Dotazy

Při tvorbě nových zřizovacích listin jsme předali k hospodaření budovu zimního stadionu naší příspěvkové organizaci technické služby. V roce 2011 město provedlo rozsáhlou rekonstrukci chlazení a ledové plochy za 7 mil. Kč. V rozpracovanosti teď máme 7 mil. Kč. Můj dotaz zní, zda na základě dopisu, kterým naší příspěvkové organizaci oznámíme výši rekonstrukce, můžeme vyvést z rozpracovanosti a účtovat MD 401/ D 042?

Nejdříve vyvést z rozpracovanosti na dokončený majetek: 021/042 a pak převést PO zápisem 401 MD / 021 D. Stačí jen PO oznámení o navýšení vstupní ceny majetku PO, který využívá k hospodaření (svěřeného) - předávací protokol je vhodný (s údaji o rozsahu a hodnotě provedených prací na TZ).

Budeme zřizovat sociální fond z důvodu přísp. na penzijní připojištění/stravenky jsme doposud hradili z BÚ/: a/musí být kolektivní smlouva? b/výše přídělu stále 2,5 % objemu hrubých mezd? c/do jaké výše se může přispívat zaměstnancům? d/musí mít obec smlouvy se všemi pojišťovnami?

Kolektivní smlouva být nemusí. Sociální fond obcí je zcela volný, záleží jen na schválení pravidel tvorby a čerpání zastupitelstvem. Tedy neplatí 2,5 objemu mezd, může to být konstantní částka ročně, může to být 5% mezd (nezapomeňte určit zda hrubých nebo super hrubých mezd :o), atd. Pak však lze tvořit peněžní fond jen dle schválených pravidel a použít jej je také možné jen dle schválených pravidel.

Ohledně podmínek na penzijní připojištění - kolik můžete přispívat a jak je to se smlouvami s pojišťovnami nic nevím, to účetní předpisy neřeší - asi jen speciální předpis a postupy pojišťoven.

Dobrý den, prosím o radu se zaúčtováním, firma na základě kupní smlouvy 10 000 Kč předala městu pozemek a na něm, komunikaci, veřej.osvětlení, rozhlas, vodovod a kanalizaci. Jak ocenit? A jak by to bylo při darování tohoto majetku? Děkuji za odpověď.

Kdyby byl darovaný tak by se ocenil reprodukční pořizovací cenou a zaúčtoval na účty 031,021 MD / 401 D.

Takto máme majetek ocenit kupní cenou a náklady souvisejícími , tj. pořizovací cenou. Jak rozdělit zde 10 tis. - asi prostě vydělit počtem majetkových položek - stejně je ta informace skoro o ničem.

Je ještě možnost - kde je metoda dle zákona neslučitelná s věrným obrazem, že by zde také bylo možné ocenit RPC (například dle znaleckého posudku) (§7, odst. 2 ZoÚ). Tím se majetek navýší, navýší se tím také náklady na odpis - ale bude to věrnější obraz. Pak se musí odchylka od metody popsat se zdůvodněním do přílohy závěrky a vyčíslit rozdíl. Tak se musíte rozhodnout sami. (Účetně by to pak bylo takto: 042 MD ve výši ZP/ 321 D kupní cena a zbytek 401 D).

Obec uhradila utracení psa po autohavárii dne 10.11.2010 částku 919,-Kč veterináři a dne 30.11.2010 částku 356,-Kč za asanaci. Celkem vznikla pohledávka 1275,-Kč, kterou eviduji na účtu 311.Zjistili jsme vlastníka psa - občana naší obce, který nám však pohledávu do konce roku 2010 neuhradil a neuhradil ji dosud. Ve směrnici máme, že účtujeme opravné položky jednou ročně - k 31.12. Nevím, jak si s tím správně poradit u tohoto případu.

K 31.12.2011  zaúčtujete opravnou položku ve výši 10% za každých 90 dní po splatnosti, tj. zde ve výši  40% z částky 1275,-  zápisem 556 MD / 194 D.

Dobrý den, chtěla jsem se zeptat jak mám zaúčtovat faktury na rozšíření vodovodu, které jsou součástí dotace od kraje. Celková částka dotace bude 530 009 Kč a k tomu 30 000 Kč bude z vlastních zdrojů. Máme asi 4 faktury, vzhledem k tomu že je platím třeba na 6 krát tak jsem zaúčtovala 052/231 10 UZ . 042/052 až bude zaplaceno vše 042/021 021/081, ale nevím, kam dát 403 ?? moc děkuji

Fakturu na opravu vodovodu zaúčtujeme jako každou jinou fakturu: 042 MD / 321 D. Pokud je to faktura zálohová, tak se opravdu zaúčtuje 052 MD / 231 + RS Dal a při přijetí  zúčtovací faktury zápisem 402 MD / 321 D a 321 MD / 052 D - zobrazujeme zúčtování zálohy (zápis 042/052 je možný jako zápis zkrácený). Pozor, abyste nezaměnila to, že vše platíte navíckrát - 052 se týká zálohové faktury, jestli jen splácíte postupně svůj závazek, tak by předpis 042 MD / 321 D měl být k datu OUUP, a pak již jen úhrada závazku: 321/231, i když třeba postupná.

K výdajům dáte UZ, pokud to kraj ve smlouvě požaduje.

Dotace je další účetní případ, o dotaci u přijatých faktur neúčtujeme.

Dotaci od kraje zaúčtujete k datu vypořádání: 348 MD / 403 D. A její přijetí na účet: 231 4122 MD (případně UZ kraje)  / 348 D.

A teď odpisy - zápis 021/081 se nedělá, odpis se zaúčtuje každoročně zápisem 551/081 a k němu se zúčtuje dotace na pořízení 403 MD / 67x D (asi to bude účet 672). Dotace k zúčtovaní bude ve výši x, které zjistíte takto: x:551 = 403 : 021 (celá pořizovací cena vodovodu). Podrobně vysvětleno u bodu 8 v materiálu 2011 CUS 708 (měl by to zvládnout  vygenerovat program na majetek sám, když zadáte dotaci).

Prosím o zaslání informace jak účtovat sociální fond v příjmech a ve výdajích, když nemáme zřízený samostatný účet.

Podrobně popsáno v dokumentu ke stažení: 2010 Sociální fond a malé obce

Dobrý den, prosím o kontrolu vyúčtování vodného. Faktura - období od 11.11.2010 do 1.10.2011. Vodné celkem 390 Kč, zahrnuté zálohy 1000 Kč, přeplatek 610 Kč. V měsíci 12/2010 byla uhrazena 1 záloha ve výši 100 Kč. Ke konci roku jsem zaúčtovala 314 MD / 231 30 D 5151 3399 100,- a 502 MD / 389 D ve výši zálohy. předpis fa : 389 MD 100,-, 502 MD 290,- / 321 D 390,- vyúčtování fa : 321 MD 390,- 314 D 390,- 231 20 MD 2324 6409 610,- 314 D 610,-

Naprosto v pořádku, předpokládám, že tedy máte systém, že veškeré přeplatky dáváte na 2324 a ne minusem na 5151, což lze. Jen doporučuji stejný odpa - 3399 i u přeplatku. (Ne 6409).

Mám dotaz na směnnou smlouvu s doplatkem... Směnná smlouva zní: Firma A nabývá pozemky Města v hodnotě dle ZP 2000 Kč.Jejich účetní hodnota je ale 6000 Kč. Město nabývá pozemky dle ZP v hodnotě 15 000 Kč. Doplatek činí 4 900 Kč - není tedy rozdílem cen uvedených ve znaleckém posudku. Prosím o podrobné účtování s označením ZJ(650) u výnosových účtů.

Vydání vašeho pozemku je váš náklad, tedy jen 554 MD / 031 D ve výši ceny v účetnictví - 6 tis. Kč.

Pozemek nabytý v hodnotě ZP , tj.  ve výši 15 tis. Kč, je cílová částka, kterou se má ocenit nabývaný pozemek, tu rozdělíme na nabytí směnou (výnos)  a nabytí úplatou.

Úplata ve výši 4.900 Kč se zaúčtuje: předpis  042 MD / 321 D a 321 MD / 231 3636 6130 D při úhradě

Rozdíl 15000-4900= 10100 se zaúčtuje jen 042 MD / 647 D to je váš výnos ze směny. Pak zařadíte pozemek 15 tis. 031 MD / 042 D. Do DPPO půjde rozdíl - 10100-6000= 4100 to jste jakoby na směně vydělali.

Řešeno v dokumentu ke stažení 2010 Přehled účtování o majetku, směně a reálné hodnotě

Ohledně kódu 650 a 651 - měla byste uvést oba - prodeje dáváme do příležitostné činnosti.

Pak je to zbytečné a není potřeba uvádět ani jeden.  Nebo oba kódy lze uvést tak , že k 647 ve výši 10.100,-  uvedete kód 650 a k pomocnému účtu např. 734 uvedete 651 na str. D a na 743 na MD bez kódu.

Letos jsme kontrolou v naší PO zjistili nezařazené obrazy na účtě 032 (dosud vedeny u PO na 028). Kdysi mi bylo vytknuto auditem KÚ, že se tyto obrazy mají vést duplicitně, tzn. že je má mít v majetku PO i zřizovatel. Je tomu opravdu tak, není to pak dvojité účtování?

Obraz obsahově patří na 032, vede v rozvaze jen ten, kdo majetek užívá, tedy PO , obec v podrozvaze na 903.

Loni jsme dostali dotaci od SZIF na zrestaurování torza sochy a úpravy okolí ( koš, lavička, dlažba, úprava zeminy). Původně jsme tuto sochu v majetku neměli a po ukončení akce jsem celé náklady zařadila na účet 021- G6.Teď se dočítám, že by měla býti správně na 032, mám vše přeúčtovat?

Můžete nechat i jako stavbu, dle mého názoru má však socha na 032 větší vypovídací schopnost. Výjimkou by bylo, kdyby byla vedená jako nemovitá kulturní památka (což sochy jako nemovitá KP většinou vedeny nejsou), pak by měla zůstat na 021. Pokud není nemovitou KP lze přeúčtovat.

Zeměděl.podnik má od nás pronajaty pozemky a zaplatil nám nájem za rok 2008-2011. Bohužel nemáme zaúčtovaný předpis. Mohu zaúčtovat takto: 1. 311/406 ..nájem i daň za r.2008,2009 ..12tis.Kč 2. 311/603 ..nájem 2010,2011 .. 6tis.Kč

U nájmu lze postupovat, jak navrhujete, ale jedná se o tak malou částku, že lze klidně předepsat celé jednorázově 311/603 (účtuji k datu, kdy jsem se o skutečnosti dověděla). Zdanila bych DPPO (sami sobě až najednou k roku 2011).

Dobrý den, potřebovala bych poradit zda větrné elektrárny můžou být zařazeny na stavbách (v knize Majetek, krajů, měst a obcí .. je uvedeno, že do staveb se řadí větrné elektrárny do 10m, naše mají 60m (bez vrtule)) a do jaké kategorizace patří? Myslím si, že to bude 230231. Druhá věc je ta, že máme v majetku na účtu 021 zařazenou zříceninu Kostela sv.Jakuba, která je vedena jako památka v NPÚ CZ. Do jaké kategorizace bude patřit a nemáme ji přeúčtovat na účet 032?

Ohledně větrných elektráren a kniha Majetek - str. 32 - větrná elektrárna do 10 m je stavba jednoduchá. Jinak samozřejmě, že vaše nádherné větrné elektrárny (mně se opravdu hrozně líbí, to není ironie) jsou stavbou (ne jednoduchou, ale klasickou) - kategorizace 230231, ÚOS VI (myslíte dobře). Nemovitá kulturní památka se vedena účtu 021 stavby (ne na 032), kategorizace 127351 - budovy, ÚOS VII. (MF slíbilo že tento kód do kategorizace doplní, když nedoplní tak zbývá jen 127211).

V roce 2007 byla odborem životního prostředí uložena pokuta ve výši 80 000,00 Kč - účtováno na 315/215. Pokuta nebyla uhrazena. V letošním roce byl povolen splátkový kalendář po 1 000 Kč měsíčně. Nyní dlužník uhradil první splátku. Naúčtuji 231/315, kde mám předpis pohledávky. Tuto splátku budu posílat do státního rozpočtu. Nevím jak účtovat - MD ? (účet 406 již v letošním roce asi ne) dal 231.

V tomto případě opravdu chybí předpis závazku, teď se to chová jako průtok. Máme dvě možnosti - buď dopředepsat závazek , a to opravdu zápisem 406 MD / 347 D (v minulých letech to byl jakoby výnos, náklady minulých let na 406 můžeme dávat - to je změna metody, lze využít i účet 401 v logice opravy převodového můstku, nebo 408 jako chybu minulých let - ono to je víceméně jedno, myslím si, že 406 je zde vhodná, protože jsme ji ke stejnému účelu používali i v roce 2010). A pak odvádět zápisem 347 MD / 231 odpa dle účelu asi 3769 (voda 2369) pol. 2212 Dve stejném období (5909 D - meziročně).

Nebo zrušit  pohledávku: 406/315 a pak účtovat jen jako průtok: 231/347 a 347/231. Pohledávku evidovat jen operativně, mimo účetnictví. Doporučuji variantu první (když už je pohledávka v evidenci).  

Obec na základě darovací smlouvy darovala Odbornému léčebnému ústavu p. o.(zřizovatel kraj) finanční dar ve výši 75.000 Kč na zakoupení 1 ks lůžka. Mohu účtovat 572/349 a 349/231 3524 6355.

Ano, v případě daru jiné PO (předpokládám, že hovoříme o příspěvkové organizaci)  na pořízení DM je účet 572 správně, účet 401 se týká jen vlastní PO. Závazek 349 také dobře. Správná položka je však 6359 a odpa pro odborné léčebné ústavy je 3523, 3524 je pro LDN.

Obec postavila v letošním roce multifunkční budovu , v které je 14 nově postavených bytů. Tyto byty obec převede ihned po kolaudaci kupní smlouvou na občany za úplatu. Prodej bude realizovat s 10 % DPH.Prosím o zodpovězení otázky , zda se takovýto prodej bytů nezapočítává do výpočtu krátícího koeficientu podle § 76 odst. 4 písm a) zákona o dani z přidané hodnoty a zda se současně zdanitelné plnění prodej bytů nezapočítává do obratu.

Pokud se týká započítávání do obratu - domnívám se, že je vyargumentovatelné, že se jedná o prodej dlouhodobého majetku (tak jste stavěli budovu jako celek) a tudíž daný prodej by se do obratu nezapočítával - § 6 odst. 2 věta poslední zákona o DPH.

Horší záležitostí je to, zda se to vylučuje z koeficientu - Vámi uváděné písm. a) tady bohužel asi nepůjde použít - tady je podmínka, že by se jednalo o předchozí využívání pro ekonomickou činnost (tedy například měsíc byste pronajímali a potom teprve převáděli). Spíše je to na písm. b) - zde jde o to, zda takový převod vyhodnotíte jako příležitostný či nikoliv. Většina obcí takové transakce vyhodnocuje jako příležitostné (s tím, že nejsou realitní kanceláří ...), nicméně na druhou stranu se některé obce takto chovají a mám i případy, kdy taková plnění (samozřejmě také osvobozená) z výpočtu koeficientu nevylučují.

Já, pokud daná obec nefunguje skutečně jako "malá realitka", spíše u daných převodů staveb či pozemků to pod příležitostnost zahrnuji - tedy potom bych vylučoval na ř. 51.