Dotazy

Naše obec měla v prosinci 2011 schváleno na rok 2012 rozpočtové provizrium s tím, že příjmy a výdaje provizoria se následně stanou příjmy a výdaji rozpočtu 2012. V únoru 2012 byl schválen rozpočet na rok 2012. Ke kterému datu správně předepisovat do účetnicví závazky a pohledávky týkající se roku 2012? 1) Předepisovat k 1.1., když se jedná o skutečnosti smluvně ošetřené v minulosti (např. různé služby, nájmy atd.)? 2) Předepisovat k datu schválení rozpočtu, i když smlouva byla uzavřena v lednu 2012 a provizorim s příjmem či výdajem počítá? 3) Předepisovat k datu schválení rozpočtu i když smlouva (např. o poskytnutí veřejné finanční podpory) dosud nebyla uzavřena? Nevím, zda jsem postihla všechny varianty možných případů, ale snad porozumíte tomu, oč mi jde. Prostě řídit se skutečným stavem (smlouvy atd.) a předepisovat k 1. 1. či k datu uzavření smlouvy nebo se řídit datem schválení rozpočtu? Je to nějakým předpisem pevně vymezeno? Podobný problém vzniká u proúčtování transférů po vypracování finančního vypořádání za rok 2011. K jakému datu odúčtovat ze záloh, z dohadů, když jsme papírově vše vůči kraji, sttu provedli v lednu? Kraj nám žádné potvrzení o správnosti nevydá. Termín vypořádání je únor 2012, vratku jsme provedli v lednu. To samé vzniká vůči fondům atd.

Prozatímní rozpočet nebo jeho schválení nemá žádný vliv na okamžik uskutečnění účetního případu, musí se závazek předepsat k datu vzniku dle účetních předpisů. Závazek by se neměl schválit, pokud není předem rozpočtově zajištěn - viz  320/2001 Sb.

Vloni v červenci jsem rozesílala na objednávku návrh směrnice pro obce, u závazků mám v tomto materiálu - Metodika  na str. 77 návrh na znění vnitřní směrnice  na ošetření předpisu závazku k datu OUUP. Jestli směrnici nemáte, tak mi napište, a já Vám příslušnou kapitolu pošlu.

U transferů - měli bychom vycházet z termínu vypořádání tam, kde nám nikdo nedá potvrzení o správnosti vypořádání, tam kde lze očekávat, že nám někdo potvrzení dá (např. že si bude poskytovatel dělat kontroly atp. bychom měli udělat předpis až po získání ověření - zde se přiznávám jsem změnila názor z důvodu v praxi často vznikajících rozdílů mezi očekávanou výši dle vypořádání a výsledkem dotace po kontrole). Do té doby účtovat jen dohady: 388 MD / 403 D, 672 D.

U krajských dotací - i když je termín vypořádání únor, ale do uzávěrky mám vypořádání hotovo a znám výsledek, tak lze proúčtovat i 31.12. (Ale není povinné).

(No jak to tak po sobě čtu, tak jsem asi moc neporadila, že? Dělám, co umím, víc toho neumím :o)

Chtěla bych požádat o radu.Naši hasiči letos nevyčerpali veškeré peněžní prostředky a nevím, zda tuto úsporu můžu převést do dalšího roku,nebo je nutné zřídit peněžní fond.Chtěli by ušetřit na stříkačku. V případě nutnosti zřídit fond, tak je nutný i nový účet nebo lze analyticky rozlišit stávající účet 231. A co vše je potřeba k založení fondu.

Doporučuji toto řešit jen vzájemnou dohodou, kolik jim z nevyčerpaného dáte do příštího rozpočtu. Určitě lze řešit peněžním  fondem, ale je opravdu nezbytné pro fond vytvořit další běžný účet, což je zpravidla drahé a mohlo by se i stát, že to, co hasiči ušetřili v jednom roce, dají na poplatky za vedení účtu.

Jinak fond peněžní se schvaluje dle zákona č. 250/2000 Sb, § 5. Musí jej schválit zastupitelstvo a to včetně pravidel (statutu), co je zdrojem fondu a na co se smí použít. Z hlediska řízení likvidity obcí není peněžní  fond zrovna efektivní zaležitost (je však možné využít i nějaký spořící účet).

Zde se mi jeví jako vhodnější  plán pořízení nové stříkačky zahrnout např. do rozpočtového výhledu.

Na účtu 032 v ocenění 1,- Kč evidujeme muzejní sbírku evidovanou v CES o x položkách. Nyní pořizujeme nákupem nové předměty do této sbírky. Jakým způsobem budu účtovat? Přes pol. 6127 a ú.032 nebo účtuji do nákladů s pol. 5177 a hodnota sbírky na ú. 032 se nemění ?

Účtujeme do nákladů např. 501, přes položku 5177 a hodnota 032 se měnit nemá. Pořád je to stejné, i  když jsme s tím velmi nespokojeni a dělá to velké problémy hlavně příspěvkovým organizacím, ti již chudáci vůbec nevědí, jaký majetek vlastně pořizují - krátkodobý, dlouhodobý, kdy použít investiční fond, kdy ne... - stávající řešení je nešťastné  - ale asi zůstane , památkáři se prý změnám cen sbírek hodně brání - to jen tak "drby" na okraj.

V roce 2011 jsme platili EONu jako součást investiční akce (vybudování sběrného dvora) přeložku el.napětí za cca 500 tis. Zaúčtovala jsem na NDM 042/231 3722 6121 jako výdaje související s investicí. Nyní se sepsala smlouva o vrácení těchto peněz, protože tento výdaj bude součástí celkové ceny o dílo s jedním dodavatelem a EON to vyfakturuje jemu a ten následně nám v celkové ceně. Jak mám letos zaúčtovat tento příjem? Účty 231/042, ale jakou rozpočtovou skladbu?

Náhradu výdaje - pol. 2324, odpa stavby, zápis : minus 042 MD / 321 D a 321 MD / 231 + RS D.

Přeji pěkný den, potřebuji poradit ohledně vypracování projektové dokumentace : Obci byla vystavena faktura za vypracování PD pro úz.rozhodnutí na akci: Kanalizační přípojky, kde nám fakturují dle smlouvy 141 ks přípojek. Obec bude kanalizaci řešit až v roce 2013. Mám to zaúčtovat na 042/321 321/231 021/042 a až budeme v roce 2013 prodávat přípojky, tak 553/021?

Je to možné, nejste plátci DPH, tak nebude velký problém, prodej stavby do obratu k registraci nejde. Většinou zde FÚ nepožadují daň z převodu (ale určité riziko tu je, prodáváte stavbu).

Já bych dooručovala režim "přeprodeje" ve smyslu, že vy majetek nepořizujete, ale platíte za někoho jiného a budete od něho chtít náhradu výdaje - tedy rovnou na pohledávku: např. 377 MD / 231 2321 5192 D. Až budete chtít, aby vám lidé náklady na přípojky uhradili, tak jen rozepíšete 377 na jednotlivé pohledávky: 377.xx Novák (377.xx pohledávky z úhrad na kanalizační přípojky celkem). Náhradu od občanů pak zaúčtujete na pol. 2324. Pak lidem nebudete přípojky prodávat, ale jen jim dáte předávací protokoly k vyúčtování nákladů.  Tak se u vás poraďte a zvažte, zda by tento systém nebyl pro vás méně rizikový.

Prosím o radu, zda mám poslat někam-kam tabulku pro fin.vypořádání u ukončeného projektu přeshraniční spolupráce SK-CZ vedoucí partner SK, kdy je 85% podpora EU a 5% podpora SR MMR ČR.

Dotaz vracím, toto vůbec nevím - určitě byste měla vycházet ze smlouvy na projekt. Kraji se toto "tabulkově" asi nehlásí. Zkuste se zeptat kraje, já se o toto nikdy nezajímala. Nechám však na stránkách, třeba se ozve někdo, kdo to ví.

Tazatelka pak dopsala tuto odpověď, dovolila ji uveřejnit, třeba se zase může hodit někomu jinému postup, který nakonec vymyslela:

Smlouvu jsem samozřejmě studovala, tam o finančním vypořádání nic není. Co se týká prostředků EU, které nám přišly ze Slovenska, tak na to se dle mého názoru vyhláška 52/2008 Sb. nevztahuje, na prostředky ze SR, v tomto případě MMR ČR, jsem byla na vážkách. Nakonec jsem se „pochlapila“ a zatelefonovala jsem přímo na MMR ČR na příslušný odbor. Tam mi bylo řečeno, že oni po nás nic takového nepožadují. Ale známe naše územní a jiné finanční orgány, tak jsem se s paní na MMR domluvila, že to pošlu přes Datové schránky (zítra je termín) k nim,a oni to předají Agentuře pro příhraniční spolupráci, ať si tam prý s tím dělají co chtějí. Papír pro papír.

Chtěla bych se zeptat, jestli neplánujete přidat do dokumentů směrnici k reálné hodnotě. Auditoři jsou nekompromisní a od letoška ji budeme muset účtovat ať chceme, či ne.....

Opravdu plánuji, bude, promýšlím.

Plán: úprava  transfery + PAP a pak hned reálná hodnota majetku určeného k prodeji - mám to vedle sebe v úkolech na únor.  Příklady na účtování jsou již v dokumentech - 2012 Vyřazení DM. (dotaz vracím)

V roce 2011 podepsána smlouva s krajem (fond povodně), maximální plnění ze strany kraje by mělo být do výše Kč 50.000,-, resp.95% celkových nákladů, min5% spoluúčast města. SDH nakoupily zařízení dle smlouvy v prosinci 2011, čerpadlo Kč 59.500,-,účtovala jsem 022xx/321xx platba faktury 321/231 §5512pol.6122. Jak správně účtovat předpis vyplývající ze smlouvy? A následně příjem peněz, který už vím, že je 50tis., vyplacen v lednu 2012. A jak zaúčtovat na 403, v roce 2011? Tento účet mi stále není zcela srozumitelný, prosím tedy o radu, jak celý případ zaúčtovat.

Podepsaná smlouva měla jít do podrozvahy, v tomto případě 942/999. Pokud je datum vypořádání k 31.12.2011, pak je potřeba předepsat pohledávku do rozvahy: 348.xx  MD / 403.xx - kraj na čerpadlo D. a vyřadit z podrozvahy 999/942. Příjem dotace v roce 2012 již jen 231 4222 MD / 348 D.  

K 31.12. byly zrušeny výplaty sociálních dávek přes obce s rozšířenou působností,což se dotklo i nás. V lednu 2012 se na účet města vrátila dávka HN vyplacena v prosinci prostřednictvím pošty. Dle pokynů krajského úřadu byla tato dávka zaslána na účet příslušného úřadu práce. Můžete mi prosím napsat jak tyto případy zaúčtovat ?

Zase jen jako průtok: 231/374 příjem vratky  a 374/231 převod úřadu práce. Příjem můžete dát s odpa dávky (41xx) a s položkou 2329, převod Úřadu práce s minusem.

Chtěla jsem se zeptat jak zjistím na návrh rozpočtu výsledek hospodaření z výkazu FIN F 12?

Výsledek hospodaření je rozdíl mezi výnosy a náklady, je ve výkazu zisku a ztráty, ale s výsledkem z hlediska rozpočtu nemá nic společného. U rozpočtu je princip ten, že vlastně výsledkem oproti rozpočtu je rozdíl mezi počátečním a konečným stavem ZBÚ - peníze, které přibyly jsou vlastně výsledkem rozpočtového hospodaření - úsporou (rozpočet je vždy plánován tak, že všechny příjmy zároveň utratím , tedy výsledek 0). Tato hodnota zase nemá nic společného s tím, co lze zapojit do rozpočtu následujícího roku - to je to nejjednodušší - to je totiž stav ZBÚ (všech účtů 231) k 31.12.2011. Tato hodnota obsahuje totiž úspory jak za rok 2011 tak i předchozích let. Tedy lze do rozpočtu zapojit stav všech ZBÚ k 31.12.2011 a to přes položku 8115. Max. výše položky 8115 je limitována stavem součtu účtů 231 a 236. Minimální hranice je jen na tom, jak dopadly rozdíly mezi příjmy a financováním - mohu zapojit i méně, než je stav k 31.12. na všech ZBÚ (231.01-99.)

Příklad: Stav ZBÚ je 2; rozdíl mezi příjmy (třída 1-4) a výdaji (třída 5-6) činí minus 1 mil. Kč - na položce 8115 MD budu rozpočtovat 1 mil.

Varianta: Stav ZBÚ je 2, na fondech 236 nic. Rozdíl mezi příjmy a výdaji je minus 3. Mohu zapojit 2 zbytek řeším např. úvěrem (8113,8123) atd... 

v naší směrnici jsme použili jedno z ustanovení Vaší vzorové Směrnice k provádění inventarizace majetku a závazků, a to bod 2.8 Ověřovací dopisy na závazky nebudou zasílány dodavatelům, protože to není v zájmu účetní jednotky. Kontrola směrnice daňovým poradcem nám sděluje, že není možné stanovit, že nebude prováděno vůbec, ve vyhlášce je stanoveno, že účetní jednotka stanoví výši ocenění pohledávek a závazků. Pokud tedy nechceme provádět ověřování závazků vůbec máme si stanovit poměrně vysokou hodnotu ocenění závazku tak, aby pravděpodobnost takového závazku k 31.12. daného roku byla minimální?

Šťoura jeden protivný, militantní, člověk bez nadhledu :o). Tak co třeba 100 mil. Kč? Je to jen formální - ono se toto v praxi opravdu neprovádí - doporučeno je však ověřovat závazky z transferů. Dejte tedy vysokou hodnotu. Jen připomínám, že závazky se také ověří tím, že si někdo ověří své pohledávky.

Příspěvek - Odpis pohledávek z 19.01.2012 : ..... vyřazení pohledávky může starosta schválit do libovolné výše, nárok na úhradu zůstává. Odpustit pohledávku může do 20 tis. rada, nad 20 zastupitelstvo. Pohledávky, kde je třeba malá možnost vymožení se dávají " zároveň " na podrozvahu zápisem 911/999. Odpis pohledávky je např. 557 MD / 311 D. Náš dotaz zní : Máme tedy rozumět odpovědi tak, že pohledávka je současně např. na účtu 315 a zároveň i na podrozvaze 911 ? A jak je to tedy v této souvislosti s odpisy 10 % každých započatých 90 dnů ? Prosím o napsání přesné posloupnosti účetních zápisů.

Vyřazení pohledávky: 557 MD / 311 D - tedy na 311 již nebude (nebo na 315). Mohu ji převést do podrozvahy na 911/999 - když je naděje na vymožení. Když již pohledávka není v rozvaze, tak se k ní již nedělají OP.

Posloupnost:

1. Předpis pohledávky do rozvahy: např. 315 MD / 606 D

2. Dlužník neplatí, dělám opravné položky 556 MD / 192 D.

3. Pohledávka se jeví jako nedobytná, vyřazuji z rozvahy: 557 MD / 315 D a ruším opravné položky 192 MD / 556 D.

4. Dávám do podrozvahy - je malá naděje na vymožení: 911 MD/ 999 D.

5. Naděje pohasla, pohledávka je nevymahatelná, vyřazuji z podrozvahy: 999 MD / 911 D.  

vím, že jste na tento dotaz již odpovídala, ale opravdu partnerem 231 je vždy IČ banky ?? Po konzultaci s KÚÚK prý platí IČ banky pouze pro tzv"průtokové dotace" (dle metodiky MF), jinak se uvádí IČ dodavatele/odběratele atd.

Určitě je partnerem aktiva  k účtu 231 IČ banky, ale nemělo by být uváděno v případě jen oprav RS a v případě proúčtování pokladny - 231 -5182 a + položky 5xxx....(někde volí např. 01) . Tedy se použije jen v případech, že opravdu dochází k převodům na bankovní účty. V případě převodu z účtu na účet také IČ banky. Dodavatel a odběratel by byl partnerem u pohledávek (315)  a závazků, ale tam není vyžadován u všech účtů. U průtokových dotací -  např. účtu 374 , zvolte analytiku 09, tam by program neměl chtít partnera uvádět. Ohledně účtu 231 -  je  přímo uvedeno v metodice MF k PAP str. 3 - "partnerem bankovního účtu je banka, u které je účet veden".  Bože, jak mě štve psát toto - cítím se jako v Kocourkově -  takový nesmysl uvádět k bance IČ banky,  to by stačilo jednou pro vždy a SW by si to měl dle analytiky k 231.xx a k pohybům na účtu natáhnout do výkazu úplně sám, bez vaší účasti. To je děs, já ten PAP snad nestrávím, to nemohli vymyslet nějakou zbytečnou práci  pro lidi, co nemají co dělat, to ji museli vymyslet zrovna pro nás, co nevíme, co dřív :o).

Ctěla jsem při zaúčtování faktur použít Váš příklad -varianta 3 s použitím položky 8901.Jedná se o opravy v bytových domech,není nárok na odpočet. Krásně jsem si vše předepsala,jevilo se mi to dobře, ale u Gordicu nejde dát ZJ k účtu 321.Když dám ZJ k účtu 511, tak na tomto účtu budu mít jen ZD a ne celkovou hodnotu. A navíc účet 511 je na straně MD.Tak si s tím nějak nevím rady.

Gordic to řeší tak, že dává kód základu daně k účtu 734 na stranu D (610) a zároveň 734.099 na str. MD.  Je to proto, že kód řádku přiznání má řešen jako analytiku a kdyby dal k 321, tak se vám nespárují závazky. Zkuste se podívat do Metodiky od Gordicu pro DPH. 

zjistili jsme, že jsme vlastníky stavby (dle staveb. úřadu kolaudace z r. 1993) Jak postupovat při zavedení do majetku? Stačí ocenění dle starosty a na jeho příkaz zavést do účetnictví, nebo musí být ocenění od odhadce a zavedení do účetnictví musí schválit zastupitelstvo. zaúčtování v r. 2012: 021/401 ? Dále ještě k inventarizaci, zda musí být proškolena i likvidační komise.

Likvidační komisi vyhláška o inventarizaci (270/2010 Sb.) neřeší, tedy nemusí být proškolena, ti inventury neprovádí. Ti jen schvalují postupy při vyřazení majetku.  

Zápis vícenálezu stavby opravdu bude 021 MD/401 D, zavedení do účetnictví nepodléhá schválení zastupitelstvem, majetek je již váš, nepořizujete nový. Ocenění by mělo být dle posledních oceňovacích předpisů  vyhláška č.  3/2008 Sb. Pokud to zvládne váš pan starosta, tak může on, nemusíte platit znalecký posudek.