Dotazy

prosím o radu:1/ zda u PO při odvodu do FKSP z vyplacených mezd se též do tohoto odvodu zahrnuje i ú. 528 - náhrady za nemoc ? 2/ pracovníkovi byla poskytnuta odměna k život.jubileu z FKSP - odvod soc. a zdrav. pojištění z této odměny se odvádí z provozních prostředků /od obce/ nebo z prostředků na mzdy od KÚ ?

Ano, náhrady mezd jsou uvedeny ve vyhlášce k FKSP. Byla u toho diskuse, ale MF řeklo, že ano. Ne však celá odborná veřejnost s tím souhlasí.

Jedná se o pracovně právní nárok,mělo by jít ze státního rozpočtu. 

Uvaha - z FKSP to jít nesmí - je na to potřeba zapojit tedy peníze rozpočtu. Obecně na nějakou odměnu ... má nárok, takže pokud není někde vyloučeno, tak podle mne od státu. Nevím však jistě, zda k tomu není dána nějaká specifická metodika Min. školství.

Protokolem o vrácení majetku, nám byl vrácen majetek od VSOZČ: kanalizační stoky a kanalizační přípojky v zůstatkové hodnotě 0,-. Já si nevím rady jak a v jaké hodnotě ho mám zařadit do majetku obce. Můžete mi prosím poradit?? Majetek byl navrácen v roce 2011.

Pokud možno zjistěte původní cenu, ze které odpisovali ve VaKu, a do majetku je zaveďte ve zbytkové hodnotě např. 5% vstupní ceny.  Zápis 021 MD / 95% 081 MD, 5% účet 401 (bezúplatné předání).

Můžete mi prosím poradit, zda se odvádějí dvě procenta na fond FKSP i z účtu 528 jiné sociální náklady?

Pokud se ptáte na FKSP dle vyhlášky  114/2002 tak z účtu 528 se počítá příděl  jen z  náhrady mezd za dočasnou pracovní neschopnost, případně ostatní náhrady mezd, pokud jsou  v kolektivní smlouvě uvedeny. U sociálního fondu obce záleží na vnitřní úpravě - statutu fondu schváleného zastupitelstvem, tam se předpisem tvorba fondu neřeší. Pozor u PO se již od roku 2011 tvoří FKSP pouze ve výši 1%!

Dobrý den, ráda bych si před uzávěrkou ověřila správnost účtování POV 2011. příjem investiční dotace: 231 položka 4222 /374 fa geodetické práce 042/321 321/231 pol.5169,par.6171 fa stavba silnice 042/321 - celá částka fa 321/231, pol.6121,par.2212, uz 90 -inv.dotace 321/231, pol.6121,par.2212,fa částka mínus inv.dot. zařazení silnice do užívání 021/042 021/031 -pozemky na kterých teď silnice leží

Pozor zápis 021/031 je chybný, pozemky zůstávají, do hodnoty stavby nevstupují. Máte dva majetky – pozemky na 031, co jsou pod stavbou komunikace a pak stavbu na 021 -  komunikace. Pozemek nikdy není součást stavby a stavba nikdy není součástí pozemku – vždy rozdílný majetek, pro účetní účet 021 a 031. Určitě ten zápis 021/031 nedělejte. Ostatní je OK.

Jak s oprávkami u DPPO za obec ? Ještě je nemám proúčtované k 31.12.2011 a HV mám kladný,ale po jejich zaúčtování se určitě dostaneme k zápornému hospodářskému výsledklu - jak to bude s daní z příjmu-budeme je nějak vykazovat (zohledňovat)?

OP dle zákona č. 410/2009 Sb. jsou z hlediska DPPO neuznatelné, takže se nesmí uplatnit, lze uplatnit zákonné OP dle zákona o rezervách, ale to považuji do doby , kdy si obec platí daň sama sobě za víceméně zbytečnou práci. Tedy je klidně možné, že VH bude záporný (ztráta) a přesto se DPPO přiznávat a proúčtovávat do nákladů bude. Obdobné je to totiž i s odpisy, účetní odpisy hmotného majetku jsou daňově neuznatelné , přesto se bude jednat o významné  náklady s vlivem na VH. Uznatelné daňově jsou jen odpisy dle zákona o daních z příjmů.

Nevím zda správně účtuji tento případ.Obec má uzavřenou nájemní smlouvu se zemědělskou společností na pronájem pozemků, ve které je uvedena splatnost do 28.2.následujícího roku (tj. zpětně za uplynulý kalendářní rok).Tzn., že když zaplatila společnost nájem 8.12.2011 budu účtovat: předpis 311/384 příjem 231/311 a do 28.2.2012 384/603 rozpuštění ve výši nájmu? (Společnost má nájem za r.2011 již uhrazen, takže toho 8.12.2011 zaplatila za rok 2012).

Pokud se jedná o nájem, který se týká roku 2012, tak máte zaúčtování dobře. Stačí však v roce 2011 jen zápis 231/384, zde se předpis (pokud není smluvně předplacení sjednáno) nedělá. Ten dotaz je však zmatečný, na jedné straně uvádíte, že platí zpětně, pak zase že má již 2011 uhrazeno a že platí dopředu, nejsem si pak tak jistá potvrzením správnosti účtování. Jestliže má za rok 2011 zaplatit nájem 28.2.2012 a již jej uhradil, tak tento nájem na 603 patří do období 2011. Tak to prosím ještě ověřte, za jaké období byl nájem 8.12. zaplacen, do toho období patří na 603.

Dobrý den, moc Vás prosím o kontrolu zaúčtování: podepsaná smlouva se SFŽP, fond se zavazuje poskytnout příjemci dotaci ve výši 1 668 140,53 - účtováno 943/999 dotaci ze SR, která má být kryta prostředky EU Fondu soudržnosti ve výši 28 358 389,- účtováno 943/999 a půjčka ze SFŽP Kč 3 336 281,07 - na podrozvahu jsem neúčtovala. Příjem peněz (záloha) ve výši 10 912 926 z EU FS - účtováno 231 pol. 4216 N 54 Z 5 ÚZ 15825 / 374 příjem peněz ze SFŽP - dotace Kč 641 936 účtováno 231 pol. 4213 N 54 Z 1 ÚZ 90877 / 374 poskytnutá půjčka ze SFŽP - účtováno 231 pol. 8123 bez N, Z ÚZ 90877 / 452 dále jsem proúčtovala 388/ 403 ve výši přijaté zálohy a 943/999 ve výši přijaté zálohy Úhradu faktur vztahujících se k této dotaci jsem rozúčtovala dle daných procent s příslušnými N, Z,ÚZ. V této záloze máme i uhrazeny faktury z r. 2010. 2009 a 2008. Na těch jsem N, Z, ÚZ označila jen ručně na doklad. Děkuji mockrát za kontrolu účtování, nemám s dotací zkušenost, pracuji na OÚ teprve 2. rok.

...účtováno 943/999 - Ano

dotaci ze SR, která má být kryta prostředky EU Fondu soudržnosti ve výši 28 358 389,- účtováno 943/999 - Ano

a půjčka ze SFŽP Kč 3 336 281,07 - na podrozvahu jsem neúčtovala. Dobře, neúčtovat na podrozvahu.  

Příjem peněz (záloha) ve výši 10 912 926  z EU FS - účtováno 231  pol. 4216 N 54  Z 5  ÚZ 15825 / 374 Ano

příjem peněz ze SFŽP - dotace Kč 641 936

účtováno 231 pol. 4213 N 54  Z 1  ÚZ 90877 / 374 Ano , dále když přijde záloha, tak ve výši zálohy je potřeba vyřadit z podrozvahy 999/943

poskytnutá půjčka ze SFŽP - účtováno 231 pol. 8123  bez N, Z   ÚZ 90877  / 452 Ano

dále jsem proúčtovala 388/ 403 ve výši přijaté zálohy – správně má být ve výši uznatelných výdajů x podíl dotace

Úhradu faktur vztahujících se k této dotaci jsem rozúčtovala dle daných procent s příslušnými N, Z,ÚZ. V této záloze máme i uhrazeny faktury z r. 2010. 2009 a 2008. Na těch jsem N, Z, ÚZ označila jen ručně na doklad. Ano

Při důkladné kontrole dopravních značek, které měla obec ve stavu DDHM (tj.účet 028-již jsem dopr.značení vyřadila z majetku) jsem zjistila, že jedna tzv.dopr.značka je autobusová zastávka - stavba (pořiz.cena 17 tis.Kč). Mohu toto napravit následujícími účetními zápisy: MD 021 / D 028 MD 088 / D 406 MD -501/ D - 401 a pak následně dooprávkovat stavbu k 31.12.2011.

Můžete takto zaúčtovat, částka není významná, tak lze odúčtovat z 501 ve smyslu opravy účtu minulých let, převodem na dlouhodobý majetek pak tím, že uděláte opravu snížením 501 nedojde ke zdvojení nákladů - druhý náklad by byl 551.

Dobrý den, prosím o radu v následujícím případě. V roce 2011 jsme zjistili, že v inventurách není vedena márnice. Tuto jsme si znaleckým posudkem, ve kterém je uvedeno, že cena nemovitosti se stanovuje ve výši 55 239,-Kč, což jsem si dala i do účetnictví a zařadila do majetku. Jenže když jsem chtěla začít tvořit odpisy a prohlížela výše zmiňovaný znalecký posudek, zjistila jsem, že pořizovací cena byla stanovena na 113 310 – 58071 (opotřebení 41 let, lineární ve výši 1,25% za rok, předpokládaná životnost 80 let) a poté vyšlo 55 239,-Kč. A nyní nevím jestli mám opravit cenu 113 310 a v důsledku dooprávkování dosáhnu částky 55 239,-Kč? Nebo zadat částku 55 239,-, letos nedělat oprávky a stanovit životnost 39 let? Nebo úplně jinak?

Vy jste zavedli márnici do majetku jako inventarizační přebytek a ocenili v souladu s předpisy, tedy jste pořídili majetek jakoby starší. Správně je zvolit nyní zbytkovou životnost a odpisovat jen 39 let ze vstupní ceny – pro vás jen vstupní ocenění RPC ve výši 55 tis. Kč.  Tedy letos zařazeno, letos se udělají oprávky jen poměrem za měsíce, za které bylo zařazeno v roce 2011 se vypočtou oprávky, za minulé roky, kdy majetek nebyl evidován oprávky počítat nebudete.

Omlouvám se, ale stále nevím jistě, jak je to s odpisy pohledávek. Kdy mohu odepsat pohledávky do podrozvahy? Musím k tomu mít souhlas rady či zstupitelstva? A kdy mohu zrušit pohledávky i z podrozvahy a lze to jen se souhlasem orgánů obce? A je rozdíl, zda se jedná o pohledávky na účtu 311 a 315?

Je potřeba k tomu mít nějakou směrnici s nastavenými pravidly. Obecně není potřeba souhlas nějakého orgánu obce, protože odpisem pohledávky pohledávka nezaniká, nedochází k úbytku majetku, jen k přesnějšímu vykázání aktiv. Takové základní pravidlo je, že pohledávka nedobytná se vyřazuje z rozvahy a vede se na  podrozvaze , pohledávka nevymahatelná se vyřadí a již se nikde neeviduje, vyřazení z rozvahy 557/3XX, podrozvaha 911/999 - vyřazení obrácenými zápisy. Pravidla pro vyřazování z rozvahy mohou být různá, např. vždy pohledávka nízká, např. do 5 tis. Kč starší 2 let, pohledávky nad 30 tis. se vždy předají exekutorovi apod. Nějaké vzory jsou ke stažení  v dokumentech ke stažení. Pohledávky z přenesené působnosti a z poplatků mají další režimy k vymáhání, obecně se vyřazují až po doložení neúspěšnosti vymáhání. Takto stručně. Je to složitější, ale lze schválenými postupy zpřesnit vykazování pohledávek.  

Je v rozporu s právními předpisy, ponechám-li na SU 022 majetek s pořiz. cenou nižší než 40.000,-Kč, jak byl zaveden v době svého pořízení, či skutečně musím tento majetek převést na SU 028? Na 022 jsem jej již dooprávkovala. Musím dooprávkování přepracovat?

Není to v rozporu s předpisy, přeřazení na 028 je jen možnost, není to přímo daná povinnost. Klidně nechte. Pokud byste využila u rozsáhlejších souborů významné hodnoty, je to vhodná informace pro uvedení do přílohy účetní závěrky.

Rozpočet máme schválený ve výdajích na §, v příjmech třídu 1 a 4 na položky a ostatní příjmy na položky a některé na §.Rada města je pověřena k provádění rozpočtových opatření jen do 100 tis.Kč.Jedná se o to, že u daňových příjmů máme plnění výšší než schválený nebo uprav.rozpočet /UR 4650000,- plnění 4850000/. Musí se ještě dodatečně v lednu schválit rozpočtové opatření -tj.schválení zastupitelstvem?

U překročení příjmů a nedočerpání výdajů není povinné dělat rozpočtové opatření. Je to zbytečné, je to úspora oproti rozpočtu. To nelze považovat za porušení rozpočtové kázně.

K 31.12.2009 jsme provedli hromadné dooprávkování drobného majetku (406/088), 406/078. Majetek pořízený před 1.1.2010 byl pořizován v režimu 028/901 (zkrácené zaúčtování). Zůstatek účtu 901 se k 1.1.2010 přetransformoval na účet 401. Dle platné metodiky by vyřazování z účtu 028 mělo probíhat přes účet 088 - tj. 088/028, odpovídá tomu i dooprávkování, kdy hodnota účtu 028 MD je plně kompatibilní s hodnotou 088 DAL. No jo, ale co s účtem 401? Nebylo by logičtější majetek pořízený před 1.1.2010 vyřazovat zápisem 401/028 s tím, že by se neprovedlo dooprávkování? To hodnota účtu 401 zůstane na věky věků? Myslím, že podobný problém bude i s ostatními majetkovými účty - 021,022 - i tady bylo pořizování majetku před 1.1.2010 prostřednictvím účtu 901, jehož zůstatky se překlopily k 1.1.2010 na účet 401 a pokud budu vyřazovat majetek pořízený v tomto režimu v roce 2011,2012, ale i v dalších letech, tak již výhradně v režimu příslušných oprávek - opět tedy zůstane hodnota účtu 401 na věky věků?

Od roku 2010 byla zahájena účetní reforma účetnictví státu. Jedním z hlavních změn bylo zrušení fondového vyjadřování majetku a přešlo se na vyjádření vlastních zdrojů formou prvotních vkladů (což zastupují převážně účty 40X); a  VH (43X). Teď se již zdroje přímo k určitému majetku neváží, jak tomu bylo v případě okruhu do konce roku 2009. Tedy opravdu je dobře 088/028 a bylo by špatně zasahovat při vyřazování majetku do účtu zdrojů (to se někdy využívá jen nyní, jakoby v přechodném období).  Podrobnější vysvětlení najdete 2010 Okruh DM výklad

Dobrý den, mám dotaz ohledně odpisu kořenové čističky odpadních vod, jak by mělo být zařazeno ?2. Ještě k majetku, je možné přeúčtovat kříže a sochy, které máme v majetku zařazené od roku2007-2008 (v hodnotách od 40tis.-80tis.)na účet 032 a nemusí se odepisovat ?3. Další dotaz ohledně pohledávky z hospodářské čin.(manko v pokladně původně předepsáno na pohledávkách za zaměstnancem, který nyní už není zaměsntnancem-má se přeúčtovat na 377 ?

2. 22.12.32 - ÚOS VI, 50 let.

3. Ano, vhodné klasifikaci pohledávkového účtu upřesnit.

Dobrý den, prosím o radu: 1)V roce 2010 jsme na naše náklady vybudovali plyn. zařízení v ceně 371.528,-. Máme to v majetku na 021. v roce 2011 jsme podepsali smlouvu o výpůjčce E.ON. na 25 let. Domnívám se že by se to asi mělo dát na podrozvahu, ale nevím jak zaúčtovat.Majetek je náš a E.ON ho má půjčený. 2)Pak bych Vás chtěla poprosit o radu, v majetku máme kapličku v hodnotě 140.434,- a křížek v hodnotě 43.776,-máme to evidované na stavbách 021, je to tak správně? 3) V roce 2011 jsme dostali dotaci na sčítání lidu 2.422,- nic jsme, ale z této částky nepoužili, mám zaúčtováno 231 01/374 01 nic víc a tato dotace podlehá fin. vypořádání dotací za rok 2011 takže až v roce 2012 budeme celou dotaci vracet. Co mám tedy zaúčtovat teď na konci roku a co při vratce kraji? 4) a teď největší chyby…… V roce 2010 jsme dostali dar v částce 40.000,- mám zaúčtováno 231 02/649 a 377 01/ 649 03 a teď nevím jak to dostanu z účtu 377 01, když je to 2x zaúčtované na 649, prosím o radu jak to mám opravit….. ještě do roku 2011 5) a další kopanec… Mám v roce 2010 zaúčtované zařazení majetku v částce 11.090,- 028/401 09 01 a pak 401 09 01/028 a na podrozvahu 902/999 09 42 tam vedeme majetek ZŠ, který je tedy náš, ale ZŠ ho užívá, prosím o radu jak to mám opravit a zaúčtovat na 088 abych mohla udělat dooprávkování. 6) pak mám na 021 stavbách vedené zábradlí v hodnotě 8.000,- domnívám se, že by to tam asi nemělo být…. ? 7) a další chyba… V roce 2003 byl odbahněný rybník bylo zaúčtováno 420/321 a 231/321 v roce 2006 se zaúčtovalo zařazení 021/042 , ale bylo to zařazeno jako dodělání inžen. sítí což je bohužel špatně nemá to tam co dělat. Takže mám teď v majetku na 021 inž. sítě o 147.000,- více. Musí být to odbahnění jako investice? Vedu rybníky jako pozemky, jenom hráze mám evidované na stavbách. Jak to mám prosím opravit? Moc Vám děkuji a ještě prosím když tak o sdělení jaké chyby budu muset okomentovat v příloze. Děkuji

1. V podrozvaze se vede jen majetek, který je ve výpůjčce a je pravděpodobné, že bude zcizen, poškozen a vznikne peněžní plnění - dle obsahových vymezení účtu 92. Tedy evidovat zmíněnou výpůjčku v podrozvaze by bylo zavádějící. Evidujete nadále majetek v rozvaze, budete jej odpisovat; že je ve výpůjčce můžete uvést do textové části v příloze účetní závěrky. Tam napište kdo majetek užívá, na jak dlouho a v jaké hodnotě, a to v části, která se týká rozvahy.

2. Je to správně.

3. Protože jste nic nevyužili, nemáte náklady, není potřeba dohadovat k nim výnosy, stačí evidence na závazku. Tedy k 31.12- neúčtovat nic, při vratce kraji v roce 2012 zaúčtovat jen 374 MD / 231 a pol. 5364 (FV).

4. Pokud dar již přišel, tak odúčtujte pohledávku zápisem minus 649 D/377 D.

5. Pokud tento majetek PO neeviduje v rozvaze, je od obce pronajatý nebo ve výpůjčce, tak je zavedete do majetku jen zápisem 028/088 a vyřadíte z  podrozvahy. Pokud DDHM eviduje PO  - je to majetek předaný k hospodaření - svěřený, pak byste ho měla evidovat na účtu 903 v podrozvaze. DDHM se "nedooprávkuje", oprávky jsou plné, jednorázové při pořízení.

6. Zábradlí je nedílná součást komunikace, chodníku..., pokud je na komunikaci, která není vaše, může v majetku zůstat na účtu 021, jinak přiřaďte ke komunikaci nebo chodníku, kterého je součástí, a připište na kartu jako příslušenství majetku. Protože se však v tomto případě jedná o rozšíření vybavení pod hranici TZ, lze se na kartě o zábradlí zmínit, ale nemusíte navyšovat hodnotu majetku, ke kterému zábradlí patří, ale lze vyřadit, jako upřesnění evidence majetku - vhodné při inventurách. (započteno jako 3 dotazy)