Dotazy

Máme budovu divadla, kterou z části pronajímáme, na základě smlouvy s plátci DPH za cenu obvyklou. DPH odvádíme. Další nahodilé pronájmy jsou krátkodobé (do 48h) a tudíž opět s DPH. Příjmy v divadle kromě zdaňovaného pronájmu jsou za vstupné na představení, které pořádá Město. (osvobozené). Dal by se zde použít poměrový koeficient ? (vypočítaný třeba z poměru pronajímané plochy). Pokud by poměrovému koeficientu bránilo osvobozené plnění ze vstupenek, bylo by možné ze vstupenek DPH odvádět? (jedná se o zanedbatelné částky v poměru k nákladům). Krácený koeficient je v našich poměrech tak složitý, že bychom k němu neradi přistupovali, ale straší nás péče řádného hospodáře – jen odvádět DPH z pronájmu a nic si neodečítat.

Jak to popisujete, tak máte souběh zdaňovaných plnění a plnění osvobozených od DPH (vstupné na vlastní akce) - byť jak uvádíte "relativně malý". V takovém případě máte aplikovat koeficient podle §76 - byť se Vám do něj nechce. Jen trochu nerozumím tomu, proč by daný koeficient měl být složitý - je to jen o vykázání do sl. 3 přiznání a mít jen dobře vyplněné přiznání pro výpočet koeficientu (většinou je právě složitý ten poměr ...)ZN

Dobrý den, prosím o potvrzení správnosti zařazení na paragraf a položku. Jedná se o příspěvek obci (na základě jejich žádosti) jako zřizovateli Základní školy praktické a speciální na náklady na dojíždějící žáky z naší obce. Zařadil bych na 3114/5321. Ale nejsem si jist, když žádá samotná obec, tak zda to bude příspěvek obci či jako té ZŠ a pak položka 5339? Žádost posílám ještě Vám do mailu. Děkuji

Vámi navržené zaúčtování je správné, příspěvek zaúčtujte 572/231 odpa 3114 pol. 5321. Položku 5339 byste zvolili, pokud byste peníze posílali přímo PO, když ale máte dohodu s obcí a posíláte jí, je to správně transfer poskytnutý obci s tím, že ona přijme na pol. 4121 a přepošle (průtok) své PO (pol. 5336). Máme dotace PO posílat přes rozpočty zřizovatelů. 

Dobrý den, omlouvám se už předem za dotaz , ale nevím zda jsem udělala velkou chybu , že jsem nechávala přenesenou působnost po celý rok na pol.8901. Vždy jsem účtovala 231 306 xxxx/5171 dal základ + dań 321 xxx MD základ daně 231 306 org.343 pol.8901 MD daň. Teď jsem zjistila , že jsem měla při každém příznání 1/4 ročně odúčtovávat. Mám nyní celou částku přeúčtovat . Moc děkuji

Je potřeba opravit, ale teď musíte vy sdělit, jak jste účtovala odvod DPD. Předpis se dělá např. 511/321 ve výši základu daně a 343 D ve výši PDP - jako závazek. Úhrada daně pak 343 MD/ 231 8901 D - to vyrovnává tu položku, pro opravný zápis musíte najít, jak jste účtovala na 231 D při odvodu daně a tuto položku na 8901 opravit. 

Prosím o radu jak zařadit vozidlovou radiostanici a montážní sadu. Na základě smlouvy o bezúplatném převodu ze dne 11.11.2016 nám byl předán majetek, který měl být součástí požárního vozidla. Toto vozidlo se však nestačilo do konce roku vyrobit, tudíž jsme museli vrátit i poskytnutou dotaci a radiostanici nebylo kam namontovat. V roce 2017 bylo vozidlo vyrobeno a na výše uvedenou smlouvu se jaksi pozapomnělo a nyní na konci roku bych ji měla zaúčtovat jako součást vozidla. Dne 11.11.2016 byla radiostanice původním majitelem (HZS KVK) vyřazena, pořizovací cena byla 60.428,55 Kč, oprávky byly 45.684,00 Kč, zůstatková cena 14.744,55 Kč. Mohu touto radiostanicí navýšit cenu nového požárního vozidla? Nebo mám tuto radiostanici zařadit samostatně tak jako montážní sadu? Dostala jsem pokyn, že má být navýšena cena požárního vozidla, protože je jeho pevnou součástí. Je to tak správné?

Měli jste radiostanici od HZS převzít do majetku, i když ještě nebylo pořízeno vozidlo, měla být evidována samostatně na účtu 022, je jí možné považovat za samostatné účelové zařízení, i když je zabudovaná v autě. Auto i bez ní plní svou funkci. Proveďte tedy opravu zařazení zápisem 022 MD v PC 60.428,55 Kč/082 D ve výši oprávek 45.684,00 Kč a 401 D v ZC 14.744,55 Kč - je to převod mezi VÚJ, proto od nich přebíráte ocenění. Je také potřeba dopočítat a doúčtovat odpisy za období od prosince roku 2016 doposud. Můžete jí teď zařadit na stejné i.č. jako vozidlo, popř. na samostatné i.č. na účet 022, obojí je možné.

Ještě bych se chtěla zeptat k před chvílí odeslanému dotazu, a poprosit o radu s tím jak vlastně zařadit radiostanici v zůstatkové ceně 14.744,55 Kč, která byla původním majitelem pořízena v ceně 60.428,55 Kč v roce 2004, do roku 2011 neodepisovali, v roce 2012 měli zjednodušené účetní odpisy a od roku 2013 měli rovnoměrné odpisy. Mám pokračovat s rovnoměrnými odpisy? Navýšením ceny nového hasičského auta, které má rovnoměrné odpisy? Nebo zařadit samostatně s rovnoměrnými odpisy a nebo v této zůstatkové ceně zařadit jako DDHM a neodepisovat? Nemám s tím žádné zkušenosti.

Zařaďte podle postupu, který je uveden v odpovědi na původní dotaz. Je to převod mezi VÚJ, nezařazujete tedy v ZC, ale navazujete na jejich ocenění. Jejich chybějící odpisy neřešte, pokud jí zařadíte samostatně na účet 022, tak odhadněte zbytkovou životnost a podle ní nastavte zbývající dobu odpisování. Pokud jí sloučíte s kartou auta jako jeho TZ (což je také možné), budete auto odpisovat nově ze zvýšené částky.

Tento druhý dotaz vám vracím...

Prováděli technické zhodnocení budovy školy. Došla faktura s textem: stavební práce. Zaúčtovala 042/321. K 1.9.2017 zařadila do užívání na základě protokolu: 021/042. Od 1.10.2017 začala odpisovat zvýšenou hodnotu stavby po technickém zhodnocení. Při inventarizaci zjistila, že součástí fakturované částky bylo vybavení školní kuchyně, a to jak drobný majetek do 3.000,-- Kč (902), tak majetek v hodnotě do 40.000,-- (028), i majetek nad 40.000,- (022). Je možné vzít z účtu 021 opravným dokladem k 31.12.2017 hodnotu vybavení a přeúčtovat na příslušné účty, a současně ponížit zaúčtované odpisy stavby?

Určitě je možné a vhodné i správné provést opravu zařazení a přeúčtovat příslušné položky na účet 902, popř. 028 a opravit odpisy (snížit - tyto položky se neměly odpisovat). Ale je potřeba zaúčtovat DDHM na účet 558 a pod hranici na účet 501. U majetku, který se bude převádět na účet 022 je pak vhodnější převést ho zápisem 022 MD/021 minus MD i s oprávkami 081 minus D/082 D - vypočtěte je poměrem a jen takto přehoďte, tam nemá smysl přepočítávat odpisy kvůli rozdílné životnosti, určete jen zbývající dobu odpisování.

Dobrý den, v roce 2016 město podepsalo „Smlouvu o financování malého projektu v rámci programu přeshraniční spolupráce Cíl EÚS Česká Republika – Svobodný stát Bavorsko 2014-2020 Dispoziční fond“. Poskytovatel dotace je, dle smlouvy, Euroregion Šumava – jihozápadní Čechy – Správce Dispozičního fondu“. V roce 2017 podepsalo město Dodatek ke smlouvě o prodloužení doby realizace projektu. Dle článku smlouvy, je poskytovatel dotace poskytovatelem dotace v návaznosti na Rámcovou smlouvu mezi Řídícím orgánem programu (Bavorské státní ministerstvo hospodářství a médií, energie a technologie) a Vedoucím partnerem projektu (Euroregion Šumava –JZ Čechy) uzavřenou 2016 a v návaznosti na Smlouvu o podmínkách realizace projektu v rámci programu přeshraniční spolupráce Cíl EÚS ČR – Svobodný stát Bavorsko 2014-2020 mezi Národním orgánem (MMR ČR) a vedoucím partnerem projektu (Euroregion Šumava – JZ Čechy) uzavřenou 2016.“ Uf…A teď k dotazu. O smlouvě, která je v EUR, jsem se dozvěděla až na konci roku 2017. Fotbalový turnaj, který se této dotace týká, se uskutečnil v létě 2017. Peníze by měly přijít v roce 2018. Chtěla jsem poprosit o radu. Zaúčtuji v roce 2017 na podrozvahu 913/999 nebo 915/999? Nebo udělám dohad, když náklady byly v roce 2017? Použiji kurs ČNB k 31.12.2017 nebo dám částku, která je už v rozpočtu na rok 2018 schválená? A při příjmu bude POL 2329 a UZ 041500000? Poskytovatelem je Euroregion Šumava, který je podle IČ právnickou osobou. Moc děkujeme.

Pokud je poskytovatel euroregion, je položka 2329 zvolena správně. Číslo 041500000 není ÚZ, ale skládá se z nástroje 041 (dle číselníku MF je to nástroj pro přeshraniční spolupráci) a zdroje 5. Podle toho to vypadá, že je český euroregion zprostředkovatelem dotace, ale ne poskytovatelem, poskytovatel je ze zahraničí, proto musíte příjem dotace značit nástrojem 041 a zdrojem  5 (a i vynaložené výdaje ve výši dotace), ÚZ se v tomto případě nepoužívá. Kurz pro přepočet raději dohodněte s poskytovatelem, resp. s euroregionem jako vedoucím partnerem, abyste byli v souladu s podmínkami dotace. Dotaci zaúčtujte na podrozvahu 915/999, když už máte smlouvu a jelikož už jsou vynaloženy dotací kryté výdaje, je potřeba je označit nástrojem a zdrojem ve výši dotace a dohadovat dotaci zápisem 388/672. Podrozvahu odúčtujete k datu vyúčtování (popř. se odúčtovává k datu přijetí zálohy, podle toho, co nastane dříve).

Dobrý den, rádi bychom Vám položili dotaz z oblasti evidence majetku. Konkrétně se nám jedná o zařazení majetku, který je ve zkušebním provozu. Zařazujeme budovu a technologii, která byla uvedena do zkušebního provozu, do pořizovací hodnoty vstoupily všechny nám známé náklady na pořízení budovy. Po zařazení bude zkušební provoz trvat 2 roky. Po tuto dobu budou ještě vznikat náklady např. za technický dozor a budou provedeny např. hlukové zkoušky. Může se stát, že v době zkušebního provozu vyvstane ještě potřeba dalších prací, které budou zkušebním provozem zjištěny jako potřebné. Jak naložit s těmito dalšími náklady (zejména služby dozoru, či zkoušky)? Můžeme o ně navýšit pořizovací cenu majetku, i když by v jednom roce zkušebního provozu nepřesáhly hranici 40 tis. Kč?

Majetek se zařazuje při jeho provozuschopnosti a zahájení užívání, je tedy možné jej zařadit již při zkušebním provozu, ale není to nutné, když ještě není zkolaudován (splněny podmínky podle stavebního zákona).  Ve vašem případě, kdy víte, že vám ještě vzniknou náklady, které budou patřit do ceny majetku, je vhodnější se zařazením počkat až na kolaudaci. Jen pozor, že související náklady nejsou náklady související s činností majetku po dobu jeho zkušebního provozu , např. spotřeba energií, náklady na zkoušky a technický dozor je ale výdaj patřící do ceny DM . Jinak platí obecné pravidlo, že náklady vzniklé po zařazení majetku do užívání jsou již provozní. Problematika je složitější a podrobně ji vysvětlujeme v knize majetek z roku 2017.  

Obec koupila do svého vlastnictví bytovou jednotku a spoluvlastnický podíl ve společných částech domu. Částku za koupi bytu i společných částí jsem zaúčtovala kompletně na 021 100 (doufám, že to není špatně), ale nejsem si jistá, zda nemám ještě něco zaúčtovat na 031 400 zastavěné pozemky,přestože dům stojí na pozemku, který je soukromého vlastníka.

Bytová jednotka se eviduje jako stavba a to společně s podílem na společných částech domu. Cituji k tomu občanský zákoník:

"§ 1159

Jednotka zahrnuje byt jako prostorově oddělenou část domu a podíl na společných částech nemovité věci vzájemně spojené a neoddělitelné. Jednotka je věc nemovitá."

Máte jí tedy správně zařazenou jako celek (jedno i.č.) na účtu 021. Zda jste s ní pořídili i pozemek, na kterém dům stojí, posoudit nemohu, muselo by to vyplývat z kupní smlouvy, ale pokud pozemek vlastní osoba odlišná od vlastníků bytových jednotek, tak předpokládám, že jste pozemek nepořídili. Pokud ano, bylo by potřeba, pro účely zařazení majetku odděleně na účet 021 a 031, kupní cenu rozvrhnout na stavbu - bytová jednotka a pozemek. Nezapomeňte ještě na majetkovou kartu bytové jednotky napsat majetkový podíl na budově.  

Obracím se na Vás s dotazem ohledně odepsání závazku. Od roku 2007 vedeme v účetnictví závazek vůči jednomu dodavateli ve výši 1.348.866,13 Kč. Z určitých důvodů v té době současný starosta odmítl faktury proplatit. Zaplacení závazku dodavatel dodnes nepožaduje ani kvůli němu není veden soudní spor. Zastupitelstvo schválilo závazek odepsat. V účetnictví byly faktury zaúčtovány 5xx/321. Jelikož to bylo takto zaúčtováno v roce 2007 zaúčtovala jsem odpis závazku v r. 2017 321/408. Při dílčím auditu si takto vysoké částky na účtu 408 všimla jedna z auditorek s tím, že se jí to zdá takto zaúčtované divné. Neřekla mi však jak by to mělo být. Obracím se tedy na Vás s dotazem, zda je to takto správně či zda má být zaúčtováno jinak (tedy jak). V

Je v pořádku takhle starý závazek odúčtovat, správněji ale zápisem 321/649. On účet 408 by se použil při opravě nákladů - to by bylo v případě, že ten dříve zaúčtovaný náklad by byl zaúčtovaný naprosto nesprávně (např. žádné práce neproběhly, nebyl k tomu doklad, apod.) a teď by se to pojalo jako oprava nákladu - pak by se zaúčtovalo 321/408 z toho důvodu, že tehdy nemělo být vůbec účtováno. Odhaduji, že to ale nebude správné vyhodnocení, spíše se z dnešního pohledu jedná o nový účetní případ a pak se závazek odúčtuje do výnosů zápisem 321/649. Otázkou je, z čeho závazek vznikl, jestli by se také neměl řešit nějak dlouhodobý majetek, pokud původně nebyl v nákladech, např. "zmařená investice" - to z dotazu nelze vyčíst. 

Navazuji na můj první dotaz z 18/12 2017 Zakoupení nemovitosti. Takže návrh na vklad byl proveden 15. 12. 2017. Toto jsem účtovala dle Vaší rady 042, pol. 6121. Je to koupě budovy o velikosti 6 m2 bez pozemku pod ní za cenu 3 000,- Kč. Obec tento pozemek získá v roce 2018 bezúplatně. Nyní k mému problému. 12. 12. jsme sepsali kupní smlouvu, ve které je uvedeno, že cenu budovy zaplatíme po vyrozumění o vkladu vlastnického práva - to bylo nyní - 12. 1. 2018. Mám si do 12/2017 udělat předpis kupní ceny? Prosím i o účtování. Jak se poté vypořádat s rozdílem mezi stavem v účetnictví a stavem v inventurách, neboť k 31. 12. 2017 ještě budova nebude na LV obce.

Předpis kupní ceny a zařazení se účtuje k datu podání návrhu na vklad ( tj. datum právních účinků vkladu), to je OÚÚP podle ČÚS č. 701. K datu 15.12.2017  tedy předepište kupní cenu 042/321, stavbu zařaďte do majetku zápisem 021/042 v kupní ceně + související výdaje, kupní cenu zaplatíte až letos zápisem 321/231 odpa podle účelu stavby, pol. 6121 (k inventuře budete mít zůstatek na účtu 321). K 31.12. sice stavba ještě nebude na vašem LV, ale to se stává, pak se to právě zapisuje s právními účinky zpětně a řeší se to tak, že k inventurám přiložíte doložku z k.n. z 12.1.2018 jako podklad pro zařazení stavby již v roce 2017 - vklad byl povolen, právní účinky nastávají zpětně k datu podání návrhu na vklad. Informaci o tom, že k 31.12.2017 nebyl ještě vklad povolen a doložka přišla až 12.1.2018, uveďte do části B.1. přílohy účetní závěrky.

Máme slíbenou ( rozhodnutím) dotaci od IROPU na rekonstrukci budovy ( budova je v majetku v zůstatkové hodnotě a kompletně se přestavuje). Žádné zálohy dotace jsme neobdrželi, dotace je v režimu ex post. V roce 2017 jsme měli k této akci výdaje ve výši 3 mil - dotace činí 90% . Jedna faktura je ale na účtu 042 v roce 2017 a zaplacená byla až v roce 2018. Další výdaje a kolaudace budou letos - 2018. 1) dohad 403/388 k 31.12.2017 bude ve výši výdajů x podíl dotace - tzn 2,7 mil, nebo k tomu přičíst i 90% podíl faktury, která je na účtu 042 a její proplacení proběhne v lednu? 2) do karty majetku (budovy) se dohad dotace nedává ? Na účtu 042 mám jíž od roku 2012 faktury k plánované kanalizaci. Mezi tím vznikl svazek obcí jehož jsme členem a ten bude tu kanalizaci stavět . Obec bude posílat pouze investiční transfery do svazku na výstavbu. Jak se elegantně účtu 042 s těmito fakturami zbavit? Je toho cca za 600tis. Kč. Až letos se ví s jistotou, že se kanalizace stavět bude, takže do té doby jsme nechtěli účtovat zmařenou investici. Svým způsobem by se mi líbilo ty náklady nějak "převést" do svazku , aby to zhodnotilo náš "kanalizační podíl " ve svazku, ale to mě opravdu nenapadá jak ??? Ale letos bych se tohoto účtu už opravdu ráda zbavila ....

1. Dohad dotace 388 MD/403 D se dělá ve chvíli, kdy jsou vynaložené výdaje, nebo je předpis na účtu 042, nebo je majetek zařazen. Dohad tedy zvyšte i o fakturu, která je předepsaná v roce 2017, i když byla zaplacena až v lednu.

2. Když není ještě TZ dokončeno, tak se na kartu majetku dotace nezapisuje, až při zařazení dokončeného TZ.

3. Zmařená investice je to pro vás ve chvíli, kdy se rozhodnete jí nerealizovat. Výdaje, které jste vynaložili na kanalizaci jsou pro vás bohužel zmařená investice, přichází v úvahu jako nejpravděpodobnější řešení odpis zmařené investice zápisem 547/042. Jediná jiná možnost by byla předat rozpořizovanou investici svazku zápisem 401/042 a oni by vám o ní snížili váš příspěvek na kanalizaci (popř. jim jí prodat), ale nevím, jaké náklady na účtu 042 ke kanalizaci máte a zda by to pro ně bylo využitelné (i např. projekt asi moc ne, když jste ho nechali zpracovat pro vaši obec a oni teď budují pro celý svazek). Takže bohužel nejspíš nezbyde, než výdaje, které souviseli s plánovanou kanalizací ve vaší obci vyřadit jako zmařenou investici a poskytnout jim příspěvek na kanalizaci pro celý svazek zápisem 572/231 odpa 2321 pol. 6349. Je to věc jednání a využitelnosti, dá se jim převést i zdarma...Rozhodně změnou investora však máte dostatečný podklad pro vyřazení 042 jako zmařené investice (především však v případě, že svazek opravdu nepotřebuje a nebude ani nijak využívat vaše dosavadní výdaje, co na 042 máte). 

Zastupitelstvo bude schvalovat návrh rozpočtu, kde jsou na základě žádostí složek rozpočtované příspěvky na položce 5222. Jaký správný postup zvolit. Prvně schválit rozpočet s příspěvky a smlouvy, které příspěvky následně poskytují nebo napřed smlouvy a pak teprve rozpočet.

Předtím, než dojde k uzavření smlouvy o poskytnutí dotace se spolkem, musí být na dotace schváleny peníze v rozpočtu - nemusí být ale v rozpočtu schválena jmenovitě konkrétní dotace pro spolek XY v přesné výši. V rozpočtu musí být schválen alespoň balík peněz na dotace neziskovkám celkem, z tohoto balíku se pak jednotlivé dotace schvalují a vyplácí do doby, dokud na ně v rozpočtu je. Jmenovitě musí být samozřejmě dotace schválena v orgánu (zastupitelstvo, rada nebo starosta na obcích bez rady). Z hlediska rozpočtu ale stačí vyčlenit souhrnně prostředky na tyto dotace. Je tedy potřeba, aby dotace byla rozpočtovaná předtím, než dojde k uzavření smlouvy (stačí ale rozpočtovaná celkově, v nějakém souhrnném objemu peněz, není třeba, aby v rozpočtu byl název konkrétního spolku a přesná částka).

Jiná situace je u příspěvků příspěvkovým organizacím, tam by měly být jednotlivě i v rozpočtu, stejně tak dotace jiným rozpočtům (např. DSO či jiné obci).

Jak zaúčtovat vratku za odpad za rok 2017. Poplatník se přestěhoval v r.2017, ale požádal si o vrácení až v lednu 2018.

Nejjistější je zaúčtovat  vratku zápisem 549/231 odpa 6399 (popř. 3722, pokud jste přijali poplatek na tento odpa - neúčtujete-li příjem na 1xxx, ale jako službu) pol. 5909.

V roce 2016 byl chybně účtován nákup materiálu v pokladně: 501/231 10 6171 5182 + 231 10 6171 5182/261 - 728,- Kč. V roce 2017 bylo opraveno: 231 10 6171 5182 DAL -728,- Kč/ 408 DAL 728,- Kč, další měsíc při sestavování rozvahy toto hlásilo chybu, tak bylo opraveno: 408 DAL - 728,- Kč/231 6171 5139 DAL 728,- Kč. Toto účtování je chybné, ale vůbec nevím, jak postupovat.

Stala se tam chybka v rozpočtové skladbě v roce 2016, ta je ale za rok "zahraná", rozpočtová skladba se meziročně neopravuje. Oba ty zápisy provedené v roce 2017 by bylo správné odúčtovat (stornovat) a nic už neopravovat.  Ta chybka v roce 2016 se stala v tom, že se zapomnělo na pol. 5139 u výdaje - správné zaúčtování mělo být 501 MD/ 261 D a 231 6171 5182 MD/ 231 6171 5139 D. Takže na konci roku 2016 bylo vykázáno na pol. 5182 o 728 Kč více než mělo být a naopak na 6171 5139 bylo o 728 Kč méně než mělo být. Jestli jste tedy zvyklí k 31.12. nulovat pokladnu a vykazovat účet 261 i pol. 5182 ve výši 0, tak v roce 2016 pol. 5182 nulová nebyla, každopádně od 1.1.2017 se zase automaticky vynulovala. Chybka, ke které došlo v roce 2016, je tedy nevykázaná pol. 5139, ale to je z pohledu roku 2017 už zahrané, stalo se to v roce 2016 a rozpočtová skladba se meziročně neopravuje. Oba ty doklady v roce 2017 jsou už zbytečné a i nesprávné - účet 408 se tady nepoužívá (sama jste ho odúčtovala), ale doúčtování pol. 5139 v roce 2017 na výdaj z roku 2016 také už není správné. Oba ty účetní zápisy roku 2017 bychom zrušili. Rozpočtová skladba se meziročně neopravuje a náklad i pokladnu 261 jste měli vykázanou správně, chybka se týkala vysloveně jen rozpočtové skladby a to už v roce 2017 bylo zahrané. A také pozor, účet 408 se používá jen pro opravu nákladů nebo výnosů a to jen významných (nad 260 tis.Kč nebo 0,3% aktiv a to až od roku 2012, do té doby nebyla významnost.