Dotazy

Při kontrole hlavní účetní knihy a přípravy na inventarizaci jsem zjistila nesrovnalost na účtu 346 . Jedná se o chybu z roku 2010,kdy jsem účtovala úhradu dotace, 231 13/4112 MD 346/D ale neprovedla jsem předpis dotace.Tím pádem mi na účtu 346 D zůstal zůstatek Nebylo to zjištěno ani při kontrole hospodaření obce,ale nyní když se provádějí inventarizace roku 2011 bych chybu ráda opravila. Lze to opravit zápisem 346 MD/408 D? nebo prosím o radu.

V případě, že se jedná o chybu z roku 2010, tak můžete udělat opravu přes účet, které se předpis měl týkat (dle §69 vyhlášky 410/2009Sb - oprava na účtu, kterého se týká). Tedy jen doplníte předpis: 346 MD / 672 D nebo 403 D, podle toho, zda je dotace investiční nebo neinvestiční. Tento postup bude přesnější než volba 408. Vyhláška 410/20009 Sb. opravy chyb minulých období  řeší duplicitně, od roku 2011 je návrh, že na 408 se budou dělat jen opravy významné, od určité částky nebo určitého % rozvahy. Ostatní na účty nákladů a výnosů, kterých se týká.  Letos si ještě můžeme vybrat, jak budeme opravovat. Tedy doporučuji doplnit předpis přes výnosy nebo 403.

V roce 2009 jsme na doporučení krajského úřadu převzali majetek svěřený naší PO do správy (budovy,pozemky) zpět do majetku obce a výše uvedený majetek má od té doby PO ve výpůjčce. PO od r. 2003 do r.2009 tento majetek odepisovala. Když jsme v roce 2009 tento majetek přebírali zpět na základě doporučení krajského úřadu jsme ho převzali v hodnotě PC (tzn.zůstatková cena + odpisy). Mám dotaz zda máme zůstatkovou hodnotu majetku správně v našem účetnictví. A jak takový majetek, který byl již PO v předešlých letech odepisován, máme odepisovat.

Správně jste měli majetek od PO převzít v pořizovací ceně na účet 021 a 031 proti tehdejší 901, na oprávky ne (asi jste to tak udělali -  v dotazu je popsáno trochu nejasně). Z hlediska zahájení odpisování - provedete dooprávkování k 31.12.2011 přes účet 406, tedy náklady z odpisů nebudou duplicitní. Z proúčtované výše odpisů u PO můžete vycházet pro zjištění výše dooprávkování (týká se jen budovy, ne pozemku).

Dobrý den, prosím o radu, jak vyřešit následující. 1. Na účtě 021 máme zatím samostatně vedený projekt na výstavbu cyklostezek- 375.300,- (vím že to nemůže být) a obdrželi jsme na něj investiční dotaci, kterou jsem převedla na 403. Proběhla první etapa výstavby cyklostezek – jedna část cyklostezky za 1.110.132,- účet 021, u této části je veden i sloup veřejného osvětlení, a druhá část cyklostezky za 985.000,- účet 021. Stavba proběhla v jednom roce a cyklostezky na sebe zatím nenavazují, vedu je pod dvěma inventárními čísly. V následujících letech budou prováděny výstavby dalších částí cyklostezek. Co mám udělat s projektem - poměrnou částí rozpočítat k dosud vystavěným cyklostezkám i když bude projekt sloužit k výstavbě i dalších částí cyklostezek. Můžeme vést každou postavenou cyklostezku zvlášt, nebo raději vést pod jedním inventárním číslem a v příštích letech navyšovat jedno inventární číslo. Jak postupovat při kategorizaci? 2. Ještě prosím- na účtě 042 máme vedenou projektovou dokumentaci na výstavbu kanalizace, Na tu jsme také obdrželi investiční dotaci (v roce 2005), kterou jsem převedla na 403. Výstavba kanalizace bude snad prováděna v některých následujících letech. Jak mám naložit s investiční dotací na 403, mohu ji tam ponechat, jestli se bude stavba realizovat, nebo ji musím ze 403 odepsat, protože 403 se musí celá rozepsat na karty dl. majetku? 3. Prosím ještě – na účtě 021 máme již dříve vedený pomník padlých z 1. a 2. sv. války – částka 27.000,- a 5.000,- - to ponechám na 021. Jestliže oceníme křížek 1,- Kč - vedeme ho jako kulturní předmět na 032. Rada obce chce zavést do účetnictví toto: stojí křížek, který není obce a ani pozemek na kterém stojí .Z toho křížku někdo ukradl sochu, obec tu sochu dala zhotovit novou za 20.992,- Křížek i socha byly i vysvěceny. - sochu bych vedla na 032 v částce 20.992,-.

1. Projekt na cyklostezky vraťte na účet 042, rozpočítejte poměrem na jednotlivé etapy a vždy, když budete zařazovat etapu do majetku zápisem 021/042, tak připočtěte poměrnou část projektu a zařaďte společně pod jedno inventární číslo.Takto navyšte 021 - I. etapu i 021 II. etapu cyklostezky (ty dokončené), tedy zpět na účet 042 převedete jen část projektu, a to tu poměrnou část, která bude odpovídat ještě neudělaným částem cyklostezky. Ohledně 403 - rozpočítat poměrem a poté stejný postup jako u projektu. Přiřadíte na karty jednotlivých etap cyklostezek je v poměrné výši. Projekt jako samostatná stavba nesmí být veden na účtu 021.

Dotace - 403 - vůbec nevadí, že je k majetku, který je dosud nedokončen (k 042). Dotace se na kartu majetku dostane až ve chvíli, kdy se majetek zařadí do úžívání. Tedy je klidně možné, že budete mít projekt na 042 třeba 10 let a k němu dotaci na 403 také 10 let bez pohybu. K tomuto projektu se pak budou postupně tvořit opravné položky, a dotace 403 se bude rozpouštět do výnosu ne k odpisům, ale opravným položkám (takto má záměr MF v návrhu změny ČÚS k opravným položkám, což je záměr chvályhodný v souladu s logikou věci). Tedy k bodu 2 - ponechat jak je, nic nevyřazovat, ani dotaci, ani projekt, dotaci do doby dokončení kanalizace nerozpouštět do výnosů, nechat bez pohybu.

3. Souhlas - sochy v pořizovací ceně vést na účtu 032.  

Dobrý den, prosím o radu s přeúčtováním majetku. Na doporučení auditorky mám přeúčtovat hrací prvky na dětském hřišti na účet 022-soubor movitých věcí. Hrací prvky obec pořizovala od r. 2006 a v majetku je mám zavedeny některé jako stavby na 021 a některé na 028 (dle pořizovací ceny). Ty které mám na 021 ať již z minulých let nebo pořízené letos bych přeúčtovala D 021/MD 022, ale jak přeúčtovat hrací prvky nakoupené v minulých letech v celkové hodnotě 51.640,- Kč vedené na účtu 028 a dooprávkované a nakoupené v letošním roce v celkové hodnotě 25.552,-Kč a taktéž dooprávkované. Moc děkuji a přeji hezký den.

Z 028 majetek na 02 prúčtovat nelze. Musí na 028 zůstat. Připojuji vysvětlení z odpovědi na obdobný dotaz.

Nemohu Vám tento postup ve chvíli, kdy již majetek byl pořízen jako drobný, doporučit. Účetní předpisy na tuto "opravu klasifikace" nepamatují a dostáváme se tím do velkých starostí ohledně vykazování a způsobu zaúčtování opravy zápisů. Prvotně - tím, že není definice "samostatného technicko - ekonomického ručení", tak dostatečně převod neodůvodníte. Potom, když je něco klasifikováno v drobném majetku, tak se již dostalo v plné ceně do nákladů, kdybyste "zaktivovala" na majetek dlouhodobý jako sobour, tak odpisy dostanete do nákladů podruhé - aktivace rovnou na dooprávkování jako účetní zápis není akceptována předpisy (myslím tím zápis 022/082).

Myslím si, že hrací prvky mohou mít i charatker drobné stavby (kde je záměr trvalého umístění) a považuji za zbytečné dělat z nich soubor věcí - záleží však více na tom, jak jsou technicky řešené - přenositelné jsou opravdu spíše věcí než stavbou.

Obec má v majetku rybník (na účtu 031). Letos dostala invest.dotaci na rekonstrukci požární nádrže (což je ten rybník). Vpodstatě by to mělo být TZ stavby. Já mám ale rybník (pož.nádrž) vedenou jen na účtu 031. Napadá mě, že rekonstrukci zavedu na účet 021 jako stavbu.

Je opravdu možné, že stavbu rybníka nemáte v majetku na účtu 021, pro rybník jako  stavbu jsou stanoveny podmínky o hloubce u výpusti, a také mohlo se jednat i o historický majetek. Tedy víceméně (než dělat odhad atd. - drahý, před rekonstrukcí se jeví i zbytečný) nic jiného nezbývá, než že rekonstrukci rybníka povedete přes 042 a pak dáte do stavby 021 (stavba pak bude oceněna jen v hodnotě rekonstrukce).

Rozumím dobře, že režim přenesené daňové povinnosti se s k u t e č n ě uplatní jen v těch případech , kdy obec ,plátce DPH, bude uplatňovat nárok na odpočet DPH? Dotace, kdy je DPH způsobilý výdaj , nebudou nijak ovlivněny tímto režimem.

Bohužel takto to není. Ekonomická činnost je činnost osvobozená a zdanitelné plnění. Tedy v případě, že budete mít dotaci např. na bazén, nemáte nárok na odpočet, ale v režimu přenesené daňové povinnosti bude. Ale dotace na stavbu komunikace nebude. Prosím přečtěte si dokument ke stažení Info GFŘ a MF - DPH u stavebních prací 2012 (reverse charge)

Dobrý den, máme následující dotaz: 1)obec má v majetku na 028 počítače od r. 2000, které letos prodává pro neupotřebitelnost na úřadě. Odborným posudkem byla stanovena prodejní cena, která je nižší než účetní, jde o to jestli musíme uplatnit DPH na výstupu, když při pořízení nebylo DPH uplatněno na vstupu(v roce 2000) 2)a jak zaúčtovat přecenění reálnou hodnotou: účetní hodnota je 26.306,88 Kč reálná hodnota (odborný posudek) je 1.500,- Kč rozdíl mezi RH a ÚH je 24.806,88 Kč a)přecenění na reál.hodnotu 407/028 24.806,88 Kč b)vyřazení prodaného PC 088/028 1.500,00 Kč c) doúčtování reálné hodnoty 088/407 24.806,68 Kč jiným způsob přecenění nás nenapadá. Děkujeme moc

DPH na výstupu uplatnit nemusíte, pokud PC byly pořízeny pro veřejnou správu (viz aktualita na www.obecuctuje.cz , myslím někde 7/2009 - hledejte, určitě najdete :o)  

Přecenění je chybné, účetní hodnota DDHM je nula, je to výše 028 minus 088

Dle vyjádření MF na metodickém dni s kraji bylo uvedeno, že nevýznamné věci, jako DDHM se RH přeceňovat nemusí, žádáme o oficiální zveřejnění.

Přecenění (když ho uděláte)  by pak mělo vypadat takto:

088/028 ve výši 26.306,88 (zrušení oprávek)

a RH 028/407 ve výši 1500 Kč.

Při prodeji pak vyřadit 407/028).

Ke dni 1.1.2012 budeme měnit zřizovací listinu mezi obcí a její příspěvkovou organizací- základní školou. ZŠ měla od obce předanou do správy budovu a kanalizaci. Paní ředitelka zažádala o převod zpět na obec, z důvodu velké finanční zátěže. ZŠ obě stavby odepisovala. Fond majetku je finančně kryt. Zajímalo by mne účtování jak u PO tak u obce. Můj návrh: PO: 081/021 : 2.464.933,30 Kč - vyřazení DHM ve výši pořiz.ceny 553/081 : 836.224,30 Kč - zúčtování zůst.ceny 401/416: 836.224,30 Kč - tvorba zdrojů krytí ve výši zůst.ceny obec: 021/401 : 2.464.933,30 Kč - pořiz.cena DHM 406/081 : 1.628.709,-Kč - dooprávkování k 31.12.2010 Velice děkuji za odpověď.

Takto ne:

U PO

081/021 ve výši oprávek

401/021 ve výši zůstatkové ceny

U obce:

021/081 ve výši oprávek

021/401 ve výši zůstatkové ceny, postupujeme dle CUS 708 , bod 6.3.

Účinnost tohoto postupu je od 1.1.2012, ale protože uvádíte, že ke změně ZL dojde k 1.1.2012, tak by s účinností neměl být problém. - takže podle mne ještě 31. 12. nechávám v majetku u PO, k 1. 1. 2012 přebírám od PO pořizovací cenu  a oprávky.

Obec uzavřela na náš jediný byt Smlouvu o nájmu bytu. V budově kde se nachází tento byt je i obecní knihovna. Z technických důvodů je zabudován jen jeden vodoměr. Vodu odebírá nájemce i knihovna současně. Bohužel nejde určit kdo v jaké výši. Obec ve smlouvě uvedla, že je nájemce povinen platit měsíčně zálohu za vodu v určité výši. Vyúčtování dle smlouvy bude provedeno v roce následujícím a to jen dle zjištěné průměrné spotřeby. Tento způsob se mi nejeví jako dobrý. Nájemník může namítat, že vodu nespotřeboval. Bohužel já to nevyřeším. Prosím jak zaúčtovat předpis, úhrady záloh od nájemce a vyúčtování. Obec Vodárenské a.s. platí pravidelné měsíční zálohy. A jak postupovat v případě, že nájemce zálohy neuhradí. Předem děkuji za odpověď.

Doporučuji sjednat s nájemce paušální platbu, pokud se pamatuji, tak se počítá 40 kubíků za osobu a rok, když nejde měřit. Pak byste účtovali rovnou na výnosy 311/602 a nebylo by potřeba rozúčtovávat.

Dobrý den, potřebovala bych poradit, kam mám zařadit interaktivní tabuli, kterou vlastní DSO.

Volila bych - 26.20.17 - ÚOS I

Obec je plátcem DPH . Bude provádět výstavbu splaškové kanalizace. Prostředky na výstavbu jsou z dotace (DPH neuznatelný výdaj) , z vlastních zdrojů a z příspěvku od budoucího provozovatele (VaK), který tímto příspěvkem hradí nájemné předem. Jak nejlépe smluvně postupovat, aby obec získala DPH na vstupu v plné výši a na výstupu nemusela odvést? Již při výstavbě mít sjednánu nájemní smlouvu s DPH s provozovatelem (nebo smlouvu o smlouvě budoucí), aby již v průběhu výstavby prokázala účel, na který bude po zařazení do užívání majetek použit? Můj názor: Je nutné po dobu 10 let po uvedení do užívání dodržet pronájem s DPH (§ 78 1 odst. 3) a teprve po této době provést vložení majetkového vkladu v nepeněžní podobě provozovateli(Vak). Převod staveb je po třech letech od první kolaudace osvobozen dle § 56 odst. 2. Pokud by převod nemovitosti (nepeněžní vklad) byl proveden do 3 let po první kolaudaci nebo zavedení do užívání, podléhal by DPH, a to co by na vstupu obec získala , musela by na výstupu odvést. Stejně i v případě převodu po třetím roce po kolaudaci, by musela dodanit , protože by změnila rozsah použití pro nárok na odpočet DPH – osvobozené plnění. Jde to tak?

Tak jak situaci popisujete je vidět, že se velice dobře orientujete. Skutečně optimem je udržení 10 let nájemní smlouvy, následně převod na Vak (variantu vklad, prodej s následným zápočtem pohledávky z prodeje na vklad - tady jen podotýkám, za současné situace je toto řešení pro VaK optimálnější ve vazbě na jednoznačně definovanou shodnou účetní a danovou vstupní cenu - zvláště pokud je tam dotace - to jen na okraj, to stejně budete řešit za 10 let a třeba se do té doby podmínky změní).

Jen drobná myšlenka - prodej do 3 let by mi nevadil - pokud by to šlo prodat VaKu třeba po dvou letech za určitou cenu + DPH, tak si VaK toto DPH může plně odečíst, DPH Vám poslat a na vklad do základního kapitálu by se řešil pouze zbytek - takže i tato varianta je daňově bezkonfliktní, nicméně asi nebude naplněna udržitelnost projektu z hlediska DPH (předpokládám, že tam bude nějaká podmínka vlastnění). Ještě na okraj - nevím odkud máte dotaci, SFŽP nyní směřuje v dotačních podmínkách k tomu, že dává podmínku "provozovat sami" - třeba ale máte nějaký jiný produkt ... 

Můžete mi prosím poradit ve věci zbytkové hodnoty majetku, kdy jsem si do odpisového plánu zvolila sazbu ve výši 5% (tak jako většina mých kolegyň) a zastupitelstvo mi to neschválilo, prý je to málo a navrhují 10%. Jaký je Váš názor prosím.

Můj názor je, že ne každý majetek má zbytkovou hodnotu, ale  jinak si myslím, že musíte udělat to, co rozhodlo vaše zastupitelstvo a zbytečně nediskutovat, mají na to pravomoc a Vy v tu chvíli za toto rozhodnutí nenesete odpovědnost (a já se jejich rozhodnutí moc nedivím). Zlepšíte si dočasně VH i majetkovou pozici, tak když to předpis umožňuje, tak proč ne? (Nesmí to být však přehnané, aby se nenarušil skutečný stav, což by bylo porušení zákona o účetnictví, 10% je však cca v normě...)

V 12/2010 jsme zaúčtovali přijatou první zálohu ve výši 5000,- Kč 231/10 1012/3111 dle uzavřené smlouvy o převodu nemovitosti (prodej pozemku).Další splátky měly být doplaceny do 31.12.2011. Nyní byla smlouva zrušena, potřebuji vrátit 5000,-Kč. Mohu účtovat: 324 // 231/10 par.6402(6409)pol.5909? Děkuji.

Pokud byla záloha na str. D 324, tak ano, vratka: 324 MD / 231 odpa by měl být stejný jako při příjmu, byl to lesní pozemek?, tedy 1012 a pol. 5909.

Chtěla bych vědět, jak se správně účetně řeší invest.způsobilé výdaje, faktury jsou již uhrazeny, které se po kontrole poskytovatelem dotace, stávají částečně nezpůsobilé a není na ně tudíž poskytnuta dotace v očekávané výši

Pokud se jedná o zjištění ještě v průběhu běžného účetního období, tak by se měly výdaje odúčtovat s nástrojem a zdrojem, případně UZ a vykázat bez NZUZ. Pokud výdaje vznikly již v minulém období, tak se toto již neopravuje.

Na 042 nezpůsobilé výdaje zůstávají, tam by se nic měnit nemělo.

Pokud je již dotace vypořádána a předepsána např. 346 MD / 403 D, tak je potřeba opravit o výši snížené dotace předpis -346 MD/ -403 D. 

Žádná jiná oprava mě nenapadá, prosím případně upřesněte o jaký problém Vám  ve vztahu k neuznání výdajů šlo.

Dobrý den, prosím o pomoc při řešení problému, možná je to primitovní, ale v zápalu práce na konci roku, si s tím nevím rady. Na účtu 042 máme za 2 sloupy VO částku 38 tis. Kč. Tímto byla akce ukončena, tyto sloupy byly postaveny na hřišti. Chtěla jsem akci zařadit do investic, ale zarazila jsem se u ceny a teď nevím, kam s tím.

549 MD / 042 D. Nic jiného není potřeba. RS se již zpětně neopravuje. (Vhodné jen jako informaci připsat ke kartě majetku, případně pokud vedete pasport VO, tak i na tento evidenční pasport).