Dotazy

Mám na Vás drobný dotaz :-). V roce 2013 nám občan uhradil poplatek za komunální odpad 2x. Jednou na BÚ a jednou v hotovosti. Nechtěl ho zpátky, máme si ho nechat na úhradu poplatku 2014. Budu mít zaúčtováno 231 s pol. 1340 a jako protiúčet 324? A v roce 2014 324/315?

Souhlasím, máte to správně. V roce 2013 opravdu pol. 1340, protože se jedná o poplatek za odpad. V roce 2014 už bez rozpočtové skladby, jen rozvahově (máte to dobře). 

Dobrý den, v lednu jsme zjistili, že nám vodohospodáři naúčtovali minulý rok omylem vyšší spotřebu vody. Vznikl tedy přeplatek, který se vztahuje k roku 2013, ale bude vrácen až v roce 2014. Je správné účtování dohadou na -MD účet 502 proti MD 389 do roku 2013? Děkuji.

Ano, už víte, že náklady budou nižší, proto je snížite dohadnou položkou na dobropis.

Na konci 2012 jsem neodvedla do banky pokladní hotovost. Během 2013 jsem také žádné peníze z pokladny neodváděla, protože v obci stavíme a výdaje jsou stále, naopak jsem z účtu musela hotovost vybírat. Nyní mám ve Fince za 12/2013 stav účtu 6171 5182 mínusové číslo, které je shodné s pokladní hotovostí k 1.1.2013. Při kontrole hospodaření z kraje mi bylo vyčiněno, že nemohu mít stav ve Fince se záporným znaménkem. Koncový stav na účtu 261 je nulový. Nevím, zda mi v účetnictví nechybí nějaký krok, který jsem neprovedla. Příjmy do pokladny jsou za popelnice, psy a hroby.

Pokud jste neodváděla na konci roku 2013 hotovost do banky, musíte mít její zůstatek na účtě 261, nemůže zde být nula. Pokud jste proúčtovala zůstatek hotovosti z 6171 5182 na položku 8901, jak je doporučováno v případě zůstatku pokladny na konci roku, musíte mít právě na 5182 nulu. Ještě mě napadlo, proúčtovala  jste na začátku roku 2013 pokladní hotovost zpět obráceným zápisem k zápisu k 31.12.2012  tj. MD 231 8901  /  D 231 6171 5182? Nebo je také možné tak proúčtovat výdaje v lednu násl . rok zkráceně 231 5xxx a 231 8901, pokud jste však proúčtovala -5182, a meziroční převod se na 5182 nevrátil, tak by Vám opravdu mohla položka 5182 vyjít záporná. 

Takže  výdaje v lednu, když se zůstatek pokladny proúčtoval přes 8901: buď zase  8901 MD a + 5182 D a výdaje + 5xxx D  a - 5182 D; nebo zkráceně 5xxx D a 8901 MD.

Dobrý den, obec vlastnila akcie v hodnotě 49000,- na 069. Obdrželi jsem nabídku k prodeji za 325059,- ,kterou jsme přijali. Prosím o kontrolu účtování. Děkuji přecenění RH na nabídnutou cenu 276059,- 069/407 předpis pohledávky 325059,- 311/661. úhrada pohledávky 325059,- 231 pol.8127/311 zrušení rozdílu z přec. 276059,- 407/664 vyřazení prodaných akcií 325059,- 561/069

Opravdu se jednalo o akcie určené k obchodování? (že jste použila položku 8127 a ne položku 3201 - akcie držené za účelem ovládání, řízení....)

Toto zaúčtování se týká právě případu akcie neurčené k obchodování, pak by bylo dobře, přecenění u akcie určené k obchodování by bylo přímo na 664, bez účtu 407. 

Na faktuře je zvlášť cena -PC+monitor+ Mictosoft Office+přenos dat a aplikace na nový PC,zapojení do sítě+cestovné.Jak zaúčtovat Microsoft +přenos dat+cestovné? Na školení jste říkala, že je zbytečné zavádět do majetku ochranné oděvy pro hasiče. Moc se mně to líbilo, ale mohu použít i u dražších (nad 3000,- Kč) zásahových oděvů a bot? ( zavedu přímo na 501/231 5512 5132 a ne na 028)? Anebo jsem špatně pochopila Váš výklad?

1) Microsoft office zaúčtujte dle částky s ohledem na vaši směrnice buďto jako nehmotný majetek na 018 nebo jako službu. Přenos dat bude nejspíš souviset s novým počítačem jako vedlejší pořizovací náklad, navýšíte o něj cenu PC. Cestovné souvisí s pořízením všech majetků, tzn. rozpočítejte poměrně jeho částku mezi PC, monitor a nový SW.

2) viz. odpověď z 11.12.:

"Dále však jde do směrnice k evidenci majetku uvést , že textilie jako obleky a uniformy (mimo jiné...např. věci z papíru, předměty denní potřeby apod. )  považujete bez ohledu na výši ocenění za věc s životností kratší než rok, tedy že nejsou DDHM. Zásahový oblek - určitě je vhodná a správná položka OPP, tj. 5132. " 

Ta cena pak může být i vyšší než 3 tis. Kč.

Když např. ve směrnici měli, že se neevidují textilie, a pak koupili x stínových plachet za 80 tis. kč - tak považovali za  majetek s dobou použitelnosti kratší než rok, a do majetku nezavedli. Když řekneme, že doba použitelnosti je kratší než rok, tak pak neřešíme cenu.   

Zásahový oblek, pokud bude svěřen nějakému hasiči jako jedné osobě, by se pak měl evidovat v OPP a udělat předání obleku odpovědné osobě...a to i když bude DDHM, i když nebude. (Např. Potvrzení o převzetí svěřeného majetku - str. 100, kniha Majetek krajů, obcí ...rok vydání 2010 - obal knihy  "roubenka"). Obdobné potvrzení lze udělat i pro vedoucího "SDH", který se bude o oblek starat, a bude odpovídat za řádnou péči v případě, že oblek bude využívat více hasičů. 

Jsme plátci DPH na vodovod a kanalizaci (nekrátím odpočet) , v letošním roce přišla: 1) faktura s DUZP a datem vystavení 31.12.2013 - jak s DPH , nárokovat si odpočet v DP za XII/13, nebo až v roce 2014 2) faktura s DUZP 31.12.2013, datum vystavení rok 2014 - tentýž problém - nárokovat si odpočet v roce 2013, nebo 2014 Pokud uplatnění DPH v roce 2013 - účtování 5xx,343/321 Pokud uplatnění DPH až v roce 2014 - účtování v roce 2013 5xx(základ),383 (395)??/321 a potom interním dokladem v roce 2014 přeúčtovat na 343. Nebo je možné použít §104 odst. 4 ZDPH a nárokovat si odpočet u obou faktur v DP za XII/2013?

1. Lze nárokovat již za 12/2013, když se budete chovat tak, že jste daňový doklad obdrželi již ve 2013 - to si musíte zvážit sami

2. Nárok na odpočet až za 1/2014  - určuje datum vystavené to, že jste nemohli obdržet ještě ve 2013.

Zaúčtování by úplně správně mělo být v obou případech stejné - tedy mít to i na 343 pouze s tím, že ten odpočet z 343 je "odložen" - tedy potom se v těchto případech zůstatek 343 rovná přiznání a navíc ještě odložené případy k odpočtu, které budou uplatněny v následujícím období. Komu to dělá velký problém, tak u těch faktur přijatých až ve 2014 někdo účtuje základ daně MD 5xx/Dal 383 a až v novém roce likviduje fakturu - nicméně je to náhradní řešení, které nepovažuji za ideální.

Aplikaci §104 nerozumím - pokud byste uplatnili předčasně, je to případně na úrok z prodlení - to ale asi nechceme ....

Dobrý den, v závěru roku 2012 jsme pořídili vozidlo na úvěř, což jsme ale chybně účtovaly jako leasing (neměly jsme informaci o tom, že se jedná o úvěrovou smlouvu). Níže popisuji postup účtování v letech 2012 a 2013. Zaúčtováno v r. 2012 518/99 MD 314/00 D 285 959,99 akontace k vozidlu 314/00 MD 231/6171517814 D 285 959,99 518/01 MD 321/20 D 9 003,33 1x splátka jistiny včetně pojistného 321/20 MD 231/6171517814 D 9 003,33 Zaúčtováno v r. 2013 518/01 MD 321/20 D 108.039,96 (12x 9.003,33 Kč splátka jistiny včetně pojistného) 321/20 MD 231/6171517814 D 108 039,96 Struktura měsíční splátky (bezúročný úvěr ve výši 190.640 Kč na 24 měsíců) pojištění 1 060,00 splátka jistiny 7 943,33 splátka celkem 9 003,33 pořizovací cena vozidla 476 599,99 Prosím o radu, jak opravit toto chybné účtování v závěru roku 2013. Děkuji a zdravím Dana Buriánková Moravská Třebová

Rok 2012 musíte opravit navedením pořizovací ceny vozidla na 022. MD 022/ D 408, zároveň dopočítáte odpisy za rok 2012 a podle jejich výše zaúčtujete MD 551 ( nebo 408 nad 260 tis Kč nebo 0,3 % hodnoty aktiv netto) / 082 D. Pak musíte proúčtovat hodnotu úvěru MD 408 / 451 D ve výši 190.640 mínus jedna splátka jistiny 7.943,33. Tzn. na účtě 408  by Vám jako rozdíl MD a D měla vyjít částka, kterou jste špatně naúčtovala v roce 2012 do nákladů.    

Rok 2013 opravte MD 451/ MD -518  částkou 12x 7943,33 jistina, pojištění zůstane na 518. Doúčtujte odpisy za celý rok 2013 MD 551/ D 082. Opravte proúčtování rozpočtové skladby  splátky jistiny úvěru   -D 231 6171 5178 / D  231 8124 ve výši 12x jistina a ještě pojištění  -D 231 6171 5178 / D  231 6320 5163 ve výši 12x pojištění.

Na účtě 451 by po této operaci  měl souhlasit zůstatek s výpisem úvěrového účtu.
To je asi vše:-)

Dobrý den, prosím o radu, jestli MUSÍ být pohledávky na poplatek ze psů a na nájem hrobových míst vždy zaúčtováné přes účet 315. Jde mi o to, že na začátku roku zaúčtuji podle evidence psů předpis pohledávky 315 MD/ 606 DAL. Pak ale během roku chodí občané a hlásí mi nové psy. Při nahlášení vypočítám poměrnou část poplatku a ten hned vyberu. Musím i přesto účtovat předpis přes účet 315? Já to účtovala přímo 261 MD / 606 DAL a proúčtovala před 231 a teď nevím, jestli to není špatně. Podobně to mám i s nájmy hrobových míst. Na nájmy uzavíráme smlouvy na 10 let. Když lhůta dobíhá, zašleme nové smlouvy k podpisu (nepodepsané, protože by se nám ve většině případů nevrátily). Když občan přijde, smlouvu podepíšeme a hned vyberu nájem. V případě, že nám zaplatí na účet, máme většinou dříve platbu a potom teprve dorazí smlouva, kterou podepíšeme a vrátíme. Musím účtovat předpis 315 MD / 602 DAL? Také jsem to účtovala přímo 261 MD/ 602 DAL a proúčtovala přes 231, a teď přemýšlím, jestli to není špatně a neměla bych tam tu 315 ještě doúčtovat (pokud ano, tak 315 MD/315 DAL?). Předem moc děkuji za odpověď.

Není povinnost účtovat o pohledávce, když neprodleně dochází k plnění. Dle mez. standardů k účetnictví je definována , že přináší budoucí ek. prospěch.   Někdy to však kontroloři vyžadují, i když ne zcela oprávněně. Dělala jsem k tomu výklad v knize Účetní reforma a níže jej kopíruji: 

povinnost předpisu pohledávky

Měli bychom také vyvrátit pověru, že ke každému výnosu je nutné předepsat pohledávku.

Jak jsme již uvedli výše, předpis pohledávky by se měl provést v případě poskytnutého plnění účetní jednotkou nebo vzniku nároku z jiného důvodu.  Často se v praxi objevují požadavky kontrolních orgánů na účtování pohledávky k datu její likvidace (v poslední době např. požadavek předpisu na sdílené daně přes účet 319).  Takto zaúčtovaná pohledávka se objeví v jednom okamžiku na str. MD i D. Otázkou je, zda obrat MD a D má nějaký informační přínos pro uživatele závěrek, příp. uživatele účetních dat:

a)      využití informace o obratu MD a D – do CSÚIS se předkládají výkazy, ze kterých se obrat MD a D nedá zjistit, pro potřeby účetnictví státu je zaúčtování zbytečné. Na druhou stranu s obraty účtů MD i D přes typ změny pracuje PAP, využití v případech rovnosti stran je však sporné. Dalším uživatelem, který se k informaci o výši obratu dostane, je pak již jen kontrolní orgán a sama účetní jednotka.  

b)      přínos informace obratu MD a D – záleží na kritériu, které budeme vyhodnocovat. U pohledávek obrat MD a D může sloužit jako informace pro potřeby řízení a rozhodování o úspěšnosti vymáhání pohledávek. Je otázkou, zda zahrnutí obratů pohledávek, kde je automatická 100% úspěšnost, vypovídací schopnost celkového obratu MD a D z hlediska kritéria úspěšnosti vymáhání spíše neznehodnotí.  Setkali jsme se i s odůvodněním požadavku obratového účtování pro možnost kontroly obratu pohledávek MD a D na výši výnosů dle jednotlivých vykazovaných položek. Tyto kontrolní vazby jsou však možné jen rámcově, oficiálně nikde stanoveny nejsou a jeví se jako samoúčelné.  Na jiný důvod obratového proúčtování, snad mimo „povinného spartakiádního účetního cvičení“ jsme nepřišli. (Možná však existuje, jen nám zůstal skrytý.)

Některé metodiky uvádějí ještě jeden argument pro proúčtování pohledávkového účtu k jednomu okamžiku na str. MD a i D:“… pokud je účet ve směrné účtové osnově, měl by se povinně využívat“. To je však již vymyšlená povinnost zaúčtování, kterou nelze z požadavků předpisů odvodit a odpovídá spíše tomu „spartakiádnímu cvičení“.

Z výše uvedeného nelze odvodit, že předpis pohledávek není účelný. Předpisy pohledávek mají mimo jiné  významnou funkci z hlediska kontrolních mechanismů. Obecně platí zásada, že by kompetenčně měl být oddělen předpis pohledávek a jejich výběr. Tím dochází k možnosti kontroly, např. u výběrčích plateb v hotovosti. Zavedením předpisu pohledávek a sledováním saldokonta kontrolujeme výši inkas v hotovosti a zajišťujeme prevenci podvodu.  

Na druhou stranu často dochází k případům, kdy s inkasem zároveň dochází k plnění (tržba z hotovostních prodejů, úhrada do pokladny, na jejímž prokázání je vydáno rozhodnutí apod.). Existují případy, kdy vznik pohledávky a její zánik jsou v tak těšném časovém okamžiku, že obratové zobrazení pohledávky je informačně zcela zbytečné.

Z hlediska kontroly správnosti výše inkasa provádíme tzv. kontrolu korunou. V těchto případech se pohledávky v účetnictví neevidují a nevykazují, k zajištění vnitřních kontrol využíváme mimoúčetní operativní evidenci.  

Příklad 1: Informační středisko prodává zboží. Zboží předáme odpovědné osobě v ocenění prodejní cenou. Odpovědná osoba pak musí prokázat např. v měsíčních intervalech, že součet tržeb a zůstatku zboží na skladě v prodejních cenách se rovná hodnotě svěřeného zboží oceněného prodejními cenami.

Příklad 2: Úředník ověřující podpis vybírá ihned při ověření správní poplatek 30 Kč. Pro zajištění kontroly odvodu tržeb by měl zpracovat minimálně měsíčně přehled počtu ověření a vnitřní kontrolou by mělo dojít k porovnání počtu ověřených podpisů s odvedenými tržbami.  

Dobrý den, omlouvám se ,ale nikde se mi nepodařilo zjistit jaký N a Z mám použít pro dodaci z ÚP na VPP pro UZ 13234 - 85% prostředky EU, 15% ČR.

Je to operační program lidské zdroje a zaměstnanost (OP LZZ) - 33 - . Nástroj. 

Zdroj (prostorový původ) je 5 pro podíl EU a 1 pro podíl ČR. 

Máme uzavřenou smlouvu s ÚP o vytvoření pracovních příležitostí v rámci VPP spolufinancované za SR a ESF - ÚZ 13234. Rozpočtové opatření provádím až na základě skutečně obdržených finančních prostředků od ÚP za jednotlivé měsíce. Do konce roku 2013 nám nebyly zaslány finanční prostředky za měsíc listopad, ty obdržíme až v měsíci lednu 2014. 1. Musí být výdaje vynaložené v listopadu označeny nástrojem, zdrojem a ÚZ, i když příjem finančních prostředků proběhne až začátkem roku následujícího? 2. Lze provést rozpočtové opatření počátkem roku na celkový objem očekávaných finančních prostředků od ÚP a na konci roku pouze provést úpravu podle skutečně obdržených finančních prostředků? Moc Vám děkujeme za odpověď.

1. Ano (ono to pak již v dalším roce nejde nijak opravit, a pokud byste neoznačila, tak by ve výdajích tyto výdaje se značením pro notifikace chyběly). 

2. Ano

Omlouvám se za stručnost, ale ty otázky jsou položeny tak pěkně, že mě nenapadlo, co více k nim opravit :o)

Máme podepsanou dohodu o poskytnutí dotace na vybudování dětského hřiště z Programu rozvoje venkova ČR se SZIF,celkové výdaje projektu činí 399 300,- Kč, celková výše dotace má činit 297 000,-- Kč. Termín pro předložení žádosti o proplacení výdajů je 31.8.2014. Hřiště již bylo vybudováno, veškeré výdaje spojené s IA byly uhrazeny a nyní byly proplacené faktury zaslány ke kontrole - až na základě prokázaných způsobilých výdajů obdržíme dotaci v plné výši. Měli bychom způsobilé výdaje vynaložené v roce 2013 (uvedené v dohodě -dosud nezkontrolované) označit nástrojem a zdrojem, popř. i ÚZ?

Ano, je potřeba realizované výdaje k programu označit NZUZ do výše podílu EU a Fondu, a NZ vlastní podíl - vždy v členění. Stačí sečíst položku 0:10:10u 6121 ve výši uznatelných výdajů za rok 2013 a rozdělit ji - předpokládám poměrem 85:5:10 (80:10"10?). 

85 (80) % N27, Z 5,  UZ - dle názvu podopatření 

5% (10?) % N 27,  Z 1 UZ - dle názvu podopatření pro vlastní zdroje 

10% vlastní podílu N27, Z 1 bez UZ 

případně neuznatelné (DPH? a pod.) bez NZUZ

Je to potřeba udělat, jinak by již tyto výdaje nešly označit nikdy, nelze zpětně opravit..

Je potřeba ještě k 31.12. dohadovat 388/403 ve výši uznatelné x podíl dotace (odhaduji x 0,9). 

Pozn. U dotací se SZIF se dělá vypořádání až po obdržení oznámení o schválení platby. 

Obracím se na vás s dotazem ohledně zaúčtování závazku, který vznikne ze smlouvy - respektive dohody o uznání závazku. Zastupitelé naší obce jednali postupně několik let se zastupiteli sousední obce ve věci investičního příspěvku na výstavbu urnového háje. V 12/2013 odsouhlasilo OZ dohodu o uznání závazku vůči sousední obci a já potřebuji na základě tohoto usnesení zanést závazek do účetnictví. Je předpoklad, že bude v brzké době uzavřena dohoda o uznání závazku a my budeme závazek v průběhu roku 2014 splácet. Na základě usnesení bych předepsala závazek do účetnictví na následující účty. 572/378, při úhradě splátek bych účtovala 378/231 xx 5321 6409. Ještě váhám, zda by nemělo být časově rozlišeno, a to za předpokladu, že by ze smlouvy, která by měla být uzavřena , vyplynulo, že obec bude mít zajištěna hrobová místa na x let. Pokud by tomu tak bylo, opravila bych předpis tak, aby byla na 572 jen ta částka, která by odpovídala roku 2014 a zbytek by měl být předepsán na 381.

Závazek jen 572/349. Je to závazek jednorázový na výstavbu, tj. není tam důvod k časovému rozlišení, i když vlastně za tento transfer budete odebírat společenskou službu. Není to předplacení služby, proto není potřeba časově rozlišovat. 

Pozor transfery k jiné obci - vždy závazek 349. 

RS při úhradě - odpa 3632 pol. 6341. 

Mám dotaz ohledně dokladu o použití: Jako obec jsme vlastníky vodovodu, mohu přes doklad o použití odvést DPH ze spotřeby vody: z budovy obecního úřadu, sálu a hřbitova. Dále provozujeme hostinec, mohu dát spotřebu vody taky přes doklad o použití? Na co si mám dát pozor při vyhotevení dokladu o použití, vzor asi žádný není? Děkuji za odpověď a přeji pěkný den.

Ano - úřad,  hřbitov - tam , kde není výstup zdanitelného plnění 

Kde je výstup - zdanitelné plnění z vaší činnosti -  např. u pronájmu sálu (krátkodobé pronájmy) , u hostince  (tržby) - tak máte nárok na odpočet na vstupu, což je i náklad na dodání vody..., - tam se jakoby vnitřní dodání nedaní.

U sálu záleží, jak je využíván, tam by mohlo být částečné dodanění... 

Doklad o použití se dělá tam, kde uplatňuji nárok na odpočet na vstupu, ale něco částečně použiji pro svoji potřebu nebo jiným způsobem, ale takovým, že není žádné zdanitelné plnění. 

U toho hostince - já dodám vodu, uplatním si nárok - ale zde nemusí být výstupem fa na vodné stočné, výstupem je DPH z tržeb, tj. výstup je, pak nedělám doklad o použití. 

Při dodání vody na hřbitov nebo na úřad  - výstup je veřejná správa, takže tam není "na konci" žádné DPH na výstupu, zde se dělá doklad o použití. 

Zaúčtování: 

využívá se pomocný účet pro základ daně a vyrovnání DPH, zápis např. takto: 

734 D ve výši základu daně ř.2 (toto je jen pro zpracování přiznání programem, popisuji postup dle Gordicu, programy mohou mít i jiná řešení daňových dokladů, aby vygenerovaly přiznání)

343 D ve výši DPH ř. 2

538 MD daňový náklad ve výši DPH MD

a vyrovnání 734 bez kódu řádků ve výši základu daně 

K dokladu by měly být nějaké důkazní podklady o odečtu spotřeby. 

Dobrý den, dostali jsme od SO majetek v PC 54.660,80 022 částečně odepsaný 082 27.330,40. A já nevím jak zaúčtovat a zavést do karty majetku, aby se neodepisoval znova od začátku.

Převezmete zápisem: 

022 ve výši 54 660,80 MD 

082 ve výši 27.330,40 D 

a 401 D ve výši tak, aby se rovnaly strany MD = D. 

Nic jiného v tom není, na 401 dáme dopočet. Ještě jsou případy, že se přebírá i zůstatek nerozpuštěné 403 - takto: 021 MD / 082 D a 403 D a zbytek na 401 D  - to asi není váš případ, to uvádím jen pro úplnost. 

Vystavení faktury na odměnu za sběr elektroodpadu - ASEKOL, EKO KOM avízo jsme obdrželi v lednu na 4. čtvrtletí 2013. Odměnu zaúčtuji v r. 2013 MD 388 D 649. Dotaz: Fakturu vystavím s pořadovým číslem r. 2013 nebo již r. 2014 Děkuji

Buď vystavíte fa ještě s datem účetního případu 12/2013, pak bude rovnou pohledávka 311/649, nebo ji vystavíte s datem účetního případu 1/2014, pak bude v roce 2013 dohada 388/649 a v roce 2014 již jen 311/388. 

Podle čeho se rozhodujeme? Je to případ k plnění za rok 2013, takže 2013 má přednost. Dohadu volím, když si nejsem jistá částkou - tady však částku již vím a závěrka 2013 ještě není zpracováná (dokončená), takže bych se přiklonila k fa do období  2013.