Dotazy

Dobrý den, teď v květnu nám zjistil finanční úřad, že musíme udělat nové daňové přiznání za rok 2011 a ještě dodotačné za rok 2010. Chtěla bych poprosit jak zaúčtovat nově vyměřenou daň do roku 2011? Do uzavřeného roku ani měsíce už nic nedostanu, takže stačí když daňovou povinnost zaúčtuju do května roku 2012 591/341, tím si upravím zálohu na daň, která je na fin. úřadě. Jedná se o částku 12920,- což neovlivní hospodářský výsledek. Děkuji za radu Účtujeme o hospodářské činnosti.

Zaúčtujte jako doměrky 595 MD / 341 do května 2011, jak vyšší daň za 2010, tak za 2011. Ohledně ovlivnění VH - myslím že ovlivní, ale ne významně, spíš ve vztahu k záloze neovlivní tok hotovosti - to přidávám jen pro upřesnění.

Dobrý den, obec byla menšinovým akcionářem ČEZ a v roce 2005 byly ve prospěch ČEZ odebrány akcie společnosti a vznikl obci nárok na peněžní protiplnění, které se také uskutečnilo. Nyní jsme byli osloveni s návrhem zaslání částky na účet naší obce na základě rozhodnutí soudu, kdy bylo rozhodnuto, že částky vyplacené v 2005 byly podhodnocené a vyplacená částka měla být vyšší. Firma, která nás oslovila vyhrála soud, a oslovila nás, že když jí postoupíme náš nárok na "doplatek" rozdílu mezi skutečnou a soudem uznanou částkou výplaty, vyplatí nám určitou sumu. Vzhledem k tomu, že obec by neměla prostředky ani odborné znalosti k soudní při a částka,která nám byla nabídnuta je pro naši obec nemalá, byla sepsána smlouva o postoupení postupníkovi Nárovku v plné jeho výši včetně jeho příslušenství a veškerých práv s nímn spojených.Částku dle smlouvy jsme obdrželi ve sjednaném termínu a já nyní prosím o radu - jak účtovat?

Správně by bylo dle rozhodnutí soudu předepsat pohledávku, zápisem např. 377.xx MD / 669 D. (Nevolím účet výnosů z prodeje, definujete v dotazu jako protiplnění).

Pak prodej (postoupení) pohledávky: 377.yy MD / 643 D v KČ nabídky hodnoty z postoupení a vyřazení pohledávky 557 MD / 377.xx D. (Účetní postup je v bodě 6.2 a 6.3. ČUS 706). Příjem z postoupené pohledávky: 231 6409 2324 MD / 377.yy D. Lze zvolit u RS i položku 3201, ale zdá se mi 2324 obecnější, že by ji neměl nikdo vytknout. 3201 je více va vazbě na prodej finanční investice, ale zde prodáváme pohledávku. Je to můj názor.

Dobrý den, obracím se na Vás se žádostí o radu jak zaúčtovat vyřazení části dlouhodobého hmotného majetku pořízeného z dotace. Na majetkovém účtu 022-Samostatné movité věci je vedena „Městská síť“ v pořizovací ceně 2 236 810,- Kč, na kterou byla poskytnuta dotace ve výši 2 133 496,11 Kč (účet 403). Dne 2.5.2012 došlo k likvidaci části majetku v pořizovací ceně 161.958,- Kč (jednalo se o kiosek, PC, kameru a server). K 31.12.2011 byly zaúčtovány oprávky k majetku ve výši 1 659 569,- Kč a oprávky k dotaci 1 582 917,- Kč. Použitím poměrů ceny majetku, dotace a oprávek jsem si vypočítala, že z vyřazeného majetku v pořizovací ceně 161 958,- Kč (z toho dotace 154 478,- Kč) zbývá dooprávkovat 41 796,- Kč a k tomu dotace 39 865,- Kč. Chtěla bych zaúčtovat takto: Vyřazení v PC MD 082xx - D 022xx 161 958,- Kč Dooprávkování MD 551xx - D 082xx 41 796,- Kč Oprávky k dotaci MD 403xx - D 672xx 39 865,- Kč Je to tak správně? Děkuji za odpověď nejen za tento můj dotaz. Velice si vážíme Vaší práce pro účetní na obcích. Na Vašich stránkách velice často najdeme podnět k řešení situací, se kterými se musíme tak často vypořádat v této době tolika účetních změn.

Moc děkuji za váš hezký dopis. Ve vašem případě je chvála nezasloužená, jak jste dotaz popsala, tak Váš postup považuji za zcela přesný (narychlo jsem zkoukla i poměry -transferový podíl, 0,9538; poměr oprávek 0,7419, zbývá vyřadit podíl zůstatkové ceny ve výši 0,258 a vyšlo mi to stejně jako Vám). Jste šikulky, které stránky obec účtuje asi vůbec nepotřebují :o)

Potřebovala bych se informovat: za měsíc 4/2012 ve fin.2-12M mám u dvou položek (5136 a 5161) mínusovou částku. Tyto položky budou v průběhu dalšího období, až ze zaplatí faktura (jedná se o přefakturaci) kladná. Stále "bojuji" s KÚ,kterému se - částka nelíbí. Můj dotaz zní, je přípustné mít na položkách minusovou částku v průběhu roku nebo nikoliv, nebo je to víceméně požadavek KÚ?

V případě kompenzace výdajů a při vyúčtování záloh  k záporné výdajové položce opravdu může dojít, vyhláška o RS kompenzaci povoluje (je to i větší vypovídací schopnost) a neřeší zákaz minusových výdajových položek, i když často toto signalizuje chybu v zaúčtování, když víte proč vzniklo (váš případ lze odůvodnit správností), tak by se řešit nemuselo. Je však možné, že kraj má nasteveny při sumarizaci kontrolní chody, které toto vyhazují. Lze dočasně upravit minus na 2324 MD a pak zase vrátit na minus výdajovou položku.

Při kontrole z kraje nám bylo vyčteno, že máme v rozpočtu změny v položkách ,bez schválení zastupitelstvem. Dle směrnice o rozpočtu zastupitelstvo schvaluje rozpočet v paragrafech, správce rozpočtu může provádět změny v položkách bez změny rozpočtu. Je to správně ?

Doplnění dotazu: Znění zpráv MF č. 5/2011, bod1

čj.: 12/75 389/2011 – 124 – ref. Ing. R. Kotrba

Podle ustanovení § 12 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, se rozpočet zpracovává v třídění podle rozpočtové skladby a schválený rozpočet vyjadřuje závazné ukazatele. Rozpočet schvaluje zastupitelstvo obce.

Podle ustanovení § 14 zákona č. 250/2000 Sb. se neprodleně po schválení rozpočtu provádí jeho rozpis. Rozpis rozpočtu provádějí odborné útvary obecního úřadu a nepodléhá schválení orgány obce.

Změny schváleného rozpočtu se podle § 16 zákona č. 250/2000 Sb. provádějí rozpočtovými opatřeními, které se evidují podle časové posloupnosti. Rozpočtová opatření schvaluje zastupitelstvo obce nebo rada obce, pokud zastupitelstvo vymezilo rozsah rozpočtových opatření, jejichž provádění svěřilo radě (ustanovení § 102 odst. 2 písm. a) zákona č. 128/2000 Sb.).

Pokud jde o přesouvání finančních prostředků „v rámci paragrafu“ jedná se o případ, kdy zastupitelstvo obce schválí závazný ukazatel, kdy je stanoven objem finančních prostředků na konkrétním paragrafu rozpočtové skladby bez konkrétních objemů na položkách. V takovém případě se mohou provádět změny na položkách bez toho, aby došlo ke změně celkového objemu rozpočtu schváleného zastupitelstvem na paragrafu. Při změně rozpisu rozpočtu se nejedná o změnu rozpočtu a neprovádí se rozpočtové opatření.

Připomínáme, že k problematice schvalování a provádění rozpočtových opatření vydal Odbor dozoru a kontroly Ministerstva vnitra stanovisko č. 4/2011. (Konec citace zpráv MF)

Jedná se jen o technickou úpravu v programu modulu rozpočtu. Pokud jsou závaznými ukazateli jen odpa celkem, tak nikdo změnu v položkách neschvaluje, jen se upraví v modulu rozpočtu.  (Vlastně ani tato úprava není povinná, vyhodnocuje se jen odpa celkem). Nemělo by toto být vyčteno ze strany kontroly, není žádný předpis porušen.

Dobrý den, prosím o radu, kam zaúčtovat zhotovení projektové dokumentace na akci "Zpracování projektových prací a inženýrské činnosti pro investiční akci: rekonstrukce pěších zón a revitalizace městských parků, nejsem si jistá vůbec paragrafem 3745 - tam sice spadají parky ale co ty pěší zony ? a položku asi investiční 6121, nebo 5169 - nákup služeb, nebo dokonce pol.6119.

Je název investiční akce, lze zvolit převažující odpa 2219 - rekonstrukce pěších zón. Z hlediska účtů - projekt je výdaj související s pořízením DM, tedy účet 042 a pol. 6121. Otázkou je, zda projekt z významné části neřeší majetek, který nebude dlouhodobý, viz ta revitalizace parků - pokud se jedná o terénní úpravy a nové plochy, např. zpevněné chodníčky apod., pak v pořádku, to jsou také stavby. Pokud se z významné části jedná o obnovu zeleně (stromy, keře, květiny, trávníky), tak by bylo dobré si udělat rozvrh, co jde do pořízení DM, a co do služeb a případně i projekt účetně rozdělit na účty 042 a 518 a položky při úhradě 6121 a 5169. (Účetně je rozdělit potřeba, položku lze zvolit převažující, ale i rozdělení položek by bylo přesnější.)

Město má organizační složku – zámek. Na zámku se vybírá vstupné, prodávají se upomínkové předměty. Kastelánka sice denně zapisuje do pokladní knihy zámku utržené vstupné, ale tržby za prodané zboží zapisuje až po skončení měsíce a to ten den, kdy je vkládá na účet města. Účetní města dosud účtovala k poslednímu dni v měsíci předpis 311/602 (604) a poté, co kastelánka složila peníze na účet, jeho úhradu 231, 3321, 2111 (2112)/311. Navíc tržby za zboží v „komisi“ se v účetnictví objevily až v momentě vyúčtování s dodavatelem. Já jsem přesvědčená, že pokud má město nějaké příjmy v hotovosti, mělo by vést denní evidenci všech tržeb (v pokladní knize) a v účetnictví by měla figurovat pokladna organizační složky města. 1) Mám pravdu já, nebo mé okolí, které se diví, co chci měnit, když to doteď nikomu nevadilo? Navíc, uznávám, můj způsob je pro kastelánku mnohem pracnější. 2) Pokud mám pravdu, doufám, že by stačilo účtovat souhrnně 1x za měsíc. Podotýkám, že se fakticky jedná pouze o příjmovou pokladnu (jediné výdaje jsou vklady na účet města). 3) Účtování? vstupné : 261 xx/ 602 + 231,3321,2111/231,6171,5182 prodej zboží : 261 xx/604, 343 + 231,3321,2112/231,6171,5182 a stejnými zápisy najet na pokladní stav? 4) Pokud by se kastelánka rozhodla prodávat poštovní známky, jak účtovat?

Určitě je vhodná denní evidence všech tržeb - ale záleží to na vnitřních předpisech. Pamatuji si, že byla denní evidence tržeb daná i jinými předpisy (cenovými), ale teď není povinnost ošetřena předpisem (alespoň ho neznám). Z důvody ochrany majetku a s ohledem na DHO je denní evidence velmi vhodná. 

Ohledně účtování ve smyslu účetních zápisů jsem však pro souhrnné zápisy (dle vašich vnitřních pravidel, týdenní nebo měsíční interval), kde se mohou seskupit zápisy dle jednotlivých nákladových a výnosových druhů a jednorázové proúčtování přes rozpočtovou skladbu.

Známky může účtovat také jako zboží. Prodejcům pošta poskytuje rabat (není velký, ale je).

Zaúčtování je OK. Předpokládám , že zboží účtujete při nákupu způsobem B přes 504 rovnou. Je potřeba zajistit kontrolu korunou (vstupné vést jako přísně zúčtovatelné tiskopisy, prodej zboží: Počáteční hodnota zásob v prodejní ceně + nákup zásob v prodejní ceně - (minus) tržba = konečná hodnota zásob v prodejní ceně).

Naše město má v úmyslu prodávat těžbu dříví z vlastního lesa (kulatinu) a to i do zahraničí a) Kácení, naložení a odvoz bychom hradili jako službu 5169 (rovnou odvoz) a příjmy z prodeje na 2111 b) Nebo by byl prodej dříví tzv. na stojato c) Palivové dříví - vlákninu -jak vést dříví, než se uskuteční prodej Je možné účtovat v hlavní činnosti? Jsme plátci DPH.

Prvotně zda hlavní nebo hospodářská:

- já bych akceptoval ponechání v hlavní, pokud se bavíme o těžbě dřeva v rámci vlastního lesa (lze chápat jako nakládání se svým vlastním majetkem). Znám i situace Měst, které na základě třeba nájemní smlouvy hospodaří i v cizích lesích třeba jiných obcí - to by se již jako hlavní činnost obhajovalo dost těžce.

- vedení dřeva do okamžiku prodeje - pokud se jedná o dřevo "nastojato" - V ČR je úzus, že toto dřevo se neoceňuje (tedy neoceňujete, jak roste les) - máme pouze pozemky. V okamžiku jak dřevo vytěžíte a připravíte třeba do metrů, které se budou prodávat - v tento moment byste měli zaúčtovat výrobky - MD 123/ Dal 508. Problém je v ocenění - tady je to nesmírně diskutabilní a v praxi se používají následující dvě varianty:

- nacenit to ve vlastních nákladech - tady do toho se načtou většinou náklady na kácení a přibližování dřeva (nicméně vzniká otázka zda by neměly být započítávány i dříve vynaložené náklady)

- nacenit to v hodnotě mírně pod prodejní cenou (je to jakési ocenění zohledňující cenu následného prodeje sníženou o předpokládané prodejní náklady) - tedy aplikujeme jakousi reprodukční cenu ve vazbě na problém s nalezením adekvátního ocenění (více to popisujeme v knize Účetní reforma 2010...).

S použitím Vámi zmiňovaných položek RS bych souhlasil, z hlediska DPH jen připomínám zařazení palivového dřeva do snížené sazby DPH. Pokud do zahraničí (státy EU) - samozřejmě bez DPH a nezapomenout na podání souhrnného hlášení k DPH.   (ZN)

ZO schválilo poskytnutí návratné finanční výpomoci Jednotě Orel. NFV bude poskytnuta v měsící květnu 2012. Může být splatnost do května 2013 anebo musí být vyúčtováno do 31.3.2013.

Povinnost krátkodobé NFV s vyúčtováním k 31.3. následujícího roku se týká jen zřizovaných PO. Splatnost půjčky - MFV může být klidně i delší. Předpokládám, že Jednota Orel je občanským sdružením - pak splatnost do roka zápisem při půjčení: 316 MD / 231 3419 5622 - půjčka na provoz, 6422 položka pro půjčku na pořízení DM. Splátka půjčky se zaúčtuje jen takto: 231 2420 MD ( bez odpa) / 316 D.

Dotaz : Vyřazení odstavené ČOV. V měsíci březnu byl v obci zahájen zkušební provoz nově budované „ČOV“ – nově vybudovanou ČOV jsem zařadila do majetku z 042 na 021. Další měsíc byla odpojena ČOV, která byla vybudována a dána do provozu v 11/2007 /byla to menší ČOV pouze pro určitou lokalitu, kde probíhala nová výstavba/ tato ČOV nebyla nikdy zkolaudována-pouze vždy prodloužen zkušební provoz.V měsíci dubnu ZO schválilo vyřazení této ČOV /poř. cena byla 3 461153,70 Kč , oprávky k 31.12.2011 262630,00 Kč/, z důvodu napojení kanalizace z této lokality na novou ČOV. Vyřadila jsem pouze zápisy : MD DAL 551 3198523,70 081 3198523,70 081 3461153,70 021 3461153,70 Nyní firma zabývající se technologií ČOV nám nabízí odkup dmychadel za cenu šrotu/asi 5000,- Kč/ Jakým způsobem mám vystavit fakturu ? Pouze: 311 MD Kč 6000,- 646 D Kč 5000,- 343 D kč 1000,- Plátci DPH jsme se stali až v r. 2011 – musíme u vyřazení této ČOV řešit nějakým způsobem DPH ?

Dle popisu vše vypadá k vyřazení správně zaúčtováno, jen si myslím, že bylo chybně uděláno dooprávkování, u takové dočasné "ČOV" měla být zvolena kratší doba životnosti, tím by bylo vyšší dooprávkování, takto je to docela nákladová "darda". Myslím si, že to, že se dokončí nová ČOV a ta stará bude vyřazená jste museli ke konci roku 2011 vědět a měli jste možná zvolit zbytkovou dobu životnosti pečlivěji. I s ohledem na schválenou dočasnost provozu. Jen upozorňuji, že se může stát, že velká ztráta vám může ztížit do budoucna přiznání dotací. Zvažte případnou opravu přes 406.  

Zaúčtování materiálu k prodeji: 112 MD / 507 D , prodej materiálu 311/644 a prodaný materiál 544 MD / 112 D. (+ DPH na výstupu)

DPH u prodeje být musí - i když jste nebyli plátci, tak ale bylo pořízeno za účelem zdanitelných plnění, jen jste nebyli plátci. Vypadá to jako zmatečná odpověď, ale princip je ten, že když jsem pořídila majetek pro veřejnou správu, tak i když jsem se stala plátcem, tak tento majetek nepořídila osoba povinná k dani a tam se DPH na výstupu dávat nemusí. Dále je osvobození dle §62 a tam se také nevejdete. Připojuji k tomuto stanovisko MF:

Prodej majetku, který obec nepoužívala k ekonomické činnosti.

Obec prodává majetek, který nebyl využíván pro ekonomickou činnost, ale pro veřejnou správu a při jeho nákupu tedy nebyl uplatněn nárok na odpočet daně (např. hasičské auto, nábytek pro sociální odbor). Může se jednat i o majetek nakoupený dlouho předtím, než se obec stala plátcem daně.  Po určité době se stává, že tento majetek je prodáván. Je tento prodej předmětem daně?

Návrh řešení: Tato problematika dle našeho názoru není v ZDPH řešena. ZDPH v § 62 odst. 1 osvobozuje od DPH dodání zboží, u kterého při pořízení plátce daně nemohl uplatnit nárok na odpočet daně, protože je používal k uskutečnění plnění osvobozených od daně (např. prodej zařízení kina – kulturní činnost). Prodej majetku používaného pro veřejnou správu by logicky neměl být předmětem daně, ale opora v zákoně pro takový výklad není. Prodej zboží nemůže být považován za veřejnou správu.

Stanovisko MF Běžný prodej zboží jako takový samozřejmě není považován za veřejnou správu, ale předmětem daně jsou podle § 2 ZDPH plnění, která jsou v rámci uskutečňování ekonomické činnosti, což je dle odboru 18 ekvivalent dispozice uvedené ve směrnici, že předmětem daně jsou pouze plnění, pokud je uskutečňuje osoba jako taková. Smyslem této dispozice je pak zásada, že přijatá plnění, používaná pro ekonomickou činnost, jsou při prodeji podrobována dani, nicméně pokud nakoupí osoba zboží, které není pro ekonomickou činnost, ale pro soukromé účely, tedy při nákupu nejedná tato osoba jako taková, pak ani prodej tohoto soukromého zboží osoby plátce daně není podroben povinnosti uplatnit daň, neboť osoba nejedná jako taková. U zboží, které prodává veřejnoprávní subjekt a bylo pořízeno a užíváno výhradně pro veřejnoprávní činnosti, prodej dani nepodléhá.

Prosím o kontrolu správnosti zaúčtování: ve vlastní režii jsme si vyrobili regál. Nakupovaný materiál jsem průběžně účtovala 501 /231, RS 5139, mzdy na 521/331 RS 5011. Po dokončení výroby regálu jsem zpracovala kalkulaci výrobních nákladů (materiál + mzdy) a zaúčtovala jsem přes aktivaci 558/506 a zařazení do evidence 028/088. Rozpočtovou skladbu jsem již neupravovala. Je tento postup správný? Neměla bych ještě upravit položku 5137?

Ten postup již ani přesnější podle mého názoru být nemůže, účty bych volila stejně, vymyslela jste to dobře, zobrazení na druzích nákladů je co nejpečlivější, souhlas, položku 5137 již není potřeba upravovat, jste šikulka šikovná.

Asi už bylo dost dotazů ohledně přerozdělení odvodu z loterií z účtu 3690... Naše obec dostala také na účet částku 9361,10-Kč a to přestože již 2 roky zde nemáme žádné VHP. Tudíž tyto platby budou rozděleny mezi všechny obce?

Odvod z loterií, který jde z předčíslí 3690 se týká všech obcí - dělí se stejně jako ostatní sdílené daně, loterie nemusela být na území obce.  Patří na položku 1351. Odvod z VHP z předčíslí 3682 jde jen obcím, na jejichž území je VHP ve výši 80% a jde na položku 1355. Takto to alespoň já pochopila z FZ a z předpisů.  Snad se vše časem vyjasní.

Dobrý den dostala jsem mailem od KÚ jak účtovat: "Pro účetní ÚSC a DSO! Dotazem na FÚ jsem zjistila následující: V současné době dostáváte ze Speciálního FÚ Praha, předčíslí ZBÚ 3690 , 30% z celostátního hrubého výnosu odvodu z VHP. Tuto částku zaúčtujte na nově vzniklou položku 1355 – Odvoz z výherních hracích přístrojů (platnou od 1.4.2012) a souvztažně na SÚ 688 – Výnosy z ostatních sdílených daní a poplatků. tak teď nevím co a jak

Prosím , a nespletli se na kraji? Dle toho finančního zpravodaje opravdu předčíslí 3690 je pro odvod z loterií, tj. položka 1351,  připadá mi to tam napsané jasně.

3690 - loterie - položka 1351 , dostávají všechny obce

3682 - VHP - položka 1355, z VHP na území obce 80% - takto to chápu já po přečtení všeho možného.

Účet 688 plně souhlas.

Dobrý den. Obec bude měnit okna v bytovém domě. Dnes přišla přišla zálohová faktura na montáž výplní stavebních otvorů. Na této faktuře je uvedeno: Budoucí DPH 0% základ 165 000,00 Daň 0,00 Je to tak dobře? Neměl by tam být uveden režim přenesené daň.pov. s uvedením procenta DPH?

PDP se nedává k zálohovým fakturám, ale až k závěrečným vyúčtovacím fakturám najednou. Tedy je správně bez PDP. Takže s touto fakturou nenakládate jako s daňovým dokladem, jen zápis  (asi oprava, že ano?) 314 MD  (TZ - 052 MD) / 321 D zatím bez daňové evidence.

Vychází se ze znění §92a, který je považován za speciální ustanovení a zde je řečeno, že v režimu PDP se daň přiznává až ve vazbě na zdanitelné plnění (nikoliv pouze z přijatých plateb).

Potom při vypořádání (uvedeme pro jednoduchost příklad, že záloha byla 100, fakturace na konci byla ve výši 1000).

MD 314/Dal 231 100

Vyúčtovací faktura:

MD 511/Dal 321       1000

MD 511/Dal 343          140

MD 321/Dal 314         100

Dobrý den, dnes nám byla připsána na BÚ platba od SFÚ, předčíslí 3690, chtěla jsem se zeptat, na kterou položku účtovat - po dotaze na FÚ mi bylo sděleno, že tato platba bude docházet 2x měsíčně a mělo by se jednat o 30% z loterií, bohužel mi nemohli sdělit nic bližšího. Domnívám se, že by tento odvod měl být zaúčtován dle zákona č. 202/1990 Sb. na položku 1351 nebo snad na položku 1355, je to v rozpočtové skladbě napsáno tak, že si nejsem jista,kam zaúčtovat. Děkuji za odpověď

Předčíslí 3690 - položka 1351, předčíslí 3682 - položka 1355, do dokumentů ke stažení jsem dala finanční zpravodaj - 4/2012 o předčíslích, ze kterých bude daň převáděna. Účet doporučuji 688.