Dotazy

V roce 2011 jsme obdrželi rozhodnutí o poskytnutí neinvestiční dotace v rámci OPLZZ ve výši 6 mil. Kč, zaúčtovala jsem 943/999. Poté jsme v srpnu obdrželi první část dotace ve výši 600 000,- Kč, zaúčtovala jsem 231/374 a zároveň jsem odúčtovala tuto částku z podrozvahy. Celá akce potrvá až do roku 2014, do té doby budeme postupně dle čerpání dostávat další části dotace. Není mi zcela jasné, v jaké výši mám k 31.12.2011 zaúčtovat na 388/672, zda ve výši přijaté dotace (600 000,- Kč) nebo ve výši čerpání, což je jen 67 000,- Kč (dotace je přislíbena ve výši 100% uznatelných výdajů).

Dohadu na výnosy 388/672 udělejte jen ve výši čerpání ve výši nákladu x podíl dotace, u vás když je dotace 100% , tak ve výši nákladů roku 2011 - věcná a časová souvislost výnosů s náklady, od toho je časové rozlišení. Není správné časově rozlišovat ve výši toku peněžních prostředku - ale ve vztahu k nákladům.

Pronajímáme nebytové prostory.Přijímáme zálohy na vodu, elektriku, plyn - účtuji 261/324, pol.5151,5154,5153. Po přijetí faktury od odavatele přeúčtuji nájemníkům. Můžu účtovat 388/602(výše zálohy), po přijetí vyúčtování od dodavatele vystavím fakturu 311/388 a při vyšší spotřebe 602, při nižžší -602, úhrada faktury 324/311 v případě přepl.nedopl. 231 40 6171 5151/311

Ano lze takto. Někdy je jednodušší využít možnosti přeprodeje, neúčtovat na náklady a výnosy, ale jen jakoby o cizích penězích, vyúčtování pak není náklad ale rovnou pohledávka za nájemníkem. Podrobně popsáno v dokumentu ke stažení "Služby k nájemnému přes 3XX." Ale i tento způsob účtování je možný, nevýhoda je, že pak služby z nájemného vstupují do registace k DPH a jsou zdanitelným plněním. V případě "přeprodeje" ne.

Dobrý den, prosím o radu, jak zaúčtovat vyúčtování zálohy na služby v daném roce.

Zálohy přijaté nebo vydané?

Přijatá záloha je na 324. Do doby vyúčtování to je vlastně závazek. Vyúčtování - došlo k plnění, vzniká vám pohledávka, např. 311/např. 6XX, pak zúčtování zálohy a pohledávkou: 324/311. Jestliže je záloha vyšší, tak se vrátí přeplatek: 324/231.

Poskytnutá záloha je na 314 - pohledávka. Přijde faktura na poskytované plnění, což je závazek: např. 5XX MD/ 321 D. Pak zúčtování zálohy se závazkem 321/314. Pokud je poskytnutá záloha vyšší, tak vám vrátí přeplatek: 231/314.

Pokud náklady nebo výnosy byly dohadovány (účty 389, u výnosů 388, tak se na účty nákladů nebo výnosů zaúčtuje jen rozdíl a vyúčtuje se dohada). Najdete vysvětlení v dokumentech ke stažení - na zálohy jsou tam asi 4 příklady, přímo v textu dokumentu je slovo "záloha", účtování je dobře vidět  i v dokumentu "Služby k nájemnému přes 3XX."

Obec má v majetku: "Přípojka plynu k poz. p.č. 163 - přeložka - vyvolaná investice - rok pořízení 1999". Obec postavila na vlastní náklady hlavní řad plynárenského zařízení v roce 1995 a v roce 2003 tento odprodala plynárenské společnosti. Přípojky financovala přímo plynárenská společnost. V roce 1999 nastala nutost přeložit přípojku na poz. p.č. 163 z důvodu stavby protipovodňové zdi. Obec tuto investici na přeložku zavedla do majetku. V roce 2003 potom odprodala hlavní řad plynárenského zařízení a přeložka přípojky zůstala v majetku obce. Prosím o radu, zda tento majetek vyřadit (zaúčtovala bych 401/021), a co by bylo podkladem pro toto vyřazení. .

Určitě vyřadit, protože "přeložka" není majetek. Můžete vyřadit třeba na základě zjištění při inventarizaci. Víceméně to majetek nebyl nikdy, lze využít k vyřazení účet 408 jako opravu minulých let, v režimu §69, vyhlášky č. 410/2009 oprava účtů kterých se týká, by to opravdu byl účet 401.

V červnu 2011 nám bylo svazkem obcí bezplatně předáno turistické odpočivadlo do majetku obce. Pořízení odpočivadla z dotace 26 000,- Kč a z prostředků svazku 28 000,- Kč. Jak mám odpočivadlo navést do majetku?

Pokud má spíše charakter věci, tak O22 MD, 403 D a 401 D. Dotaci přebíráme na 403, ostatní je bezúplatný převod, který účtujeme přes 401. Postup odpovídá bodu 5.3., resp. spíše 6.3.3. CUS 708. Svazek vyřadí stejně, v případě, že rozhodnete, že se spíše jedná o stavbu, pak na účet 021, pasiva budou stejná.

Dle smlouvy jsme poskytli v průběhu roku finanční příspěvek organizaci (Centrum komunitní práce P 10), která nám zajišťuje sociální služby. Vyúčtování mají předat ve lhůtě do 15.3.2012. Mám tento příspěvek nechat stále na záloze k vyúčtování a nezatěžovat účet 572.

Na účtu 373 zůstat musí, pokud se náklady týkají obobí 2011, měla byste dohadu (např. ve výši zálohy) do nákladů účtovat 572/389, pro uvedení nákladů do období, kterého se týká. Nemohu Vám poradit jinak. Doporučuji nastavit vyúčtování tak, abyste stihli do závěrky zálohu vyúčtovat.

Obec zřizuje sociální fond, ze kterého se bude přispívat na penzijní pojištění. Vedení plánuje příspěvky na stravenky ponechat mimo SF / z důvodu úspory čerpaných prostředků/, jak bylo nastaveno doposud. Je to možné nebo musí stravenky procházet fondem, když je zřízen?

Na stravenky lze přispívat až do výše 55% hodnoty z rozpočtu, dále je možné nad tuto částku přispívat ze sociálního fondu. Tato pravidla jsou vlastně dána zákonem o dani z příjmů, jde jen o to, že toto nepodléhá dani ze závislé činnosti - příspěvek na stravné do výše 55% (je i omezeno shora limitem cestovného) a dále jsou osvobozené příspěvky ze sociálních fondů. Tedy ano je možné příspěvky na stravování z rozpočtu zachovat.

Prosím Vás potřebovala bych poradit: v roce 2010v prosinci obdržela obec na účet 235.684,80 Kč v rámci dotaci do škol. ZŚ za to nakoupila interaktivní tabule a nezajistila naplnění programů což nesplnila požadované. Jelikož ve škole poklesl totálně počet žáků byla rozhodnutím zastupilsta ZŠ zrušena, takže nebyly splněny podmínky dotace, ZŠ nám vrátila v prosinci fin. částku na náš účet. Potřebovala bych poradit kam zaúčtovat tyto prostředky v roce 2011 a potom vratku finančnímu úřadu v roce 2012.

Z vašeho pohledu se jedná jen o průtok vratky dotace. Tedy příjem 231 3113 2123 MD/ 374 D. Vracet budete jen 374 MD / 231 3113 5364.

Prosím o pomoc při zařazení sušáku na hadice pro odepisování. Sušák je kovová tyč zapuštěná v zemi s kovouvou "budkou" nahoře. Budka se spustí, zahákne se hadice, budka se vyveze nahoru, hadice se suší. Cena 75 881,- Kč.

Navrhuji ÚOS IV, 25.29.11, lze i 25.99.29

Mám dotaz ohledně dooprávkování drobného majetku, od roku 2010 veškerý nový majetek účtuji na 028 a 088, částky mi souhlasí,ale v roce 2011 mám pz na účtu 088 na str.Md s minusem, nechápu tedy proč a nevím, jak nyní doladit majetek pořízený před rokem 2010, dopočítat částku a k 31.12.2011 zaúčtovat na 406/088 ?? A jak mám tedy dál pracovat s účtem 088, když tam mám pz na md s minusem?

Účet oprávek 088 je účet aktivní, který dělá korekci aktiv, tedy má zůstatek kladný na str. D a s minusem na str. MD, to je v pořádku. Str MD 028 by se měla rovnat straně D 088 k 31.12.2011. Rozdíl může činit jen případná hodnota na účtu 407 ve vztahu k přecenění reálnou hodnotou majetku určeného k prodeji, pokud se jednalo o DDHM. Lze vyrovnat "natvrdo"zápisem 406/088, samozřejmě v případě přiměřeného ujištění, že nedošlo k nějakému překlepu, nebo obrácenému zápisu apod.

Dobrý den, prosím o radu jak správně zaúčt. přij. fakturu na úhr. neinv. výdajů na žáky, pro školní rok 2010-2011. Tak je uvedeno na faktuře.

U vás tento náklad nesouvisí s žádnými výnosy, tedy lze zaúčtovat v roce 2011 celé do nákladů zápisem 572 MD / 349 D, úhradu 349 MD / 231 3113 5321 D.

V roce 2005 nabyla obec bezúplatně majetek od Min. obrany -sklad PHM pro armádu - do majetku zaveden na základě zn. posudku. V roce 2011 jsme část tohoto prostoru revitalizovali(s dotací) a tím pádem se zlikvidovaly nikdy nevyužívané stavby na tomto území, v hodnotě asi 7 mil. Kč. Mohu odúčtovat z majetku 401 anebo 406MD/021 D ?

Protože nebylo upraveno předpisem, tak bychom se měli snažit o pokud možno věrné vyjádření nákladů. To, co jsou náklady z opotřebení minulých let je vhodné dát na 406 MD, zbytek na 551 MD. Doporučuji ve výši 40% na 406 analogicky k CUS 708 k vyjádření dooprávkování. Pokud byste však měla k dispozici lepší klíč k rozdělení - více znalostí, tak je samozřejmě možné zvolit než 60:40 i jiný poměr.

Zaměstnanci mají možnost využívat k rekreaci chatu, jejíž provoz je hrazen ze sociálního fondu, ke kterému máme zřízený účet (236). Veškeré výdaje na provoz sledujeme pod ORG na běžném účtě, účtujeme např. náklady na el. energii 502/ 231 pol. 5154. Rovněž příjmy sledujeme na běžném účtě a účtujeme 602/pol. 2111 v režimu DPH. Na konci roku jsme zjistili, že příjmy nám zcela nepokrývají výdaje na provoz chaty a rozdíl jsme dofinancovali ze sociálního fondu a zaúčtovali pouze přes konsolidační položky 262/236 6330 5345 + 419/401 a 231 4134/262. Je tento postup možný? Paní ing. Libnarová nám na školení týkajícího se FKSP a Sociálního fondu zdůrazňovala, že bychom provoz těchto rekreačních zařízení měli hradit z rozpočtových prostředků a z fondu převést pouze částku na pokrytí rozdílu mezi náklady a výnosy, příp. naopak.

Jak náklady , tak i výnosy z provozu  rekreační chaty lze účtovat přímo přes fond 236, vždy 5xx a zároveň 419/401 nebo 6xx a zároveň 401/419. Lze účtovat i přes hlavní rozpočtový okruh - důležité je, abyste účtovali v souladu se statutem fondu schváleným zastupitelstvem. Pokud máte schváleno, že ze sociálního fondu hradíte ztrátu z provozu chaty, tak je váš postup dobře. Pokud však máte schváleno, že zdrojem fondu jsou výnosy z provozu chaty a použitím fondu náklady na provoz chaty, tak je možné, že váš postup vyhodnotí kontrola jako chybný. Je to majetek obce, lze hradit z hlavního rozpočtového okruhu a ze sociálního fondu jen doplnit rozdíl - ztrátu. Možná by bylo nejlepší vyladit statut  fondu na způsob jak účtujete. To, jak se zmiňujete o školení - týká se FKSP, ani tam to však takto přímo v předpisu není nastaveno, sociální fondy obce žádný předpis neřeší - to si každá obec určuje sama.

Dobrý den, vzhledem ke stále se měnícím metodikám týkajících se transferů mám určité nejasnosti ve výkladu. Mohla byste mi to prosím vysvětlit na níže uvedených příkladech? Příklad č.1. : Dotace na sčítání lidu, domů a bytů – určeno k finančnímu vypořádání za rok 2011, ale vypořádání proběhne až na základě pokynu od kraje v r.2012 Příklad č.2 : NIV dotace od kraje( SDH, TIC) – podléhá finančnímu vypořádání za rok 2011, termín vyúčtování do 31.1.2012, písemné vyúčtování z naší strany proběhne v lednu 2012. V obou případech se zřejmě jedná o transfer nevypořádaný v období v jakém byl poskytnut. Jak jsem pochopila, měla bych v obou případech asi účtovat následovně : - předpis pohledávky 942/999 - přijetí dotace 231/374 a 999/942 - k 31.12.2011 proúčtovat dohady ve výši skutečných výdajů 388/672 - v r.2012 k datu vypořádání (příklad č.1 – pokyn od kraje, příklad č.2 – datum námi zaslaného vyúčtování dotace) 348(346)/388 a 374/348(346) - v případě vratky nevyčerpané dotace 374/231 nebo by mohlo být k 31.12.2011 místo dohad 388 účtováno na 346(348) a v r. 2012 zúčtována záloha 374/346/(348) ? V jakých případech by se ke konci účetního období používal účet 388 a kdy 348(346) ?

Vše máte dobře. Teď jen k rozhodování, kdy již předpis (k předpisu vždy zúčtování zálohy - do dvou období se zápis nerozděluje - tedy když dělám 346 (8) MD / 672 D , tak hned i 374  MD/346 (8) D. Když účtuji dohadu, tak nezúčtovávám zálohu).

Pokud je datum vypořádání k 31.12.2011, i když vypořádavací tabulku předávám kraji až v únoru, tak dělám předpis k 31.12.2011 a ne dohadu; když je datum vypořádání ve smlouvě uvedené po datu 31.12.2011, tak dělám předpis k datu ve smlouvě a účtuji na dohadu. Po ročních zkušenostech se již také přikláním k názoru, že na pohledávku je dobré účtovat ne hned k datu vypořádání dle smlouvy, ale pokud je to jen trochu možné, tak až k datu, kdy mi poskytovatel vypořádání uzná a mám více informací o konečné výši dotace. Do té doby na dohady (když se řeší přes rok).

Dobrý den, prosím o radu na jakou položku RS zaúčtovat výpomoc k překlenutí tíživé soc. situace formou zaplacení faktury za ubytování občanů v hotelu z důvodu požáru bytového domu.

Podle mne to je položka 5499 - zde vyjmenována "jednorázová peněžní výpomoc k překlenutí tíživé sociální situace".