Dotazy

1. Poplatky z prodlení z nájmu bytů a úroky (např. z pohledávky za poplatek za užívání bytu bez právního důvodu, z platebního rozkazu apod.) – je nutné je každým rokem dopočítat k 31. 12. a zaúčtovat mezi pohledávky města nebo je možné je dopočítat až ke dni úhrady a poté zaúčtovat mezi pohledávky města? 2. Promlčené dluhy, které se stále ještě snažíme vymoci, je nutné účtovat na podrozvahové účty? K 31. 12. je nutno dopočítat opravné položky k pohledávkám na účtu 311 – nájemné a zálohy na služby spojené s užíváním bytu, vyúčtování služeb spojených s užíváním bytu a příslušenství (poplatky z prodlení, úroky apod.) k těmto pohledávkám. 3. Tvoří se opravné položky ke všem těmto pohledávkám? Tvoří se opravné položky k pohledávkám z nájmu bytů, které byly přihlášeny do insolvenčního řízení dlužníka? A v jaké výši – z původní výše dluhů (dlužník podle insolvenčního zákona nemusí uhradit celou výši dluhu)? 4. V případě, že uzavřeme s dlužníkem dohodu o splátkách s uznáním dluhu, mají se odúčtovat opravné položky k původnímu dluhu a tvořit případné nové opravné položky k nezaplaceným splátkám z uzavřené dohody o splátkách dluhu? A v případě, že dlužník poruší dohodu a ztratí výhodu splátek, zrušíme opět vytvořené opravné položky k nezaplaceným splátkám a začneme tvořit opravné položky k původnímu dluhu?

1. S poplatky z prodlení je problém v tom, že z hlediska okamžiku uskutečnění účetního případu vlastně nabíhají a mění se každý den. Tedy máme takovou dohodu s ohledem na princip opatrnosti (jen jisté zisky), že do pohledávky předepíšeme ve chvíli,kdy úděláme nějaký úkon k vymáhání - vystavíme fakturu, dáváme exekuci atd. Předpisovat pohledávku po úhradě je zbytečnost.

2. Ano, do doby, co věříte, že jsou vymahatelné.

3. Vyhláška 410/2009 Sb.  umožňuje tvořit zákonné OP dle zákona o rezervách, u dlužníků v ins. řízení mohou být pak OP vyšší než v režimu 10% za 90 dní po splatnosti. Tedy mohou být i vyšší (zkuste vypočítat - je to §65, odst. 4 a 6 vyhl. 410/2009 Sb.

Započítávám na 2 dotazy.  

 
4. Ano, takto by to mělo být - zrušit a když neplatí tak zase dotvořit ( v případě, že je sjednané, že splátkový kalendář se ruší při platební nekázni, což zpravidla bývá).

Započítávám na 2 dotazy.  

SFŽP nám po několika letech od závěrečného vyhodnocení akce výstavba kanalizace uvolnil zádržné, které bylo zaúčtováno 231 pol. 4213 MD/403 D. Chtěla bych se zeptat, na co mohu tyto prostředky použít - jestli jen na další investice nebo i na provoz čistírny odpadních vod (elektřina,mzda pracovníka,.....).

Jedná se jen o doplatek vypořádané dotace, použití zádržného je jen jako příjem rozpočtu, není nijak vázaný na určitý výdaj. Lze tedy ve výdajích rozpočtovat kdekoliv. Mimochodem jste měli mít zádržné na pohledávce. Letos se nic nestalo, ale v dalších letech by to již kvůli odpisování byl problém.

Dobrý den, v roce 2011 jsme přijaly vratku sociálních dávek za období 9/2009-3/2011. Celková výše pohledávky činila 184 tis., v roce 2011 bylo zaplaceno 82 tis. Tuto částku jsme měly přeposlat na krajský úřad, ale nestalo se tak. Jak prosím tuto situaci co nejlépe vyřešit? Můžeme využít položku 8901/?, a v měsíci lednu je přeposlat na kraj? Děkuji za odpověď.

Příjem vratek sociálních dávek za minulé roky (2009-2010) se zaúčtuje 231 41xx 2229 MD/374 D. Na 374 se zinventuje jako závazek a kraji se přepošle v roce 2012 zápisem  374 MD / 231 6402 5364 D. Je to standardní operace, města často převádějí přijaté vratky až následující rok, nedá se někdy do konce roku uhlídat, zpravidla to není nijak vyčítáno. Není třeba něco vymýšlet k obcházení standardní situace. Netrapte se, nic hrozného se nestalo.

Provozujeme obecní vodovod, prodáváme vodu občanům naší vesnice - jedná se o hospodářskou činnost či nikoliv?

Z hlediska DPH se jedná o ekonomickou činnost - zdanitelné plnění. Z hlediska rozpočtových pravidel musí hospodářská činost - u obcí podnikatelská - splňovat podmínku, že je provozována za účelem zisku. U obcí vyplývá vodohospodářství přímo z poslání, takže je na vašem zastupitelstvu rozhodnutí, zda mimo to, že jste jako obec povinni zajistit správu vodohospodářství, to činíte zároveň za účelem zisku (vlastním jménem a na vlastní odpovědnost ano, soustavně ano, jen zisk je k diskusi). Když zastupitelé, řeknou, že ne, tak můžete vést v hlavním rozpočtovém okruhu, když řeknou že ano, za účelem zisku, tak musíte vést ve VHČ na účtu 241.

Dobrý den, na základě školní, přečtení metodiky a dotazů, jsem si u některých věcí udělala určitý názor, u jiných se mi naskytly další otázky. Moc bych Vás chtěla poprosit o rady. 1) Mikroregion sehnal dotaci na sběrné dvory v okolí. Dali jsme jim příspěvek, a oni nám z bývalého skladu přestavěli sběrný dvůr. Podmínkou dotace ale je, že nám nemohou zhodnocení zatím převést. Mikroregionu platíme nájem. V majetku máme budovu v ceně před zhodnocením? Budeme odepisovat budovu v této ceně? 2) Veřejné osvětlení - sloupy vedu na stavbách (021), světla na technologii (022)? 3) Každý úsek vodovodu, úsek veřejného osvětlení, silnice má být veden zvlášť? Jedná se mi o to, že na část veřejného osvětlení nám byla poskytnuta dotace, tzn. že budu dotaci umořovat pouze k pořízení této části veřejného osvětlení od data pořízení nového úseku? A mohu tedy část veřejného osvětlení odpisovat, oprávkovat zjednodušeným způsobem (staré) a část (znám datum pořízení) rovnoměrným způsobem.

1. Mikroregion povede TZ cizí stavby na 021 a bude jej odpisovat, vy tedy budete odpisovat z ocenění před TZ.

2. Zpravidla vedou obce VO na stavbách - sloupy včetně cylindrů, zářovky na materiálu. Moc na VO žádnou technologii nevidím, ale určitě je technicky možné, že některé osvětlení je spíše technologií než stavbou (např. semafory jsou jak stavbou tak technologií). Málo informací pro přesnější odpověď.

3. VO, komunikace atd. lze rozdělit do více staveb - např. dle ulic, úseků apod. Pak je možno různě odpisovat. Snažíme se evidovat tak, aby šlo inventovat - např. VO na parcele č. , VO ulice Komenského...

Dobrý den, ještě mám další dotaz. 1. Letmo jsem se dověděla o možnosti vymáhání poplatků obce za KO přes sociální úřady, banky, kde by mohli strhávat naším dlužníkům (pokud jim tam něco vyplácí) naše pohledávky. Nevíte na koho bych se mohla obrátit pro bližší informace? Už dlouhou dobu sháním bližší informace, zatím ale marně. Tento způsob se mi velice líbí, protože obec bude stát minimum. 2. Staré věci, stavby(nejsem si jistá datem pořízení) jsem se rozhodla odepisovat, oprávkovat zjednodušeným způsobem. Majetek, kde znám přesně datum pořízení odepisuji, oprávkuji rovnoměrným způsobem. V roce 2012 přejdu ze zjednodušeného způsobu odepisování na rovnoměrný. Je tento postup možný? 3. Na jaře 2011 nám byla od SZIF udělena sankce typu C - vrácení dotace. Průběžnou platbu tedy musíme vrátit, závěrečnou jsem už neobdrželi. Pan starosta se stále snaží, aby nám sankci prominuli, zatím ale marně. Zároveň nám ale do dnešního dne nebyl doručen papír o termínu a čísle účtu, kam máme dotaci vrátit. Mám tuto dotaci při odepisování, oprávkování umořovat, nebo ji mám zrušit z 403? A pokud ano, tak jak? S tím souvisí další dotaz. Mám o vratce průběžné platby účtovat do rezerv či do podmíněných závazků do rozvahy? Pokud ano, tak jak?

1. Postupuje se dle daňového řádu, jako správce daně máte možnost dát exekuci na účet, obstávku mzdy (vymáhání přes sociální úřady nevím, co se tím myslí, sociální dávky myslím obstavit nejdou). Jsou k tomu formuláře, co mám staženo tak pošlu mailem.

2. Je možný, ale pozor zda se nepletete. Odpisování zjednodušeným způsobem je v tom, že musíte vycházet z přílohy č. 2. I při volbě odpisování rozvnoměrným způsobem však můžete dooprávkovat "zjednodušeně" ve výši 40%, když máte určité pochybnosti o tom, zda stavba byla použitá když jste ji zařadili do majetku u vás, nebo, když na ni bylo v průběhu užívání TZ, nebo když neznáte datum zařazení -takto jsem to ošetřila do vzorové směrnice. 40% dooprávkování není zjednodušený způsob odpisování,  je to jen jedna z možností, jak dooprávkování provést.

3. Ze 403 je potřeba určitě zrušit, protože jste vlastně dotaci neobdrželi. Nevím, jak jste účtovala, ale správně jste měla přes dohadu - průběžná platba, tedy zrušení  dohady 403 MD / 388 D. Pokud jste účtovala 346/403 a 231/346 , tak zrušte zápisem 403 MD / 347 D - závazek z vrácení. (Závazek z vratky dotace by se měl objevit v rozvaze).

V případě varianty dohady (388/403 a jejího zrušení 403/388) byste měla mít přijaté peníze z dotace na účtu 374, tam zůstanou až do doby vrácení dotace, tj.  347 MD / 231 - zde již asi v režimu sankce 5363. Dotaci opravdu vraťte, až vám řeknou kam a s jakým značením. Pro správnou odpověď bych musela znát historii účtování o dotaci.

Pokud máte zobrazen závazek (374, 347...) z platebního výměru k vrácení dotace, tak na podrozvaze ani na rezervách se již nic neúčtuje. Závazek by opravdu nějaký měl již být v rozvaze dle popisu situace v dotazu.

(započítávám na 2 dotazy)

Prosím o radu, jak zaúčtovat předpis zádržného za SFŽP /stavba kanalizace/. Na PE mi zůstala k 3.12.2011 pohledávka k prostředkům EU - dotace od ÚP. Jedná se o krátkodobou nebo dlouhodobou pohledávku? Plnění bude až v lednu 2012.

Letos musíte převést na dlouhodobou, krátkodobá podrozvaha je do konce období, v roce 2011 vše, co obsahuje slovo krátkodobé, musí být k závěrce nulové (asi 941 - i když pohledávka k penězům ze státního rozpočtu na předfinancování programů, které časem budou od EU nahrazeny SR , což je případ dotací z úřadu práce, se od roku 2011 neeviduje v podrozvaze na 939 a 941 - to bylo jen ze začátku v roce 2010 -  v případě vyúčtování dotace 346/672 má být v tomto případě asi již jen v rozvaze na účtu 346). Pokud jste výnos k čerpání mezd jen dohadovala zápisem 388/672, tak evidujte pohledávku v podrozvaze na 943.

Zádržné dotace od SFŽP by mělo být na účtu 346, kam se mělo dostat při vypořádání dotace od SFŽP (346/403), tedy se eviduje jen na pohledávce. Tam zůstane až do doby, kdy vám dotaci doplatí.

Ve smlouvě máme stanovené nájemné za pozemky, které se platí za rok zpětně. Jak mám proúčtovat předpis v roce 2011, když platba proběhne až v roce 2012. Stačí účet 311 nebo musím i časově rozlišit. Nájemné je splatné jednou částku do určitého termínu.

Správně je předpis "odbydleného nájmu", když je ve smlouvě pozdější splatnost v následujícím období do běžného období  takto: 385 MD / 603 D. K datu splatnosti - např. vystavení fa apod. 311 MD / 385 D.

Obec v roce 2005 obdržela stavební povolení na přeložku plynovodu a přípojky k rod. domům. Na účtu 042 mám hodnotu 99 589,50 a nyní jsem zjistila, že poslední fakturu ve výši 85 680,-- Kč fakturovala dodavatelská firma Východočeské plynárenské a ta se podle smlouvy s obcí stala vlastníkem díla. Bohužel se tato dokumentace ke mně dostala až nyní. Můžete mně poradit způsob účtování? Co s částkou, kterou do toho obec vložila?

Přeložka není majetek - je vhodné odúčtovat, opravný zápis je 549 MD / 042 D. (Přeložky a překládky sítí v případě, že nesouvisí s pořízením DM jsou nákladem).

k 30.12.2011 naše paní místostarostka zrušila ZBÚ u ČS a.s. a peníze převedla na nový účet. u ČSOB. Peníze však na účet u ČSOB nebyly k 31.12.2011 připsány. Zaúčtovala jsem na ZBÚ ČS a.s. 262/231 pol.5345 par.6330 ale jak mám zaúčtovat u ČSOB, když tam peníze nejsou.

Konsolidační položky se musí v běžném období rovnat, tedy nám nezbývá nic jiného, než převodový zápis "obejít" a rozdělit do dvou období. Abychom nezkreslili rozpočet, tak využijte položku 8901 a zaúčtujte 377 MD / 231 8901 D u zrušených účtů. Na ZBÚ zaúčtujete v roce 2012: 231 8901/ 377 D. (nic chytřejšího neumím vymyslet - omluva)

Dostali jsme dotaci pro hasiče od kraje v 12/11. Zaúčtovala jsem 231/10 4122/374 v částce 47105,-. Čerpání bylo 45720,-. Vratka 1385,- bude vrácena v lednu. Prosím o radu, jak mám zaúčtovat.

K 31.12.2011 předpis vypořádané dotace :348 MD / 672 D ve výši 47 105,-. Pak zúčtování zálohy ve stejné výši - 374 MD / 348 D, tím zůstane k 31.12.2011  na 374 částka 1385,-. Tu zinventujete a vrátíte v únoru 2012 - zápis 374 MD / 231 6402 5366  D.

Dobrý den, prosím o radu ohledně proúčtování prodeje vodovodu. V prosinci 2011 ZO schválilo záměr prodeje vodovodu. V lednu 2012 bude ZO schvalovat prodej Vodovodům a kanalizacím a v lednu by se měla podepisovat kupní smlouva. Cena vodovodu v EMA: 16,000.000,- Kč. Prodejní cena: 1,544.000,- Kč. Z této ceny již Vodovody v roce 2004 zaplatily obci zálohu kupní ceny ve výši 1,400.000,- Kč na základě Smlouvy o smlouvě budoucí. Ale tato částka byla v roce 2004 účtována do výnosů a ne na přijaté zálohy. Musím vodovod dooprávkovat a stanovit reálnou cenu? Prosím o radu, jak toto zaúčtovat.

Řešila jsem obdobný dotaz před chvílí, tak ho sem kopíruji:

Jsem z toho trochu v rozpacích.  Přecenění RH by bylo zápisem 407 MD/021 D ve výši  cca 13 , 86 mil. Kč.  Vyřazení majetku v roce 2012 dle novely 410/2009 Sb. by se pak účtovalo 553 MD/ 021 D ve výši 1,3 mil. Kč a ve výši 13,6 mil. Kč 564 MD/ 407 D. Tj. v roce 2012 byste měli náklady ve výši 15, 2 mil. Kč. Kdy se zaúčtují výnosy? Píšete, že poslední splátka, k převodu majetku dojde až po splacení? Pozor, pokud již majetek byl převeden, jen se splácí kupní cena, tak měl být již vyřazen k datu převodu. Teď zpátky k VH roku 2012 – ztráta 13, 6 mil. Kč. Není uvedeno, jak dlouho byl majetek užíván, než došlo k převodu, ale dooprávkování může VH výrazně zlepšit. S ohledem na velký rozdíl mezi evidovanou cenou majetku a cenou prodejní, je možné v tomto případě přecenění na prodejní cenu provést, otázkou je , zde je to cena obvyklá, ale u prodeje plynovodu možná ano (diktování cen od distributorů). Když doooprávkujete, tak se zruší 081 zápisem 081/407. 407 pak bude mít menší zůstatek a ztráta z prodeje pod cenou  již nebude tak velká.  Já bych tedy doporučila dooprávkovat (alespoň využít těch 4%) a pak teprve přecenit na reálnou hodnotu.  Jinak směrnici můžete zachovat, zde jen udělat výjimku (rozdíl mezi evidovanou cenou a prodejní je významný). Váš případ je vysvětlen i v dokumentu ke stažení 2011 Majetek v RH a dooprávkování

Kvůli správnosti i kvůli věcné a časové souvislosti výnosů s náklady je potřeba dostat do výnosů prodej k datu převedu vlastnictví. Udělejte opravu chybného zaúčtování výnosu 408 MD / 455 D - záloha na budoucí prodej. V ostatním postupujte dle odpovědi na plynovod.

Na účtu 021 máme v evidenci ČOV v hodnotě 25000,-. Nyní bylo zjištěno, že nejde o stavbu, ale o technologii. Přeřadím z účtu 021 na 022. To mi je jasné. Dále bych mohla z účtu 022 převést na 028 - ocenění pod 40 tis. Kč. Ale, v roce 2012 plánuje obec velké TZ této ČOV cca za 500 tis. Kč. Varianta 1: ponechat ČOV na účtu 022 a po jejím TZ v roce 2012 navýšit hodnotu ČOV? Varianta 2: ČOV nechat na účtu 028. TZ potom vést samostatně na účtu 022. Je také možné?

Jsem pro variantu č. 1, na 028 povinnost převodu není. Otázka je, jestli opravdu dojde k TZ technologie, jestli se spíše nebude jednat o technologii úplně jinou, to zvažte, protože by pak šlo z 028 vyřadit (postup dle varianty č. 2). A novou technologii vést na 022. Zvolte ten postup, který věrněji zobrazí očekávaný zásah do majetku.

Režim přenesení daňové povinnosti se nevztahuje na výkon veřejné správy nebo tam, kde nevzniká ekonomická činnost. Město je majitelem škol a jídelen a ty jsme dali do výpůjčky našim příspěvkovým organizacím. Teď nastala oprava jídelny, kterou má ve výpůjčce naše příspěvková organizace. Jídelna provozuje ekonomickou činnost , ale pod příspěvkovou organizací. Bude Město při opravě této budovy používat režim přenesení daňové povinnosti?

Na případy oprav nebo TZ  nemovitosti ve výpůjčce se režim reverse charge nevztahuje. U nakládání s nemovitostmi je podmínka "za úplatu" v ZDPH zakotvena. Na věci nic nemění, že majetek v důsledku je používán k ekonomické činnosti - je to již jiný daňový subjekt. Přepdokládám, že skupinu dle §5a registrovanou na FÚ nemáte.

tato problematika byla probírána na semináři účet.uzávěrka, takže jsem si ověřovala, zda jsem postupovala v roce 2010 správně a zjistila jsem, že nemám zápis 406MD/088D. Udělala jsem pouze 028MD/022 D. Mám ještě v letošním roce tento zápis provést?

Ano, určitě. Kontrola správnosti 028=088 (rozdíl může způsobit jen přecenění RH, pokud DDHM je určeno k prodeji, a to o  účet 407 k DDHM). V případě, že byste zápis 406/088 neprovedla, tak vám rovnost nebude souhlasit, určitě do období 2011 proveďte.