Dotazy

Obec je plátcem DPH. Ve směnné smlouvě mezi obcí a občanem je uvedena cena pozemků a ustanovení, že každá strana hradí polovinu nákladů spojených se směnou. Cena pozemku obce uvedená ve smlouvě je vyšší. Všechny náklady spojené se směnou již dříve uhradila obec a druhé straně bude přefakturovávat. Geom.plán i odhad od neplátců DPH byly účtovány na pol 5169. Fakturujeme za pozemek a polovinu nákladů. 1. Lze účtovat vše na účet 647 a položku 3111 a fakturovat bez DPH jako převod pozemku, nebo může být osvobozen jen pozemek a přefakturaci nákladů musíme navýšit o DPH na výstupu a účtovat např. stornem účtu 518+343 a položky 5169? 2. Musíme na účet 311 účtovat celou cenu prodávaného pozemku a na 321 cenu nabývaného pozemku, nebo stačí na účet 311 naúčtovat jen rozdíl v ceně?

1. Lze 1/2 nákladů za směnu účtovat jako tržbu za prodej pozemku. Z hlediska DPH osvobozeno, ale i kdybyste přefakturovali, tak by určitě bylo možné z hlediska přeprodeje. Z hlediska DPH by mělo být uznáno obojí, že není potřeba odvádět. 

2. To účtování o směně je opravdu v logice, že si na 311 dáte cenu nabývaného pozemku a na 321 stejnou cenu, jinak by nešla provést "kompenzace" dle CUS 709 321/311. 

Jsme Město, plátce DPH, máme oddělený příjmový a výdajový účet. Jelikož Město získalo od telefonního operátora velmi výhodné sazby za volání, rada Města povolila, aby se k tomuto tarifu připojili i zaměstnanci se soukromými čísly, naše příspěvkové organizace (neplátci DPH) a nyní i firma - dodavatel právních služeb (plátce DPH). Zaměstnancům příslušené částky vyúčtováváme ve mzdách, PO a právní firmě mám provádět přefakturace. Jak to bude s DPH? Celou částku při úhradě z výdajového účtu operátorovi zadávám 377/231-6409-5909 a při účtování mezd a přefakturaci PO opět u výdajového účtu opačným zápisem (před příslušné 3xx). Po zúčtování mám tedy 377 nulový. Můžu toto účtování mimo režim DPH provést i u právní firmy (plátce DPH)? Pokud ne, jak mám účtovat?

Pro plátce DPH je  systém  přeprodeje dost nevýhodný, protože by měli z telefonu nárok na odpočet, ale při přeprodeji nárok nemohou využít. Je však i zde možné přeprodej využít, záleží na dohodě s nájemcem. Nevím o jaké významné částky se jedná, ale předpokládám, že moc významné nebudou. 

Účtování je pak 518,343 /321 a 311/602,343

Doplnění: 

Ohledně energií by to však již bylo o jiných hodnotách.

Pro nájemníky  je výhodnější si napsat energie na sebe, nebo vy můžete účtovat jako náklad, uplatnit si odpočet a přefakturaci přes výnos s DPH, a nájemce si pak také bude moci uplatnit odpočet. Navýšení cen energií a vody o 15% nebo 21% může být velmi významným zvýšením nákladů, je to na vás a na dohodě s nájemcem. 

Účetní jednotka rozhodla, že zůstatková cena se stanovením 5% vstupní ceny majetku bude zúčtována až k okamžiku vyřazení majetku. Současně se zastavením odepisování majetku na 5% se zastaví i rozpouštění učtu 403. Nejsem si jistá, zda je tento postup správný.

Postup je zcela správný, plně v souladu s CUS 708 i s CUS 709. Potvrzuji správnost! Další varianty, jaké v praxi existují, jsou vždy méně v souladu s ustanovením zmíněných ČÚS. 

Obec dokončila v roce 2012 kanalizaci v místě, kde ještě nebyla. Občanům vybodovala přípojku, za kterou nám zaplatí 7300,- jako příspěvek na kanalizaci. Současně ale vede jednomu občanovi kanalizace po jeho pozemku a bude sním uzavřena smlouva o věcném břemenu na 7300,- Kč. Mám dotaz jestli toto můžeme udělat vzájemným zápočtem. 518 MD 6032,72 Kč, 343 MD 1267,28 Kč/ D321 7300,- Kč. a 377 MD /403 D 7300,- Kč, vzájemný zápočet 321 MD /377 D 7300,- Kč.

Ano, zápočet můžete takto provést, jsou dobře souvztažnosti, zvolené účty i DPH, jste šikulka šikovná. 

V roce 2012 jsme podali žádost na OPŽP o dotaci na Protipovodňový systém jehož součástí je digitální rozhlas. Celá akce je investiční. Nejsme plátci DPH. Rozhodnutí ze SFŽP s rgistračním listem jsme obdrželi 13.1.2013. Investiční dotace bude hrazena SFŽP a EU. Smlouvu nemáme. Celou akci předfinancujeme sami a pak nám po vyúčtování pošlou peníze Zatím mám v účetnictví tyto DF: 1. žádost o dotaci /r.2012/ - 24 000 kč rok 2013 1. Varovný protipovodňový systém /rozhlas/ předávací protokol 12.7.2013 - 950 588 Kč 2. Projektová dokumentace - 18 150 kč 3. Zadávací dokumentace výběrové řízení - 24 200 Chybí mi ještě DF za technický dozor asi za 10 000 kč, dále protipovodńový plán za 180 290 kč /bylo mi řečeno , že faktura bude až příští rok/, propagační deska neznám cenu. Chci se zptat ,kdy se musí rozhlas zařadit do majetku / v monitorovací správě je uvedeno , že systém je namontován a momentálně je ve zkušebním režimu- před dokončením Digitálního protipov.plánu a s laděním DPP/ . Nevím jestli na účet 021 nebo 022 a jak rozdělit jednotlivé výdaje k majetku. A k tomu ještě 403. Jsem z toho zděšená a opravdu si nevím rady. Ještě jsme nevyřadili starý rozhlas. Moc děkuji za radu

No, takže s rozhodnutím do podrozvahy, na 942, když bude vypořádání do 12 měsíců, na 943, když nad 12 měsíců- zápis 94x MD / 999, a to i když není smlouva. 

Od data rozhodnutí musíte vše značit nástrojem a zdrojem a každý výdaj rozdělit poměry financování dle rozhodnutí, lze však opravit i v součtu. 

Zařadit majetek musíte po dokončení, může být i stavba i technologie, to z dotazu nemohu odpovědět. Pozor, zařazujeme po dokončení, i když není ještě dotace přiznána nebo poslána a k datu zařazení se dělá dohada 388/403 a proti odpisům se hned začne dotace rozpouštět do výnosů zápisem 403/672. 

Nedávno jsem podrobně velmi podobnou dotaci popisovala jiné paní z obce, myslím, že se z této korespondence dozvíte více, tak vám ji přeposílám v dalších mailech.  

Provádíme opravu OÚ jehož součástí je i ústření topení /topidla MORA, které jsou na plyn bez kotle. Chceme koupit nové ústřední topení + kotel. Cena celé akce asi 110 000 kč. Je to technické zhodnocení a jak účtovat? Ústřední topení na 042 a pak 021 a kotel 042 a pak 022 nebo celé na 021?

Celé na 042 a pak navýšení 021. Jedná se o TZ budovy OÚ.  Kotel je nedílnou součástí stavby, stejně jako topení, rámcově vycházíme z GFŘ6. 

Ráda bych si ujasnila možnosti a správnost účtování nájemného a zejména služeb spojených s užíváním nebytového prostoru. Obec je plátce DPH. Obec vlastní objekt, ve kterém jsou nebytové prostory pronajímány takto: 1. lékařka, 2. kadeřnice (neplátce), 3. prodejna potravin (plátce), 4. místní knihovna (obec), 5. klubovna (občanské sdružení, neplátce). 5. střecha pro vysílač (plátce). Bohužel v objektu je lokální plynové vytápění, kotelnu provozuje obec. Dále žádný nájemce nemá vlastní vodoměr, pouze 1 vodoměr hlavní, obec dostávat faktury od vodohospodářské společnosti. Elektroměry také nemá nikdo vlastní, všechny platí obec. Ostatní nebytové prostory v majetku obce jsou jednoduché, účtujeme nájemné bez DPH, služby si každý nájemce zabezpečuje sám na své jméno a náklady. Ale zde si nevím rady. Nejradši bych neuplatňovala DPH a nájemcům DPH neúčtovala. Četla jsem judikát ohledně DPH a pronájmu. Objekt je ve velmi dobrém technickém stavu a opravovat se nebude. Nevím, zda tento postup můžeme ošetřit v zásadách pro pronájem například 500 Kč/m2/rok nebytového prostoru + úhrada nákladů na vytápění, vodu, elektřinu v poměrné výši, vycházející ze skutečně účtovaných nákladů. Samozřejmě, že také přemýšlím jak v tomto případě vyřešit náklady na uklízečku (cca 400 Kč měsíčně), kotelníka (cca 400 Kč za měsíc v topnou sezonu). Střecha pro vysílač je jasná, účtuji +21 %, topení voda ani el. není poskytována.

Já bych to trochu rozdělil:

a) situace, pokud byste sjednali nájemné jako celek s tím, že zahrnuje nějaké služby účtované v paušální výši (s tím, že tato službová složka nájmu by se upravovala třeba vždy podle skutečnosti minulého roku). Ve smlouvě by se hovořilo o "nájemném" , které by kalkulačně zahrnovalo následující složky.... - tady si myslím, že se plně vejdete do daného judikátu a celé by se to mohlo považovat za nájem (a nemám ani problém s kalkulačním zahrnutím nákladů na úklid a kotelníka) - pokud by byl problém - plně bych se odkázal na daný judikát

b) situace, kdy bude hodnota nájmu a dále bude samostatně sjednáno "za služby" s tím, že se budou vyúčtovávat podle skutečných nákladů rozúčtovaných v poměrné výši - byť nejsou elektroměry apod. - je možno vyjít určitě z dohodnutých poměrů ploch. Tady je samozřejmě potom ta jasná nejistota, zda brát služby jako vedlejší plnění či nikoliv - já jsem z toho obecně velice rozpačitý (pokud vím, tak od toho judikátu to nikdo nějak neřeší)  - nevím, zda bych tady zatím spíše nevyužil ta ustanovení týkající se přeúčtování - tedy na uklízečku bych raději zapomněl (respektive pokud ne - tak tu bych musel dát + DPH 21% a u kotelníka - toho bych snad zapomněl a rozúčtovával jen plyn) - aby to nebylo překlasifikováno na dodávky tepla s povinností DPH ve výši 15% - upřímně řečeno - takto se v současnosti chová většina obcí a měst (ono je to pro ně pomalu také výhodnější, neboť nezvyšují objem osvobozených plnění v oblasti nájmu - tedy nenavyšují si obrat a nezhoršují koeficient).

c) varianta vyúčtování s DPH - to jsem pochopil, že dělat nechcete ... 

Tak pokud shrnu - pokud chcete argumentovat tím judikátem, asi bych skutečně udělal variantu, že ve smlouvě řeknu - hradí se nájemné ve výši ............... Kč, Skládá se z vlastního nájemného a paušálu na služby, přitom paušál na služby zahrnuje ..... (klidně i ten úklid). Paušál na služby se stanoví ze skutečných hodnot z minulého roku * nějaký klíč (jak si stanovíte) a oznámí se druhé straně vždy nejpozději do .............

Ale ještě jen komentář k tomu - mám dojem, že všichni tady tak nějak "přešlapujem" a moc nevíme, co dělat. ZN

Mám na Vás dotaz ohledně účtování peněz na cestě na přelomu měsíce. Máme úvěr u ČS, která nám k němu vede i běžný účet. Funguje to tak, že každý měsíc si banka inkasuje jednotlivé položky z běžného účtu a převádí je na úvěrový účet, ze kterého jsou následně placeny. Toto účtujeme jako mezibankovní převody přes peníze na cestě a z úvěrového pak do nákladů. Stalo se ale, že 30.9. z běžného účtu byla sražena položka, ale na úvěrový byla připsána až 1.9., tudíž ji mám na peněz. na cestě, které by při uzavření měsíce měly být nulové. Nemělo by to být zaúčtováno na dohadných položkách?

Vše je v pořádku, účet 262 může mít zůstatek, když víte, čím vzniká. Při převodech z jedné banky do druhé je jasné, že ne vždy dojde ke stejnému datu odepsání jako připsání. Peníze jsou "na cestě" z jedná banky do druhé, a tuto skutečnost lépe než účtem 262 nemůžeme vyjádřit. Dokonce i ke konci roku mohou být peníze na cestě, jen dokládáme k inventarizaci, kam v lednu "došly". Požadavek nulovosti 262 není správný, jen se musí obhájit kam peníze směřují a že se nejedná o nějaké manko. 

Prosím o radu ohledně účtování sociální péče. Soud rozhodl o svěření nesvéprávné invalidní osoby do péče obci. Na účet obce nyní bude chodit důchod této osoby a obec s ním bude hospodařit (nákupy potravin, inkaso elektřina, plyn, kapesné, uhlí apod.). Prosím o radu jak účtovat příjem důchodu a výdajů, které budou realizovány ve prospěch svěřené osoby. Prosím o radu s § a položkou, rozvahový účet, případně nákladové účty a výnosový účet (602)?

Pozor, toto jsou cizí peníze. Myslím si dokonce, že musí mít obec na tyto prostředky zvláštní účet u banky (mám to uložené v hlavě, ale nemohu si vzpomenout na základě které informace - třeba nám někdo pomůže, až bude číst dotaz). Účtuje se jen příjem 245 MD / 378 D a výdaje na spotřebu opatrovance 378 MD / 245 D. Jako cizí peníze se nejedná o váš výnos ani náklad a netřídí  se rozpočtovou skladbou. Pokud opravdu nemusíte mít zvláštní účet, tak se k 231 dává jen položka 8901 a to při příjmu na MD, při výdaji na D. 

Dobrý den, vzhledem k opravě ceny vody z důvodu její chybné kalkulace nám vznikly závazky vůči občanům-odběratelům vody - viz. můj dotaz ze dne 17.6.2013-faktruace vodného - dobropis, daňově je vše vypořádáno v 6/2013 zápisem MD 311/D 602, 343 20 - všechny částky mínusem. Nyní při další fakturaci potřebujeme občanům vrátit ten přeplatek...formou slevy z fakturované částky za další období. Jak tuto slevu zaúčtuji? Zase 311/343 20, 602 - vše minusem?? Nebudu to pak mít v účetnictví dvakrát? Nějak to nedokážu domyslet. Prosím moc o radu.

Ten přeplatek je přeplatek, není to sleva. Vy nyní máte na pohledávce 311 sníženou hodnotu o ten přeplatek, takže jakoby je sleva již zaúčtována. Kdyby nebylo na 311 s minusem, tak by se mohlo zaúčtovat na závazek 321.

Uděláte předpis na další období: 311/602 a 343, ale tím dojde k tomu, že pohledávka bude o ten minus 311 za předchozí období nižší, takže po lidech budete chtít částku menší. Jim to jen uvedete na doklad např. příjmový - platba za další období tolik, snížení platby za předchozí období tolik, doplatek tolik. Je to obdoba zápočtu pohledávky se závazkem, zde však na jednom SU. Zápočet by byl 321/311, tj. ve výsledku po zápočtu by také zůstala na 311 částka nižší. 

Město nechalo zhotovit gravírované pamětní tabule v hodnotě od 2 600,00 do Kč 5 299,00 za kus (celkem 13 kusů). Tyto pamětní tabule budou připevněny na významné objekty a domy významných osobností ve městě. Objekty nejsou v majetku města. Je správné zaúčtovat tyto pamětní tabule na účet 028?

S tímto jsem se hodně trápila, ony jsou totiž jako součást stavby, ale chtěli jsme je evidovat, tak využíváme účet 029 jako ostatní DM (bez ohledu na výši ocenění). Ten účet 029 využíváme proto, že vlastně pamětní deska nemá samostatnou fci jako věc. Je to lepší klasifikace majetku, i když zde uznávám, že se nám to komplikuje odpisováním. Osobně si myslím, že by vám nikdo nevyčetl ani evidenci na DDHM, tj. na účtu 028, jak navrhujete (558/321 a 028/088).  

Obec obdržela fakturu v režimu přenesené daňové povinnosti za opravu elektrické instalace ve vodárně v částce 10 000 Kč. Vodárnu využíváme k ekonomické činnosti, jsme plátci DPH a uplatňujeme si odpočet. Nevím, zda u opravy ve vodárně je tento postup fakturace dodavatele správný, zda se skutečně jedná o režim PDP, zda by nebylo správné DPH od dodavatele vyčíslit na faktuře a my bychom si pouze uplatnili odpočet. V případě, že budu dodaňovat, prosím o radu, jakou sazbou daně? Prosím o předpis účtování.

Jestli se bavíme o vodárně jako objektu, tak určitě opravy elektroinstalace v budově spadají pod režim PDP. Jednalo by se o základní sazbu daně 21% (snížené dani podléhají pouze stavební práce na bytech a bytových domech, což asi tento případ není... - samozřejmě pokud by to stavebně byla součást nějakého bytového domu, tak se můžeme bavit o snížené sazbě). 

Zaúčtování: 

511 MD ZD ř. 43  / 321 D ZD ř. 10 (gordic např. dává pro vyjádření ZD  pomocný účet 734  ZJ 610 na str. D a 734 99 bez ZJ na str. MD, neumožňuje uvést ZJ k účtu 321)

343.xx ř. 43 MD (gordic ZJ 643)  / 343 ř. 10 (gordic ZJ 610) 

A pak jen proúčtování rozpočtové skladby zápisem 231 odpa 2310 (odhaduji) 5171 D a 231 6399 5362 minus D. FÚ se nic neodvádí. 

Dobrý den, prosím o informaci - jak zapojit HV z hospodářské činnosti . Rada schválila úpravu plánu jmenovitých akcí s tím, že souhlasila se zapojením hospodářského výsledku z hospodářské činnosti (pronájmy bytů a nebytových prostor).Tímto se použijí volné prostředky finanční, které jsou na samostatném účtu.

Od roku 2010 již nezapojujeme VH z HČ do výsledku  dle rozpočtu, to máme již jen jeden VH z obou hospodaření. Od roku 2010 si jen převádíme z jednoho našeho účtu na druhý volné peněžní prostředky. Zápisy mohou být různé: 262/241 a 231 4131 MD / 262 D. Položka 4131 se musí i rozpočtovat. 

Ohledně volby 262 - tento účet nejsprávněji kopíruje skutečnost, opravdu se jedná jen o převod peněz z jednoho účtu na druhý. Ale ti, kteří si sledují okruh hospodářské činnosti a hlavního rozpočtu, s tím nejsou spokojeni, nelíbí se jim KS účtu 262. Další správnou variantou je účet 395 s jinou analytikou k hlavní a s jinou k HČ, jenže někteří dodavatelé SW jej zásadně do dílčích rozvah za HČ nezahrnují a tím vzniká nevyrovnaná dílčí rozvaha. Jako celek však vyrovnaná je. 

Další možností, jak se trablům s 262 nebo 395 vyhnout, je již možnost technického řešení mimo povolené účetní postupy, např. na obou stranách účet 378, někdo volí na obou stranách účet 432. Zatím jsem se nesetkala s tím, že by toto technické řešení někdo vyčítal při kontrolách, protože zvolený technický  účet se převodem vyrovnává a má nulový zůstatek. 

Naše obec zakoupila z Polska materiál ve výši 14270,31 PLN. Dnem zaúčtování faktury byl kurz 6,106 PLN ,takže zaúčtování bylo 042/321 ve výši 87134,51 Kč. Polskému dodavateli bylo poskytnuto DIČ, obec je plátce DPH ale DPH na tuto akci si neuplatníme, není to ekonomická činnost. Při úhradě faktury byl kurz vyšší a z účtu bylo staženo 88 534,43 Kč a poplatek za zahraniční platbu ve výši 781,56 Kč. 1. Je poplatek za zahraniční platbu a kurzový rozdíl součástí tohoto materiálu? Pokud ne, jak zaúčtovat. 2. Když částka není vyšší než 326 000,- Kč, nemusíme se přihlašovat jako indetifikovaná osoba a odvádět DPH?

Vezmeme to postupně odzadu:

- status identifikované osoby se týká neplátců DPH, kteří mají určité povinnosti ve vztahu k pořízení určitého plnění z jiného členského státu (jejich pozice je jednodušší v tom, že prodaní konkrétní pořízení, jinak se nechovají jako plátci). Jak ale uvádíte - Vaše obec plátcem je - tedy klasicky  v tomto případě prodaníte DPH a zahrnete do přiznání k DPH. Tedy do pozice osoby identifikované k dani se nemůžete dostat - viz §6g (tedy těch 326 000 Kč je pro neplátce).

- poplatek za zahraniční platbu a kurzový rozdíl byste již měli považovat za běžné náklady - tedy poplatek podle vyhlášky č. 410/2009 nyní na účet 518 a kurzový rozdíl budete účtovat na 563 - tedy uhradíte předpis závazku MD 321/Dal 231 a dále MD 563/Dal 231. Ke KR není povinné v části KR použít položku RS, můžete stejnou jako základ. 

 - jak jsem výše uvedl, musíte provést prodanění - tedy pořízení zboží z jiného členského státu - tedy zahrnete do přiznání - předpokládám, že sazba bude základní - tedy ř. 3 a dopočítat 21 % jako odvod DPH. Odvedená DPH, kterou neuplatníte pak bude vstupovat do ceny investice na účet 042

Prosím o radu. Nechali jsme si udělat větší přístřešek na dřevo . Firma nám práci i materiál vyfakturovala i s DPH a napsala : truhlářské práce – výroba a montáž přístřešku na dřevo. Myslím si, že by to mělo být v PDP. Na dodacím přiložením listě je rozepsáno - práce na konstrukci, pokrývání, laťování.... Děkuji za odpověď

Já si to taky myslím, lesy jsou taky vždy ek.činnost, a charakter prací - pokud je výsledkem přístřešek, znamená dle mého názoru stavební truhlářství, které do CZ-CPA 41-43 patří . ZN