Dotazy

V letošním roce jsme dostali od kraje dotaci na výstavbu kanalizace. Dotace byla k čerpání až do 6/2013, ale akci jsme dokončili ještě v letošním roce. Vracíme zpět nevyčerpanou částku z dotace 408220,02 Kč. Přijetí dotace jsem zaúčtovala: 231 UZ 232 pol. 4222/472 1246497,- Kč a zároveň 999/943. Z dotace jsem utratili 838276,98 Kč 472/403. Teď nevím jak zaúčtovat vratku dotace. 472/231 UZ 232 2321 6121 408220,02 Kč?

To je k diskusi. Z hlediska zůstatků na účtech byste to měla správně. Kontroloři často však vyžadují doslovné naplnění ČÚS 703, takže by mělo být zaúčtováno jako vypořádání dotace úplně, tj. zápisem: 348 MD / 403 D a 472 MD / 348 D zúčtování zálohy. Vratka je dobře 472/231, ale špatně je RS, to není výdaj na stavbu, to je vrácení dotace, takže minus 4222, nebo položku vypořádání 5366 s odpa 6402  (zde je vhodné projednat s krajem výdajovou položku ve vazbě na jejich příjmovou z vratky, aby vyšla konsolidace v rámci kraje).

Takto byste měli dotaci vypořádánou - je vhodné ověřit u kraje, zda ji také za vypořádanou považuje. Pokud ne, tak byste měla nechat na 472, na 403 udělat dohadu 388/403 a vypořádání provést až schválením dotace od kraje, jejím závěrečným přiznáním. Vratka by se však v roce 2012 účtovala stejně 472/231.

Dobrý den, obec koupila za 1,- pozemky, které dle znaleckého posudku mají hodnotu 1.150.940 Kč. Jak správně účtovat?

Ten rozdíl je zde opravdu významný. Dávám sem citaci z knihy Účetní reforma 2012, kde problém řešíme, závěrečné rozhodnutí je však na vás , resp. spíše bych ho nechala na radě, jako výkonném orgánu, který odpovídá za účetnictví.

·         kolize s ustanovením zákona o účetnictví

Příklad:

Obchodní řetězec postavil v obci nový hypermarket. Součástí dohody města a investora bylo také to, že investor vybuduje místní komunikace (včetně veřejného osvětlení) kolem hypermarketu a převede je na obec. Hodnota staveb je podle odhadů stavebních techniků ve výši 12 mil. Kč, převod byl ale realizován na Město kupní smlouvou se sjednanou cenou ve výši 1 Kč.

Město nyní stojí před problémem, zda má aplikovat pořizovací cenu, která je závazná pro případy úplatného pořízení majetku. Takový postup by vedl k  jednoznačnému podhodnocení vykazovaného majetku (a také základny pro odpisy). Druhou alternativou by bylo použít reprodukční pořizovací cenu, a to z důvodu, že se jedná o zastřený právní úkon, neboť faktickým obsahem právního úkonu je darování majetku.

Tato situace je velice hraniční, neboť ustanovení §7 odst. 2 hovoří o odchylkách od prováděcích právních předpisů (tedy zejména vyhlášky č. 410/2009 Sb.). O možnosti odchýlení se od zákona o účetnictví se zde ale nehovoří.

Výše uvedený příklad je natolik extrémní, že považujeme za vhodnější použití reprodukční pořizovací ceny, a to z důvodu dosažení věrnějšího zobrazení hodnoty majetku.

Po vydání nového ČÚS Dlouhodobý majetek začne být situace ještě problémovější, neboť v návrhu ČÚS je mimo jiné obsaženo:

Dlouhodobý nehmotný a dlouhodobý hmotný majetek se oceňuje v souladu s § 25 až § 27 zákona a § 55 vyhlášky.

Pokud je pro nás ČÚS závazný, dospějeme k nutnosti respektování jeho ustanovení. Potom nebude možné postupovat jinak, než takový majetek ocenit na 1 Kč (viz problematika kolize s ČÚS).

Dílčí závěr:

Pokud existuje ustanovení zákona o účetnictví, jehož aplikace je nevhodná, považujeme za akceptovatelné se v naprosto krajních případech odchýlit od metody definované v zákoně. Podmínkou je popis takového postupu v příloze k účetní závěrce.

Obec vlastní budovu, která je v evidenci majetku historicky vedena s cenou nižší jak 5000,-Kč. Nyní zastupitelstvo, na radu kontrolorky, provedlo ocenění a navýšilo hodnotu budovy na 400 000,-Kč. Prosím o radu jak provést účetně.Děkuji

Nesmíte to udělat, je to v rozporu se zákonem o účetnictví, nemáte právo přecenit. Museli byste doložit inventarizační rozdíl - např. že bylo TZ , které se do hodnoty budovy nepromítlo. Zápis je jen 021/401.

Mám otázku k odpisům majetku, příkladně z účtu 021. Kdy se má přestat odpisovat majetek, který ZO rozhodne prodat. Je to v momentě rozhodnutí ZO, tedy dokladem je usnesení. Nebo je to až podpisem kupní smlouvy? Nebo až přepisem na katastru?

Majetek se přestane odpisovat k datu, kdy dojde k přecenění na RH. Doporučujeme přeceňovat na RH jen v případech, kdy rozdíl RH je významný od hodnoty majetku netto, tj. od zůstatkové hodnoty (např. 260 tis. Kč, lze i více). Pak se má přecenit k datu schválení záměru prodeje (od roku 2013 i k datu záměru směny). Pokud je usnesení o záměru prodeje, tak je to ten nejlepší podklad pro přecenění, který lze použít. Dle vyhlášky č. 410/2009 je to datum schválení oprávněného orgánu o záměru prodeje.

V případě, že se majetek nepřecení na RH, nebo je přeceněn na RH, tak se vyřadí k datu podání návrh na vklad, nebo předání věci...(tj. od vyřazení se již logicky také neodpisuje).

Chtěla bych se zeptat, když obec vydala obecně závaznou vyhlášku o místních poplatcích za provoz systému shromažďování, sběru, přepravy, třídění, využívání a odstraňování komunálních odpadů a v § 6 od poplatku osvobodila od poplatku lidi, kteří v obci nežijí a nevytvářejí, nebo mají trvalý pobyt na ohlašovně a v obci nežijí a nevytvářejí odpad, budu tyto osoby započítávat do předpisu na začátku roku?

Správně byste neměla, osvobození platit poplatek nebudou, nedojde k plnění dle vyhlášky, tedy neměl by být ani předpis.

Dobrý den, omlouvám se za poněkud hloupý dotaz,ale tápu v opravných položkách. Mám několik dotazů: 1.může si obec dát do směrnice nějakou hranici od které se budou řešit opravné položky, 2. stačí když směrnici podepíše starosta nebo musí schválit ZO (radu nemáme) 3.může být směrnice podepsaná až v prosinci 2012 aby se vztahovala na celý rok 2012 -až teď jsem zjistila,že ji nemáme Jsme malá obec a konkrétně letos máme jen dvě pohledávky za odpady 2 x 500,- Kč 4. A dotaz snad nejhloupější je povinností obce řešit opravné položky k pohledávkám,když jsou nevýznamné? Prosím jestli jsou mé dotazy hodně hloupé,tak to na stránky raději ani nedávejte,ale podle toho jak to konzultuji s ostatními účetními z jiných obcí,tak v tom tápe snad každá, se kterou jsem mluvila.

Z hlediska OP k pohledávkám. Zatím se držíme výkladu, že nelze stanovit hranici, od které se tvoří, že je povinnost tvořit vždy, i když ve vztahu k některým odpovědím z MF je to mírně diskutabilní. Takže za 1. spíše nelze, za 2. za účetnictví odpovídá rada, kde není rada, tak starosta , spíše je schvalování směrnic k účetnictví v kompetenci rady, za 3. směrnici nelze schválit tak, aby platila zpětně - je to jako se zákony. Za 4. spíše ano.

Moc děkuji za laskavá slova na konci a mrzí mě, že zatím neumím odpovědět více potěšitelně.

Významnost lze určitě stanovit z hlediska OP k majetku.

Město schválilo dne 13.12.2012 rozpočet na rok 2013. Rozpočet je schodkový, s tím že schodek bude financován přebytkem z minulého roku. Bohužel se počítalo s tím, že do konce roku obdržíme dotaci, jak to ale vypadá asi to tak nebude. A proto na konci roku budeme mít zůstatek na účtě menší, než jsme předpokládali. Co teď s tím ?

Provedete v lednu rozpočtovou změnu a snížíte položku 8115 a přiměřeně k tomu upravíte rozpočet - případně budete dotaci znovu rozpočtovat na 4xxx. To je běžný případ, nic zvláštního se nestalo, vždy, když se schválí rozpočet před koncem roku, je položka 8115 jen odhadována.

Dobrý den, dnes jsem obdržela fakturu na vypracování projektové dokumentace na stavbuˇ"Sardice - revitalizace centra obce" Vůbec nevím jak ji účtovat - budeme revitalizovat jednu ulici. Bude to nedokončený majetek? Jak ho později zařadím. Další faktura je na projektovou dokumentaci rekonstrukci bývalé školy na místní knihovnu s bezbarierovým přístupem. Ta rekonstrukce bude asi technické zhodnocení, ale co ta projektová dokumentace.

Pravděpodobně se bude jednat o rekonstrukci komunikace, chodníku, lavičky, zálivy..., tj.  o TZ komunikace a případně chodníku. Všechny související výdaje povedete na účtu 042 MD (zapisy např. 042 MD/ 321 D), a to včetně projektu. Při soutěži bude určitě udělán výkaz výměru, kde budou nadefinovány jednotlivé stavební objekty - z nich identifikujete o jaké TZ majetku se jedná, a společné výdaje rozpočtete. Můžete využít příklad z knihy Majetek krajů, měst, obcí... na konci (rozvrh náměstí).

Ten druhý dotaz - totéž. Již projekt je výdajem související s pořízením DM, tj. TZ školy, takže na 042 a po dokončení zařadíte zápisem 021 MD / 042 D, navýšíte vstupní cenu budovy a začne se odpisovat z navýšené vstupní ceny o TZ. TZ může být na účtu 042 i několik let, záleží jen na době realizace, účet 042 nemusí být každý rok vypořádán do nuly, ani to není možné.

Úhrady fa na TZ jsou ve vašem případě s odpa dle účelu (3113) a položka 6121. I když se jedná jen o projekt.

Vzhledem k tomu, že na nových pokutových blocích nebudou nominální hodnoty, považujeme za vhodné zavést evidenci pokutových bloků prostřednictví skladu, účtu 112 - obec, účtu 132 - kraj, za cenu tiskopisů (cenu pořízení). V podrozvahové evidenci by zřejmě zůstaly pouze "staré" pokutové bloky oceněné nominální hodnotu, případně by se již od nového roku v podrozvahové evidenci vůbec neevidovaly. Snažíme se najít nejvhodnější řešení pro evidenci a inventarizaci zásob pokutových bloků. Můžu se zeptat na váš názor na toto řešení?

Nelze evidovat přísně zúčtovatelné tiskopisy v rozvaze, nejedná se o případ finančního účetnictví, ani zásoby, nedošlo k realizaci ve smyslu uskutečnění plnění. Jedná se jen o přísně zúčtovatelné tiskopisy, žádný účet podrozvahy pro ně není vhodný svým obsahovým vymezením, mělo by dojít jen k operativní mimoúčetní evidenci (tj. mimo rozvahu i podrozvahu) s využítím odpovědnosti za hodnoty svěřené k vyúčtování. Evidence na 112 nebo 132 by byla velkou účetní chybou, nesprávným nadhodnocením aktiv v případě ocenění nominální hodnotou.

Je ještě možnost, pokud mají pokutové bloky nějakou pořizovací cenu jako tiskopisy, tak je aktivovat do zásoby materiálu, stejně jako papíry nebo tužky apod., jako kancelářské potřeby - v tomto režimu ano, ale ne v ocenění nominále, ale v ocenění pořizovací hodnoty tiskopisu.

Účtujeme hospodářškou činnost na jednom účtu s rozpočtovou přes pol. 8901. Doposud jsem účtovala nákup DHIM (který se týká HČ) do 40.000,- do rozpočtu na pol. 5137. Mohla bych účtovat přímo do nákladů HČ na č.ú. 558 a poté i uplatnit jako náklad v daňovém přiznání za obec?

Ano - určitě je to možné - DDHM, který se týká hospodářské činnosti by měl být hrazen mimo rozpočet a jedná se rozhodně o daňově účinný náklad hospodářské činnosti.

Naše OZV o místních poplatcích stanoví: "Poplatek je splatný nejpozději do 31.12. příslušného kalendářního roku. Poplatník může poplatek uhradit ve dvou rovnoměrných splátkách do 31.5. a do 30.9. příslušného kalendářího roku. Prosím o radu, zda opravnou položku k ú. 315 stačí počítat vždy od 31.12.

OP stačí počítat vždy jen k 31.12. od data splatnosti. Vím to určitě, je to v ČÚS 706 ("lze průběžně, nejpozději však do 31.12 "- průběžně je jen dobrovolnost).

účtování DPH přenesená daňová povinnost bez možnosti uplatnění DPH na vstupu na přelomu roku (hned při přijetí faktury účtujeme výši DPH z přenesené daňové povinnosti proti rozpočtové skladbě akce, ještě před zaplacením fa, aby se včas dostala do příslušného daňového přiznání při přijetí fa k předpisu 231-rozpočt.skladba akce ve výši DPH 231 pol. 8901 ve výši DPH Při platbě vlastní daňové povinnosti za měsíc pak odúčtujeme 231 pol. 8901 343 Na přelomu roku budeme mít část 231 pol. 8901 účtováno v roce 2012 (u faktur s DUZP 12/2012 přijatých v roce 2012) a část 231 pol. 8901 účtováno v roce 2013 (u faktur, které přijdou až v lednu z DUZP 12/2012) Zůstatek na 231 na konci roku se nuluje a převádí na ZBÚ bez rozpočtové skladby, potom na začátku roku začínám na 231 s nulou. A hned při vlastní daňové povinnosti za 12/2012 v lednu 2013 po zaúčtování pol.8901 budu v mínusu (ve výši pol. 8901 účtované v roce 2012)?

Ano, takto to bude, položky RS se nasčítávají - kumulují během roku a další se začíná od nuly. Položka 8901 se zůstatkem D na začátku roku ničemu  nevadí, je to jen pomocná položka, nerozpočtuje se, nemá na nic vliv, není v tom žádný problém. Budou to tak mít všechny obce, kterým vznikne PDP na přelomu roku, dokonce na přelomu roku položku 8901 kvůli rozpočtu využijí i ty obce, které ji běžné nevyužívají. Netrápit se, neřešit, jinak to neumíme rozpočtově zajistit.

Dobrý den, pokusím se popsat postup odpisů PO, trochu to nesedí na účet 401 a 416. Měsíční odpisy: 551/08x 401/416 Proúčtování roční částky odpisů - bez převodu: 348/672 416/349 349/348 Pořízení nové věci nad 40.000,-: 042/321 321/241 022/042 tvorba zdrojů 401/416 - potom nesedí účet 416 je mínusový. Předem děkuji za odpověď

No jistě, že je IF minusový, nemohou pořizovat DM, když nemají zdroje v investičním fondu. To popsané účtování je pro případ, ze jste jim jakoby dali provozní příspěvek na krytí odpisů  a zároveň nařídili v plné výši odvod z odpisů. Potom si PO nemůže pořizovat sama DM, protože na něj nemá zdroje, ale zřizovatel by jí měl dát dotaci na pořízení DM, aby si zase naplnila fond. Pak by se účtovalo u PO 241/403 a 401/416. Nebo ji nařídí nižší odvod z odpisů - což by bylo správné dle zákona č.  250/2000 Sb. protože odvod z odpisů se má nařídit v případě, že investiční zdroje převyšují investiční potřeby. V tomto případě má PO potřebu investice ve výši např. 41 tis. Kč, takže do výše schváleného pořízení DM jim přeci nenařídíme odvod z odpisu.

Začali jsme uplatňovat nároky na odpočet DPH. Uvedu příklad: oprava v celkové ceně 1200, na položce 5171 mám nyní 1200, na účtu 511 1000. Uplatněný nárok na odpočet 200 (účet 343). Jak se mi to projeví v rozpočtu na 5171?? Zatím to máme tak, že položka 5171 je na 1200, ale myslím si, že to není v pořádku. Jak správce kapitoly pozná, že ušetřil prostředky?? A to stejné, ale v režimu PDP?

Děláte si zbytečné starosti. Z hlediska rozpočtu je to tak, že i když máte nárok na odpočet, tak na položkách dle druhů výdajů je částka včetně daně. Jen případný nadměrný odpočet se účtuje na položce 5362 minus D. Rozpočtuje se pak položka 5362, což je ta úspora. V PDP je režim obdobný, PDP však bereme ne jako vlastní povinnost, ale přenesenou, takže ta se v položce 5362 neprojevuje. Účetní postup PDP je v dokumentech ke stažení: 2012 PDP účtování a zprávy MF

Na bankovních účtech máme cca 19.mil korum, které chceme použít na úhrady faktur na kanalizaci (vlastní zdroje). Ve výdajích provedu rozpočtové opatření na 2321 6121 ale nevím co dát na druhou stranu, protože rezerva nám na pokrytí nestačí.

Na stranu MD se rozpočtuje změna stavu - úbytek peněz na ZBÚ na položce 8115 MD.