Dotazy

Region HANÁ vybudoval cca před 5ti lety dětské hřiště v naší obci v rámci projektu "Volnočasová infrastruktura obcí MAS...)". Nyní nám ho předává darem v hodnotě 1,-- Kč. (prý je plně odepsané - zrychleným odpisem). Jak se k tomu účetně a majetkově "postavit"?

MAS není vybraná účetní jednotka, takže dar od nich by měl být oceněn RPC a naveden do účetnictví obce zápisem např.  021 MD/401 D. Nejsem si však ani jistá, jestli vedli stavbu, zda nevedli jen jako věci, když použili "zrychlený odpis". On účetně "zrychlený odpis" neexistuje, to je jen daňový termín, takže RPC opravdu vyšší může být. Šlo by odhadnout, lze však i argumentovat tou 1 Kč, když dárce takto ocenil, když jiná cena není k dispozici - ale! Lepší by pro věrný obraz bylo vyjít ze skutečného stavu hřiště a jeho opotřebení, zjistit pořizovací cenu by se asi dalo a od ní odečíst přiměřenější opotřebení než je úplné (ta jejich 1 kč) - ale znovu, záleží nejvíce na skutečnosti, účetnictví by mělo podávat její věrný obraz :o). 

Obec koupila sestavu VARI (fréza) + vozík cena 39990,-, k tomu je příslušenství kartáč cena 25990,-, převodovka cena 13990,-, radlice shrnovací 4490,-, adaptér 1200,-. Dle odpovědí na obdobný dotaz je místo účtu 028 vhodnější 022 položka 6122?

Ano, v součtu soubor přesahuje 40 tis. Kč a na soubor DHM to opravdu vypadá, takže dát na 022 s položkou 6122 a nastavit odpisování např. podle hlavního funkčního předmětu "fréza s vozíkem".  Koukala jsem na internet, vypadá to opravdu na jeden hlavní předmět a příslušenství určené k používání s hlavním předmětem, ten soubor je zde určitě vhodný. 

Náš městys včera zakoupil vozidlo za 500 000,- protože ho máme v rozpočtu na rok 2017, Dodavatel nám však odmítl vystavit daňový doklad a vystavil nám proformafakturu - výzvu k platbě s tím, že fakturu vystaví v lednu. Prosím o radu, jak zaúčtovat, aby se platba stala nákladem r.2017

Protože se jedná o pořízení vozidla, které bude pořizováno přes účet 042 a až po zařazení do užívání na účet 022, tak nelze dostat proforma fa do nákladů roku 2017, v nákladech bude až odpisem, a to po dobu odpisování. Ale tím, že dojde k úhradě proforma fa, tak vznikne výdaj roku 2017, který je krytý rozpočtem, tak rozpočet bude vyrovnaný. Protože nemáte daňový doklad, je správné zaúčtovat proforma fa na účet 052, zápis 052 MD/ 231  odpa dle účelu, položka 6123 D. Každý jiný postup by nebyl úplně správně. Jen - neděláte si zbytečné starosti? Když uhradíte proforma fa, tak musí vystavit daňový doklad k datu úhrady, tím pádem se do 2017 dostane nejen výdaj, ale i ta 042. 

Město má skládku odpadů, kterou pronajímá vlastnímu s.r.o., v letošním roce proběhla rekultivace skládky, faktury hradilo město a nyní nám budou ve stejné výši uvolněny a přeposlány finanční prostředky z rezervního účtu skládky, který tvoří právě s.r.o. Poradíte nám jak máme tento převod na účet města zaúčtovat?

Doporučuji tento postup - u s.r.o. převést rezervu  přes BÚ s.r.o. a na MD dát rezervu (441). U obce přijmout jakoby na další ZBÚ s RS: 231.xx  6330 4132 MD/ 441 D. A proti nákladům na rekultivaci rezervu rozpustit zápisem 441/555. Tím ve výkazu ZZ bude na D 555 snižovat náklady na rekultivaci. Položka 4132 je již ve znění RS opravena, je znovu určena i pro cizí prostředky, doporučujeme ji použít i pro rok 2017, i když dočasně zněla vyhláška jinak, protože to byla jen chyba MF, kterou již letos opravili - jde i o srovnatelnost a je to nejsprávnější položka - pokud však máte strach z kontrolorů, lze klidně dát i položku 2329 a odpa skládky. Asi nejjednodušší bude postupovat, jak jste narozpočtovali. 

Evidujeme na 321 010 - investice dodavatelskou fakturu z roku 2006. Fakturace za vícepráce - rekonstrukce hřiště. Faktura byla převzatá, ale bývalý starosta nebyl spokojen s prací a fakturu odmítl zaplatit. Pravděpodobně si dodavatel byl vědom nedodělků a fakturu nikdy nechtěl uhradit. Fakturu bych chtěla zlikvidovat likvidací - zápisem 321 010 / 649 300 3412 ( jako původní zápis). Je to tak správně? Je potřeba doložit nějaký zápis od starosty?

Předpokládám, že jste fakturu za vícepráce zahrnula do ceny hřiště, závazek pak vyřadíte, jak navrhujete, zápisem 321/649. Už je promlčený, není k tomu potřeba souhlas starosty, stačí oprávněná účetní osoba.

S ohledem na připomínku odboru kontroly Ústeckého kraje, žádám o posouzení správnosti zaúčtování našeho výdaje: Město si nechalo zpracovat studii s názvem "Zmapování stávajícího stavu systému veřejného osvětlení, včetně specifikace oprav VO s výší předpokládaných nákladů". Předmětem smlouvy je *vyhledání kabelových poruch části soustavy veřejného osvětlení dle požadavku objednavatele a jejich zákres v terénu značkovací barvou a také grafickým zákresem do pasportizace VO dodané objednavatelem *označení části soustavy VO identifikačním štítkem, v souladu se stávající pasportizací VO *doplnění a aktualizace pasportizace VO *zpracování technicko-ekonomické studie, jejíž součástí bude nástin současného stavu a možnosti budoucího rozvoje soustavy VO, jak po stránce technologické, tak po stránce ekonomické, s výpočtem návratnosti případné investice na revitalizaci VO. Po konzultaci s oddělením investic jsme tento výdaj proúčtovali na § 3631 Veřejné osvětlení, položku 5166 Konzultační, poradenské a právní služby. S tím, že se nejedná o investici. Smluvní cena tohoto díla byla dohodnuta na výši 2.060.911,- Kč. Odbor kontroly s ohledem na výši ceny díla, poukazuje na to, zda by to nemělo být investicí. Podle nás ne, bude sloužit jako výstup pro případnou investici. Žádám Vás o posouzení zda jsme postupovali správně či nikoli.

Postupovali jste správně, rozhodování o nakládání s majetkem, zda se pořídí nový nebo opraví apod. je běžným provozním nákladem a pak i běžným výdajem. Výdaj související s pořízením DM by měl vznikat až od okamžiku schválení záměru pořizování DM, tento můj výklad je v souladu s interpretací národní účetní rady - je publikována  např. i v knize Majetek. Souhlasím s vaším zařazením do provozních N a běžných výdajů třídy 5. 

Obec uzavřela smlouvu o budoucí kupní smlouvě. Jedná se o několik tematických herních prvků v ocenění 1 ks do 40 000 Kč a informační tabuli. MAS Podhůří ŽH jako zprostředkovatel získal na tento mobiliář dotaci z KU, přičemž v době udržitelnosti 3 let nemůže majetek převést na obec.Po uplynutí této doby převede celý majetek obci.MAS obci vystavil v 12/2017 zálohovou fa na úhradu 50% skutečné ceny mobiliáře, což bylo dohodnuto v zastupitelstvu obce 28.6.2017. Jak prosím účtovat o této zaplacené záloze.Výdej 231 bych zatím účtovala na 5229?

Vypadá to jako klasická zálohová fa na pořízení DDHM, pokud nemají herní prvky charakter např. drobných staveb nebo nebudou brány jako funkční celek, např. hřiště (stavby). Samozřejmě je vyhodnocení jako DDHM nejjednodušší, není to pak ale transfer, takže položka 5229 není správně, správně je spíše položka 5137, odpa např. 3421 nebo 3412 a záloha - účet 465 - dlouhodobá záloha. 465 MD/231+RS D. Ta info tabule může být drobná stavba, tam by mohla být i položka 6121 a účet 052. 

V červnu jsme požádali o dotaci MV na koupi dopr. auta pro hasiče na 450 tis.9.8. jsme obdrželi registraci číslo akce a mohli jsme provést výběrko.25.10. byla podepsána KS na auto za 998 tis. 15.12. jsme převzali auto i fakturu. Dotaci ještě nemáme ale může do konce roku přijít, to nevím. Konec akce má být 31.3.2018 . Já mám zatím zaúčtováno na 955/999 pouze tu registraci 450 tis. dotace a podpis KS. fakturu 042/321; zapl. fak. 321/231 §5512 6123 odúčt.999/955 ale ještě tam je 450 tis. Nevím zda to bude na 472 nebo 374. Můžete mi napsat jak to má být celé správně?

Auto každopádně zařaďte do majetku zápisem 022/042. Jestli máte zatím jen registraci akce a nemáte rozhodnutí o poskytnutí dotace nebo podepsanou smlouvu o dotaci, tak jí nechte na podrozvaze. Píšete, že může do konce roku přijít, nevím, z čeho tak soudíte, jestli máte nějaký příslib nebo jste jim poslali jïž podklady a jen čekáte na jejich reakci? Pokud by nic takového nebylo, tak nechat na účtu 955 (pokud se předpokládá vyúčtování dotace do jednoho roku, pak se používá krátkodobý účet 915) a neúčtovat ani dohadu 388/403. Rozhodně se neruší podrozvaha k datu přijetí fa, ta se ruší k datu přijetí zálohy nebo k datu vypořádání dotace. Většinou však jen registraci akce na podrozvahu nedáváme, až již podepsanou smlouvu o dotaci nebo vydané rozhodnutí. 

Pří dalším účtování o dotaci záleží na tom, zda vám přijdou peníze až po závěrečném vypořádání akce.

1. Pokud se bude příjem dotace již považovat za schválenou akci od poskytovatele, tak předepíšete dotaci zápisem 346 MD/ 403 D a vyřadíte z podrozvahy. (999/915 nebo 955). Příjem peněz pak již jen 231 4216 MD/ 346 D. Případně značení UZ u příjmů - u výdajů UZ jen v případě č. 2 - viz dále. 

2. Pokud do konce roku přijde rozhodnutí nebo smlouva na dotaci, tak byste měla k datu přijetí účtovat 388 MD/ 403 D a začít rozpouštět 403 proti odpisům (vyšlo by vám to stejně od 1/2018). Pak by vypořádání dotace bylo zápisem 346 MD/ 388 D a vyřazení z podrozvahy. 

Vedení obce uzavřelo smlouvu s Povodím Ohře o provedení díla, ve kterém se obec zavázala, že zaplatí a do svého majetku převezme zábradlí, které Povodí Ohře vybuduje při realizaci veřejné zakázky Oprava potoka, který protéká naší obcí. Zábradlí tvoří hranici mezi potokem, který patří Povodí Ohře a komunikací , která je v majetku Krajské správy a údržby silnic. V rozpočtu nemám na paragrafu 2333 rozpočtované žádné prostředky a zastupitelstvo nebude zasedat, aby bylo možné provést rozpočtovou změnu. Na paragrafu 2212 prostředky máme v dostatečné výši a tak tam bych mohla fakturu za 590 000,- Kč zaúčtovat. Vím, že to není správné, ale mě nic jiného nenapadá. Ať bych to dala na vodní toky nebo komunikaci, stejně ani potok a ani silnice nejsou naším majetkem. Takhle vedení obce rozhodlo a účetní poraď si. Do majetku do budu muset zaúčtovat jako stavbu samostatně. Fakturu jsem obdržela 20.12.2017 a k ní i podepsanou smlouvu. Nevím jak jinak postupovat. Prosím , nenapadá Vám ještě něco jiného?

Z hlediska rozpočtu - když podepsalo vedení obce smlouvu, tak se měl výdaj rozpočtově krýt, jinak se smlouva neměla podepsat (to jen tak mimochodem). Ohledně odpa - zde je asi opravdu jedno, jestli to bude na 2212 nebo 2333, já bych klidně odpa 2212 nechala. Je to stavba, takže přes 042 a položku 6121. Je možné vlastnit jen zábradlí, není nikde dáno, že každé zábradlí je nedílnou součástí komunikace a patří vlastníku komunikace,navíc bylo děláno i z důvodu stavby vodního díla. Jsem přesvědčena, že obec může mít i "svoje" zábradlí, obzvlášť když má na něj smlouvu i nabývací doklad. 

Na účet nám přišel poplatek za popelnice na příští rok. Jak mám, prosím, zaúčtovat ? A kam přeúčtovat v příštím roce ? Když použiju nyní položku 1340, nebude mi sedět předpisný seznam na letošní rok se skutečnými úhradami … A neměla bych ke konci roku zaúčtovat nějaké časové rozlišení?

Rozpočtová skladba časově nerozlišuje, proto, i když je poplatek zaplacen "dopředu", je potřeba ho jako příjem tohoto roku z hlediska RS zatřídit tam, kam patří, tzn. na pol. 1340. Musí se ale časově rozlišit.  Je to výnos příštího roku, proto jej zaúčtujete zápisem 231 pol. 1340/384. Příští rok jej zúčtujete do výnosů zápisem 384/606, popř. když uděláte předpis poplatků 311/606 , ten uhrazený zúčtujete 384/311. To, že nebude "sedět" předpis letoška na úhrady, není chybou, toto může být jeden z rozdílů, který se dá lehce vysvětlit. Rovnost se sleduje jen pro kontrolu, oprávněné rozdíly nejsou nesprávností. 

Naše obec vykonává funkci opatrovníka nesvéprávné osobě, spravuje i jeho finanční prostředky. Opatrovanec je příjemcem dávky hmotné nouze, nově je teď část dávky vyplácena v poukázkách. Nevím, jak mám o poukázkách účtovat, jako o ceninách - příjem 263/ 378 a výdej 378/263? A stačí účtovat obrat za měsíc (poukázky mají tento měsíc hodnotu 450,00 Kč).

Ano - účetní zápis souhlas, takto doporučujeme i ostatním (viz další odpovědi na poukázky); určitě je možné měsíčně udělat souhrnný doklad, není potřeba každý příjem a výdej jednotlivých poukázek účtovat samostatně. 

Na základě darovací smlouvy jsme obdrželi od obce ze sousedního kraje neúčelový finanční dar 20.000,- Kč. Můžu zaúčtovat na pol. 2321 a jaký paragraf? nebo musí být pol. 4121 (ZJ 028).

Jelkož je dárcem obec (veřejný rozpočet), musíte použít položku 4121 (bez odpa), pokud je to dar neinvestiční a účet 672. ZJ máte správně.  Darující obec by měla zvolit položku 5321.

Obec prodala CAS Tatra jejíž vstupní cena v majetku byla 88418,- / v roce 1990/ a zůstatková cena nyní 12836,-. Prodali jsme za 2 000 000,-. účtováno 311/646 a příjem peněz 231/5512/3113. Musím zaúčtovat i nějaké přecenění ?

Rozdíl mezi prodejní cenou a zůstatkovou je hodně vysoký, určitě splňuje významnost pro přecenění na RH, kterou máte ve směrnici, popř. pokud směrnici nemáte, tak musíte při prodeji přecenit majetek vždy. Jen pro jistotu - opravdu za 2 mil. Kč, je to přeci jen dost staré auto, není správně jen za 200 tis. Kč? 

Prodej tedy zaúčtujte: 

doplnění přecenění na RH: 081/407 ve výši oprávek 75582 Kč, 021/407 ve výši 1 911 582 Kč, převod na účet 036 zápisem 036/021 ve výši 2 mil. Kč.

Prodej předepíšete k datu návrhu na vklad 311/646 2 mil. Kč, vyřazení 553/036     2mil. Kč, zúčtování RH 407/664 1 987 164 Kč.

Obec zakoupila ve 12/2017 v hotovosti autorádio 1 ks 1099,- Kč a 1 ks reproduktory dual 890,- Kč ( cena za dva). Celkem 1989,- Kč Není ještě rozhodnuto, zda si bude náš pracovník montovat do vozidla Multicar sám, nebo necháme namontovat. Namontování bude určitě až v roce 2018 Nevím jak zaúčtovat? Na 028 celkem rádio i s reproduktory 028/088 558/261 §/5137 v roce 2017 a případné namontování v servisu v roce 2018 jako službu 518/261 popř. opravu? Nebo jako TZ vozidla podlimitní - 549/261 § / pol. 5137 ? (radio a reproduktory v 2017. A jak případné namontování v 2018 ?

Autorádio bych vyhodnotila jako nedílnou součást auta, samo o sobě použitelné není, jen ve spojení s autem. Pokud tam bylo, tak výměna je oprava, pokud ne, tak to účtujte celé jako podlimitní TZ na účet 549, pol. 5137. I montáž v roce 2018 na účet 549, pol. ale  v roce 2018 to již bude položka 5123 - "podlimitní TZ" (novela RS od roku 2018) - účinnost však až někde ke konci ledna..., tak bude záležet na datu, kdy se podaří namontovat , ach jo :o). 

8.12.2017 byla podepsaná směnná smlouva s dopravním podnikem. Na parcely byl vypracován znalecký posudek (parcela obce oceněna částkou 8.710,- a parcela DP částkou 9.690,-), obec bude doplácet 980 Kč a to do 20 dnů ode dne obdržení vyrozumění katastr. úřadu o vkladu vlastnického práva do KN. Na KN jsme podali žádost o zapsání 13.12.2017 (13.12.2017 - právní účinky zápisu), což asi do konce roku zapsat nestihnout. Účtování: ke dni podpisu smlouvy 311/647 8.710,-, 042/321 9.690,-, 321/311 8.710,-. Úhrada doplatku v roce 2018 321/231 2212 6130 - 980 Kč. V letošním roce jsme zaplatili geometrický plán na rozdělení pozemků 5.000,- + znalecký posudek 1.600,- - to jsem účtovala 042/321, 321/231 6.600,-. Dle smlouvy o spolupodílení se na nákladech uzavřenou s DP jsem fakturovala DP 1/2 nákladů - 3.300 Kč. Jestli fakturu uhradí do konce roku, tak budu účtovat 042/231 -3.300 Kč, ale nevím, jak účtovat, pokud peníze přijdou až v roce 2018. Prosím, vyřazení pozemku 554/031 a zařazení nabytého pozemku 031/042 mám účtovat k datu 13.12.2017? A ještě jeden dotaz - musím dávat něco na Finanční úřad?

Účtování o směně máte dobře, navržené zápisy se ale správně účtují ke dni podání návrhu na vklad, to je podle ČÚS OUÚP. Z dotazu si jen nejsem úplně jistá, zda máte ceny pozemků ve smlouvě uvedeny a při jejich určení jste vycházeli ze ZP, pak se pozemky oceňují PC a správně zahrnujete související náklady do ceny pořizovaného pozemku nebo ve smlouvě ceny uvedeny nejsou a pro ocenění pozemků máte ZP, pak se pozemky oceňují RPC, což je cena dle ZP a související náklady se v tomto případě do ceny pozemků již nezahrnují a účtují se do nákladů. Podíl DP na souvisejících nákladech byste každopádně správně měli účtovat jako přefakturaci, tzn. fakturu za GP byste měla zaúčtovat polovinu (váš podíl) na účet 042 (popř. do nákladů viz výše), druhou polovinu (jejich podíl) na účet 377. Stejně byste měla zaúčtovat i znalecký posudek, úhradu pak jen 231/377, RS budď letos kompenzačně minusem, pokud uhradí až příští rok, pak pol. 2324. Vyřazení pozemku je správně zápisem 554/031 v jeho účetní ceně, zařazení nabytého také účtujete správně, oba zápisy účtujte, stejně jako zápisy samotné směny, ke dni návrhu na vklad, tedy k 13.12. Daň z nabytí nemovitých věcí byste měli platit za nabývaný pozemek, ale obec je osvobozena, nepodává se ani přiznání. Záleží také, jak máte platbu daně sjednanou ve smlouvě, zda si každá strana platí za jí nabývaný pozemek. Pokud do 31.12.2017 nebude zápis proveden a nebudete tedy mít pozemek ještě na LV a naopak na LV bude ještě již účetně vyřazený pozemek, tak se to řeší tak, že uvedené rozdíly od LV uvedete do přílohy k závěrce do části B.I. Udělejte i poznámku na LV, že byl podán ke dni 13.12.2017 návrh na vklad. Pozemky se mají také analyticky oddělit (org). Toto vše vyplývá z § 66 odst. 6 vyhlášky - "Podmíněnost nabytí právních účinků vkladu do katastru nemovitostí se uvede na analytických účtech, v inventurních soupisech a v příloze v účetní závěrce"