Dotazy

Obec koupila v prosinci pozemek, do účetnictví bych ho měla zařadit na SÚ 031 dnem doručení návrhu na vklad do katastru nem., ale jak to mám udělat s evidencí majetku, pokud do konce roku nebude zapsán do katastru nemovit.( Nebude ve výpise k 31.12.).

Na to máme postup v ČÚS 701,bod 6.4. Musíte pozemek zařadit 042/321 a 031/042, na soupis dle LV napíšete poznámku o vkladu, že teprve bude,  a ještě popíšete do přílohy účetní závěrky v části A.8. Podmíněnost zápisu se má navíc vyznačit analytikou na 031 - stačí zvolit nějaký org. 

Požadavky jsou i v §66 odst. 6 vyhlášky č.410/2009 Sb stejné jako v CUS 701.  

Hasiči si koupily nový program v hodnotě 2960,-Kč zaúčtovala jsem 518/231, 5512/5172 a do majetku dám na podrozvahu na 902 nejsem si jista zda je to správně.

Podrozvaha 901 - nehmotný pod hranici, jinak vše dobře. 

Obdrželi jsme dotaci na akci Rekonstrukce MŠ -předmětem podpory je realizace úspor energie a rekonstrukce zdroje tepla v objektu mat.školky. Navrhov. opatření spočívá v zateplení obvodového pláště.., rekonstrukce zdroje tepla,nový kotel na biomasu a solární panely. Teď v prosinci jsme obdrželi investiční dotaci UZ 15835 z FS a UZ 90877 ze SFŽP. Tuto celou částku jsme již zaplatili ze svých zdrojů. Nyní nás čeká úhrada za konečnou fa cca 2,5 mil.Kč. Na tuto částku jsme si museli vzít překlenovací úvěr na 2 roky, fa bude uhrazena přímo z úvěr.účtu bankou. Celou dotaci , kterou jsme již dostali odešleme jako splátku úvěru. Po zaplacení této poslední fa obdržíme příští rok ještě cca 500 tis. Kč dotace. Nevím přesně jak zaúčtovat dotaci a jak úvěr.

Dotaci zaúčtujete 231 4216  a NZUZ (UZ 15835) - myslím, že nástroj je fond soudružnosti OPŽP, tj. 54 a zdroj zde bude 5, podíl SFŽP bude 231 pol. 4213 541 90877, obojí MD / 346 D. 

Splátka úvěru  451 MD / 231 pol. 8124. Zde se NZUZ neznačí. 

Celé účtování o dotaci najdete např. v odpovědi na dotaz: 

např. 

12/12 2013 SANACE SKÁLY DOTACE ŽP ERDF

jen v té odpovědi je jiný Nástroj - toto bylo z ERDF

Dobrý den, při kontrole hospodaření PO jsme zpětně zjistili, že udělala chybu při stanovení dohadných položek na energie za rok 2012. Při kontrole roční spotřeby energií bylo zjištěno, že vytvořené dohadné položky jsou cca o 1 mil. vyšší než měly být a o tuto částku jsou také vyšší i náklady na energie za rok 2012. Tím došlo k ovlivnění výše výsledku hospodaření.. Teď organizaci zůstává tato částka na účtu 389. Protože se jedná o významnou opravu, která v minulém účetním období ovlivnila výši výsledku hospodaření, předpokládáme, že by měla neoprávněně navýšené dohadné položky přeúčtovat na účet 408 - Opravy minulých období. Souhlasíte s uvedeným postupem nebo je ještě možné jiné řešení, tak aby uvedený rozdíl nemusel být každoročně inventarizovaný na účtu 408?

Prvotně bychom měli skutečně řešit, z čeho to vzniklo - i hodně velký rozdíl mohl vzniknout jako nedokonalý odhad -  ne jako jednoznačná chyba. Upřesnění dohady, i když je rozdíl významný, je pak přes náklady (minus 502). Ale pokud  je to jasně chyba, i když v dohadě, tak souhlas - je to na korekci prostřednictvím 408.  Je to postup dle předpisů, který se nedá obejít tím, že se nám nechce inventarizovat 408.

Toto má dopady do vyhodnocení VH i za běžný rok. Tím zaúčtováním vlastně bude mít PO více volných zdrojů, než odpovídá VH a přídělům fondů, je potřeba při vyhodnocování VH za rok 2014 zohlednit i stav 408.

Jen poznámka k inventarizaci - účet 408 inventarizovat nemohu - je to jen rozvahově zachycený výnos nebo náklad (stejně tak, jako neinventarizujete třeba 502). V běžném roce napíši, z čeho to vzniklo do přílohy, ale v dalších letech to zatím již nechávám být a 408 se mi bude utěšeně zvyšovat nebo klesat (je to to samé, jako když nebudu třeba v roce 2020 rozebírat, z čeho asi tak vznikl výsledek hospodaření roku 2014 a nějak to dokládat... - prostě je to jen druhá složka výsledku hospodaření a snad se někdy dočkáme toho, že se bude do výsledku hospodaření také zúčtovávat).

Na účtu 331 eviduji na straně MD částku 29,- Kč.Nemohu dohledat komu ze zaměstnanců "patří". V letošním roce u všech všechno sedí. Pravděpodobně je to problém let minulých, který zůstal bez povšimnutí. Je možné tento dluh odepsat a jakým zápisem? Nebo jestli poradíte nějaké jiné řešení. Děkuji.

549 MD /331 D rušíme závazek (zde spíše pohledávku), protože ho nemáme ve skutečnosti. Při takto nevýznamné částce to nemá cenu nijak složitěji řešit, k takové chybce mohlo dojít i přesmyčkou číslic. 

Rozšiřujeme veřejné osvětlení za 300 000,- Kč. Účtuji jako investici, součástí je zaslaná záloha na věcné břemeno SŽDC ve výši 45 tis.Kč, kterou jsem účtovala přes 052 k této investici. Osvětlení bude letos dokončeno, zaměřeno, předáno do užívání, budu zařazovat na 021. Co mám udělat se zaslanou investiční zálohou, která se letos nestihne vyúčtovat, bude vyúčtovaná až v následujícím roce a podle zjištěných informací vrácena částka cca 5tis. Kč ? Jak tuto částku zaúčtuji v roce 2014 ? Nemám ještě počkat se zařazením do majetku až bude vyúčtovaná záloha a veškeré ivestiční výdaje s tím spojené jasné?

Zaúčtujete k datu zařazení VO do užívání dohadu na VB ke stavbě jako výdaj související s pořízením stavby zápisem 042 MD / 389 D ve výši očekávané, tj. 45 tis. Kč minus 5 tis. Kč. 

Až přijde vyúčtování na VB tak bude zápis: 389 MD / 321 D a případně +/-551 na straně, kde se vyrovná (má být účtováno dle své povahy na MD nebo na D). Pak zúčtujete zálohu 321 MD / 052 D. 

Dobrý den, posílám doplňující údaje k dotazu o příspěvku SMSV. Majetek svazku prodán nebyl. Je stále majetkem obce, ale byl předán do hospodaření svazku. Smlouva zní: Smlouva o poskytnutí finančního příspěvku z rozpočtu svazku na vybudování vodovodního řadu. Předmětem smlouvy je poskytnutí investičního finančního příspěvku na provedení stavby: Základní technická vybavenost k 5 RD, kterou zajišťuje obec.

Ale musím říct, že si rady nevím, co vám to vlastně dali. Oni vám dali příspěvek na vodovod, který jste vy vybudovali a předali do evidence na svazku zápisem 401/021. Jenže vám ho dali až po zařazení vodovodu do užívání, když již nemáte k čemu dát 403. Takže byste museli jakoby dodatečně jim předat 403 k vodovodu, ale to by si pak rozpouštěl DSO do výnosů vlastní příspěvek. Dle ČUS 703, když přijde dotace po vypořádání, tak se již zúčtuje jen do výnosů, tj. 403/672,, tak to tak také udělejte, nebo z toho vznikne zbytečná kauza - tj. jen 231 4229 MD / 403 D a hned 403 MD / 672 D. 

Ing. Nejezchleb se pokoušel vysvětlit dopady do závěrek obce i DSO, tak připojuji k odpovědi. 

Tak jsem se zamyslel -  logika v tomto případě pustit to hned do výnosů by vlastně byla správná, pokud bych to bral jako celek (součet svazek a obec) - svazek to dá jako náklad, obec to postaví a bude to mít jako výnos a potom by se to dostalo do účetnictví svazku a postupně by se účtovalo o nákladu (odpisech). Nicméně separátně je to samozřejmě hrozný nesmysl - na straně svazku 2 x náklad (jednou jednorázový a potom postupný odpis), u obce výnos. Když se nad tím zamyslíme, tak jediná varianta, jak to vyřešit, by byla dát ten příspěvek v tomto případě přes 401... - obáváme se však doporučit kvůli neošetření v předpisech - ale když se zamyslíme, tak pro tento případ je to jediná správná varianta, ale....

Po ukončení pronájmu bytu jsme zjistili, že tento je ve špatném stavu. Obec zde investovala cca 200 000,- Kč včetně nového sporáku a kuch.linky. Provedla se výměna el.instalace, vody, obkladů, omítek a podlah. Jedná se o technické zhodnocení nebo opravu.

Dle popisu to vše lze vyhodnotit jako opravu. Není uvedeno, zda je něco jako rozšíření vybavenosti, dle dotazu to je vše jen výměna nebo jen obnova. Nelze tedy plnohodnotně odpovědět, pro nedostatek informací. I výměna sporáku a kuchyňské linky, protože se eviduje jako nedílná součást bytu, se považuje za opravu -odstranění částečného opotřebení... 

Lze zaúčtovat příspěvek na mzdy, který nejde přes Úřad práce, ale přes spol. s r. o. na položku 4116?

Toto se hodně řešilo v roce 2011, poslední info mám k listopadu 2011, viz dále je uvedena citace, ale vůbec nemám jak ověřit, že toto nadále platí, protože poskytovatel by měl být Úřad práce, a agentura jen zprostředkovatel. Zde nemám informační zdroje a musíte se asi zeptat na kraji. 

"Na základě dlouhého jednání rozhodlo MPSV, že prostředky poskytnuté obcím na základě dohod o poskytnutí příspěvku na mzdové náklady zaměstnavatele prostřednictvím agentur budou vykazovány jako nákup služeb, i když se jedná o transfer z prostředků státního rozpočtu.Úřad práce ČR má totiž v projektech  programu OP LZZ narozpočtovanou položku 5169 – Nákup služeb."

 Moc se omlouvám za způsobené komplikace a prosím o informování krajských úřadů.

 Jana Brdičková, ekonomický odbor 62 MPSV (4.11.2011 - mail na MF) 

Nyní v prosince jsme nakoupili knihy o historii obce, celkem 500ks, á ccc 300Kč; 400ks (120tis.Kč) dáme na prodej naší příspěvkovce (Knihovně) - náklady poneseme my, ale výnosy z prodeje knihovna, protože prodej bude trvat několik let; 100ks (30tis.Kč) si necháme na úřadě k "rozdávání" v oddělení starosty významným návštěvám, ale až od příštího roku a mělo by to vydržet na několik let - čili reprezentaci města (?); prosím jaké je správné účtování ? předpis faktury : 132 (120tis.)/321 ? 513 ( 30tis.)/321 + sledovat na podrozvaze ? - vůbec nevím úhrada faktury (celých 150tis.Kč) 321/231+§6171 ? +pol.5136 ? převod knih příspěvkovce proběhne pouze protokolárně, bez Kč ? 501 nebo 504/132 děkuji

400 ks je pro vás zbožím, které asi tedy zdarma převedete PO. Volím způsob účtování B (ale A je také možný, pak by to byl účet 132).

Těch 400 ks pro knihovnu  můžete způsobem B zaúčtovat na 504 MD. 100 ks knih jako propagační předmět se nedává na reprezentaci, ale zde bych volila věcný dar  543 MD /321 D. Položka při úhradě pro 400 ks 5138 a pro 100 ks 5194, odpa je zde vhodný nař. 3900. Těch 100 ks budete asi muset aktivovat k 31.12. 2013 , a to 112 MD / 543 D - jako materiál  a zase při spotřebě na využití na propagační předmět vyřadíte 543/112. 

PO asi zásoby svěříte - nebo předáte bezúplatně - účetní postup řeší CUS 707, bod 5.1.12, pro způsob  A (549 MD / 132 D), 5.2.9. způsob B- zápisem 549 MD / 504 D. 

PO účtuje dle CUS 707 způsobem A bod 5.1.2. - 132 MD / 649 D, případně 384 D , když budou spotřebovány v následujícím období. PO účtuje způsobem B o bezúplatném nabytí zásob dle bodu 504 MD / 649 D (i zde 384 D, když ke spotřebě v dalším období) a bude muset dělat k 31.12. aktivaci neprodaných knih 132 MD / 504 D.  

Převod PO jen protokolárně, pokud bezúplatný, přes ZL, pokud jako majetek svěřený. 

Paní inženýrko, nevím si rady s následujícím problémem. Při sestavování rozpočtu jsem na položky 1. třídy - daně rozpočtovala částky dle predikce daní, které byly určeny pro obec Maletín. Nyní máme 13. 12. a já zjišťuji, že např. na položce 1111 mi chybí cca 144 tis. Na ostatních položkách 1. třídy je to obdobné, celková částka představuje sumu cca 336. tis. Kč. A nyní ta otázka, mám dělat rozpočtové opatření na úpravu v příjmové části na těchto položkách daňových?

Rozpočtová změna v příjmech je povinná jen, hrozí-li vám schodek. To nenaplnění však vypadá docela významné, zde by asi RZ byla ke schválení ZO vhodná, protože výpadek příjmů u malé obce se asi musel nějak řešit - vyšší příjmy jinde, nebo nižší výdaje, nebo zapojení financování - např. stav ZBÚ k 1.1.2013 - tj. pol. 8115 - kdyby to byla položka 8115, tak musíte udělat určitě RZ, protože to je právě ten schodek. 

Z hlediska předpisů - pokud schodek nehrozí, RZ povinná není. 

Obec žádala o dotaci ze ZIFU. Jedná se o kód002 stavební výdaje na obnovu nebo novou výstavbu pro vodu propustných komunikací zde se jedná o zhotovení nových chodníků, 004 stavební výdaje na obnovu veř. prostr. jedná se nákup laviček, odp. košů, stojanů na kola a kašnu na hřbitov, 005 výdaje na parkové úpravy v souvislosti s projektem, 006 stavební výdaje na zpevnění ploch a pokládka zpevněných povrchů a dlažeb a 007+008 Projektová a technická dokumentace. Po dlouhých diskuzích jsem dotaci rozdělila na investice a neinvestice. kód 002,006,007,008 jsem účtovala jako investice a ostatní neinvestice. Tento týden přišlo potvrzení o platbě a celá dotace je investiční. Jsem nucena vše přeúčtovat na investice. Můžu prosím kód 005 přiřadit ke kódu 002 chodníky a zařadit jako 1 stavbu? a kód 004 vést jako mobiliář,pol.6122 a účet 022? Ještě se mi jedná o zařazení a odpisování. 30.8 jsem zařadila chodníky a zpevněnou plochu v účetnictví do majetku. Dnes se mi ceny změnily, poněvadž jsem musela opravit na investice. V programu majetku ještě nemám nic, čekala jsem na potvrzení platby. Jakou částkou mám vše zavést do evidence majetku a s jakým datem začíst odpisovat? Odpisuji čtvrtletně. Nevím, jestli mi rozumíte. Jsem z toho docela zoufalá. Moc díky.

Určitě lze parkové úpravy přiřadit ke stavbě – vedeme buď jako silniční vegetaci jako nedílnou součást komunikace či chodníku, nebo jako úpravu staveniště, tj. také součást stavby.

Ten mobiliář – on je dost často pevně spojen se zemí a také často neevidujeme samostatně, ale jako součást chodníku, nebo zpevněné plochy, příp. jako stavbu – kašna…

Tj. myslím si, že není problém z této akce udělat celou akci investiční.

Ohledně zařazení – až bude stavba dokončená, tak by se měla zařadit do majetku – případně snad kontrola uzná pozdější zařazení v případě, že k datu dokončení se stavba nedala ocenit. Odpisování se dělá od následujícího měsíce po zařazení, tj. např. při čtvrtletních odpisech se udělá poměrnou částí dle zařazení. K datu zařazení je potřeba dohadovat dotaci zápisem 388 MD / 403 D a k zahájení odpisů i zahájit rozpouštění dotace (je to dle CUS 709 – postupuje se tak, i když dotace ještě není vypořádaná). 

Máme v inventuře budovu v účetní ceně 1 049 000 Kč. Bylo rozhodnuto o prodeji části této budovy spolu s pozemkem, na kterém stavba stojí. K dispozici mám geometrickým plán se souhlasem s dělením nemovitosti. Celková výměra půdorysu budovy je 3 983 m2. My budeme prodávat budovu včetně pozemku o výměře 666 m2. Cena za m2 budovy je 263,37 Kč. Z inventury tudíž odečtu cenu části budovy, kterou prodáváme - 175 404 Kč. Oprávky celé budovy jsou 208 927,00 Kč tzn. pro nás opět část prodáváné budovy jsou oprávky v hodnotě 34 934,00 Kč. ( 208 927 : 3983 * 66 m2). Prodejní cena té části budovy, kterou prodáváme, je 2 000 000,00 Kč. Reálnou hodnotu budovy zjistím tak, že od 2 000 000 odečtu 175 404 a odečtu ještě cenu pozemku - prodejní cena se rovná ceně v inventuře ( 36 630,00 Kč). Nevím si rady, jak tento případ zaúčtovat.

Nejprve – prodáváte část majetku, tedy řešit ocenění RH, a to z technických důvodů. Nemůžeme vést jeden majetek ve dvou rozdílně oceněných evidencích. Toto máme ve vzoru směrnice a doporučuji i vám si to tam doplnit.

 Jinak na případ jdete dobře. Zjistíte poměr prodávané části na hodnotě budovy, poměr oprávek prodávané části na celkových oprávkách. Když tyto dvě části od sebe odečtete, tak vznikne zůstatková cena prodávané části. Tu zaúčtujete 553 MD / 081 D. Pak vyřadíte část budovy v hodnotě 175 404 Kč (ta by se po zápisu zůstatkové ceny měla rovnat 081 k prodávané části) zápisem 081 D /021 D.

K prodeji se musí ještě vyřadit pozemek: 554/031

A předpis příjmu z prodeje: 311/646 a případně 647, pokud jste schopni nějak výnosy z DHM a pozemků  poměrovat.  

Dobrý den, chtěla bych se zeptat jak správně účtovat o rezervě finančních prostředků v souvislosti s novelou 274/2001 Sb- § 8 odst. 1, kdy od 1.1.2014 jsme povinni vytvářet rezervu finančních prostředků na jejich obnovu a dokládat jejich použití pro tyto účely? Mám postupovat podle ČÚS 705?Žádný vnitřní předpis pro rezervy nemáme - 3.5. - ČUS 705. Zúčtování rezervy 555/441 - na základě výše částky dle rozhodnutí ZO? Ale jak doložím jejich použití? - tam by mě to svádělo ke zřízení běžného účtu - 4.2. - ČÚS 705? Děkuji

Zatím vám dotaz vracím. Snažíme se zjistit více a čekáme na prováděcí předpis. Vypadá to, že se o účetní rezervu jednat nebude, protože se bude spíše tvořit na investice (definice obnovy vypadá spíše na investice, než na opravy, ale někdy o opravy půjde). Pravděpodobně se bude tvořit jen finanční rezerva, asi formou přes peněžní fond, nebo jen zvláštní ZBÚ, ale k tomu potřebujeme vědět v jaké má být výši a jaká budou pravidla použití...o problému víme, prosím vydržte, hned jak něco budeme vědět, dáme všem vědět :o)

Obdrželi jsme dotaci Předmětem podpory je sanace skalního masivu, očištěním od zvětralin a náletové vegetace, instalací kotvené ocelové sítě. Jedná se o investiční dotaci ÚZ 15827- dotace z ERDF a investiční dotaci ÚZ 90877 z SFŽP. Prosím o radu jak mám toto zaúčtovat.

Smlouva na dotaci na podrozvahu: 942 nebo 943 MD / 999 D - účet 942 nebo 943 volíme dle doby určené na závěrečné vypořádání dotace, do 12ti měsíců od podpisu volíme 942, nad 12 měsíců 943. Dáváme v celkové max. výši nároku na dotaci.

Pokud SFŽP nebo MŽP  pošle dotaci nebo její část před jejím vypořádáním, tak zápis 231 4213 od SFŽP + NZUZ - Nástroj bude  53  zdroj od SFŽP 1a UZ 90877MD / 374 nebo 472 D, opět pokud se má záloha od data přijetí vypořádat do 12 měsíců , tak 374, pokud nad 12 měsíců tak 472 D. A ke stejnému datu se ve výši přijaté části dotace odúčtuje částka z podrozvahy 999 MD / 94x D.

Stejně i u poslání dotace z MŽP - to je  předfinancování programu z EU, takže příjem 231  pol. 4216 + NZUZ, zde bude stejný nástroj jako u SFŽP, zdroj bude 5 EU a UZ 15827.

Pokud nedojde k vypořádání do konce roku, ale došlo již k čerpání výdajů, tak ve výši výdajů x podíl dotace na celkových výdajích: 388 MD / 403 D, toto se účtuje k 31.12. a případně také k datu zařazení majetku do užívání, pokud ještě nebude dotace vypořádána.

Až bude dotace vypořádána (nějaká zpráva od poskytovatele, že uznávají váš nárok na dotaci), pak teprve účtujeme na pohledávku: 346 MD / 388 D a případně +/- 403 D (pokud dohada nebyla ve výši konečného přiznání dotace na pořízení DM). Pokud něco zůstalo na podrozvaze, tak k datu předpisu pohledávky podrozvahu plně vyřadíte 999/94x. Pak se zúčtuje případná záloha 374 (472) MD / 346 D.  Když by vám vyšel zůstatek na 346, znamená to, že má poskytovatel ještě dotaci doplatit, když na 374 nebo 472, znamená to, že záloha byla vyšší než skutečný nárok a budete část dotace vracet: takže se jedná o zápisy: 231 + RS MD /346 D v případě doplatku, v případě vratky 374 (472) MD /231+RS D.

Výdaje k dotaci - klasika - 042 MD / 321 D a 321 MD / 231+ RS (odpa asi 3744, pol. 6121) D , každý výdaj mustí členit v poměru: SFŽP NZUZ - zdroj zde 1; poměr EU, NZUZ, zdroj zde 5; dále NZ a bez UZ - vlastní zdroje 1 a případně ještě bez NZ neuznatelné výdaje...tj. zaúčtování na 3-4 řádky každého výdaje. 

A zařazení do užívání po dokončení - 021 MD / 042 D, na kartu se připíše výše dotace (dle dohady, nebo dle vypořádání) 403, proti odpisům se bude rozpouštět dotace 403/672.

Oddělené sledování dotace zajistíte tím, že si zvolíte pro celou akci jeden "org" a budete ho dávat všude - tj. i k 042,321,231,...ke všem účtům, na které budete k dotaci účtovat. 

Prosím, podávejte dotazy na dotace konkrétněji - např. včetně doby vypořádání, zda bude celá ex post, nebo zda budou zálohy, pak bude i přehlednější naše odpověď. Děkuji za pochopení.