Dotazy

Dobrý den, chtěla bych Vás požádat o pomoc a kontrolu krok po kroku při zaúčtování prodeje vodovodu: Obec Nelahozeves má vodovod v účetní hodnotě 1 015 357,- Kč. Odpisy jsou ve výši 125 212,- Kč. Obec Nelahozeves prodala tento majetek Vodovodům a kanalizacím, které ho ocenily tržní hodnotou ve výši 966 849,- Kč a koupily ho za cenu 780 827,- Kč. Postupovali bychom následovně: 1) Přecenění reálnou hodnotou: 021 999 966 849,- Kč MD/ 021 ... 1 015 357,- Kč D 407 000 48 508,- Kč MD 2) Zruší se oprávky: 081 021 125 212,-KČ MD/ Co a v jaké částce bude na straně dal? 3) Vyřadí se majetek: 553 300 841 637,- Kč (966 849 - 125 212) MD/021 999 966 849,- KČ D Doporučení, která jsme již získali, že patří k tomuto případu: 553 300 76 704,- Kč MD/664 300 76 704,- Kč D a 553 300 48 508,- Kč MD 564 300 - 48 508,- Kč MD Jelikož jsem začínající účetní, neumím si s případem poradit a potřebovala bych případ vysvětlit krok po kroku.

Doporučuji vám si upravit ve směrnici, že RH bude přeceňovat jen v případě, že je rozdíl mezi ZC a tržní cenou významný, ve vašem případě je nevýznamný. 

Dále dělám poznámky do příkladu: 

1) Přecenění reálnou hodnotou:

021 999  966 849,- Kč MD/ 021 ...  1 015 357,- Kč D

407 000  48 508,- Kč MD - ano celý zápis OK 

2) Zruší se oprávky:

081 021  125 212,-KČ MD/ 407 D  ve výši také 125 212,- Kč

3) Vyřadí se majetek:

553 300  ve výši RH , tj. 966 849 MD/021 999  966 849,- KČ D

při prodeji se zároveň ruší rozdíl z přecenění, který se váže k prodávanému majetku:

407 MD / 664 D ve výši 76704,-  (to by měl být stav přeceňovacího rozdílu k tomuto případu, tj. 125 212 zrušení oprávek a 48 508 rozdíl na 021, je to MD minus D = 76704, rušení je potom na MD proti 664) 

 Ještě bude předpis prodeje: 311 MD / 646 D ve výši 780.827,- a příjem z prodeje 231 3210 např. pol. 311x ( u položky nevím zda máte schváleno jako prodej nemovitosti (schváleno ZO,  nebo movitosti, vododovod může mít obě řešení, tj. 3112 nebo 3113.)

Musí se do hodnoty investice započítávat i cena (cca 250 Kč) za zveřejnění veřejné zakázky pověřenou firmou? Náklady na provedení výběrového řízení účtujeme samozřejmě k hodnotě investice.

Zde to výdaj související s pořízením je, avšak nijak do hodnoty majetku nevstupuje, takovéto běžné výdaje typu provozních režií není nezbytné do pořizovací ceny DM započítávat. Ale asi jen za podmínky, že si upravíte ve směrnici k §55 (kde je uvedeno zejména).  Jsou to právě výdaje typu: za focení a kopírování, poštovné, inzerci..., které je zbytečné k investicím evidovat.  

Město postavilo nový úřad. Budovu,město převzalo dle zápisu o odevzdání a převzetí stavby dne 25.11.2013 Po tomto datu předání nám dodavatel ještě vystavil fakturu 9.12.013 na částku 10 mil. Vzhledem k tomu, že jsme se o faktuře dozvěděli až při její úhradě, nevytvářeli jsme dohadnou položku a tudíž jsme účtovali 042/321. Musíme vzhledem k převzetí stavby změnit zápis na 042/389 10 mil. a pak zařadit 021/042? Dnes nám přišla další faktura za budovu (od stejného dodavatele), vystavena 1.1.2014 na faktuře uvedeno za provedené práce v prosinci 013 na částku 1470 tis. Můžeme udělat zápis přes dohady ? Ptala jsem se našeho auditora a vzhledem k protokolu převzetí stavby dotaz č.1 a vystavené faktury v letošním roce dotaz č.2 mi sdělil, že musíme účtovat přes dohady a fakturu z 1.1.014 v tomto r. na 408/321 a tím si nejsem jistá. Dle knihy účetní reforma, tam vše je v návaznosti na uzavaření účetních knih a účetní závěrky. Účetní knihy uzavíráme 20.1. před DPH.

Máme štěstí, že ještě není majetek zařazen. Obě fa můžete dát na dohady 042/389 a jejich přijetí již jen 389/321. 

Zápis 408/321 je špatně, to je asi nějaké nedorozumění, nic s vlivem na VH , abyste museli použít účet 408 neopravujete. 

Ohledně časového rozlišení - víte , když již uděláte dohadu do roku 2013, tak již vlastně máte časově rozlišeno. Jestli zápis 389/321 bude v roce 2013 nebo 2014 je již skoro jedno. Pokud je však fa vystavena  s datem účetního případu 2014 (pozor nemyslím tím datum vystavení), tak se dává do 2014. V současnosti je v datech na fa větší zmatek, než dříve (vliv DPH). Dříve  bylo na fa  DUZP a podle něj se řadila fa do období, teď často dají na fa datum vystavení, není  uveden vznik případu a UJ pak neví, do jakého období přijatá fa patří. Pokud je na fa výslově uvedeno, že se týká plnění prosince, tak závazek vznikl v prosinci ( v lednu jste se jen o něm dověděli) a je to účetní případ prosince 2013. 

§3 ZoÚ - účtujeme do období vzniku případu, když není info, tak do období, kdy jsme se skutečnosti dověděli

Jakou položku RS použít při výplatě odměny - životním jubileum 50let, když se proplácena ze sociálního fondu, pol. 5011 nebo 5499?

Dary k životnímu jubileu jsou osvobozeny dle §6 jen do výše 2 tis. Kč a jako nepeněžní. Peněžní dar je považován za odměnu v souvislosti s pracovním poměrem, tj. jako mzda. Budou se muset z tohoto daru odvést i SP, ZP a zdanit. Pak je vhodná položka 5011. Věcný dar by byl na položce 5194.

Zda se jedná o investici v případě, že jsme upravili plácek pro děti: provedli jsme drenáž, oseli trávou, celkové náklady jsou cca 23.000,- Kč. Původně jsem to účtovala na 042 (ještě to tam mám, protože vše proběhlo v listopadu a prosinci), je to dokončené a já zvažuji, zda to je vůbec stavba? Někdy v budoucnu se tam plánují herní prvky (zřejmě až po volbách, pokud se seženou peníze), zatím to bude jen plácek pro děti na hraní. Neměly by to být neinvestiční náklady? Žádná nová stavba nevznikla...... Děkuji za odpověď.

Za stavbu považujeme i térénní úpravy, takže bych na stavbu dala, klidně  s názvem Terénní úpravy - plácek pro děti. Ono se vám to může pak při dodělávání hodit, např.  při získaní dotací na TZ "hřiště" apod. 

DSO obdržela v roce 2013 dotaci ve výši 150 000 Kč.Prostředky z dotace lze čerpat do června 2014. V letošním roce byly z dotace proplaceny faktury ve výši 135 000 Kč. Zaúčtuji na dohadný účet 388/403 částku 135 000 nebo celou poskytnutou dotaci. Příští rok zruším 388 přes 348.

Jen částku ve výši uznatelné náklady x podíl dotace, tj. 135 tis. Kč by to bylo jen v případě, že dotace je ve výši 100% (bez žádného vlastního podílu). 

Vypořádání se v roce 2014 zaúčtuje: 34x MD ve výši celkového nároku /388 D ve výši dohady za rok 2013 a 403 D ve výši nároku na dotaci za rok 2014.  

Dobrý den, když prodáváme pozemek, účtuji 231/647 a při podání NV 554/031. A co účet 401, z něho se neodúčtuje?

Účet 401 se nechává, tam se nic neúčtuje. Ten účet již není k vyrovnání okruhu DM jak to bylo dříve u 901. Je to vlastní zdroj, při prodeji a vyřazení pozemků se jedná o účetní případ, který nemá na vlastní zdroj žádný vliv, proto se na něm nijak neúčtuje, a je to plně v pořádku. 

Na LV k 30.12.2013 má obec duplicitní zápis k pozemku. 13.12.nabyl právní moci rozsudek soudu o určení vlastnického práva (ještě nebylo doručeno, sděleno tel.) Rozsudek určuje povinnost obci uhradit náklady řízení, ale o vkladu zde nic není. Jestli toto provede KÚ na základě rozsudku, nemáme zkušenost.Kdy budu pozemek vyřazovat z majetku? Ke dni podání návrhu na vklad. Vklad bude proveden zřejmě až 2014, ale jistotu nemám, nemám k dnešnímu dni žádný doklad.Ještě jak vyřeším v inventuře duplicitní zápis, pokud pozemek nevyřadím 2013 z majetku?Přiložím rozsudek?

Asi bude jednodušší pozemek nechat a inventovat jej, do inventurního soupisu případ popsat a popsat případ do přílohy s tím, že z majetku bude vyřazen až na základě návrhu na zápis KN, o kterém UJ nemá k datu závěrky informaci. Nevíme ani, zda dojde k odvolání na rozsudek apod. tak bych radši zatím nevyřazovala. Ale textový popis do přílohy udělejte, aby vám nemohlo být případné nevyřazení vyčteno. Myslím si, že jen rozsudek není ještě dostatečný doklad k vyřazení nemovitosti, údaje o průběhu zápisu v KN by to asi chtělo. Taky se přiznám, že nevím, když je rozsudek jak se v KN postupuje, zda čekají na nabytí právní moci atd. 

Požádala jsem o radu spolupracující právní firmu Spolak s.r.o. a přišel nám tento výklad: 

v případě Vašeho dotazu bude rozhodné, kdy nabude rozsudek soudu právní moci. Bez právní moci rozsudku se na něj nahlíží, jako kdyby nebyl vydán, a nelze na jeho základě činit jakékoliv právní jednání, popřípadě vklady do katastru.
Až nabude rozsudek právní moci, bude změna v katastru nemovitostí vyznačena na základě vkladu do katastru nemovitostí a protože vklad do katastru nemovitostí lze povolit pouze na základě rozhodnutí příslušného katastrálního úřadu bude nutné, aby tento řízení zahájil. Vkladové řízení je návrhovým řízením, tj. bude zahájeno pouze na návrh toho, kdo je účastníkem řízení. V minulosti platilo, že rozsudek po nabytí právní moci doručoval na příslušný katastrální úřad sám soud a příslušný katastrální úřad jej bez řízení zapsal záznamem.
Od 1. 1. 2014 bude platit podobná praxe, tj. okamžik, kdy bude rozsudek doručen na příslušný katastrální úřad, bude považován za okamžik podání návrhu a soud nebude muset vyplňovat návrhový formulář. Soudy však i v minulosti ne vždy svědomitě doručovaly katastru.
Co do rozhodného okamžiku, tj. podání návrhu, aby mohla přestat účtovat o nemovitosti jako o vlastní, ten se paní účetní dozví z nahlížení do katastru nemovitostí na http://nahlizenidokn.cuzk.cz nebo na dotaz na příslušném katastrálním pracovišti. Bohužel ji nezbude nic jiného nežli katastr sledovat, zda se soud rozhoupal nebo nerozhoupal a poslal rozsudek.
V případě, že by potřebovala paní účetní co nejrychleji vyřadit nemovitost z účetnictví, může po vyznačení právní moci na rozsudku podat návrh sama příslušnému katastrálnímu úřadu, protože obec jako účastník řízení má právní zájem na tom, aby byly do katastru zapsány ty správné údaje.

Obec koupila sekací traktor za 57.500, zároveň prodala starý traktor za 28.500, faktura byla vystavena na částku 29.000 Kč. Jak správně zaúčtovat vyřazení a zařazení nového traktoru do majetku včetně předpisu a úhrady?

Předpis pohledávky z prodeje traktoru 311/646 ve výši 28,5 tis. Kč, předpis závazku z nákupu traktoru 042/321 ve výši 57,5 tis. Kč. Ve výši 28,5 tis. zápočet pohledávky a závazku 321/311. Doplatek za  traktor 321 MD /231 odpa asi 3745 pol. 6123 D ve výši 29 tis. Kč. Vyřazení starého traktoru 553/082 (zůstatková cena)  a 082/022 (tento zápis je ve výši vstupní ceny)  nebo 088/028 - nevím, jak byl evidován. Zařazení nového traktoru 022/042. Kategorizace, odpisování...

Jak účtovat o připravované smlouvě mezi městem a podnikem. Smluvní strany se dohodly na finanční spoluúčasti smluvních stran na úhradě ceny za zpracování studie proveditelnosti protipovodňových opatření. „Studie proveditelnosti“ i její „Oponentura“ se stanou vlastnictvím každé ze smluvních stran. Město přispívá 300.000,- Kč a podnik 900 000,- Kč. Faktura bude celá na podnik a město mu na základě smlouvy poskytne finanční příspěvek (dále jen dotaci) - cituji ze smlouvy a o postupném poskytování a čerpání dotace pak mluví dalších 6 bodů smlouvy. Z účetního pohledu je snad rozdíl, zda je to finanční příspěvek nebo dotace. Uvažujeme o položce 6313, pokud by to byla dotace akciovce, ale pak by to asi nemohlo být v majetku města, nebo položce 6119, pokud bychom to evidovali v majetku města. Díky za radu

Také to mohou být sdružené prostředky, dle popisu v dotazu to nejvíce odpovídá. Píšete, že bude společným majetkem, dotace nebo příspěvek by byly v případě, že by se jednalo jen o majetek příjemce. Bez smlouvy asi moc neporadím, možná by pomohla kapitola Sdružené prostředky z knihy Účetní reforma 2012, tam jsme sdružené prostředky řešili. (Jen od roku 2014 jsou již zrušené účty 351 a 352 a pohledávky a závazky budou jen obecné, 377 a 378 nebo 469 a 459). 

Na listu vlastnictví jsme měli vedený pozemek č.p.170/2 = 1807 m - ostatní plocha. Když jsme si ke konci roku vyjeli list vlastnictví, byl na něm výše uvedený pozemek rozdělen na č.p.170/2 = 1637 m a č.p.170/3 = 131 m - oboje jako ostatní plocha. Doposud to není problém, ale rozdíl oproti původnímu je 39m = ty jsou najednou vedeny jako č.p. st.375 = 38m - zastavěná plocha a nádvoří (1m se někam ztratil, ale zato se pozemek záhadným způsobem změnil z ostatní plochy na stavební). Co s tím máme udělat? Vůbec netušíme jak to účetně vyřešit. Musíme ten najednou vzniklý stavební pozemek nějak přecenit? A co s tím 1m, o který je najednou v LV méně než bylo?

Dle stanovisek MF se pozemky v tomto případě nepřeceňují. Tj. vlastně se o tomto případu vůbec neúčtuje.  Jen v evidenci pozemků si rozdělíte původní ocenění mezi dva nové pozemky, např. jen poměrem dle nových metrů. Dojde tím sice ke změně průměrného ocenění jednoho metru u pozemku, ale to je v pořádku, protože jsme prvotně povinni zachovat "historické" ocenění. Ani nemáme přeceňovat když se mění druh pozemku (ostatní na stavební apod.).

Ta stanoviska MF k pozemkům při změnách jsou v knize Majetek v kapitole u pozemků uvedena. Přecenit smíme jen případy, kdy nějaké pozemky zanikly a nové vznikly, ale ne případy, kdy zanikl "1 metr". 

Hasiči u nás vybudovali svépomocí zpevněnou plochu pro požární sport. Mám faktury na materiál a k 31.12. udělám aktivaci ve výši materiálu. Práce bohužel asi do hodnoty plochy nejde započítat, když jsme ji neplatili. Na jedné faktuře mám materiál v hodnotě 15.902,- Kč včetně 2.000,- za palety, které ale budou vráceny v roce 2014. Dobropis bude tedy také vydán až v roce 2014. Jak budu o této faktuře účtovat včetně rozpočtové skladby, abych měla správně připravené náklady k aktivaci?

O aktivaci dle rozpočtové skladby účtovat nemusíme, není to povinné,nedochází k pohybu na účtu, nepotřebujeme značit NZUZ, pro RS je dostačující prvotní druhový výdaj, tj. 5139.

Při aktivaci stačí zápis jen ve výši spotřebovaného materiálu 042 MD / 506 D. Do spotřebovaného materiálu palety nepočítejte, jen skutečně spotřebovaný materiál do stavby. Máte pravdu v tom, že se dají aktivovat náklady, jen které opravdu vznikly, darovanou práci aktivovat nelze.

O faktuře se účtuje jen 501/321, pro aktivaci se dělá vnitřní doklad, kde se uvede rozpis spotřebovaného materiálu a jeho ocenění (např. ocenění odvolávkou na pořizovací fa).  

Na výpise z LV se nám objevil nový pozemek zastavěná plocha a nádvoří. Nemáme žádnou smlouvu, žádnou informaci od koho, z jakého důvodu nám byl pozemek zapsán. Jak mám ocenit?

Ocenit lze jako vícenález RPC, nejlépe dle vyhlášky č. 8/2003 Sb. Účetní zápis by byl jen 031/401.  Problém však vidím v tom, že automaticky jen výpisem z LV nemůžeme majetek zaevidovat, nějaký nabývací titul by to chtělo, je potřeba KN požádat o info, čím zápis vznikl. Je to vlastně rozdíl mezi LV evidencí a účetní evidencí, který by se měl prošetřit. 

Když byl podán návrh na vklad věcného břemene na pozemku v prosinci a k 31. 12. 2013 není ještě VB zapsáno na katastru, v účetnictví a v majetku si věcné břemeno přeúčtuji na AE dnem podání vkladu nebo až když to bude zapsáno u pozemku na LV. A pokud by to bylo dnem podání návrhu popisuje se toto také v příloze ?

Na analytiku přeúčtovat datem podání návrhu na vklad. Letos ještě není VB nemovitým majetkem :o), takže zápis v příloze A.8. (jen nemovitý)   je dost zbytečný - není totiž ani  návaznost na výkazované hodnoty, protože analytika v žádném výkazu vidět není.  Poznámka na inventurním soupisu asi být bude muset, protože by vám nesouhlasil LV na analytiku pozemků s VB. 

Jak zaúčtovat příjem - úhradu nákladů spojených s konáním svatebních obřadů nad rámec správních poplatků stanovených zákonem. Jedná se o náklady spojené s konáním obřadů např. mimo určené prostory. Máme účtovat v hlavní činnosti na položku 2111 a příjem dokládat k přiznání k dani z příjmu nebo účtovat v hospodářské činnosti a co potom s DPH?

Nelze se odpovědně vyjádřit  - spíše bych  zkusil popsat logiku. Pokud mohu inkasovat nějakou zvýšenou platbu v přímé souvislosti s výkonem veřejné správy (zde svatby) - potom by i ta zvýšená částka byla bez DPH. Pokud jsem v režimu, že danou platbu již není možné chápat jako odměnu za úkon veřejné správy, ale například je v sobě kumulována varianta odměna za úkon + třeba pronájem prostor, tak bych pronájem prostor dal s DPH ....

Ale opakuji - pokud jsem to schopen legálně označit jako odměnu za úkon, který spočívá v oddávání (a to výkon veřejné správy je), tak mimo DPH. (ZN) 

Položka by mohla být 2111, na VHČ to spíše nevidím - obec neoddává za účelem zisku...