Dotazy

Naše obec uzavřela s firmou ČEZ Distribuce, a.s. kupní smlouvu na pozemek, který vznikl rozdělením původního pozemku. V katastru nemovitostí je tento nově vzniklý pozemek veden jako zast. plocha a nádvoří (na pozemku je trafostanice - 6 m2). Vystavili jsme proto fakturu včetně DPH. ČEZ nechce tuto fakturu uhradit, jelikož jejich daňová poradkyně si je na 99% jistá, že faktura má být bez DPH. V kupní smlouvě je uvedeno, že cena pozemku je stanovena dle znaleckého posudku podle ceny obvyklé ve výši 2 160,- Kč. Není tam zmínka, že to bude fakturováno s nebo bez DPH. Na to ČEZ také poukazuje. Poradíte mi prosím, zda jsem vystavila fakturu správně nebo má pravdu ČEZ?

Já to takto nejsem schopen posoudit. Pokud je na pozemku, který převádíte, postavena trafostanice a to již déle než 5 let, potom je to pozemek v funkčním celku se stavbou a skutečně by zde mělo být osvobození od DPH. Takže jejich verze (osvobozeno od DPH) vypadá hodně pravděpodobně. Záleží na stáří trafostanice, ale ne na tom co je uvedeno v kupní smlouvě - muselo by se jednat. 

Obec obdržela investiční dotaci ve výši 190 tis. Kč na pořízení pomníku. Transfer jsem zaúčtovala 374/403 300. Zároveň obdržela finanční dar na pořízení téhož pomníku. Bylo zaúčtováno na účet 231 položka 3121/403400. Při zařazení na majetkové účty konkrétně na účet 021 byl na kartu majetku zařazen transfer ve výši 190 500 Kč, tedy 190 tis. + 500,- Kč a z této částky se rozpouští transfer. Pomník byl zařazen k datu 31. 7. 2017. Nyní si nejsem jistá, zda zařazení částky 500,- do transferu na kartu majetku bylo správné v návaznosti na výkaz Příloha písmeno C, kde je vykazována pouze částka 190 tis. Kč (účet 403 300). Prosím o radu, jak postupovat. Pokud je částka 500,- chybně přiřazena do transferu na kartě majetku, jak mám provést opravu.

Z toho tedy plyne, že dar byl 500 Kč. Jak dotace, tak i dar se přiřazují na kartu majetku a účtují na účet 403, takže ta částka 190 500 Kč je správně, má být na kartě majetku, správně se z této částky rozpouští transfer a měla by být i v příloze. Dotace je zaúčtovaná na analytiku 403 300, dar na analytiku 403 400, to vypadá, že do přílohy se analytika 403 400 nepropisuje. Zkuste vyřešit tak, že dar přeúčtujete z analytiky 403 400 na analytiku 403 300 a pro odlišení obou zdrojů dejte k dotaci i daru jiný ORG nebo ORJ.

Jen ještě k postupu účtování dotace - zápis 374/403 je zkrácený, při účtování o transferech je potřeba závazně dodržet postupy podle ČÚS 703 - při vyúčtování dotace a zúčtování zálohy je třeba nejprve předepsat pohledávku 346 (348 podle poskytovatele) MD/ 403 D a zúčtování zálohy 374 MD/ 346 (348) D. Účtování může být ale složitější o případné dohady, apod., v případě zájmu o kontrolu správnosti zaúčtování dotace se prosím ještě ozvěte. 

Prosím o radu jak zaúčtovat převod majetku naší PO. V letošním roce jsme udělali rekonstrukci školní kuchyně. Stavební část jsem zaúčtovala jako TZ budovy ZŠ. Technologii jsme převedli bezplatně do ZŠ. Rada převod schválila v měsíci kdy byla tato rekonstrukce dokončena. Účtovali jsme na 042/321 (hmotný maj.nad 40.000 Kč)- zařazení 022/042, 558/321(hmotný maj. do 40000 Kč) - zařazení pak 028/088. Bezplatný převod majetku na PO DDHM 088/028, a DHM 401/022. Majetek jsem pouze zařadili a ještě jsme jej neodpisovali. Je to tak správně? Děkuji.

Pokud jste své PO vybavení darovali, máte to zaúčtováno naprosto správně. Pokud jste jim ho svěřili, pak byste ho měli evidovat v podrozvaze (909/999), ale z dotazu vyplývá, že je to spíše bezúplatný převod. Majetek se odpisuje od měsíce následujícího po zařazení, správně jste jej tedy neodpisovali, když rada schválila převod hned po dokončení, odpisovat začne PO. On se sice majetek má odpisovat ještě v měsíci vyřazení, ale zde se to nekryje, odpis bude jeden a to hned následující měsíc po zařazení, takže je dobře bez odpisu. Jestli nemají svěřenou budovu školy nebo jí mají ve výpůjčce, pak TZ (stavební část) zůstane ve vašem  majetku (přičtete ho k ceně budovy školy) a budete jej i odpisovat (ze zvýšené částky po TZ).

Pokladna městského úřadu proplácí různé výdaje od obchodníků. Na volby jsme požadovali doložení rozepsaných paragonů plus stvrzenky z pokladny, kde je unikátní kod EET. U velkých obchodních řetězců není problém ( Tesco aj. ). Pan tajemník kupoval tento týden folii za 20,- Kč a místní podnikatelce momentálně nefungoval sotware na EET. Chtěli bychom tedy vědět, zda podmínkou pro proplacení z pokladny musí být vždy tato stvrzenka s EET a musíme ji tedy vyžadovat.

Upřímně, také se snažím mít pro daňové účely strvzenku s EET, ale jsem přesvědčena, že povinnost to není, podnikatel dle výkladu nemusí dát vytištěnou stvrzenku, opravdu má myslím 48 hodin na doplnění a zaslání tržby, navíc může dát jen kód stvrzenky...takže podle mého názoru není nutné vždy vyžadovat. 

Ing. Nejezchleb doplnil: 

Souhlasím plně - podmínkou proplacení z pokladny nemůže být to, že na podkladovém dokladě je EET kód ...  to neopřeme o žádný předpis ...

Keště se vracím k položkám 4140 a 5350. Na semináři Vašeho kolegy počátkem ledna 2018 jsme byli informováni, že pro rok 2017 můžeme použít ( v účtovém rozvrhu tyto položky jsou - firma GORDIC ). Po přečtení informace na Vašich stránkách jsem pochopila, že tyto položky budou funkční až pro rok 2018. Tudíž jsem předala informaci své účetní. Znamená to tedy, že máme účtovat přes položky 5345 a 4134, byť peníze na druhý účet dorazily až v lednu ? Samozřejmě, že jinak si rozhodíme konsolidace.

Položky 4140 i 5350 jdou použít i v roce 2017. Změna, která se ve vztahu k těmto položkám pro rok 2018 připravuje, se týká paragrafu, který k položkám použít. Do doby než vyjde novela RS pro rok 2018 nelze k položkám 4140 a 5350 použít paragraf 6330, který by se z logiky věci nabízel, výkaz FIN 2-12 M by ale pravděpodobně neprošel kontrolními chody. Proto na konci roku 2017 i na začátku roku 2018 je potřeba s těmito položkami použít některý ze zbytkových paragrafů, např. 6409 nebo 6399. Pro meziroční převod z účtu na účet tyto položky tedy použijte - výdaj ze ZBÚ na konci 2017 s pol. 5350 a příjem na druhém ZBÚ na začátku 2018 s pol. 4140 (obě s odpa 6409 nebo 6399). 

Dnes jsme dle předávacího protokolu převzali nový traktor od prodejce, který jsme zakoupili dle uzavřené kupní smlouvy, ve které je uvedeno: že kupující se stává vlastníkem předmětu koupě dnem úplného zaplacení kupní ceny. Máme k dnešnímu dni zaplacenou zálohu na účtu 052 a přijatou fakturu na doplatek kupní ceny s termínem splatnosti 31.1.2018. Kdy zařadit traktor do majetku, když jsme dnes začali traktor využívat ? Máme vybudovanou autobusovou čekárnu, ve které je WC, internet pro cestující, prostor je vytápěn, tedy v souvislosti s provozem budovy autobusové čekárny máme provozní výdaje na el.energii, vodu, internet, mzdové náklady na úklid, je správné zařazení těchto výdajů na ODPA 2221, a příspěvek na financování systému Integrovaného dopravního systému na 2292 ? - máme v obci sice jenom autobusovou dopravu, ale předpokládám že příspěvek je na celé IDS JMK, který zahrnuje i dopravu vlakovou?

Traktor se zařazuje do majetku k datu, kdy je způsobilý k užívání (zpravidla zařazujeme, když má SPZ a technický průkaz), když jste začali používat dnes, tak zařaďte k dnešku. Podmíněnost vlastnictví není podmínkou pro zařazení do majetku, rozhodující je způsobilost k provozu. Předpis závěrečné faktury bude 042/321, zařazení 022/042, zúčtování zálohy 321/052. Termín doplacení nemá vliv na způsobilost k provozu a okamžik zařazení do majetku. 

Systém je takový, že bych přes sjednanou výhradu vlastnictví do úplného zaplacení měl zaúčtovat, klidně zařadit. Daňově bych mohl odepisovat ale až jako vlastník v právním slova smyslu.

K druhému dotazu není co dodat, souhlas. Všechny výdaje v souvislosti s provozem čekárny souhlas s odpa 2221 a příspěvek na financování IDS na odpa 2292 - ono na odpa 2292 patří autobusová i vlaková doprava - kritériem pro volbu paragrafu 2292 nemá být rozlišení jestli autobus nebo vlak, ale jestli jsou smlouvy podle zákona o veřejných službách v přepravě cestujích či nikoliv, zároveň na odpa 2292 patří i transfery, pokud je mají jejich příjemci použít na dopravní obslužnost podle zákona o veřejných službách v přepravě cestujících, což je váš případ, odpa 2292 je správný.  

Kam do majetku mám zaúčtovat nákup maringotky za 22 990,- Kč.

Záleží na záměru jejího používání. Pokud bude mobilní a budete jí přemisťovat, pak jako movitou věc na účet 028 - pořízení 558/321, úhrada s pol. 5137, zařazení 028/088. To je asi pravděpodobnější varianta. Jen pokud byste jí někde umisťovali trvale a i např. nějak ukotvili k zemi, napojili rozvody (vodu, elektřinu...), pak by to teoreticky mohla být i stavba, když je záměr používat jako stavbu (např. sklad, záložní ubytování...v dotazu není popsán účel užívání) - pořízení 042 s pol. 6121, zařazení 021/042. 

Jen pozn. Pokud jako např. včelín, tak spíše 558 a 028 :o)

Naše obec nově uzavřela smlouvy s podnikateli na odvoz separovaného odpadu. Jsou tak zapojeni v našem systému třídění odpadů za úplatu. Moje otázka zní, zdali budeme odvádět DPH. Pokud ano tak předpokládám 21% a vystavit fakturu popř. příjmový pokladní doklad. Je to tak správně? Děkuji za odpověď.

Je to velice jednoduché - svoz pro podnikatele není svoz komunálního odpadu a nemůže to být ani výkon veřejné správy tak, jak je hodnocena pravidly DPH (vztah má soukromoprávní charakter ...). Tedy DPH ano, sazba DPH 21% a protože je to pro podnikatele na zdaňované plnění, jste povinni vystavit daňový doklad.

Na účtu 909 0975 mám v podrozvaze hodnoty porostu v obecním lese. V roce 2017 proběhly pozemkové úpravy a hodnota se změnila - snížila se o 400 000,- Kč.

Podle § 55 odst. 6 vyhlášky se pozemek při zařazení oceňuje včetně lesního porostu, změny v porostu pak nemají na původní ocenění vliv. Evidence v podrozvaze je proto duplicitní. Doporučuju lesní porost z podrozvahy odúčtovat (999/909) a již nevést. Informaci stát dostává z ocenění, které se dává do přílohy k závěrce. 

Obec má právo chůze a jízdy po mostku jedné naší občanky, zde je obec oprávněná. Podle právníka, který smlouvy na služebnosti dělal, se toto břemeno – služebnost nezapisuje na katastr, protože stavba mostku se tam nezapisuje také. Mostek je na katastru zapsán jako věcné břemeno na obecním pozemku v povinnosti strpět zřízení, provoz, údržbu mostu vč. práva vstupu a vjezdu, zde je obec povinná, v účtu mám označeno jinou analytikou. Já mám účtovat o břemenu, když je bezúplatné a není zapsané na katastru nemovitostí? Mám ho ocenit? Jak budu inventarizovat nebo na co?

Pozemek, na kterém mostek stojí, je tedy váš a naopak paní má k němu zřízeno věcné břemeno. Vy jste pak oprávněni z věcného břemene spočívajícího v užívání stavby mostku umístěného na vašem pozemku. Tak jsem to alespoň z dotazu pochopila. Jelikož je VB ve váš prospěch zřízeno bezúplatně, musíte ho ocenit RPC. V zákoně o oceňování je ocenění VB řešeno v § 16b, můžete se podívat, jestli se na vás nevztahuje nějaký případ tam vyjmenovaný  (např. odhad užitku, VB na dobu života), ale asi ne, pak se oceňuje ve výši 10 tis. Kč a zařadili byste jej do majetku zápisem 028/088 a 558/649. Je to u vás sice takové zajímavé, ale podle mě takto to lze účetně vyřešit, protože stavba je sice podle nového OZ součástí pozemku, ale ve vašem případě má stavba odlišného vlastníka a ten vám zřídil VB k jejímu užívání.

Dostali jsme dotaci na stavbu nových socilálních bytů. Jsme plátce DPH a nyní byl vznesen dotaz z Centra pro regionální rozvoj zda k uzavřené smlouvě bude uplatňován režim přenesené daňové povinnosti. Odpočet nebudeme uplatňovat. Již máme tři byty a u těch odpočty neuplatňujeme. Myslela jsem, že je to ze zákona u stavebních prací, že to prostě být musí. Nebo my si to můžeme zvolit? Bylo by to pro nás jednodušší :-)

Pokud by ty stavební práce nebyly k činnostem, které jsou vymezené jako ekonomické činnosti, potom skutečně je základní režim, že bude aplikován klasický režim zdanění (dobrovolně je ale možné aplikovat i režim PDP). Tady jde ale o byty - tedy bude vybírán nájem - jsou k ekonomické činnosti a aplikace režimu PDP na stavební práce u nich je povinná.

Jinak tuto problematiku podrobně vysvětluji v Manuálu k DPH věnujícímu se režimu PDP v dokumentech ke stažení. ZN

V listopadu proběhla akce pro důchodce a na této akci k poslechu zahrála hudba. Spolek členů a přátel folklorního souboru JARO . Obdržela jsem od nich fakturu, kterou jsem zaúčtovala na účet 518 jako službu : 518/3399 5169. Paní auditorka mě však řekla, že mám zaúčtovat na účet 521/3399 a pol 5041. Ale dle mého názoru bych na položku 5041 účtovala v případě, pokud bych platila autorské poplatky a na 521 tehdy, pokud bych jim to platila na dohodu.

Také se domnívám, že jste platbu zaúčtovala správně. Nákladový účet 518 je určitě vhodnější, než účet 521, protože se nejedná o mzdový náklad. Kdybyste jim odměnu platili na základě DPP, pak by se použil, ale ve vašem případě mi vhodný také nepřipadá. U položky už by to v roce 2017  ještě k diskuzi být mohlo, protože podle náplně položky 5041 na ní patří platba výkonným umělcům za jejich umělecké výkony. Tam je tedy vždy k posouzení, zda se jedná či nejedná o umělecký výkon a podle toho zvolit buď pol. 5041 nebo 5169. Osobně si myslím, že ve vašem případě jsou možné obě a ani jedna není vyloženě špatně. Ale novela RS, která bude účinná někdy koncem ledna nám toto vyjasňuje ve prospěch právě položky 5169, kdy se tedy už nebudete muset rozhodovat, zda to je či není umělecký výkon, ale vždy to bude jako "konzumace uměleckého výkonu" (opravdu je to tam tak uvedeno :) patřit na pol. 5169. Platby OSA a dalším kolektivním správcům práv ale zůstanou i po novele na pol. 5041.  S ohledem na důležitost i srovnatelnosti dat bych opravdu doporučovala ponechat na položce 5169.

Město obdrželo investiční dotaci v prosinci 2016 na výdaje roku 2016 s tím, že ZVA bude do jednoho roku předloženo poskytovateli. Naúčtovala jsem na 231/374, ke konci roku 2016 účtováno 388/403. Na základě žádosti města poskytovatel dne 22. 12. 2017 prodloužil termín ZVA do 16. 6. 2018. Patrně budu muset přeúčtovat na 472 a jakým zápisem? Děkuji.

Nechte zálohu na účtu 374, předpisy není stanovena povinnost přeúčtovat účetní případ na dlouhodobý. Zda se jedná o krátkodobý či dlouhodobý účetní případ se vyhodnocuje při jeho vzniku, to jste posoudila dobře s tím, že se ZVA očekávalo do jednoho roku.

Pravidelně si sleduji obraty na DPH. Zatím jsme nepřekročili hranici. Letos se nám ale navýšily příjmy z dobývacích prostor. Dříve se účtovaly 2119 2324 a nyní na 1356. Mám publikaci z roku 2009 a tam se píše, že tyto příjmy se do obratu počítají a vždycky jsem je tam počítala. Je to stále pravda?

Prošel jsem si raději ještě horní zákon. Jsem přesvědčen, že podle vymezení horního zákona není možno považovat úhradu z dobývacích prostor za úplatu za něco, co by se dalo klasifikovat jako zdanitelné plnění (poskytnutí nějaké služby). S ohledem na to bych toto rozhodně do obratu nepočítal. ZN

Zaplatila jsem faktury za stavební práce na hasičárnu ve výši 90% (10% byly pozastávky na každé faktuře). Po dokončení díla jsem doplatila pozastávky 10%. To vše proběhlo do konce roku. Nyní jsem zjistila, že bylo na jedné faktuře špatně rozpočítáno 90% a 10%, tudíž mi vyšel rozdíl 800 Kč, který jsem zaplatila stavební firmě navíc. Nyní nevím jak zaúčtovat tento rozdíl a kam ke konci roku, aby nevznikl nějaký problém v inventuře. V tuto chvíli my vychází přeplatek na dodavatelské faktuře a v letošním roce mi částku firma vrátí zpět na účet.

Převeďte  na pohledávku zápisem 377MD (lze i 311) /321 minus MD. Letos od firmy přeplatek přijmete 231 MD odpa podle účelu, pol. 2324/377 D.