Dotazy

Obec uzavřela nájemní smlouvu na pozemek, kde je jako pronajímatel. Nájemce postavil na pozemkuopěrnou zídku a parkoviště.Smlouva na dobu neurčitou nájemné 10 000,- ročně od 1.1.2010. Nyní mám udělaný předpis za rok 2010 a 2011 na 311/603. Nájemce předložil vyúčtování nákladů na investici (ne fakturu) Na základě vyúčtování bych zařadila stavbu parkoviště na 021.0400/469. Teď udělám zápočet s nájmem za roky 2010 a 2011 469/311 20 000,-. Další roky předpis 10 000,- 311/603 a zápočet 469/311. Je to takto správně ? Vychází to na 40 let, lze toto zaúčtovat nějak jinak, (jednorázově) aby se na to nemuselo 40 let myslet? Posílám na e-mail iva@obecuctuje.cz naskenovanou nájemní smlouvu a vyúčtování investice.

Jen závazkový účet by měl být 459, 469 je dlouhodobá pohledávka, vy máte dlouhodobý závazek. Jinak je to zaúčtováno úplně celé dobře. Bohužel, jinak to vymyslet nejde, protože potřebujeme každý rok dostat do výnosů nájemné - účet 603 a snížení závazku - ten se opravdu snižuje až odbydlením. Musela by se změnit smlouva - např. na roční nájem za první roky celkem cca 400 tis. Kč a pak bezplatný nájem po dobu (40-x) let.

Prosím o pomoc při účtování přefakturace vodného nájemníkovi. Jsme plátci DPH od 3/2011 a chtěla bych použít u bytu přefakturaci dle §36 odst.11. Mám ale jeden problém - loni jsme ještě plátci nebyli a já jsem na konci roku naúčtovala na dohadné položky do nákladů a výnosů přijatou zálohu, tak to teď bude asi problém – asi nepůjde použít přefakturace …?? Moc prosím, jestli můžete poradit, co s tím – nevím, jak bych zrušila dohadné položky – asi to bude muset jít do nákladů a výnosů a DPH… Záloha přijatá 2010: 231/324 700,-Kč Doh. položky 2010: 502/602 388/389 700,-Kč

Dohadné položky jen obrácenými zápisy vyrušte.

Přefakturaci nadále můžete využít. Vyúčtování fa za vodné dejte rovnou na pohledávku za nájemníkem: 311.xx MD / 321 D, zúčtujte zálohu dodavateli: 321/314, rozdíl : buď 231/314 nebo 321/231.  

a zúčtujte zálohu od nájemníka: 324/311.xx, rozdíly pak 231/311 nebo 324/231.

Dobrý den, v budově školy došlo během roku k úpravám místnosti bývalých dílen na místnost pro děti mateřské školy. Firma provedla rekonstrukci podlahy v hodnotě 90. tis. tak, že na původní dlažbu nanesla vyrovnávací stěrku, poté linoleum a nato nalepila po celé ploše koberec. Je toto technické zhodnocení nebo spíše oprava. Dále se chci zeptat když pomocí dotace nakoupíme nábytek a jiné vybavení do této nové mistnosti můžeme jim tento majetek, který oni užívají předat k užívání a nebo musí být sepsaná smlouva o výpůjčce a obec ho dále povede v účetnictví. Děkuji za odpověď.

V tomto případě se jedná o změnu účelu využívání a doporučuji tedy všechny související stavební práce dávat jako TZ.

Vybavení nábytkem, věcmi lze školce (nebo škole - kdo bude provozovat) předat bezúplatně do vlastnictví, pak je to majetek PO a obec nevede nikde, nebo předat k hospodaření (svěřený majetek), pak majetek eviduje a případně odpisuje PO, ale nadále je obec vlastníkem a eviduje majetek na účtu 903. Nebo pronajmout nebo dát do výpůjčky, pak majetek eviduje a případně odpisuje obec - ta třetí varianta není pro vybavení moc vhodná, to mi připadá nepraktické.

Dobrý den, prosím o vysvětlení účtování záloh na elektrickou energii na konci kalendářního roku. Obec zaplatila dodavateli elektřiny zálohu na elektrickou energii dne 10.11.2011 ve výši cca 20tisl Kč. Tuto zálohu bych na konci roku t.j. 31.12.2011 zaúčtovala na účet 389. Dle kontrolorek KÜ to má být na účet 381. S tímto postupem nesouhlasím neboť na účet 381 bych účtovala zálohu, která by byla zaplacena případně 30.12.2011 a je z toho zcela jasné, že se týká až roku 2012.

Záloha se na časové rozlišení neúčtuje, záloha jen 314/231 při úhradě. Co se časově rozlišuje je náklad - spotřeba za období. Dle směrnice si můžete stanovit, že  odhad spotřeby vychází z výše záloh za období, a pak ve výši uhrazených záloh uděláte dohad na spotřebu zápisem 502 MD / 389 D. Určitě se neúčtuje ve výši zálohy na 381 - to je prostě nesmysl, důvod časového rozlišení u energií je ten, aby náklady byly ve správném období, nejedná se o nějaké časové rozlišení platby zálohy, která část úhrazené zálohy patří do jakého období, to je informace, kterou účetnictví nepotřebuje. Jde jen o ty náklady. Účet 381 se využívá spíše v případě, kdy se jednorázově uhradí plnění za více účetních období. Víceméně mezi vypovídací schopností účtu 381 a 314 je velmi tenká hranice. Jinak je dotaz hodně účetně zmatečný, tak doufám, že jsem odpověděla na to, co se ptáte, vůbec nemohu přijít na to, proč na Vás kontrola chtěla účtovat u záloh na 381, je také možné, že se ptáte na jiný účetní případ, tak případně dotaz doplňte.  

V roce 2007 byla do majetku na účet 021 zařazena akce - Revitalizace údolí Fialového potoka. Tento projekt se skládal ze třech stavebních objektů a to: revitalizace potoka (zpomalení toku, břehové úpravy), stavba vodní nádrže a výsadby. Teď začínám mít pochybnosti o tom, zda je to správně. Zda by neměla být zařazena pouze vlastní stavba vodní nádrže a ostatní z majetku vyřadit s nějakým zdůvodněním. Prosím poraďte. Děkuji za odpověď.

Když výsadba  souvisela se stavbou vodní nádrže, tak nechte v ocenění jako výdaj, který souvisel s pořízením. Doporučuji neměnit ocenění, není to nutné.

Obec plátce DPH, ČOV(stočné) účtováno v HČ (241) rozhodnutí ZO, že dl.majetek určený k užívání v Hč bude pořizován mimo rozpočet z účtu Hč.(241) - dle vašeho návodu ze směrnice. Rekonstrukce ČOV 2011-2012 - fin.krytí: KÚ Stř.kraje - převod dotace na 231 MZe - dotace - limitka MZe - dotovaný úvěr na úroky Vlastní protředky obce + další úvěr Vzhledem k tomuto financování je vhodné pořízení rekonstrukce přes Hč.? PD na rekonstrukci a další náklady jsme již přes Hč proúčtovali. Je možné pouze dotace přijímat na ZBÚ a převádět na Hč přes účet 262 a nebo raději obráceně z Hč převádět finance na ZBÚ a zde účtovat rekonstrukci v RS? Děkuji

S ohledem na to, že část bude z "limitky", kde se musí účtovat dotace s RS, tak je volba omezená, z limitního účtu musíme udělat další ZBÚ 231, kvůli dotaci nemůžeme udělat 241.xx. Asi nezbývá, než výdaje na pořízení ČOV hradit ve vztahu k dotaci přes 231 s RS, vlastní zdroje však mohou být hrazeny z 241 - zvolte si jednu org. (orj nebo středisko), a všechny účty ve vztahu k dotaci (i závazky, 042 atd.) tímto org. značte, aby se mohly vlastní zdroje prokázat.

Obdrželi jsme dotaci z Revolvingového fondu MŽP, příjem je zaúčtován na položce 2329, nemám však uvedený Nástroj a Zdroj, jelikož nevím jaký mám zadat a nikdo mi zatím neporadil. Mám označovat Nástrojem a Zdrojem i výdaje.

Nástroj a zdroj se dává k dotacím spolufinancovaným z EU, což u dotace z Revolvingového fondu MŽP zpravidla  není. Vaše rozhodnutí jsem viděla, a spolufinancování tam nebylo. Tedy žádný nástroj a zdroj a ani UZ.

Dobrý den, v roce 2009 jsme zaúčtovali fakturu za podání žádosti na SFŽP na 420/321, 321/231§6171 pol5169. V letošním roce jsme obdrželi investiční dotaci a tato faktura spadá do uznatelných nákladu. Prosím o radu jak ji dostanu do investic a jak k ní dostanu ÚZ.

Do investic byste tuto fakturu dostala jedině jako opravu, např. zápisem 042 MD / 408 D. UZ stačí napsat na fakturu ("fixem") a přiložte k původnímu dokladu  záznam o opravě přeúčtování, UZ nejde zpětně  opravit, to lze jen v rámci běžného roku.

V listopadu jsme obdrželo dotaci z Ministerstva kultury převedenou prostřednictvím Stč.kraje. Nějak si nejsem jistá zaúčtováním a prosím o radu. 1. rozhodnutí o poskytnutí dotace od Min. kultury (40.000,-) dne 24.8.2011 - k tomuto datu účtuju:348/672??? 2. rozhodnutí č.2 o navýšení dotace (29.000,-) dne 31.10.2011 - opět účtuju:348/672??? 3. převod fin.prostř.od Stč.kraje ve výši 40.000,- dne 2.11.2011, účtuju? MD:231 20 par.3399, pol.??????, UZ 34070, D: 348????

Ve vašem případě se s největší pravděpodobností jedná o dotaci k vypořádání, o ní se tedy účtuje jinak.

Částky dle rozhodnutí se zaúčtují jen na podrozvahu: Tedy u vás 69 tis. 943 MD / 999 D.

Převod od kraje zaúčtujete: 231 4116 (4122) v případě neinvestiční dotace; v případě investiční 4216 nebo 4222  MD + UZ / 374 D a ve výši přijaté částky odúčtujete z podrozvahy 999/943.

Až dotaci vypořádáte (závěrečná zpráva), tak teprve předepíšete pohledávku, bude to účet 346, ne 348 (kraj je jen zprostředkovatel, smlouvu máte se SR - ministerstvem).

346 MD / 672 nebo 403 D a zaúčtujete zálohu 374 MD / 346 D - na pohledávce zůstane jen doplatek. Zároveň při předpisu pohledávky odúčtujete zůstatek na podrozvaze.

V případě, že nedojde k vypořádání do konce roku (nebudete mít informace do zpracování závěrky), musíte k 31.12. zaúčtovat dohadu : 388 MD 672 D nebo 403 D.

Vše je podrobně popsáno v dokumentu ke stažení 2011 CUS 703 transfery.  

Dobrý den. Naše město má v majetku budovu kulturního domu. Vzhledem k možnosti čerpání dotací vznikl záměr přestavby tohoto objektu (přestěhovala by se sem knihovna, zbudovaly konferenční sály, modernizovalo se stávající kino atd.) - vše za předpokladu získání dotace na realizaci stavby. V letošním roce se podařilo získat dotaci na projektovou dokumentaci k tomuto záměru. Projektová dokumentace je pořízena, uhrazena, regionální rada po nás nyní žádá doklad, že předmět dotace je uveden do užívání (zaevidován v majetku). To mi v případě projektové dokumentace připadá absurdní - máme zaúčtováno na 042, pokud se bude stavba realizovat, bude to součástí nákladů stavby, a teprve po dokončení půjde na tech. zhodnocení zápisem na 021. RR po mě chce podle nějakých jejich pravidel zdůvodnit, proč není majetek pořízený z dotace uveden do užívání, když jejich pohledu je "projekt" dokončen - projektová dokumentace předána městu. Já si nedovedu představit, do jakého majetku bych pořízenou PD zařadil, DNM to není, DM taky ne, ani mě ale nenapadá, čím bych jim to zdůvodnil. Ještě mě napadá možnost zaúčtovat to jako technické zhodnocení stávající budovy, abych to do toho majetku dostal, ale to asi taky není zrovna košer - nejedná se o dokončenou nástavbu přístavbu atd... Máte nápad, co s tím, případně čím jim zdůvodnit, že jsme projekt "neuvedli do užívání" ? Díky.

Prosím, než dělat něco v rozporu s předpisy pro účetnictví, napište jim dopis s doručenkou, že projekt v souladu s §55 vyhlášky 410/2009 Sb. evidujete jako výdaj související s pořízením DM na účtu 042. Že projekt sám o sobě není majetkem, jen výdajem souvisejícím s pořízením hmotného dlouhodobého majetku a že když sám o sobě není majetkem, tak nemůže být zařazen do užívání. Že projekt zařazen do užívání nebude nikdy, že bude jen vstupovat do ocenění dlouhodobého majetku. Přesto to na charatkeru výdaje nic nemění, investiční výdaj to je.

Že postupujete v souladu s prováděcí vyhláškou k zákonu o účetnictví a že jiný postup je chybný (případně, že by to snad měli vědět). Považujte to za zdůvodnění, proč projekt, i když je dokončen, není samostatným majetkem a tedy nemůže být samostatně zařazen do užívání.

Rozhodně nedoporučuji, abyste postupoval chybně, jen proto, že poskytovatel dotace nemá dostatečné znalosti toho, co dělá.  Prosím dejte mi vědět, jak záležitost dopadla.

V majetku eviduji nemovitost ve výši 8,5 mil. Kč, na její výstavbu přispěly další organizace ve výši 1 mil. Kč a staly se spoluvlastníky. Musím tedy nyní odúčtovat 1 mil. Kč 401/021 a na kartu majetku uvést částku jen ve výši podílu obce? Na nemovitost přispěla i druhá obec ve výši 0,1 mil. Kč, příspěvek je zaúčtovaný na položce 3122. Tato obec není spoluvlastníkem. Mám na kartě majetku částku 0,1 mil. Kč vést jako dotaci a tak ji i postupně rozpouštět do výnosů?

Ano, majetek byste měli ocenit jen ve výši hodnoty vašeho spoluvlastnického podílu. Ano, dotaci od jiné obce je správné vést na účtu 403 a rozpouštět do výnosů v poměrné výši k odpisům, s ohledem na nevýznamnost částky se však nic nestane, když to neuděláte.

Prosím jak zařadit tento majetek: "odstavná plocha pro separovaný odpad" majetek na účtu 021 v hodnotě 162 300,- Děkuji za pomoc!

Při rovnoměrném odpisování na kategorizaci až tak nezáleží, určitě vám nikdo nevyčte 24.20.89 - VI. ÚOS.  

Dobrý den, jak je to s dooprávkováním majetku určeného k prodeji nebo již spláceného, bude nějaký nový majetkový účet 03x nebo jiné rozdělení? Je to již dořešeno, nebo se to bude ještě v lednu předělávat?

Majetek, který je určen k prodeji a přeceněn reálnou hodnotou se nebude dooprávkovávat, nebude odpisovat a nebudou se k němu tvořit opravné položky. Také se bohužel nebude převádět na jiný účet, zůstává na 021.

Dobrý den, 1. chtěla bych si jen potvrdit, že jsem správně pochopila datum zařazení majetku. V majetku máme 3 různé způsoby nabytí. a) privatizací - tady bych dala datum zařazení den převodu majetku z FNM. b) darem od obcí - datum zařazení je datum podpisu darovací smlouvy c) vlastní investicí - datum zařazení je např. nabytí právní moci kolaudačního rozhodnutí Pokud je to tak, měla bych se u majetku z 1. a 2. bodu rozhodnout, že neznám datum zařazení a dooprávkuji 40%? 2. Jak přistoupit z pohledu odpisů k majetku, který jsme dostali darem v 2008, v době darování byl starý cca 10 let, životnost majetku bude 50-80 let a byl v hodnotě několik desítek milionů? Můžeme dát rok zařazení 2008 a od té doby ho odepisovat rovnoměrně? Ne 40% ale postupně? 3. Do konce roku 2011 musíme vypracovat směrnici na odpisy majetku. Pochopila jsem dobře, že v Dokumentech na vašich stránkách je vzor této směrnice, i když je nazván Odpisový plán? Nebo směrnice bude jiná a odpisový plán se bude schvalovat každý rok nový? 4. V majetkové evidenci máme projektovou dokumentaci, která je samostatně na 021. Na základě této dokumentace následně probíhěhla investice, bohužel nikdo v minulosti hodnotu dokumentace nespojil se samotnou investicí. Protože jsme plátci DPPO a uplatňujeme daňové odpisy, tak mi bylo řečeno, že nemohu dodatečně spojovat jednotlivá inventární čísla, tak jak to dělají obce. Jak se s tímto vypořádat? Jak kategorizovat, jak odepisovat?

Dotaz je od DSO:

1) Ano, za a) a za b) se asi nejednalo o majetek pořízený jako nový, tedy dle návrhu směrnice, která jak správně uvádíte  v bodě 3., má v dokumentech ke stažení název 2011 Odpisový plán a směrnice, tento majetek považujeme za majetek, kde neznáme datum zařazení do užívání a dooprávkujeme jej tedy 40%.

2) ČUS 708 víceméně na tuto variantu nepamatuje, máte tedy buď možnost 40%, nebo dáte datum zařazení 2008 a snížíte o těch 10 let (doba, kdy byl užíván jiným vlastníkem) celkovou životnost (rovnoměrný způsob), jedná se o dopočet celkové životnosti na základě odhadu zbytkové doby životnosti.  

3) Ten dokument - součástí směrnice je odpisový plán, odpisový plán bude v logice - druh majetku a k němu doba životnosti, pravděpodobně jej bude potřeba ročně aktualizovat o nově pořízené druhy majetku. I když víceméně se skoro všechny směrnice musejí ročně aktualizovat.

4) To co uvádíte, je evidentní nesmysl - projekt je papír a není to  stavba. Pro daňové odpisy si veďte majetek jak chcete (mimoúčetní evidenci), pro evidenci majetku a účetní odpisování je nezbytné sloučit pod jedno inventární číslo. Připadá mi však opravdu správné udělat opravu evidence majetku i pro daňové odpisy, sloučení musí být možné, odpis by měl být stejně velký jako u stavby, ke které projekt patří. Kategorizovat musíte jako stavbu. Je zřejmé přeci, že nenajdete v kategorizaci staveb papír s čárami :o). Nevím co na to říct, promiňte.

Dobrý den, v případě majetku oceněného dle vyhl. 3/2008 budou probíhat také odpisy majetku? Paní školitelka nám říkala, že tento majetek se nebude odepisovat. Děkuji mnohokrát. (Majetek v nulové hodnotě je inventarizační přebytek a musí být oceněnený reprodukční pořizovací cenou - odhadem RPC. Můžete sami provést odhad dle vyhlášky k oceňování 3/2008).

Určitě se také bude dooprávkovat a od 2012 odpisovat. RPC je jen způsob ocenění a způsob ocenění nemá na odpisování vliv, odpisuje se z ocenění dle §25 zákona o účetnictví, které RPC zahrnuje. Jiný postup je u daňových odpisů, ale zde řešíme odpisy účetní.  

Z dlouhodobého majetku se neodpisuje majetek finanční, nedokončený, drobný,  majetek oceněný 1 Kč, a samozřejmě majetek neodpisovaný, jako jsou pozemky (031)  a Kulturní předměty (032).