Dotazy

Dle naší daň.poradkyně máme nárok na odpočet DPH (provozování kanalizace) zpětně za 2011 i za rok 2010. Poraďte prosím, jak zaúčtovat rok 2010- výnosy, nákladyx343? Musíme udělat "dodatečné" nebo "opravné" daňové přiznání, nebo můžeme zahrnout do řádného...? Děkuji.

Obecně k DPH - nárok na odpočet DPH máte po dobu 3 let od okamžiku, kdy jste si mohli odpočet DPH uplatnit poprvé. Přitom pokud máte nárok na plný odpočet (bez krácení), můžete to dát do řádného daňového přiznání. Pokud by byl krácený nárok na odpočet DPH, musíte to dát nejpozději do posledního přiznání za daný kalendářní rok - tedy např. podání dodatečného daňového přiznání na 12/2010.

Jinak pokud jste nově registrovaní plátci DPH - tam by byla hranice 12 měsíců před datem registrace - to se potom uplatňuje v tom prvním přiznání, které podáváte.

Zaúčtování v případě investice doporučuji v roce 2011 zápisem minus 042 MD / 343.XXX MD, tj. snížit vstupní ocenění ve výši nárokovaného odpočtu při změně režimu (případně samozřejmě na snížení na 021).  Bere se to jako účetní případ období, kdy k tomu došlo - tedy korekce vstupní ceny majetku.

V roce 2010 byl do majetku obce zařazen kamenný kříž v ocenění 1,- Kč na účet 032. V roce 2011 obec získala INVESTIČNÍ dotaci na rekonstrukci ve výši 72400,- s podílem obce ve výši 31050,- Kč. Bylo účtováno: Předpis dotace 346 000/672 300 přijetí dotace: 231 050 pol. 4216/346 000 faktura za rekostrukci: 042/321 Úhrada fa: 321/231 050 3326 6121 1. prosím o kontrolu účtování 2.může být použita pol. 6121 nebo lépe 6129 (původní ocenění 1 Kč) 3. převod z 042 zaúčtuji 032/042 ???? a v majetku navýším u zařazeného kříže oceněného v 1,- Kč hodnotu rekonstrukce 103450,- Kč ?

TZ majetku oceněného 1 Kč se vede na účtu 021 v případě nemovité kulturní památky oceněné 1 Kč. Pak je potřeba převést 1 kč z účtu 032 na účet 021. Dotaci je potřeba převést na účet 403, a to opravným zápisem minus 672 D/ 403 D. Kříž povedete v 1 Kč na 021 a rekonstrukci křížku ve výši 103 450,- na účtu 021 také, ale dle vyhlášky č. 410 lze odvodit, že jako samostatné inventární číslo. Oprávky k rekonstrukci budou na účtu 081 a k odpisům budete rozpouštět dotaci v poměru dotace : cena rekonstrukce zápisem 403/672 každoročně. Druhá možnost je zavést rekonstrukci po dokončení na účet 032, majetek neodpisovat, a dotace zůstane na 403 jako zdroj k majetku. Pokud má kříž nějakou užitnou hodnotu (vybíráte vstupné, jiné společenské využití), převeďte do staveb a odpisujte, pokud je to "pasivní památka", nechte na 032 (takto nějak se snažím rozhodovat u těchto drobných staveb). Upozorňuji však, že od 2012 se ve vyhlášce novelizovalo na účtu 032 zejména "movité" památky, s nemovitými se více počítá na účtu 021. Movitost a nemovitost však u drobných staveb typu křížků a soch je trochu sporná, dle mého názoru máte ve volbě na 021 o malinko vyšší právní jistotu (nižší riziko výtky ze strany kontrol.) 

v obci došlo k pozemkovým úpravám. Dle Výpisu z KN a srovnávací sestavy, kterou jsem získala z Katastru jsem provedla porovnání pozemků. Došlo k několika změnám. a) byla zachována původní parcela, ale změnila se výměra b) jedna parcela se rozdělila na více parcel a změnila se i výměra c) změna parcely se zachováním původní výměry d) nové parcely, které nebyly zapsány v majetku Prosím jak postupovat" 1. Zachovat původní ocenění a pouze změnit čísla parcel a výměry? 2. vyřadit zaniklé a zařadit nově vzniklé? Oceněním dle vyhlášky 3/2008 Sb.? 3. Prosím jak účtovat?

Přesně jak uvádíte, pokud původní cenu znáte. Nebo lze rozdělit z původní parcely na nové, tak jen upravit výměry (jen upravit hodnoty na kartách majetku v programu - nepřeceňovat). Nové pozemky zařadit dle 3/2008 Sb. zápisem 031 MD/401 D (vícenález), zaniklé vyřadit zápisem 401/ 031 - považujeme jen za upřesnění majetkové evidence, zde by volba nákladu nebyla vhodná (nedochází k nakládání s majetkem, jedná se jen o evidenční zásahy).

Prosíme o zodpovězení dotazu, jak postupovat při výpočtu transferového podílu při dooprávkování majetku k 31.12.2011 - počítat s celkovou hodnotou dotací k celkové hodnotě majetku (tj.pořizovací cena, technická zhodnocení s dotací i bez dotace). Jak postupovat při výpočtu změny transferového podílu od roku 2012 – změna při jakémkoliv technickém zhodnocení majetku nebo pouze při technickém zhodnocení majetku s účastí dotace. Autor SW nás žádá o tyto informace.

Transferový podíl by se při každém TZ majetku, ke kterému je evidovaná nějaká dotace (ať k původní vstupní ceně, nebo k jednomu z některých TZ - může jich být i více, k některým dotace ano, k některým ne) měl přepočítat dle vzorce: zůstatek nerozpuštěné dotace  (stav 403 k datu změny ocenění): zůstatková cena majetku (vstupní minus oprávky po změně ocenění - např. navýšení o TZ).

Jen ještě na okraj - všiml jsem si, že máte FENIX - byl jsem teď u jednoho klienta a mám pocit, že se to ve FENIXU snaží nastavovat přiřazením dotace vždy konkrétnímu TZ a ve vazbě na to rozpouštění (ale bylo to v rychlosti a nevěděli jsme, zda je to skutečně tak - paní neuměla úplně vše ovládat... - takže jsem se na to dotazoval). Systém by ale měl být takový - jedno inventární číslo = jeden transferový podíl - ten se přepočítá vždy, kdy na majetku je TZ i bez dotace, či pokud je TZ a i nová dotace (případně pokud by došlo třeba ke korekci původní dotace - reálné při vyúčtovávání, pokud již dříve muselo být z 388).

Ale berte to spíše jen jako upozornění a námět na dotaz (my se tam také snažíme zeptat).

Dobrý den, chtěla bych se zeptat na účtování stravenek.Stravenky vydáváme vždy při výplatě za předchozí měsíc. Účtuji podle Vás 419MD,335MD,263D a 528MD,401D. A teď nevím, co mám zaúčtovat ke konci roku-mám účtovat pohledávku (jako u mezd-nárok vznikl v prosinci,ale stravenky vydám v lednu) a náklady mají být také v roce 2011? Prosím o radu, co zaúčtovat v roce 2011.

Přijatá faktura za stravenky bude stejně: 263 MD / 321 D.

Při vydání stravenek (2012)  zaúčtujete 419 MD podíl SF, 335 MD podíl, co si hradí zaměstnanci/ 263 D. Pro přesné časové rozlišení je možné zaúčtovat 528 MD / 383 D do období 2011, výdej stravenek z cenin se pak jen změní na 383 MD/ 401 D.  Rovněž by se nic nestalo, kdyby jste zaúčtovala do 31.12. 528/401, ale mohlo by to narušit jestli máte kontrolu na proúčtování fondů - že 419.xx k fondu se 401.xx při pohybu fondu, pak je volba na 383 lepší.

Prosím o sdělení, jak správně v účetnictví vyřadit dlouhodobý hmotný majetek (pořízený byl v r. 2007) k 29.12.2011. a) prodejem b) opotřebený likvidací

Správně - tak aby bylo v souladu s předpisy nelze, protože předpis toto neřeší.

Pokud vám dal nějakou metodiku kraj, tak postupujte dle ní. Jinak lze se snažit vyjádřit opotřebení do roku 2010 formou nákladů minulých let - změna metody - účet 406 a zbytek u prodeje na 553 MD (pozemky, které se neodpisují na 554 vždy celé) a zbytek u opotřebení na 551. Případně analogicky vycházet z CUS 708 a když nevím, jak odhadnout opotřebení minulých let, tak na účet 406 ve výši 40% ocenění. Toto již bude po zahájení odpisování od 2012 vyřešeno, tak se nějak rozhodněte, nic jiného poradit nelze. Ke stejné problematice je již hodně odpovědí, když neřeší předpis, tak se snažíme dle zákona o účetnictví alespoň o nějaké věrnější vyjádření nákladů do správného období.

podle medodiky kraje mám provést dooprávkování účetním případem 406/07x nebo 08x, ale nevím co s účtem 403 jestli zaúčtovat proti 401 nebo 76x.

Při dooprávkování se musí poměrem vrátit 403 zase zpět na 401. Je to zápis 403/401, že se takto účtuje najdete v CUS 708 u bodů 8. Příklad, kde postup vysvětluji je v dokumentu ke stažení , kde je komentář k CUS 708;  je to vysvětleno hodně vzadu na příkladu dotace k COV.

Dobrý den, chci se optat, dle smlouvy jsme prodali pozemek a datum podání na katastr je 7.12.2011, zapsán je ale 4.1.2012. Nebude mi inventura sedět na stažený výpis z katastru, pokud odůčtuji z 031. Je na tom plomba. Jak mám účtovat?

Pozemek musíte vyřadit z účtu 031 (554/031) k datu podání návrhu na vklad. Dále postupuje dle CUS 701, bod 5.4.

"5.4. Při převodu vlastnictví k nemovitostem, které podléhají vkladu do katastru nemovitostí, se za okamžik uskutečnění účetního případu považuje den doručení návrhu na vklad katastrálnímu úřadu. Dojde-li k povolení vkladu, účetní zápisy k tomuto dni se nemění. Není-li vklad povolen, provede účetní jednotka odpovídající opravu účetním zápisem. Podmíněnost okamžiku uskutečnění účetního případu nabytím právního účinku vkladu vyjádří účetní jednotka na účetním záznamu, který obsahuje i označení příslušného analytického účtu, uvede o tomto informaci v příloze účetní závěrky a v inventurních soupisech."

Do přílohy účetní závěrky se popisuje v části A.8. (§66, odst. 6 - stejné znění jako v ČÚS).

Dobrý den, rádi bychom se zeptali na následující : je možné nákup laviček, či odpakových košů (vzhledem k velkému množství a nesnadné fyzické inventarizaci) účtovat přímo do spotřeby a vést si pouze evidenci příp. evidovat v OE, pokud bychom do směrnice zadali vyjímku pro tento mobiliář co se týče ocenění (většinou pořízení je vyšší než 1.000,-Kč)

Určitě to možné je. Lze ve směrnici označit, že je považováno za majetek krátkodobý. Také lze evidovat jen jako příslušenství staveb chodníků a prostranství, a jen je zapisovat na kartu evidenčně, kolik jich kde je - pokud je přiřaditelné, a považovat za náklad pod hranici TZ (stejně jako dopravní značení). Varianta krátkodobého majetku se mi jeví jednodušší, inventarizaci tohoto majetku, pokud jej nepojišťujete, lze považovat za zbytečnou, není povinné vést ani v OTE.

Jedná se nám o inventarizaci účtu 401.Jakým způsobem jej máme zinventarizovat, od jaké doby ? Na tento účet byl převeden i účet 902 ,965 a j. To bychom museli jít zpátky asi 10 let, abychom dohledali všechny položky .Jednalo se o zásoby, které při začátku PÚ obcí se při převod.můstku účtovaly na 902 a též se tam jednalo nějakou srážkovou daň na 96x. Dále pak při zřízení PO obce se tam účtovaly zásoby a už se nic z toho účtu neodepisovalo.

Inventujeme pouze formálně pohyby, na přednáškách jsem doporučila vyjet část hlavní knihy s obraty 401, jak správně uvádíte, jinak nelze. Stav účtu je nedohledatelný, jen obraty MD a D za běžný rok se dají dokladově zinventovat - tou sjetinou hlavní knihy - do masky dejte 401, dokladová inventura je pak soupis dokladů na sjetině, které měly na 401 vliv. Pokud se pamatuji, tak jsem to takto popsala do směrnice - metodika inventarizace . Je to v dokumentech ke stažení k inventarizaci - vzor č. 4.

Potřebuji naúčtovat snížení hodnoty podílových listů Kč 1,200. Snižuji 069 D, nejsem si jistá MD, jestli 407 (s tím, že na tomto účtě mám stav na D jen Kč 600 - na účet byla převedena v r. 2009 hodnota 909). Je možné, na 407 mít mínusový zůstatek?

Pokud to máte CP ne k obchodování, tak skutečně podle § 59 odst. 2 vyhlášky účtujete rozvahově a to skutečně na účet 407. Přitom tento účet může nabývat jak kladných, tak i záporných hodnot - je to stejný princip jako třeba na účtě 406. Je to jednoduchá interpretace - zůstatek na Dal - navýšení hodnot, zůstatek na MD - snížení hodnot - takže se toho vůbec nebojte.

Na účtě 378 vedeme závazek vůči občanovi (přeplatek z vyúčtování služeb), který mu nemůžeme z důvodu jeho úmrtí poukázat. Jak zaúčtujeme zrušení tohoto závazku?

Vyřazení závazku se účtuje přes výnosy, vhodný zápis 378 MD/ 649 D. Pokud je ještě možná vratka přeplatku v rámci dědického řízení, tak je možné vést závazek na podrozvaze na účtu 912 D.

Od roku 2008 připravujeme kanalizaci. Na účtu 042 mám něco přes 2mil. K dubnu 2011 jsme se stali plátci DPH a teď při inventarizaci mě na účtě 042 vznikl rozdíl o DPH, které jsem nárokovala. Účtovala jsem př. 042MD bez DPH, 343MD DPH a 321 D celkem s DPH. Zaplacení 321/231 100 2321 6121. Je to správně??

Do ocenění dlouhodobého majetku nárokované DPH nevstupuje, pořizovací cena je vlastně o nárokované DPH nižší, takže váš postup je správný. Jen chci upozornit, že v případě, že jste se stali plátci, tak při prvním přiznání máte nárok na odpočet ze všech faktur došlých pod dobu 12 měsíců před registrací vstupujících do investice (případně i z oprav kanalizací...) Pokud jste náhodou neuplatnili, tak lze provést dodatečné přiznání. Vratka DPH nárokované od FÚ pokud dojde k nadměrnému odpočtu se účtuje 231 6399 5362 MD/ 343.XXX D.

Prosím o pomoc při účtování neinvestiční dotace na opravu mostků, dostali jsme dotaci ve výši 5 mil. Kč, celou dobu jsem to účtovala jako investiční akci, tzn. 042/321 a teď, když jsem to chtěla zařadit do majetku, na Ministerstvu mi řekli, že se jedná o dotaci neinvestiční, účtování jsem tedy opravila na 3639-5171, ale nevím, jak to promítnout na majetkový účet, protože ty stávající mostky jsme bohužel v majetku doposud neměli.

Je potřeba opravit i souvztažné účty, tedy 511 MD, O42 minus MD. Cenu mostků je potřeba odborně odhadnout - např. dle vyhlášky č. 3/2008 Sb. (dá se to zvládnout, nemusíte dělat znalecký posudek) a zavést do majetku zápisem MD 021/ 401 D a zahájit odpisování od 2012. Je to vhodné teď k inventarizaci k 31.12. 2011 - jako vícenález - inventarizační přebytek. Mostky je potřeba evidovat i v pasportu komunikací dle zákona o pozemních komunikacích se mostky i lávky v pasportu mají evidovat. V pasportu se evidují i hodnoty vydané na opravy mostku a lávek. Dobu odpisování zvolte rovnoměrnou, považujte za mejetek již používaný, takže ji určete jen na zbytkovou hodnotu používání.

CHCEME PŘEÚČTOVAT DO PODROZVAHY POPLATKY ZA KO OD ROKU 2001-2009, ZÁPISEM 557/315, 943/999? (Doporučeno na jednom školení z důvodu tvoření OP od 1.1.2012).

Je to možné i vhodné, zápis na podrozvahu je však na účet 911 MD. Vyřazení starších pohledávek na podrozvahu z účtu 315 je dobré účetní rozhodnutí, jak pro "vyčištění" rozvahy , pro věrnější obraz, tak přinese i pracovní úsporu, lze s tím souhlasit.