Dotazy

Pořídili jsme pro jednotku sboru dobrovolných hasičů zásahové hadice. Na faktuře je napsáno 3 ks Sada zásahových hadic speciál 4xC52, 3xB75, dle výběru 2x přejezdový můstek, 1x rozdělovač, cena celkem 51 329 Kč. Hadice jsme dřív účtovali jako spotřební materiál. Prosím Vás o radu, jak účtovat.

Rozhodnutí, zda budete považovat hadice za materiál ve spotřebě nebo DDHM, je na vás. Rozhoduje se především dle doby životnosti, jedná se o výrobek převážně z textilií, myslím si, že je možné evidovat jen jako materiál. Pak bez ohledu na výši ocenění. 

Ohledně účtování - materiál jen 501, DDHM 558 a 028/088. 

Jsme plátci DPH a na zálohové platby od nájemníků tvořím předpis MD 311 (celkem) D 324, ZJ dle druhu média (v základu daně) a D 343, ZJ (DPH). Nájemníci platí přes SIPO a sumu skutečně zaplacených záloh pak obdržím vždy okolo 5. dne následujícího měsíce. Kontrola mi neuznává, že k 31.12. vlastně vykazuji na 324 předepsané zálohy a ne ty skutečně zaplacené. Ty prosincové vlastně obdržím až 5.1.Pokud by je skutečně neuhradili, vypořádám si takovou zálohu při vyúčtovací faktuře. Myslela jsem, že když pro tyto neuhrazené použiji jinou analytiku ( jak jsem to kdysi pochopila z publikace k reformám 2012 - modrá kniha), tak by to mohlo stačit. Ale i s jinou analytikou jde opravdu stále o tentýž SÚ. Nevím si rady, na jaký jiný účet tedy k 31.12. přeúčtovat a hned v lednu to dát zpět? Nebo jak? Účty třídy 7.. mi Gordic pro tento účel nedoporučuje otevřít, má tam jen své specifické, tak nevím. Ještě nás pak napadá 378. Děkuji moc.

Je jen potřeba provést účetní zápis -311 MD /-324 D ve výši neuhrazených záloh za poslední období (dle zjištění v lednu).  Dělá se jen účetně tak, aby v závěrce na 324 byly opravdu jen uhrazené zálohy, a hned se zase vrátí  +311/+324 k 1.1.2014. 

prosím o radu na jakou položku a vynosový účet zaúčtovat příjmy od CÚ s předčíslím 1636 a 676.

Najdete v dokumentu ke stažení: "Předčíslí CÚ a RS v příjmech"

Výnosový účet zpravidla dáváme 609. 

Zde výpis: 

obec vyřazuje strarý územní plán a pořizuje nový.Starý územní plán přestal platit 23.11.2013 v účetnictví byl veden v hodnotě 235380,- Kč zůstatková cena 44 492,- Kč vyřadila jsem dattem 23.11.13 079/019 ( 235380,-) 551/079 (44492,- Kč) Nový je pořizován z dotace (192000,-) Jeho hodnota je 385600,- Kč Smlouvu mám zaevidovanou na podrozvaze 943/999 (192000,- Kč) Mám problémy vyznat se v datumech a jak správně postupovat: Nový územní plán nám byl předán 11.11.2013 poslední faktura na jeho pořízení byla zaplacena 20.11.2013 začal platit 23.11.2013 dotace na jeho pořízení přišla až 4.12.2013 zařadila bych jej datem pořátku jeho platnosti : tj 23.11.2013 019/041 ve výši 385600,- Kč 348 100/403 300 ve výši 192000,- bysch měla dát rovněž datem zařazení do majetku. příjem dotace : 231 100 UZ 4222/ 348 100 192000,- ( od KÚ) dnem přijetí dotace bych měla odúčtovat z podrozvahy : 999/943 jenže ta přišla až 4.12.2013 tzn. k 30 listopadu 2013 bych měla 192000,- v rozvaze na 348 a také na podrozvaze na účtech 9xx čož by byla dvojí evidence a to by nemělo být( účtuji v rozvaze & odúčtovávám z podrozvahy) První odpis by měl být už v prosinci a zárověň první rozpouštění dotace.Mohu odúčtovat z podrozvahy již při zařazení do majetku 23.11.2013 ?

Datum zařazení by mělo být k datu schválení zastupitelstvem, do té doby je nový ÚP neplatný. Pokud je to u vás datum 23.11.2013, tak k tomuto datu jej zařaďte do majetku 019/041. Ke stejnému datu udělejte dohadu na dotaci zápisem 388/403. 

V prosinci pak vypořádejte dotaci: 348/388 a odúčtujte z podrozvahy. 

Obec půjčila 829243,80 Kč fotbalovému oddílu-občanské sdružení částku na investiční akci- naučná stezka. Obec částku vrátí v roce 2014.Vlastní podíl obce na této akci je částka 92 138,20 Kč. Já jsem zaúčtovala: půjčku: 316/231 100 3429 6422 a vlastní podíl na : 349/231 100 3639 6322, 572 390/349.Je tento postu správný.

Předpis vlastního podílu obce: 572 MD /345 D  a úhrada 345 MD / 231 3419 pol. 6322 - pol. je správně, chybně je závazkový účet 349, ten je jen k jiným VUJ místní správy. K ostatním transferům je správně účet 345. 

Půjčka (NFV) je správně na 316 MD, odpa je lepší 3419, pol. 6422 je dobře. Splátka půjčky od FK obci bude zápisem 231 2420 MD / 316 D. 

V letošním roce se naše obec rozhodla platit jedné MŠ dobrovolně školné, které by jinak platili rodiče. Jde o částku 200,- Kč/dítě a tuto školku navštěvují dvě děti z naší obce. Nyní přišla faktura za období 9-12/2013 a nejsem si jistá jejím účtováním předpisu ani úhrady (pol., paragraf?).

Pokud budete platit obci, která je zřizovatelem školky, pak volíme položku 5321 s odpa 3111. Pokud přímo školce, tak odpa 3111 a pol. 5339 - příspěvek  PO jiného zřizovatele.

Předpis je 572/349 v obou případech, úhrada 349/231. 

V roce 2012 jsme nakoupili krytinu na budovu MŠ. Je tam rovná střecha a chtěli jsme z ní udělat sedlovou. Krytinu jsem v prosinci 2012 zaúčtovala na 042. Bohužel díky složitým technol.podmínkám se stávající střecha jen opravila a zateplila. Protože střechy obecních budov jsou ve špatném stavu všechny, krytina se využije. Momentálně je plánovaná na budovu obecního úřadu, kde probíhá velká rekonstrukce. V budově jsou v nájmu plátci DPH. Rekonstrukce se provádí vlastní činností - sjednáváme různé firmy na různé dodávky. 1) Pochopila jsem dobře, že co se týká DPH teď si uplatním plnou výši DPH a příští rok při zařazení TZ do majetku vyrovnám DPH poměrným koeficientem? 2) Pochopila jsem dobře, že si můžu až 3 roky zpětně uplatnit odpočet DPH...myslím na krytinu, je to celkem 500tis. Kč. Jak správně zaúčtovat z 042 roku 2012 SU 042 s nárokem na odpočet roku 2013? Můžu dát mínusem 042 v plné výši a změnit ji na 042 základ daně a 343 DPH? 3) Pokud by bylo techniky vyhodnoceno, že střecha neprojde zhodnocením, ale jen výměnou - opravou, jak toto správně zaúčtovat? 042 ve výši ceny krytiny jako zmařenou investici a tuto hodnotu dát na SU 511 nebo z toho udělat 408? A jak s DPH? ....Omlouvám se, trochu jsem se v přemýšlení ztratila, ono je někdy lepší moc nekombinovat :-( Můžete mi i přesto poradit? Přeji krásný víkend a hodně štěstí a zdraví do Nového roku :-)

K jednotlivým dotazům:

a) ano - podle zákona o DPH je předpoklad, že prvotně budu odčítat DPH v plné výši, při zařazení do majetku odvedu DPH a uplatním následně částečný odpočet DPH (u objektu obecního úřadu bych předpokládal kombinaci poměru a koeficientu - zjednodušeně kombinace §75 a §76)

b) nárok na odpočet DPH máte skutečně i zpětně - ty 3 roky jsou pro standardní případy (samozřejmě s předpokladem, že jste byli plátci na začátku) a v případě investic vlastní činností můžete od roku 2013 danou lhůtu dokonce přesáhnout. Pokud douplatníte DPH - tak skutečně minusem 042 celá částka a rozúčtování na 042 (základ) a 343 (DPH) 

c) podle mne nemůžeme v případě změny záměru a použití na opravu mluvit o zmařené investici, nýbrž o změně účelu - tedy v běžném roce bych skutečně přeúčtoval MD 511/Dal 042 (není to ani oprava nesprávností minulých let - pokud dokáži původní záměr, tak to bylo správně na 042). V takovém případě byste nyní měli nárok na douplatnění částečného odpočtu DPH - již v okamžiku rozhodnutí o použití na obecní úřad (opravu) - tedy hned asi kombinace poměr a koeficient.

V roce 2012 jsem dělali revitalizaci veřejné zeleně (neinv.dotace ze SFŽP). Vše proběhlo v pořádku, dotace byla vyúčtovaná, projekt ukončen. Součástí této akce byly náklady poradenské firmy, se kterou byla podepsána smlouva. Tyto náklady jsem účtovala k tomuto projektu (neuznatelné) úč. 518. Ke konci letošního roku se tato poradenská firma s obcí dohodla o vrácení části nákladů na tento projekt (v rámci dobrých vztahů ....) a zřejmě ještě letos bude podepsán dodatek k původní smlouvě z r.2012 o snížení celkových nákladů této akce (zatím nevím, o jakou částku se bude jednat). Tuto částku by nám firma měla vrátit. Pro obec však vykonává poradenství na několik dalších projektů a chtěla by provést zápočet. Tentokrát se však jedná o investiční projekty - zateplování budov. 1) Jak zaúčtovat částku vrácených peněz v případě, kdyby ji opravdu zaslali na náš účet - prosím o účet i rozpočtovou skladbu 2) Jak zaúčtovat tuto částku,kdyby se jednalo o částku vyšší než 260tis.Kč (u nás hladina významnosti) 3) Jak proúčtovat vzájemný zápočet k jiným fakturám, které vystaví na svoji činnost, kdy my bychom doplatili pouze rozdíl a já je pak celé přiřadila k investici na zateplení budovy školky? (takto se to zřejmě i stane) 4) Jaký to bude mít vliv na DPPO za obec v tom roce, kdy proběhne zápočet? Pravděpodobně se to v r.2013 již nestihne a přejde to do dalšího roku. Doufám, že jsem to popsala srozumitelně. Děkuji za odpovědi.

Předepíšete si pohledávku - jako náhradu výdaje minulých let: 311 MD/649 D 

Pak bude závazek z poradenství na pořízení DM zápisem 042 MD / 321 D, zápočet  zápisem 321/311. 

Ačkoliv se jedná o vazbu na dotaci, volím účty 311 a 321, protože se jedná o běžný dodavatelsko-odběratelský vztah. 

Takto proúčtovaným zápočtem dostanete na 042 i výdaje z další činnosti firmy, tj. i když bude započteno na pohledávku z vratky, tak se výdaj na další akci dostane do hodnoty DM (není zde vazba 042 a úhrada, na 042 stačí předpis). 

Jen upozorňuji, že si musí účetní jednotka sama zvolit, zda výdaje na administrace dotace (zpracování žádosti apod.) bude považovat za výdaj související s pořízením DM, či ne - je to povinnost dle CUS 710.

K vašim otázkám: 

1. 231 odpa dle účelu, jaký byl u dotace, položka 2324 MD / 649 D ( náhrada výdaje minulých let) 

2. Na účet 408 se nebude účtovat, i kdyby částka byla vysoká, nejedná se o opravu minulých let, ale jedná se o další účetní případ 

3. je odpovězeno v začátku odpovědi 

4. Z hlediska DPPO - pravděpodobně bez vlivu, k dotaci jste si asi náklady jako daňové neuplatnili, tj. ani snížení nákladů v dalších letech nemusíte nijak dodaňovat. 

Obec obdržela finanční dary od SDH a Lesů ČR na vybavení výjezdové jednotky. Účtování jsem si u vás vyhledala, jen by mne zajímalo, zda není nějaká změna v daních - stále obec neplatí darovací daň ( ani nemusí podávat "nulové " daňové přiznání ? ) a budou tyto dary vyloučeny i z daně příjmu právnických osob? Obec bezplatně obdržela i několik drobných použitých věcí do majetku ( gauč, starší sporák, starší kuchyňskou linku- na vybavení staré klubovny, která se obyvatelstvu za úplatu půjčuje) . Ocenily jsme to RPC od 1,- do 500,- kč a zařadily na podrozvahu . Musí být i na tyto drobné věci sepsané darovací smlouvy s občany ? K účetnímu dokladu jsem přiložila soupis darovaných věci s odůvodněním ocenění - nestačilo by , že by to dárci jen podepsali ? Musí přijetí daru ať finančního či hmotného schvalovat ZO nebo RO?

Změna v darech je až od 1.1.2014. U darů v roce 2013 nemáte opravdu žádné daňové povinnosti, ani podávat nulové přiznání. Darovací smlouva musí být písemná, jen pokud se jedná o dar nemovitosti. Tj. stačí, když dárci jen podepíší. Pokud se nejedná o dar nemovitosti, podléhá přijetí daru radě, pokud k přijetí těchto drobných dárků nezmocní rada např. vedoucího odboru, případně starostu - tj. klasický převod kompetencí rady. Princip je, co neschvaluje ZO, spadá pod RO - RO může schválit organizační řád, kde své pravomoci dále rozdělí mezi starostu, místostarostu a zaměstnance obce. Zde je to však spíše formální, nesetkala jsem se s tím, že by někdo při neschválení těchto drobných darů radou osočil obec, že není oprávněna je bez schválení rady přijmout - že jsou neplatné. Přesto není od věci mít pravomoci k přijetí drobných darů ošetřeny. 

Dobrý den, navazuji na dotaz ze dne 20.12.2013 o rovnosti upraveného rozpočtu a skutečnosti u transferových položek. Platí toto bez výjimky i u dotace z Úřadu práce na VPP pracovníky? V upraveném rozpočtu jsme dosud předpokládali dotaci za měsíc listopad, ale vypadá to, že ji již letos neobdržíme.

Neplatí to bez výjimky, váš postup je odůvodnitelný, neměl by to nikdo vyčíst. Jak připravuji rozpočet do knihy RS, tak tam zkouším převést pravomoce - předběžné schválení - aby sami rozpočtáři mohli provést úpravy rozpočtu na vratky dotací, upřesnění dotací apod. k 31.12., ono opravdu není možné toto vždy přesně rozpočtovat kvůli vývoji. Pokud informace je, o přesnou rovnost mezi rozpočtem a skutečností se snažíme. 

Obec zakoupila dlouhodobý hmotný majetek pro PO (ZŠ). Majetek předáváme na základě předávacího protokolu škole, která ho bude odpisovat. Účtovala jsem 231/3113/6122 D a 321 MD, 042MD a 321D. Prosím o radu, jak zaúčtovat převod škole z 042.

Škole byste neměli dávat nedokončený majetek, ale majetek dokončený. Tj.  u vás by měl být ještě zápis 022/042 a převod škole jen 401/022 a škola přijme jen 022/401, zařadí do majetku a od dalšího měsíce bude odpisovat. 

V naší obci posíláme občanům informace formou SMS. Je to služba nahrazující rozhlas, který v obci nemáme. Zatím jsem účtovala na paragraf 6171, ale ráda bych měla někde odděleno. Mohla bych využít paragraf 3349?

Záleží trochu na obsahu informací - pokud se týkají SMS jen činnosti úřadu - např. splatnosti poplatků, dat jednání, pozvánek - tak 6171 je dobře. Pokud se jedná o ostatní informace, např. i o kultuře, prodejních akcích apod., pak se dá říct , že nahrazujete sdělovací prostředky - pak by možná 3349 šlo, ale nějak se bojím, aby někdo nekritizoval, že sdělovací prostředky typu rozhlasu a novin SMS přeci jen nejsou. Když byste chtěli odděleně sledovat s tím, že SMS obsahují všeobecné info, nejen k činnosti obecního úřadu, tak je vhodný odpa 2144. 

Obec nechala postavit novou zvonici. Do této zvonice byl nainstalován nový zvon včetně elektronického vyzvánění v částce 123.299,- Kč. Na faktuře není rozepsáno kolik stojí zvon a kolik pohon zvonu. Zvoničku jsem v prosinci zařadila na účet 021, bude zvon včetně pohonu součástí stavby, nebo mám zařadit na účet 022. V dotazech jsem našla že pohon zvonu by mělo být vedeno jako technologické zařízení na účtu 022. Ale to je v případě, že je fakturováno zvlášť.V případě, že to bude na účtě 022, do jaké kategorie mám zařadit. Děkuji za odpověď.

Ten rozpis na technologii a zvon  někde bude , např. při nabídce, ve smlouvě, v rozpočtu apod. Je opravdu správné zařadit zvon a el. vyzvánění odděleně, budou mít i rozdílnou životnost. Zvon bych vedla také jako samostatný majetek, nemusí být nedílnou součástí  stavby. El. vyzvánění -  je to  opravdu spíše technologie, účelové zařízení, než nedílná součást stavby. Katgorizace např. tato obecná: 

Dobrý den, potřebovala bych zkontrolovat účtování PDP, určitě to účtuji špatně. Přijetí faktury:042 MD 343 Dal 321 Dal Úhrada faktury: 321 MD 231 xxx 3111/6121 Dal ve výši fa a PDP 231 xxx pol.8901 MD ( jen ve výši PDP) Při platbě daňového přiznání FÚ:231 xxx 6399/5362 Dal 343 MD Na položce 8901 mě PDP zůstává a nevím zda je to dobře, jestli ne tak jak to mám pozpátku opravit?

V případě, že nemáte nárok na odpočet, tak se k DPH nedává na 5362, na 5362 se dává jen DPH ve výši nároku na odpočet. V případě PDP se tam dostane jen ta PDP, která je zároveň ve výši nároku na odpočet. V případě PDP, kde není nárok, pracujeme jen s položkou 8901. 

Takže je jen potřeba účtovat při převodu DPH na FÚ: 343 MD / 231 8901 D. Opravit jen 6399 minus D a 8901 D. 

Tím se položka vyrovnává - má jen technickou fci - takový zásobník PDP. 

Posílám vám mailem materiál na přednášku na RS - na konci materiálu najdete účetní postupy PDP s dopady do rozpočtu, tak se zkuste podívat, zda vám to nebude srozumitelnější. 

Obec obdržela v září finanční dar na základě darovací smlouvy - projekt Dětská hřiště. Dar poskytnut za účelem finanční podpory výchovy a tělovýchovné činnosti dětí a mládeže. Ve smlouvě jsem nenašla zda se jednalo o investiční nebo neinvestiční transfer. Nakoupeny byly prvky na dětské hřiště. Při poskytnutí daru bylo účtováno 231/10 3421 2321 MD-315 D 315 MD - 649 D platba faktury: 022/ 321 321/ 231/10 3421,6122

I finanční dar od jiné osoby, než je VUJ,  je v režimu transferů. Pokud jste za něj pořídili dlouhodobý majetek na 022, tak se měl dar zaúčtovat na 403, položka spíše 3121. Mělo se účtovat dle CUS 703, tj. smlouva do podrozvahy, záloha pokud se měl dar vyúčtovat na 374 apod. Pohledávkový účet - bývá více využíván 377, i když zpravidla se jedná o právní pohledávku, nedochází k plnění, na dar není právní nárok, takže o předpisu neúčtujeme.