Dotazy

Nedávno jsem objevila na Vašich stránkách pomůcku pro zařazení majetku KOD CZ-CC,mezitím byl novelizován ČÚS 708 o odepisování majetku a jejich kategorizace. Pomůcku jsem si vytiskla,ale v současné době nejde Vašich sránkách znovu vytisknout. Nevím zda jsem správně hledala.Prosím proto o vysvětlení.

Je to dokument: 2011 Kategorizace staveb pomůcka, otevřít jde, jinak je jako "Vysvětlivky CZ-CC"  ke stažení i na stránkách Českého statistického úřadu, já tam mám navíc i nějaké poznámky, které se mohou hodit pro rovnoměrný způsob odpisování.

Dobrý den, dočasně vypomáhám s účetnictvím v naší PO Základní škola za dlouhodobě nemocnou paní účetní a potřebovala bych radu. Došla faktura za vybavení chemické laboratoře. Rada města schválila použití rezervního fondu na úhradu těchto nákladů. Můžete mi poradit : 1. jak toto použití zaúčtovat?? 2. faktura je "plná" různých skříněk,laborat.pultů,dřezů, baterií, atd. Žádná věc není samostatně v hodnotě nad 40.000,-. Mám v účetnictví zařadit celou fakturu na 022 jako soubor movitých věcí a v programu majetku jednotlivé věci zvlášť nějakou analytikou rozdělit??? anebo vést každou věc samostatně na 028 (budu muset rozpočítat náklady za dopravu,umístění,montáž ke každé věci). Děkuji za odpověď

Použití RF: 414 nebo 413 MD / 648 D

Zařazení jednotlivě na 028 se pak lépe inventuje a je s ním méně práce ohledně vyřazení a zařazení části souborů, mimo to by muselo na pořízení DM na účet 022 být povoleno zřizovatelem použití investičního fondu a ne rezervního (případně převod z RF od IF). Tedy doporučuji zařazovat jednotlivě na 028 a vedlejší pořizovací náklady poměrově přepočítat. (Což by se u souboru muselo udělat taky, každá část souboru musí být oceněna).

Dobrý den, chce se zeptat, zda může starosta obce v příkazu k provedení inventarizace dát stop stav došlých faktur např. k 13.1.2012 s tím, že fa došlé potom se budou počítat již do nového účetního roku. Jako obec máme také hospodářskou činnost. Děkuji

Čím pozdější datum v lednu, tím pro Vás méně práce, 15.1.2011 je určitě lepší, ale lze opravdu určit jakékoliv. Vy pak budete mít práci s došlými fakturami po 13.1., které se ještě týkají roku 2011, budete muset účtovat na 383 do roku 2011 (viz kniha Účetní reforma - časové rozlišování, je to tam podrobně vysvětleno). Ve vztahu k inventarizaci Vám dřívější datum práci neubere, budete pak muset invnentovat i 383.

Prosím o radu ohledně zaúčtování smluvní pokuty za porušení nepeněžité povinnosti stanovené smlouvou o poskytnutí příspěvku z rozpočtu kraje, přeúčtované od příspěvkové organizace prostřednictví účtu zřizovatele (tedy nás) na účet poskytovatele příspěvku (kraj). Prosím o radu jak budu účtovat na straně zřizovatele. Děkuji

No, moc mi není dotaz jasný, pochopila jsem jej tak, že vámi zřizovaná PO dostala pokutu od kraje, kterou posílá nejdřív vám a vy ji uhradíte kraji?

Ke správnému zaúčtování bychom potřebovali vědět, jak zaúčtuje příjem od vás kraj, kvůli konsolidačním položkám na úrovni kraje. Jestli ji kraj zaúčtuje jako příjem pokuty, např. 2211, tak vy byste měli zvolit položku 5365 (předpokládám, že nebude pokuta v režimu vypořádání transferů, ale i to je možné, pak by u kraje mohl být příjem od vás 2223, vy byste museli poslat s 5366). Pokud kraj zvolí položku jako od PO, např. 2212, tak je u vás zaúčtování vlastně zcela volné, jen příjem a kompenzačně výdaj.

Takže variant je opravdu hodně.

Např. pro vás příjem od PO - 231 odpa dle kmenového opda PO, pol. 2212 MD / 349 D a převod kraji 349 MD / 231 stejná RS s minusem.

Po zjištění položky od kraje se raději znovu s upřesněním dotazu ozvěte, ať navolíme navazující položky na příjem od PO a výdaj od města.

Dobrý den, chtěla bych se zeptat, jak zaúčtovat pokutu od Krajského úřadu za porušení rozpočtové kázně, kterou obec dostala po provedené kontrole hospodaření. Děkuji

Dle zákona č. 250/2000 Sb. bude příjmem kraje. Tedy předpis 542 MD / 349 D, úhradu 349 MD / 231 6409 5363 D.

Obec koupila traktor na úvěr. Faktura celkem 982 800,- Kč. Obec platila jen DPH ve výši 163 800,- Kč. Banka zaplatila zbytek, tedy 819 000,- Kč. Prosím o radu jak zaúčtovat: Spravování úvěru bankou: Odměnu za rezervaci zdrojů bance: Splátka úvěru je včetně úroků: vše si stahuje banka z našeho účtu Mám zařadit do majetku ihned, když není na leasing a je tedy náš? A jaké účty? Musím účtovat na nějaký účet celkovou částku za traktor a z ní postupně úvěr umazávat? Nebo na podrozvahu? Kam zařadím v kategorizaci? A jak počítat odpisy? Nevím, zda jsem ještě na něco nezapomněla. Děkuji

Faktura celkem 982 800,- Kč.

022 MD / 321 D

Obec platila jen DPH ve výši 163 800,- Kč.

321 MD / 231 (odpa např. 3745?) pol. 6123 D

Banka zaplatila zbytek, tedy 819 000,- Kč.

 321 MD / 451 odpa dle účelu, pol. 6123 D (přijetí úvěru 8123 si vygeneruje SW sám z obratu účtu 451)

Spravování úvěru bankou: 569 MD / 231 6310 5163 D

Odměnu za rezervaci zdrojů bance: 569 MD / 231 6310 5163 D

Splátka úvěru je včetně úroků:

úroky: 562 MD / 231 odpad dle účelu 5141 D

jistina: 451 MD / 231 8124 D

vše si stahuje banka z našeho účtu. 

Mám zařadit do majetku ihned, když není na leasing a je tedy náš? A jaké účty?

Ano, zařadit hned, na majetkový účet jsem dala rovnou fa;, když zvolíte 042 při předpisu fa, tak zařaďte k datu zahájení užívání 022 MD /042 D

Musím účtovat na nějaký účet celkovou částku za traktor a z ní postupně úvěr umazávat? Nebo na podrozvahu?

Nic takového, vše potřebné je již zaúčtováno, žádná rozvaha, žádné umazávání není potřeba.

Kam zařadím v kategorizaci?

Hledejte ve 28.30.xx CZ - CPA, nevím, jaký má váš traktor výkon, u IV ÚOS, pásový traktor je 287.92.50

A jak počítat odpisy? Spočítá program. Doba životnosti cca 12-16 let - dle vašeho odhadu, doporučuji volit rovnoměrný způsob odpisování.  

Obec kupuje nový nakládací stroj v celkové ceně Kč 941.400,-- a zároveň prodává této firmě starý nakládací stroj za Kč 180.000,--.Mohu na 180.000,- udělat zápočet pohledávky?(Firma nám 180.000,-- neuhradí a my jim o to zaplatíme méně z celkové sumy 941.400,--.) Ten rozdíl Kč 180.000,- mi chybí na příjmové položce 3113 i na výdajové 6122 ? Nevím jestli si to tak myslím dobře. Audit podle položek kontroluje pořízení a vyřazení majetku.

Váš postup je v pořádku. Závazek z nákupu: 022/321, příjem z prodeje 311/646, zápočet 321/311. Na položkách  3113 nebude z tohoto účetního případu nic, na 6122 bude méně o 180 tis. Kč, má to tak být v souladu s vyhláškou o RS, zápočty se přes RS od roku 2009 evidovat nemají, jen pohyby na účtech. Kontrolovat vazbu položek na majetek kontroloři mohou - ale jen systémově, rovnost nemohou vyžadovat, toto je doložitelný rozdíl. Ještě je potřeba starý nakladač vyřadit: např.  406 MD / 022 D.

Obec uzavřela smlouvu o připojení odběrných zařízení k distribuční soustavě nízkého napětí- smlouva o budoucí smlouvě pro výstavbu 11 rodinných domů schválené územním plánem obce. Jedná se o novou zástavbu rod. domů. Zaúčtováno v inventuře na účet 042. Obec uhradila podíl na nákladech v částce 12,500,- Kč na 1 RD x 11 rod. domů. V letošním roce bude obec přefakturovávat náklady na 1 RD v částce 12.500,- Kč jednotlivým kupujícím za pozemek. Přefakturace v r. 2011: 042 mínus pohledávky za občany/311 a úhrada 231/pol. 2324/311 D Vstupuje tento případ do obratu pro DPH. Nejsme plátci DPH. Obec vlastní akcie České spořitelny, za kalendářní rok jsou vypláceny dividendy od ČS par. 6310, pol. 2142 příjmy z podílů na zisku a dividend, vstupuje tento případ do obratu pro DPH. Vratky přeplatků záloh za odběr elektřiny a plynu pol. 2324 zda vstupuje do obratu pro DPH. Děkuji za odpověď.

V prvním případě účtujete jako "přeprodej", tedy náhrada výdaje nepůjde do obratu DPH.

Podíl z výnosů CP, které jsou drženy za účelem držení není předmětem DPH, není v osvobozeném plnění §54, tedy do obratu nevstupuje. I kdyby se dalo potenciálně dovodit, že by to bylo pod § 54 zařaditelné, tak u § 54 vstupuje do obratu plnění pouze nepříležitostné. Pokud jednou za rok dostanete příjem z dividend steně by se jednalo o naprosto zřejmou příležitostnost a tudíž by se to stejně do obratu nenačítalo. 

Vratky přeplatků určitě nevstupují do obratu k DPH - jedná se o dobropisy, kompenzace, ne o zdanitelná plnění (dodání zboží nebo služby) z vaší strany.

Ještě mám jeden dotaz týkající se inventarizace. Bytový fond města nám na základě mandátní smouvy spravuje realitní kancelář a zároveň vede účetnictví týkající se bytů. Veškeré faktury a smlouvy vztahující se k bytovému fondu jsou tudíž vystaveny na město. Jedenkrát za měsíc naimportujeme do našeho účetnictví obraty. Může pan starosta v tomto případě jmenovat členy inventarizační komise složené ze zaměstnanců Realitní kanceláře? V případě že nelze, kdo v tomto případě provede dokladovou inventuru, nemáme totiž přehled, co je obsahem zůstatků jednotlivých syntetických účtů.

Dle vyhlášky č. 270/2010 lze zajistit veškeré činnosti při inventarizaci rostřednictví třetích osob (např. §4, odst. 5).  Tedy nejmenovat komisi, ale určit , že inventura konkrétních inventarizačních položek (Su, Au, orj, org ) bude zajištěna smluvně realitní kanceláří. Vy pak musíte jmenovat ústřední inventarizační komisi. Upozorňuji však, že Vás toto nezbavuje povinnosti mít inventarizaci průkaznou, doloženou seznamy a soupisy (jen nemusí být zpracováno vámi). Jedná se o majetek jedné účetní jednotky.

Dobrý den, není to přímo dotaz, spíše připomínka k vyřazování majetku v roce 2011 z důvodu opotřebení. Asi to bude mít každý úřad jinak - někdo proti 406 (401) a někdo proti 551. Já bych byla proti 406, náš kraj ovšem proti 551 Nešlo by prosím nějak apelovat na sjednocení postupu? Zde uvádím dotaz na JČ kraj a jeho odpověď na vyřazení starého územního plánu Dotaz: Dobrý den, v květnu t.r. naše obec vyřadila starý územní plán. Důvodem bylo schválení nového ÚP. Starý územní plán měl hodnotu téměř 1 mil. Kč. Po konzultaci s JČ krajem jsem starý vyřadila: 551/019. Hospodářský výsledek se mi díky tomu hodně snížil. Mně by připadalo více logické vyřadit ÚP v tomto roce: 401/019 (k opotřebení došlo v letech minulých a ne v tomto roce, proč tedy vyřazení účtovat celé do nákladů – navíc, kdybych vyřadila plán v r. 2012 – šla by v příštím roce do nákladů daleko nižší částka – plán byl starý 12 let – ke konci roku 2011 by se tedy zaúčtovalo více než 900 tis. Kč : 406/072 a jen malá část by ovlivnila výsledek hospodaření v r. 2012). Já ale musím vyřadit ÚP v r. 2011 a celé vyřazení má jít do nákladů? (Ještě jsem našla odpověď Ing. Schneiderové na podobný dotaz na stránkách http://www.obecuctuje.cz/dotazy.php?pageNum_dotazy=1&totalRows_dotazy=5228 – územní plán – z 27.9.2011). Vím, že máte hodně práce, ale prosím o zamyšlení se nad tímto problémem, v příštím roce má naše obec žádat o úvěr na kanalizaci a banky hodnotí hospodaření obcí i z pozice hospodářského výsledku – je tedy povinnost vyřazovat v r. 2011 opotřebený majetek obcí proti nákladům celostátně nebo je to na uvážení jednotlivých krajů a obcí? Porovnání takových výsledků by pak ale nemělo smysl. Nezlobte se za obtěžování, ale nechce se mi poškozovat obec horším hospodářským výsledkem, pokud bych nemusela. Odpověď: Dobrý den, Tato problematika byla samozřejmě konzultována s MF ČR, uvědomuji si, že dojde k velkému zatížení nákladů v průběhu roku 2011 a jak říkáte pokud by k vyřazení došlo v roce 2012 náklady by byly nižší. MF ČR argumentuje tím, že sice náklady při vyřazení vzniknou, ale zároveň náklady z odpisů v roce 2011 žádné nejsou a tyto dva protiklady se navzájem ve výsledovce částečně kompenzují. Jediné, co je správným řešením pro rok 2011, je vyřazení prostřednictvím účtu 551 a případně popsání tohoto pro Vás nestandardního případu do přílohy k účetní závěrce, která je k tomuto účelu určena. S pozdravem oddělení účetnictví a výkaznictví Odbor ekonomický Krajský úřad Jihočeského kraje Vadí mi taková zmatečnost, co pak výkazy vůbec vypovídají ???

No ten argument  v opodvědi JHK je vážně zoufalý. Mně osobně se i nelíbilo, že JHK, který první rok vydal metodiku k vyřazování vždy přes 401, ji druhý rok bez odůvodnění změnil, i když se neměnil předpis. Rozhodně není v souladu s předpisem text dopisu: jediné co je správné je 551 - to tedy určitě správně není a určitě to není v souladu s předpisem - se zákonem o účetnictví (náklady ve věcné a časové souvislosti).

Chtěla jsem ještě doplnit - v obsahovém vymezení se účet 551 používá i pro zůstaktovou cenu majetku při jeho vyřazení, zůstává však problém s náklady v časové souvislosti.

Jinak o problému 401,406 a 5xx vím, není řešitelný, jedná se jen o přechodné období, a nikdo vám nemůže vytknout ani vyřazení přes 406 - náklady minulých období - změna metody, a vlastně ani 401 - metodika doporučená MF. Já osobně doporučuji odhad nákladů minulých let na 406, při vyřazení opotřebením plně na 406. Jinak dochází k významnému zkreslení VH běžného období ve vazbě na účetní metody stanovené pro rok 2011. I ve vašem případu doporučuji 406 využít - a klidně odůvodnit v příloze. Opravdu poškozujete výkaz uvedením vyřazení ÚP ve výši 1 mil. Kč přes náklady, váš náklad běžného období to není, a je to tedy lež :o)

Vyřešit jednoznačně od MF jsem usilovala já, další auditoři  i všechny kraje, psali jsem články k manipulaci VH , psali dotazy, ale MF se k tomuto staví tak, že je to dočasné a řešit pro rok 2011 nebudou - a taky neřešili.

Na obecním úřadu byla provedena výměna původních radiátorů za nové. Staré radiátory se zastupitelstvo obce rozhodlo předat k likvidaci jako kovový šrot. Jak zaúčtovat takto získané finanční prostředky.

231 6171 2310 MD / 644 D, případně přes pokladnu 231 5182 D a 231 6171 2310 MD a 261 MD / 644 D.

OU je ve společné budově s MŠ. Faktury za energie platí obec a školce fakturuje podíl nákladů dle uzavřené smlouvy. Jak zaúčtovat následně tento příjem od MŠ (aby odpovídal akruálnímu principu)? Doposud jsem účtoval mínusem -501/-231

Při přefakturaci je vhodné zaúčtovat 311 MD / -502 MD. Příjem pak 231 minus pol. 5154 / 311 D. Dohady do výše záloh dělat jen na spotřebu úřadu (např.  k 31.12.2011  - 502/389 ve výši např. 2/3 uhrazených záloh).

V naší obci je třeba dořešit majetkovou evidenci místních komunikací, která je nedostatečná. Není problém změřit délku a šírku komunikací. V dotazech jsem se dočetla, že potom lze toto označit jako vícenález a zaúčtovat. Nevím si však rady s tím, jak stanovit cenu za 1 m2. Zda máme vycházet ze současných pořizovacích cen za 1 m2 a tyto snížit např. na polovinu, či třetinu, abychom se dostali na ceny v dřívějších dobách a takto ocenit komunikace, které se dvacet, třicet let neopravovaly ? Zpracování ocenění oborným odhadcem by bylo pro obec finančně neúnosné. Děkuji za odpověď.

Ono vám moc možností nezbývá, pokud nemůžete znalce, tak je třeba vycházet z vyhlášky č. 3/2008 Sb. a provést odborný odhad sami. (Příloha vyhlášky č. 5, bod 5 - sazby za metr jsou tam uvedeny, upárvy hodnot řeší §4 vyhlášky 3/2008 Sb.) Vycházela bych z oceňovacích předpisů, ne ze současných cen pořízení metru komunikace.  Nebo sjednat se znalcem jen nějaké rámcové ocenění, ne odborný posudek v plném rozsahu? je mi líto, zde nelze lépe poradit. Zaúčtování po zjištění ocenění bude jen 021/401. Zkuste dle vyhlášky 3/2008 Sb., není to tak těžké.

Dobrý den, zaměstnankyně obce pracuje jako referentka majetku čistě pro bytové hospodářství, které nevedeme ani jako organizační složku ani jako hospodářskou činnost. Její mzdu a související odvody účtujeme na paragraf RS 3612. 1) Můžeme tyto mzdové náklady rozúčtovat nájemníkům obecních bytů do ročního zúčtování služeb? 2) A pokud tato referentka dělá cca z 10% celkového objemu ještě práce, které nesouvisí s bytovým hospodářstvím, je správné, že celou její mzdu účtujeme na paragraf 3612?

1) Toto nevím, musí se ověřit na příslušné předpisy k nájemnému, co vše lze rozúčtovat, logická odpověď by byla ano, ale nejsem si jistá, zda nějaký jiný předpis než k účetnictví toto neomezuje.

2) Upřímně si myslím, že je zbytečně pracné z hlediska RS účtovat o mzdě a odvodech v případě částečného úvazku na jiném odpa než 6171. Jinak je zřejmé, že pak byste museli volit odpa dle účelu pracovního výkonu, např. na 3612,3613,3639 apod. Opravdu toto není potřeba. Volíme převažující odpa.

Dobrý den, prosím o pomoc s vypořádáním neinv. příspěvku kraje naší JSDH ve výši 20.000,- Kč, obec poskytla příspěvek ve stejné výši. Zatím jsem účtovala: Předpis (doručení oznámení) 348/374 s UZ - 20.000,-; Příjem z kraje 231 s UZ/348 - 20.000,-; Předpis doručené FA na částku 40.000,- 501/321; Úhrada FA 40.000,- 321/231 20.000,- s UZ a 20.000,- bez UZ. Vypořádat jsem chtěla: 348 s UZ 20.000,-/671 20.000,- a 374 s UZ 20.000,-/348 s UZ 20.000,-, ale SW hlásí nevyrovnanost aktiv a pasiv o 20 tis. Kč.

Nejprve jak to mělo letos být dle ČÚS 703 platného od 1.1.2011 (byla změna postupů u záloh a podrozvahy). Doručení oznámení mělo jít jen na podrozvahu: 942/999. Přijetí dotace jen 231 4122 + UZ MD / 374 D. Vypořádání: 348/672 a zúčtování zálohy: 374/348.

Pozor od roku 2011 již obec dává všechny dotace na 672. Cyhba nevyrovnanosti aktiv a pasiv je asi díky použití účtu 671, který váš SW správně nezahnrul do výkazu rozvaha. Zkuste 672, tím to pak asi vyjde.

Zaúčtování přijaté fa máte správně.