vyřazení, odpisovat v dubnu nebudete a PO začne od června. Takto je to správně (nemyslím si však, že je to přínosné z hlediska pracnosti, když se neudělá - zvažte - je to na vaší odvaze). Na podrozvaze je vhodné předaný majetek evidovat v PC. Nemusíte to pak každoročně měnit na aktuální ZC a zachytíte tak i DDHM.

Obec se rozhodla koupit do parku bustu T.G.Masaryka, která bude stát na žulovém podstavci. Prosím o radu, jak účtovat (včetně RS). Můj návrh: pořízení 042, zařazení 032/042 - neodpisovaný majetek, RS par.3399/pol.6127.

Umístění bude spíše pevné a trvalé, sochy někdy vedeme i jako stavby, ale já bych se také přiklonila v případě busty  na účet 032. Odpa lze zvolit i 3326 - je přesnější, ale 3399 není nikdy špatně - je obecný :o). Ocenit pořizovacími náklady. 

Chtěla jsem se zeptat jak mám postupovat v případě, že byla vyplacena z pokladny částka ve výši 4 500 Kč jako hudební produkce, od kapely, která hrála na čarodějnicích? Obdržela jsem příjmový pokladní doklad, který neobsahoval IČ a číslo PD. Volala jsem kapelníkovi a ten mi řekl, že IČ nemá že si tam mám napsat jeho rodné číslo, protože oni umělci nemají IČ. No a já teď nevím jak mám postupovat? Peníze vyplatila pokladní a já nevím zda nemám srazit srážkovou daň? Napsat nějakou smlouvu o hudební produkci? Volala jsem na FÚ a tam mi sdělili, že se jedná o osvobozený příjem, že danit nic nemám? Já bych tedy raději alespoň napsala DPP a srazila srážkovou daň, nebo opravdu jen tak mohu nechat u výdajového dokladu příjmový doklad, který nemá náležitosti?

Toto platilo jen v roce 2014, od 1.1.2015 se na toto již srážková daň nevztahuje. Účetně to patří na účet 518, odpa lze 3399 pol. 5169. Z hlediska zdanění záleží, zda je OSVČ, pak by vám to měl sdělit, lze dopsat jeho RČ a zdaní si sám. Pokud je "obyčejnou" fyzickou osobou nepodnikající, pak buď uzavřít DPP a pak záleží, jestli podepíše nebo ne prohlášení a bude mít třeba nárok na slevu na dani. Nebo lze využít dohodu o příležitnostné činnosti a pokud je to do 15 tis. Kč, je to od daně osvobozeno.

Prosím o Vaše stanovisko k převodu pozemku ( jiná plocha, zahrada), které jsou v ÚP označeny jako plochy smíšené výrobní. Nabyvatel s.r.o. avizuje v budoucnu výstavbu výrobní haly, zatím budou pozemky využity ke skladování či parkování( uvádí druhá strana). Na pozemcích není žádná stavba. Vzhledem k označení pozemku v ÚP a záměru nabyvatele, viděla bych to jako převod stavebního pozemku. Kupující nám nabídl cenu, kterou uvádí jako 5Kč/m2 bez DPH.

Za sebe v tomto případě s ohledem na postoj GFŘ a možná i s ohledem na záměr kupujícího bych to asi dal s DPH.

Pokud půjdeme do legislativy EU, tak cíl transakce (zda je to k výstavbě) je důležitým kritériem a když vezmu, jak je to nyní sporné podle českých pravidel (a jaké jsou rozpory), tak bychom možná nakonec mohli třeba u soudu skončit u těchto obecných principů.

Navíc kupující jako plátce mající to k ekonomické činnosti by si DPH mohl odečíst.ZN 

Při kontrole majetku PO jsme zjistili, že PO vede v účetnictví majetek ve výši cca 2 mil. na účtu 022 (vstupní cena vyšší jak 40 tis. Kč). Jedná se o konvektomaty, nerezové stoly, pánve, škrabka na brambory, které sice ještě používá (více jak 12 let), ale tento majetek nikdy neodepisovala, pouze ho má vedený na 022. Jak postupovat při vyřazení majetku, jedná se o majetek, který se bude během cca 5 let vyřazovat a bude se pořizovat místo něho nový. Měl by se tento nový majetek brát jako oprava?

Určitě nelze brát výměnu majetku - věcí na účtu 022 jako opravu. To je účetně hodně špatně. Dále je určitě i špatně, že majetek není a nebyl odpisován, což zkreslovalo VH za běžné roky, docela významně odhaduji. Tím i příděly fondům (7 let?). Musí se udělat odpisy a oprávky , opravit přes účet 408, popsat do přílohy, upravit odpisové plány dle očekávané zbývající doby životnosti. Je třeba dělat v PO kontroly, to, že není majetek odpisován, mělo být vidět i při běžné kontrole závěrek, přijměte i nějaké opatření, aby se toto neopakovalo, je mi líto, není to ve zlém, ale je to docela velká a asi tedy i dlouholetá chyba, která se měla odhalit určitě dříve. 

Máme smlouvu o nájmu prostoru (my pronajímáme), která je sjednána na dobu určitou od 2018 do 2020, z níž vyplývá povinnost nájemce hradit nájemné každý rok stejnou částku 10000,- Kč. Pro letošní rok udělám předpis 311/603, ale co ty další dva roky? Podrozvaha a které účty?

Pohledávka vám sice na základě smlouvy právně vznikla, ale je částečně budoucí a navíc pro účely jejího zachycení  v účetnictví by měla vzniknout až ve chvíli, kdy se nájem "odbydlí", to je teoreticky chvíle, kdy jste jako pronajímatel splnili svůj závazek předmětný prostor poskytnout k využití. Předpisy není v tomto případě jasně stanoven OÚÚP, zpravidla se proto postupuje tak, že se nájemné předepíše k datu splatnosti. Do podrozvahy bych jako podmíněnou pohledávku v tomto případě neúčtovala, není jistá výše, nájem se může v průběhu ukončit apod. Zde se postupuje podle vnitřních pravidel, - jak si zvolíte -  každý rok k datu splatnosti, nebo k 1.1.,, nebo k 31.12. předepíšete 311/603. Na podrozvahu i s ohledem na okamžik plnění, i s ohledem na významnost tento případ správně účetně nepatří, nepřihlížíme k nesmyslným textům, které se pro obsahové vymezení na  podrozvaze objevují (vnitřní informace je, že je zpracoval předkladatel předpisu  v delirium tremens :o). 

Město uzavřelo v roce 2005 Smlouvu o uzavření budoucí kupní smlouvy „Město – přepojení lokality ….. na MěČOV“ s a.s. Vodárny a kanalizace, ve které se dohodlo, že budoucí kupující počínaje rokem 2005 zahájí placení zálohové části kupní ceny ve výši 541.420,- Kč ročně, a to po dobu 15-ti let se splatností vždy k 30.6. daného kalendářního roku tj. celkem 8.121.300,- Kč, což je 30% z dohodnuté ceny díla (bez kanalizačních přípojek a ostatních nákladů). V roce 2005 město majetek neodpisovalo a proto nedošlo ani k přecenění majetku na reálnou hodnotu. Placené zálohy město účtuje přímo do výnosů zápisem 231 pol 3129/315 předpis a platba 315/647. V podrozvaze je vedena dlouhodobá pohledávka na účtu 932, která se každou splátkou upisuje. Konečná pořizovací cena prodávaného majetku činí 28.949.720,80 Kč, aktuální zůstatková cena je 24.124.763,80 Kč a město obdrželo dotaci ve výši 5.414.000,- Kč, zůstatek nerozpuštěné dotace je 4.511.636,- Kč. Při zavedení odpisování v roce 2011 byla stanovena doba používání na 80 let, aktuálně je zbývající doba odpisování 67 let a město dále měsíčně tento majetek odpisuje a dotaci rozpouští do výnosů. Při přezkoumání hospodaření za rok 2017 byla auditorkou vytčena chyba, že majetek měl být k datu 31.12.2010 přeceněný na reálnou hodnotu (RH) a mělo dojít k pozastavení odpisování do nákladů a pozastavení časového rozlišení přijaté dotace do výnosů. Prosíme o radu, jak správně postupovat při odstranění vytčeného nedostatku.

Takto to nejde vyhodnotit. Je nesmysl přecenit RH majetek, který se má prodat v horizontu 15 let. Jde o to, že dle mezinárodních standardů se smí přecenit RH majetek, který se prodává v blízkém časovém horizontu, jinak dochází ke zkreslení VH běžných období - 15 let neodpisování majetku lze považovat za hrubé zkreslení jednotlivých VH běžných období. Kontroloři, kteří neznají smysl účetníctví a drží se striktně předpisů, tím napáchají více škod než užitku! (toto je trochu zjednodušeně vysvětleno, ale hlavní smysl jsem vysvětlila - prostě nesmíte si nechat poškozovat účto, jen proto, aby se vyhovělo někomu, kdo nechápe jeho účelnost, to myslím vážně :o). 

Přijaté zálohy na kupní cenu nepatří do výnosů, ale měli byste je účtovat jako zálohy 231 pol. 3112/455, až při prodeji, k datu návrhu na vklad, se dělá předpis prodeje do výnosů zápisem 311/646 (je to soukromoprávní vztah, proto ne účet 315) a zálohy se zúčtují 455/311. U sítí není návrh na vklad, tam tedy k datu převodu majetku dle kupní smlouvy. Je tedy ještě potřeba opravit výnosy minulých let, opět je to významná částka, tedy zápisem 408/455, tím dostanete na zálohy dříve zaplacené částky. Dále by bylo dobré upravit dobu životnosti, případně upravit odpisování tak, aby k datu prodeje odpovídala zůstatková cena prodejní ceně. 

Nic jiného bych neopravovala, i přes názor kontrolorů - řídila bych se zákonem o účetnictví, a to věrným obrazem a zobrazením finanční pozice! Přecenit na RH možné je, ale tak max 1-2 roky před prodejem majetku. Aby to mělo nějakou vypovídací schopnost. Věrný obraz je základ správného účta.

Obec provedla rekonstrukci tělocvičny ZŠ na kterou dostaneme od Ministerstva pro místní rozvoj dotaci. Máme rozhodnutí, žádost o platbu jsme odeslali, ale peníze z dotace jsme do dnešního dne neobdrželi. Rekonstrukce je hotová, proplacená ze strany obce jako zřizovalatele příspěvkové organizace. Majetek má škola od obce svěřený. Je možné provést převedení na PO kvůli odpisování, i když dotace zatím není. Jak účtovat k 30.4. a poté až obdržíme dotaci.

Můžete TZ na PO převést, je to i vhodné, když mají svěřenou budovu, převést po dokončení hned i TZ. Dotaci k datu dokončení dohadujte zápisem 388/403, na PO převeďte zápisy 403 MD ve výši dotace, 401 MD zbytek/021 D, oni naberou opačnými zápisy a začnou TZ odpisovat a dotaci rozpouštět. Vyúčtování pak zaúčtujete zápisem 346/388 a dotaci přijmete 231 ÚZ pol, 4216/346. Případný nepřesný odhad se má zúčtovat do výnosů, účet 403 se o něj už neopravuje. U svěřeného majetku nebývá problém, jinak je u dotací většinou omezené nakládání (nesmí se pronajmout apod.), to záleží na konkrétních podmínkách. Dotaci jim ale určitě můžete "předat" spolu s TZ, i když jí ještě fyzicky na účtě nemáte, když máte vše dokončené a odeslanou žádost o platbu, nevíte o nějakém problému, proč peníze neposílají a očekáváte v nejbližší době přijetí prostředků, tak je to tak v pořádku a možné i správné.

Obec má zřízené dvě příspěvkové organizace. a) V jedné je účetní jako zaměstnanec. Může být současně účetní i správce rozpočtu? b) V druhé organizaci je vedeno účetnictví externě. Může být externí účetní osobou zodpovědnou za účetnictví i správcem rozpočtu? Jestliže v tomto případě nemůže, pak může být správcem rozpočtu zaměstnanec na dohodu o provedení práce?

a) Podle zákona č. 320/2001 Sb. je možné, aby funkci hlavní účetní a správce rozpočtu zastávala jedna osoba, musí to být však zaměstnanec, to splňujete.

b) Nemůže, musí být zaměstnancem, řeší se to právě uzavřením DPP, to je nejjistější řešení.

Jinak - celkově je to jen o formálním vyhovění předpisu. Silná osobnost :o) toto neřeší. Opravdu si myslíme, že dát např. paní uklízečce dohodu o PP o tom, že je správcem rozpočtu je totální nesmysl....

Zaplatili jsme projektantovi 7755,- hrubého na Dohodu o provedení práce za vypracování projektu na víceúčelové hřiště. Jak mám tuto mzdu proúčtovat, aby se dostala do hodnoty hřiště, je to naše stavba.

Dohodu zaúčtujte klasicky jako mzdový náklad na účet 521 a pol. 5021. Do ceny hřiště jí a další případné přímé provozní náklady na pořízení DM zaktivujte interním dokladem zápisem 042/506. Z hlediska RS to nechte na pol. 5021. Pokud byste měli hřiště z dotace a potřebovali byste tedy výdaje označit např. NZÚZ, ke dni aktivace je možné zaúčtovat zároveň příjem na položku 2119 a výdaj na položku 6121 s daným odpa a značením dotace.

Obec bude provozovat vodovod z vlastního zdroje-vrtaná studna. Bylo nám přikázáno nechat si vystavit Výpis z živnost.rejstříku. Jde mi o to,zda lze účtovat provoz vodovodu v rámci normální činnosti obce (a jak to účtovat) anebo musíme zřídit hospodářskou činnost (a opět jak to účtovat). Předpokládaný obrat je kolem 500 tisíc za rok. Další dotaz mám na zaúčtování nakoupených vodoměrů.Obec zakoupila vodoměry (53 ks) a zapůjčila je občanům na základě smlouvy o zapůjčení, jsou tedy majetkem obce. Nevím na jaký účet toto zaúčtovat a jak sledovat obecní majetek.

Určitě není nikde stanovena povinnost mít na provozování vodovodu VHČ. Můžete klidně provozovat v hlavní činnosti. To, že máte ŽL, automaticky neznamená, že to děláte za účelem zisku a musíte vést ve VHČ, u obcí nebývá vodovod provozován za účelem zisku, je to spíše vaše poslání -  spravovat majetek. Příjmy za vodné účtujte na odpa 2310, pol. 2111, účet 602.

Ohledně vodoměrů, k vyhodnocení mi chybí info. Nebývají ale vyhodnocovány jako samostatný majetek, ale jako součást stavby vodovodu. Pokud máte v majetku přípojky s vodoměry a jen je vyměňujete, je to oprava (511, pol. 5171). Pokud máte v majetku přípojky, vodoměry jejich součástí nejsou a teď je dopořizujete, mělo by to být TZ vodovodu (případně i podlimitní). Je možné vodoměry účtovat i přímo do spotřeby jako materiál na účet 501, pol. 5139, např. pokud jste je pořídili na přípojky ve vlastnictví občanů kvůli sledování odběru, jejich výpůjčku pak evidujte jen mimoúčetně nějakým seznamem.

V naší obci je mateřská škola, která je odloučeným pracovištěm ZŠ v jiném městě. V MŠ není školní kuchyně, takže obědy se dovážejí od dodavatele, který ZŠ fakturuje celou výši oběda (potraviny + režie). ZŠ hradí zaměstnancům a žákům část nákladů na oběd (potraviny) z FKSP. Můžeme my hradit část nákladů na oběd (režii) z našeho rozpočtu, nemáme FKSP. ZŠ by nám vyfakturovala část nákladů, např. 15,- Kč/oběd. Můžu účtovat jako službu - 5169, nebo musíme mít nějakou smlouvu o dotaci nebo finančním příspěvku, jak potom účtovat?

Můžete jim určitě přispět, otázkou je jakou formou a komu vlastně přispíváte - vypadá to z dotazu, že vlastně MŠ není vámi zřizovanou PO, je to tak? Věcná režie by měla být nákladem zřizovatele - ten chce po vás tento příspěvek?   Podle toho, co popisujete, budete přispívat přímo nějakou částku na úhradu oběda. Jestli budete takto přispívat žákům ze své obce, pak je to spíše transfer obyvatelstvu než PO a měli byste jej zaúčtovat 572/231 odpa 3111 pol. 5492. Pokud by to byl transfer PO, pak pol. 5339. Pokud jiné obci, tak 5321...Je potřeba mít i řádně schváleno, podle toho, komu vlastně budete přispívat.