Dotazy

Jedná se mi o faktury na přelomu roku (nejsme plátci DPH) 1.faktury které došly v lednu 2012 (mají DUZP a datum vystavení prosinec 2011 ) a jsou nákladem prosince 2011( kompost dovezený v prosinci, splaškové vody vypuštěné v prosinci) bych měla zapsat do knihy došlých faktur roku 2011 a účtovat např. 501//321 a v roce 2012 pouze úhradu 321//231 ??? 2. Faktury, které došly v lednu 2012, mají DUZP 31.12. 2011 a datum vystavení též prosincové, které budou nákladem i výnosem roku 2012 (např. za lístky SKO na rok 2012), bude správné zapsat do knihy došlých faktur roku 2011 a zaúčtovat 381//321, nebo když nejsme plátci DPH zapsat do knihy došlých faktur roku 2012 a celé ve 2012 také účtovat ???? 3.Faktury, které došly v lednu 2012, DPZP prosinec 2011, datum vystavení leden 2012, a jedná se o telefonní poplatky za prosinec 2011. Mám zapsat do knihy došlých faktur 2011 a účtovat v roce 2011 518//321 ????

1. Ano.

2. Lze obojí, je opravdu snažší zapsat až do faktur (KDF) roku 2012. Zpravidla by však tyto Vámi zmíněné faktury neměly mít DUZP 2011, spíš by se mělo jednat o faktury zálohové nebo doklady k přijaté platbě, než o zdanitelná plnění. Na správné časové rozlišení však určitě datum zápisu do KDF vliv má.

3. Pokud stihnete do závěrky tak ano, lze také postupovat tak, že se tyto faktury zapíší do KDF roku 2012 a v roce 2011 se zaúčtují zápisem 518/383 (v roce 2012 pak zápisem např. 383/321).

Hodně podrobně mám o fakturách ke konci roku rozepsáno v knize "Učetní reforma" v kapitole k časovému rozlišení. Je potřeba dát jen pozor, aby se náklady účtovaly do správného období, většinou držíme KDF roku 2011 pro všechny faktury došlé do cca 15.1. a u faktur ke konci období a k začátku dalšího období se více než jindy soustředíme na zaúčtování nákladů do správného období.

V roce 2010 jsem chybně zaúčtovala (žádost o dotaci na lesy) na 348 MD / 672 D ve výši 21 960,- Kč. Rozhodnutí o přijetí dotace přišlo letos v červenci a znovu jsem zaúčtovala 348 MD / 672 D. Jak opravím loňskou chybu. Stále mi to "visí" na 348 a co loňský účet 672? Používá se v tomto případě účet 408 - opravy chyb minulých let? Nevím si s tím rady.

Opravy chyb minulých období se dají ještě zaúčtovat dle §69 vyhlášky č. 410/2009 Sb, a to na účtech, kterých se týkají. Jen zaúčtujte -348/-672, nejedná se o významnou hodnotu, tak si s tím nedělejte starosti, opravdu lepší opravit než nechat. Jen pozor, dotace na lesy je ze státního rozpočtu, kraj je jen zprostředkovatel, účet má být spíše 346.

Chtěla bych se zeptat na průtokové transfery. Od kraje jsme obdrželi dotace pro naše PO, účtujeme jako průtok 231/374 a 374/231. Jedna z dotací je investiční, na položku 4222, účtuje se stejně jen spoužitím pol. 6351? A jak je to ve vztahu k účtu 403 a odpisům, když PO má majetek ve výpůjčce a tudíž byl zhodnocen majetek zřizovatele?

I průtoková investiční dotace se účtuje stejně. Zaúčtování i položku máte dobře. Ohledně TZ u majetku vypůjčeného, v případě, že příjemcem dotace je PO, je potřeba povolit obcí - vlastníkem  PO provést TZ vypůjčeného majetku, PO pak bude TZ evidovat např. na účtu 021 i TZ odpisovat a dotaci 403 povede rovněž PO v pasivech -zdrojích, od roku 2013 bude PO také rozpouštět proti odpisům do výnosů na 672.

V roce 2010 jsem nezaúčtovala na dohadný účet příjem dotace, který jsme obdrželi z kraje loňského roku (2011). Audit mi právem tuto chybu vytkl, protože se zkreslil výsledek hospodaření obce. Je možné v roce 2011 tuto část dotace zaúčtovat tak, aby bylo jasné, že částka se vztahovala k období 2010? Moc děkuji za radu v zaúčtování.

Vyhláška č. 410/2009 řeší možnost oprav účtu minulých let duplicitně, první možnost je opravit dle §69 na účtech, na kterých se v minulých letech mělo účtovat, tím však není vidět, že výnos patřil do roku 2010. Druhou možností je zaúčtovat na účet 408 chyby minulých let. Od roku 2012 je však určen účet 408 pro významné částky (větší než 260 tis. Kč nebo 0,3 % z aktiv) a je vhodné se již této částky držet pro srovnatelnost období. Takže, pokud se nejedná o částku nad stanovenou hranici, zaúčtujte do výnosu roku 2011, je to v souladu s předpisy. Pokud se jedná o částku významnou, dejte na 408, abyste nezkreslila významně VH dalšího období.

Nicméně berte to jako doporučení - ve 2011 si skutečně ještě můžete legálně vybrat z obou variant.

Inventury 2011: do soupisu majetku (fyzická inventura) budu uvádět cenu např.budova školy 10mil Kč a k tomu (vedle) uvedu i částku dooprávkování? Nebo udělat soupis 021 a částka celkem za obec - fyzická inventura a soupis účtů 08x a 07x (406)? -Dokladová inventura. Jestli se inventurní komise (fyzická inventura) vyjadřuje i k dooprávkování, tak by na inv.soupisu musela být i cena po? Vždy jsme dělali fyz.inventuru 021 a dokladovou 021. Jestli máme dělat i fyzickou inv. 08x.... Nevim jestli jsem můj problém dostatečně popsala.

V roce 2011 by se měla fyzická inventura udělat jen na účty 02x. (Dokladová na LV). Na účty oprávek stačí jen dokladová inventura - doklady k proúčtování dooprávkování. Z předpisu 270/2010 nevyplývá povinnost, aby se inventarizační komise vyjádřila k výši dooprávkování, v CUS 708 je povinnost vyhodnocení odpisových plánů u rovnoměrného odpisování, což by stačilo od 2012. Na druhou stranu se má inventarizační komise vyjádřit k opravným položkám majetku, což opravdu bez znalosti oprávek nejde. Je to těžká věc, v případě, že děláte inventurní soupisy před 31.12. , tak oprávky k dispozici nemohly být. Postupovala bych takto v roce 2011: soupis jen k 02X...; dokladová 08x; k inventarizační záverečné zprávě a rekapitulaci bych již přiložila sjetiny , kde by byly i oprávky (nebo jen hodnotu oprávek uvedla do rekapitulačního přehledu) a až k tomu případně hlavní nebo ústřední inventarizační komise rozhodne o opravných položkách k majetku - pak se proúčtují zúčtovatelné inventarizační rozdíly. Inventarizační směrnice jsem dělala v logice, že vlastně inventarizační zpráva je jakoby podkladem pro případné zúčtovatelné rozdíly. (Analogicky účty 01y a 07x - obojí dokladové, ale až od 2012 společně, v roce 2011 dva soupisy).

Mám dotaz na budovu kterou jsem nedala do odpisu, z důvodu že ji budeme likvidovat. ( předpokládám do 5 let )ale nevím jak ji mám ve svém účetníctví zaúčtovat ( nebo ji nechat na účtu 021? bez jakéhokoliv dalšího zápisu až po likvidaci ji teprve odúčtovat z účtu 021

Je potřeba ji dooprávkovat, jinak by vám výrazně likvidace ovlivnila za 5 let náklady. Zvolte rovnoměrný způsob odpisování a dooprávkujte budovu tak, aby vám na odpisování zůstalo jen 5 let. Například životnost  let 80, 75 let dooprávkování. Rozhodnutí, že ji nedooprávkuji, protože se bude likvidovat má obrácený účinek, jde jakoby proti smyslu dooprávkování. Doporučuji dooprávkovat.

Prosím o pomoc s problémem, kdy se mi od počátku roku 2011 objevuje částka v rozvaze - III. Výsledek hospodaření, v řádku 2. Výsledek hosp. ve schvalov. řízení (synt. úč. 431) - částka je shodná s částkou výsledku hospodaření v roce 2010. Zjistila jsem to až nyní, kdy mi při kontrole vazeb za 12/2011 vyšla právě tato chyba. V přechozích obdobích mi to chybu nehlásilo a proto jsem si to ani nekontrolovala, nehledě na to, že bych ji asi sama nezjistila, protože nejsem tak zdatná účetní s ohledem na krátší dobu, co účetnictví dělám.

Částka na účtu 431 dokonce musí být shodná s VH roku 2010. To není žádná chyba. Převod na 431 vzniká při převodu na počáteční stavy. Je však třeba  udělat zápis 431/432 – převést VH ve schv. řízení na VH minulých let. To by se mělo udělat  nejpozději do 30.6., ale  hlavně do konce roku 2011.  Jaká chyba Vám prosím vyšla při kontrole vazeb, prosím napište její znění (na mail iva@obecuctuje.cz). Pokud se však VH z roku 2010 nerovná účtu 431, pak to bude spíše chybka SW než Vaše.

Dovoluji si Vás požádat o pomoc při zařazení do správné kategorie souboru prvků pro skate park. Jde o minirampu,wallride,funbox,slidebox,manualbox atd.Město obdrželo investiční dotaci, proto volba souboru. Původně jsem myslela na CPA 32.30.15 - Ost.výrobky pro sport a hry pod širým nebem ve IV. ÚOS, ale program mi neukazuje účetní odpisovou skupinu.

Vaše volba je správná, zvolte ÚOS IV - pokud program vyžaduje určení ÚOS a zároveň nabízí tento kód, i když v příloze MF není. MF omylem tento kód vypadl. Při dotazech, kam se má tedy takový majetek zařadit určili 32.99.59 v ÚOS II, což je však na odpisování krátká doba. Zvolte rovnoměrný odpis a ÚOS IV.

Město v minulém roce (2011) uzavřelo smlouvu o úvěru. Investiční akce však nebyla zahájena a proto nedošlo k čerpání dotace v minulém roce. Čerpnání úvěru by mělo začít až v roce letošním (2012), může se však stát, že celá investiční akce bude zrušena. Jakým způsobem bych měl výše uvedenou úvěrovou smlouvu zachytit v účetnictví? V současné době má tuto smlouvu zaúčtovanou ve výši přislíbeného úvěru na podrozvaze 951AU/999. Je toto účtování správné a dostatečné? Nebo by se mělo účtovat o úvěru rovnou na rozvahové účty? Hledal jsem nějaký vzor a žádný jsem nenašel, všechny případy se zabývají pouze čerpáním úvěru ne výše uvedeným případem.

Smlouva je právní závazek, předmětem účetnictví je plnění. Dokud jste si nic nepůjčili, tak nemáte závazek. O úvěru se v účetnictví opravdu účtuje až ve chvíli, kdy půjčené peníze přijmete k použití. Ohledně účtování na podrozvaze – spíše než v souladu s předpisem je toto účtování v souladu s výklady MF, ale já z něj mám žaludeční nevolnost. Pro uživatele závěrky je hrozně zavádějící údaj: x milionů na pohledávce, i když podmíněné a ve chvíli, kdy se úvěr zrealizuje, tak má obce závazek. Dobré by bylo  alespoň popsat do přílohy, že se jedná o úvěr, když už necháte na podrozvaze.  Opravdu nikde jinde potřeba účtovat o úvěrové smlouvě není.

1) Při výpočtu DPPO posuzuji výnosy a náklady, jsou výnosy z ocenění RH předmětem DPPO? 2) Při výpočtu poměrového koeficientu, kterým uplatňuji nárok na odpočet DPH, rozděluji veškeré výnosy do 3 skupin - veřejná správa, přijatá plnění bez nároku na odpočet - nájmy a ekonomická činnost - do které skupiny zařadit výnosy z reálné hodnoty? 3) Zastupitelstvo obce schválilo 28.12. prodej pozemku, ve směrnici mám, že v tento den přecením RH, čili účet 031 bude navýšen o tuto RH? Prodej se uskuteční až v roce 2012. Děkuji za odpověď a přeji krásný den.

1. Přecenění se provádí zápisem např. 021 MD/407 D – není na výnosech ani nákladech, přecenění nemá vliv na DPPO. Až samotná realizace prodeje se projeví na účtech 5 a 6. Rozdíl mezi výnosem z prodeje a náklady z vyřazení ve výsledku vyjde stejně, jako kdyby k přecenění vůbec nedošlo. U prodejů je pro obce bezpečnější zdanit jen výnos z prodeje a náklady neuplatnit.

2) Výnosy z přecenění RH nejsou předmětem DPH - nejedná se o zdanitelné plnění, ani o jinou ekonomickou činnost.

3) Ano, navýšit zápisem 031/407 k datu schválení.

Jak je to s investičním transferem, který obdržíme až v roce 2012 na majetek, který je zařazený do užívání již v roce 2011. Pro účely odpisování - má se předpokládaná částka dotace uvést na kartu majetku už letos i když asi pravděpodobně bude dotace o něco krácená?

Opravdu bychom potřebovali zařazovat dotace 403 v době, kdy majetek začínáme užívat. Když se dotace zkrátí, tak se sníží 403 a upraví se nový „rozpouštěcí“ plán. Upraví se tedy transferový podíl na kartě majetku snížením dotace - a upraví se předpis - tedy -346 MD / -403 D. Dodavatelé SW budou muset tuto možnost připustit, bude to poměrně častý jev, a správnost účetnictví se musí zajistit.

Prosím o informaci, jak se postupuje při pracovním úrazu uvolněného starosty. Je to tak, že se mu vyplatí náhrada za nemoc (jako u běžného zaměstnance) a o dalším případném odškodnění rozhodne Zastupitelstvo obce? Zákonné pojjištění odpovědnosti se na starostu nevztahuje a jinou pojistku pro tyto případy uzavřenou nemáme. Můžete poradit, jak postupovat?

Bohužel, není to problematika, kterou ovládám, mám však obavy, že pokud vznikl úraz v souvislosti s výkonem funkce a obec není pojištěna, tak bude platit veškeré náhrady z nároku starosty. Asi usnesením zastupitelstva není možno omezit. Dotaz vám vracím. Pokud hrozí významné částky, doporučuji poradit se s právníkem (oboustranně, jak pan starosta za sebe, tak za obec).

V prosinci 2011 máme podepsané rozhodnutí o poskytnutí neinvestiční dotace. Rozhodnutí zaúčtuji do podrozvahy 943/999 a uznatelné náklady, které byly v roce 2010 zaúčtovat na dohadný účet 388 - 672 ve výši uznatelných nákladů, které byly v roce 2010?

 V roce 2011 je potřeba, pokud nedojde k 31.12.2011 k vypořádání dotace, zaúčtovat dohadu výnosů ve výši uznatelné náklady k dotaci x dotační podíl (např. náklady x 80% uznatelných nákladů = 672). Zápis 388 MD/672 D. Pokud nebyl dohadován výnos v roce 2010, což by být neměl, když nebyla podepsána smlouva, tak dohada za rok 2011 může obsahovat i výši uznatelné náklady 2010 * dotační podíl.

Dotaz se týká toho, zda a jakým způsobem mám zařadit bytové domy, které jsou ve vlastnictví obce a nájemníci si je na základě kupní smlouvy měsíčně splácejí a za 20 let byty přejdou do jejich vlastnictví. Podobná záležitost jsou řadové domy, které rovněž vlastní obec a nájemníci si je splácí z části nájmem a z části splátkou kupní ceny a rovněž za 20 let přejdou domy do jejich vlastnictví. Domy byly pořízeny z části z dotace.

Bytové domy jsou zatím ve vašem vlastnictví. Je potřeba je evidovat a odpisovat, dotaci 403 rozpouštět proti výnosům. Budoucí prodeje přecenit na reálnou hodnotu majetku určeného k prodeji nejde, to bychom zkreslili náklady a výnosy ve věcné a časové souvislosti. (Vedli jsme k tomuto diskusi i s MF a bavili jsme se o tom, že lze přecenit na RH jen v případě prodeje v kratším výhledu, tak do dvou let). Určitě by měla být sjednána částka za nájem a částka splátky kupní ceny (v obou případech). Je vhodné uvést do přílohy účetní závěrky hodnotu majetku, kterou máte v úmyslu prodat, za kolik prodáte a v jaké době a kolik je již vybráno na zálohách. Předpokládám, že vše, co si lidé splácí, vedete na závazku, nejlépe na 455 – dlouhodobá přijatá záloha.

V souvislostí se změnou zákona 111/2006 Sb. o pomoci v hmotné nouzi jsme dne 4.1. jsme předali ÚP pohledávky v oblasti pomoci v hmotné nouzi. Pohledávky evidujeme k 31.12.2011 na účtě 315 ve výši 6446 Kč. Předání pohledávky zaúčtuji 557/315? a k jakému datumu? předávací protokol je 4.1.2012, ale myslím si, že zaúčtováno by mělo být k 31.12.2011

Pohledávky u sociálních dávek se neúčtují do výnosů, ale zpravidla jako závazek z odvodu do SR nebo se navýší zdroje na další výplatu. Vyřazení přes náklady není dobře. Správně by vyřazení mělo být 374 MD/ 315 D.  Od roku 2011 by vlastně k evidenci pohledávky z vratky SD nemělo docházet, jen mimoúčetně. Zaúčtování musíte zvolit podle historie, jak pohledávky vznikly. Pokud při předpisu vratky nebylo účtováno na výnos (což asi ne), tak by se při vyřazení neměly dostat do nákladů. Pokud předpis pohledávky byl 5XX minus MD/ 315 MD, tak vyřadit jako nákladový odpis pohledávky lze (557/315). Vyřazení dejte k datu předávacího protokolu.